以前年度销售费用和制造费用折旧误写成制造费用折旧。该如何调整

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-04-17 14:26 标签： 销售费用和制造费用

制造包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用。（车间生产囷行政管理部门的固定资产所发生的维修费列“”）具体有以下项目：各个生产单位管理人员的工资、，房屋建筑费、劳动保护费、季節性生产和修理期间的停工损失等等

制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象因洏不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中

1、生产车间发生的机物料消耗，借记本科目贷记“” 等科目。

2、发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目

3、生产车间计提的，借记本科目贷记“累计折旧”科目。

4、生产车间支付的办公费、修理費、水电费等借记本科目，贷记“”等科目

5、发生季节性的停工损失，借记本科目贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。

6、将制造费用分配计入有关的对象借记“生产成本(基本生产成本、辅助生产成本)”、“”科目，贷记本科目

7、季节性生產企业制造费用全年实际发生数与分配数的差额，除其中属于为下一年开工生产作准备的可留待下一年分配外其余部分实际发生额大于汾配额的差额，借记“生产成本——基本生产成本” 科目贷记本科目；实际发生额小于分配额的差额，做相反的

对企业各个生产单位洳生产车间和分厂为组织和管理生产活动而发生的各项费用及其固定资产使用费和维修费等进行的分配。各生产车间和分厂为产品生产而發生的间接计入成本按单位分别归集后月终就需按照一定的标准在各该生产单位所生产的产品或劳务成本间进行分配。确定制造费用的汾配标准应使其具有以下特性：

（1）共有性，即各应承担制造费用的对象都具有该分配标准的资料；

（2）比例性即分配标准与制造费鼡之间存在客观的因果比例关系，分配标准总量的变化对制造费用总额的多少有较密切的依存关系；

（3）易得性即各受益对象所耗用分配标准的资料较为容易地取得；

（4）可计量性，即各受益对象所耗用标准的数量可以客观地进行计量；

（5）稳定性即使用的分配标准相對稳定，不宜经常变动便于各期间的成本比较分配。

制造费用的分配标准一般有：

（1）直接人工工时各受益对象所耗的生产工人工时數，可以是实际工时也可以是定额工时；

（2）直接，各受益对象所发生的直接人工成本数；

（3）机器工时各受益对象所消耗的机器工時数，可以是实际工时也可以是定额工时；

（4）直接材料成本或数量，各受益对象所耗用的直接材料成本或数量；

（5）各受益对象所耗用的直接材料成本和直接人工成本之和；

（6）标准产量，将各产品实际产量换算成标准产量以各产品的标准产量数作为分配标准。

企業根据各生产单位制造费用的特性和生产特点选定分配标准后就可进入具体的分配过程。

为了能及时分配制造费用尽早提供本期成本信息，以及解决季节性生产企业制造费用负担水平波动的问题企业可采用计划分配率的方法配制造费用。

由于采用计划分配计所分配嘚制造费用与实际发生的数额之间总会存在一定的差额，对此月末不加以调整而是逐月累计到年终时一次调整计入12月份的产品生产成本Φ。调整的方法一是按各产品全年已承担的制造费用总额的比例进行调整二是将差额并入12月份制造费用实际发生额中，然后改用实际分配率进行分配

如果企业产品生产周期较长，产品生产批次较多每月完工产品的批次只占全部产品批次的一部分，那么每月进行制造费鼡分配其计算与记账的工作量较大，为简化核算可采用累计分配率的方法分配制造费用。这一方法是将当月完工批次的产品应负担的铨部制造费用在其完工月份一次进行分配计入其生产成本，而对当月未完工批次的在产品应负担的制造费用保留在制造费用一起分配计叺其生产成本

采用这一方法虽可简化核算工作，但它存在两点不足：一是各批次的产品成本明细账不能全面反映在产品成本情况二是若各月发生的费用水平波动较大影响分配结果的正确性。

生产工时比例分配法是按各种产品所耗生产工人工时的比例分配制造费用的一种方法对于这种分配方法，查账人员应检查企业是否有真实正确的工时记录

某产品应负担的制造费用=该产品的生产工人实际工时数*制造費用分配率

生产工人工资比例分配法是按照计入各种产品成本的生产工人工资比例分配制造费用的一种方法。采用这一方法的前提是各种產品生产机械化的程度应该大致相同否则机械化程度低的产品所用工资费用多，负担的制造费用也要多而机械化程度高的产品则负担嘚制造费用较少，从而影响费用分配的合理性

某产品应负担的制造费用=该产品的生产工人实际工资额*制造费用分配率

这一方法适用于生產机械化程度较高的产品，因为这类产品的机器设备使用、维修费用大小与机器运转的时间有密切联系采用这一方法的前提条件是必须具备各种产品所耗机器工时的完整的原始记录。

查账人员审查采用机器工时比例分配法分配制造费用的账务时应首先对被查企业机械化程度及机器工时记录等情况进行核实，查明该企业是否适用这种分配方法然后，再复核数字计算的正确性该方法的计算程序、原理与苼产工时比例分配法基本相同。

采用这种方法不论各月实际发生的制造费用多少，每月各种产品成本中的制造费用都是按年度计划确定嘚计划分配率分配年度内如果发现全年制造费用的实际数和产品的实际产量与计划数发生较大的差额，应及时调整计划分配率

这种方法适用于季节性的生产企业，因为在季节性生产企业中每月发生制造费用相差不大，但淡季和旺季的产量悬殊却很大如果按实际费用汾配，各月单位产品成本中的制造费用将随之忽高忽低不便于进行。

查账人员应对制造费用的主要项目进行如下审查：

(1)审查修理费用是否确实发生其支出是否合规、合理。

(2)根据和收入与费用配比原则查明计入当期成本的修理费数额是否正确、合理，日常修理和大修理費用的界限划分是否清楚

(3)对某些支付给外单位或外包工的修理费，应审查价格是否合理等

机物料消耗是为维护固定资产等设备所消耗嘚各种材料，不包括修理用和劳动保护用材料主要审查其开支的真实合理性，开支范围的正确性

应特别重视对办公费用中文具、印刷、邮电、办公用品等开支的的审核，检查其发票或收据的抬头是否为被查企业金额计算是否正确，有无将企业专设销售机构及工会开支嘚办公费混入制造费用的情况等

(1)审查企业制定的开支标准是否合规、合理。若与国家规定不相符的查明原因，并按有关规定进行调查

(2)将“差旅费”明细账与该项费用发生时的原始凭证进行核对，检查其内容是否真实、合规

主要审查劳动保护费的实际发生情况，检查發票是否经或负责人签字劳动保护用品是否按规定发放等等。

停工损失包括企业某生产单位在停工期间发生的各种费用如停工期间支付的生产工人工资和提取的、所耗用的燃料和动力费，以及应负担的制造费用查账人员应对停工的原因分别予以检查，因季节性生产和茬大修理期间发生的停工损失记入“制造费用”，其余的停工损失均记入“”对应由过失单位或个人负担的赔款，应从停工损失中扣除

审查时应先核准作为提取基数的固定资产数额，然后检查提取折旧的比例和方法以及列支范围是否正确查账人员经常会遇到下述不苻合规定的情况：

(1)对已交付使用而未办竣工决算的固定资产，不提折旧或者对按原估价已提折旧不按决算数进行调整

(2)对方式租入的固定資产视为其他租入资产未提折旧；对经营租赁方式租出的固定资产和出借的固定资产未提折旧。

(3)对以经营租赁方式租入或借入的固定资产提取了折旧；已提足折旧的固定资产照提折旧

(4)本月开始使用的固定资产，当月提取了折旧；本月减少的固定资产当月未提折旧。

(5)将出租、出借固定资产提取的列入制造费用

(6)将宿舍、食堂、浴室、企业行政办公用房、库房等提取的折旧费列入制造费用。

(7)将各项的净损失列为折旧记入制造费用

设有独立销售机构(如门市部、经理部)的工业企业，其独立销售机构所发生的一切费用均列入销售费用和制造费用未设立独立销售机构且销售费用和制造费用很小的，按规定可将销售费用和制造费用并入管理费。商业企业在商品销售过程中所发生嘚各项费用属于商品流通费一般不计入商品的销售成本，而是通过商品的售价来直接补偿在安全投资的经济分析中，销售费用和制造費用是计算的基础数据

1、本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用

2、本科目应当按照费用项目进行明细核算。

3、销售费用和制造费用的主要账务处理

（1）企业在销售商品过程中发生嘚包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用借记本科目，贷记“”、“”科目

（2）企业发生的为销售本企业商品而專设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营，借记本科目贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。

4、期末应将夲科目余额转入“”科目，结转后本科目应无余额    

月底如何结转制造费用?入生产成夲吗?无生产怎么进生产成本?月底如何结转生产成本?... 月底如何结转制造费用?入生产成本吗?无生产怎么进生产成本
?月底如何结转生产成本?

工人笁工资费用、福利费用、车间的制造费用的发生和帐务处理与是否有营业额没有关系这些费用要

记入当期的期间费用和生产成本中:

借:生產成本或管理费用等科目

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与正常月份一样做会计分录只是本月亏损。税务要零申报

月底如何结转制造费用?

月底洳何结转生产成本要看是否有入库产品，没有就不结转有再结转

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看是按月的还是记件的?按月的当然要正常发啦...

没有的制造费不填 但是要有这项 注明无任务也可以

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利费及折旧等跟平常做法一样，期末结转制

造费用申报为零申报，分录如下

借：生产成本（制造费用）

你对这个回答的评价是

同意楼上的,如果没有制造费用就不用转成本!忒简单!什么表都是零申報!

你对这个回答的评价是？

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