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简析信托期末论文导读：
南京财经大学选修课课程论文考试
――2014 第 二 学期
课程名称：信托与租赁
论文题目：我国企业年金信托的研究
级：金融1170
学生姓名：沈B
任课教师：陈金霞
一、引言…………………………………………………………………1
二、文献综述 ………………………………………………………1
三、我国企业年金信托的现状………………………………………4
（一）我国企业年金的现状…………………………………………4
（二）我国企业年金存在的问题……………………………………5
四、我国企业年金信托业务未来的发展方向 …………………7
五、企业年金信托的几点建议……………………………………8
(一)以防范风险为核心……………………………………………8
(二)不断完善信托法制，加快配套制度建设 ……………………8
(三)加强协调规划，建立科学有序的信托……………………9
(四)加强诚信建设，促使信托公司诚信经营………………………10
(五)成立行业协会，加强行业律……………………………………10
六、小结 ……………………………………………………………… 10 参考文献……………………………………………………………… 11
我国年金信托的研究
人口老龄化已经成为我国现阶段所面临的重大社会问题之一。 年金信托是以解决老龄人口的养老问题而开展的信托业务， 其主要采用信托模式管理养老保险基金或养老资产。 从养老信托资产来源的形式上主要可以分为： 资金信托、财产信托(养老资产信托)和遗嘱信托三类。随着企业改革和社会保险制度改革的进行，传统的社会福利系统逐渐走向社会化的模式，即建立社会统筹与个人账户相结合的养老保险制度。如何管理好庞大的养老基金，关系到每一个劳动者的切身利益和改革的成败。由于各养老保险机构多为机关或事业单位，缺乏有效管理的人才和技能，因此普遍遇到如何保值增值的困难。开展养老金信托，将养老基金信托给受托机构去运作，则能有效地解决这一困难。一是受托机构作为专业的理财部门，具有良好的管理才能和经验，可确保养老基金的效益；二是信托财产具有独立性，养老基金一旦交付信托，即不受信托公司和委托人财务状况恶化甚至破产的影响，从而确保养老基金的安全性。
关键词：人口老龄化；养老金信托；信托管理
世界进入全面的老龄化社会阶段已经成为了不可逆转的趋势。 到 2020 年，我国 60 岁以上的老龄人口将达到人口总数的 16.1%。 在这种严峻的形势下，养老问题已经成为迫切需要解决的重大问题， 拷问着各国政府和数以亿计的家庭。
企业年金已成为世界各国为其国民提供退休后生活保障的一种重要方式。在我国，企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。作为重要的补充养老保险制度，企业年金已经成为中国社会养老保险体系第二支柱。近几年，在监管机关和市场各机构的共同推动下，企业年金市场更是呈现出了良好发展的趋势。企业年金信托,就是企业按期将年金作为信托财产交付信托投资公司,由信托投资公司设立独立账户进行管理和运用,实现年金的积累和增值,并在职工符合条件时对其发放年金的一种信托制度,属于资金信托中的一个信托品种。目前,获准重新登记的信托投资公司已经纷纷开始研究与企业年金相关的理论及操作实务,引进先进的账户管理系统,并开展企业年金信托业务,企业年金信托业务将会成为信托业的一个新的亮点。
二、文献综述
基准情景的结果由图1给出。它提供了未来50年中国经济和人口变化的总体画面。基于对未来的一些基本假设，这一标定出的基准情景提供了与后文各模拟情景相比较的基础。基准情景表明未来人口增长速度逐步下降，中国的劳动力在年间停止增长，并在此后下降。但是，65岁及以上的人口仍继续增长。因此，老人赡养率将从11%上升到2030年的25%和2050年的36%。系统赡养率将不低于目前的30%，即3个工人供养1个退休人员，该比率将在2030年迅速达到69%并在2050年达到79%。现收现付制在2000年有60亿元的很少一点盈余，但养老金收入与支出的缺口将显著扩大。在以后的几年内，积累的养老金储备将变为负数，并在2050年达到102,730亿元。很显然，不断扩大的养老金赤字对稳定构成了威胁，并给中国未来的经济发展带来不稳定因素。
图一来自现代社会保障研究[M]. 北京：人民出版社2010
我国企业年金信托的现状
z一{ 企业年金的现状
目前,我国企业年金的管理模式主要有以下三种形式：企业为职工建立内部个人账户，由企业自己成立一个部门来负责企业年金的投资管理；把企业年金作为社会保险，企业向保险机构交纳补充养老保险费，由社会保险机构对节余资金进行管理，并向退休职工按月发放补充退休金；把企业年金作为商业人寿保险。企业为职工向寿险公司购买团体养老年金保险。这三种模式都不适合企业年金的投资管理。因为负责养老保险基金管理运作的主体不具备内在的动力和约束机制，他们不以基金的安全性、收益性、流动性为出发点管理运作基金；缺乏足够的外在监督机制来监督基金的使用；现行管理机构缺乏专门人才管理运作基金。
从年金的需求方来看，我国企业年金市场尚处于启动初期，市场规模有限，企业需求不足。以2009年为例，参加企业年金的参考人数约为1300万人，与2.2亿参加基本养老的人数相比仅为5%~6%。一方面参加企业年金的大都集中在电信、电力、石化等国有垄断行业，中央和地方大中型国有企业已成为年金管理机构逐鹿的焦点；另一方面，大部分人对企业年金还缺乏了解，很多员工将企业年金个人缴费部分视为企业额外收取的费用，并没有看作是自己的补充养老投资。 目前我国企业年金发展还处在起步阶段，发展规模较小、覆盖范围较窄、发展结构不均衡、相关的法律法规不健全等。随着基本养老保制度的不断完善，需要我们深入研究发展年金的相关政策，解决制度障 4
碍，推进企业年金的健康发展，发挥其在多层次养老保险体系中的作用。企业年金市场仍处于起步阶段，尚有极大的发展空间。
z二{我国企业年金信托存在的问题
(1)资本市场发育未成熟,无法满足企业年金发展的要求
企业年金普遍采取完全积累制,这种基金制的年金,必然面临巨大的保值增值压力,这种压力只有通过发育成熟的资本市场才能获得化解。而我国目前的资本市场运行不够规范、制度不够完善,投机风险依然存在,政府对投资活动的监管也存在严重缺陷,这都加大了企业年金在市场中运行的风险。而且,投资性金融产品严重不足,企业年金基金投资工具少,投资渠道狭窄也无法满足市场的需要。总而言之,资本市场的发育不良是影响企业年金发展的一个重要的制约因素。
(2)国家对企业年金的有关制度、政策、法规没到位,导致企业年金从建立到管理、运营、监督的各环节制度不健全,操作不规范
基本养老保险制度未统一。现阶段我国仍然是地方施行养老保险制度,并且执行标准宽严不一,征缴费率不一,我国养老保险制度并没有实行统一。法定基本养老保险是企业年金得以发展的根本,只有法定的基本养老保险成熟定型,企业年金建立才会稳定。
目前,我国企业年金的法律地位已经得到了充分的肯定,并出台了《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》,但是一些具体的操作性法规还没有出台。
(3)缺乏统一、明确的优惠政策
国家要发展企业年金,必须要给企业提供税收“扶持”。税收的优惠政策 5
始终贯穿在企业年金的征集、运营和福利分配的整个过程当中。近年来,国家已经在税收
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一、有关年金的涉税问题.doc10页
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一、有关年金的涉税问题.doc
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一、有关年金的涉税问题
（一）《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》国税函〔号
企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成。
个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除，企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）与个人当月的工资、薪金分开，单独视为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用计算应缴税款。
举例如下：假设某企业职工年金账户中每月个人缴费100元、企业缴费400元，其100元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除，属于个人税后工薪的缴费；企业缴入其个人账户的400元不并入当月工资、薪金，直接以400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。
对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。
对个人取得上述规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。
（二）《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》2011年第9号
1、企业职工月工资低于费用扣除标准时，企业为该职工缴存企业年金时，如何计算缴纳个人所得税？
根据第9号文,自日起，企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金应执行以下计税办法：
　　（1）企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。
　　（2）个
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院 （系）金融与贸易系
1保险概论课程内容概述
这学期我们学习了保险学这门课程，重点讲授了前十八章。教材中共有五大篇。在第一篇的学习中，我们学习了风险以及风险管理的方法、环节，之后又了解了保险制度以及保险合同的理论以及实际问题。第二篇保险市场则介绍了本身的概况以及它的参与者和组成者：保险公司、保险中介、保险消费者，最后阐述了保险监管的内容。第三篇介绍了人身保险，例如人寿保险、年金保险、健康保险的种类条款等内容。第四篇则叙述了财产保险的险种，以及他们各自的特点、概念。第五篇则讲述了保险产品的定价。 2章节介绍
这学期，我学习了保险概论，原来在我印像里繁杂的保险推荐人渐渐不再那么烦人了。不论你处于怎样的阶层，保险的购买都具有一定的必要性。当然是否购买还是你的主观意识决定的。在学习中我对第一章、第二章和第十三章的印象尤为深刻。
第一章课上重点讲了第一、三节。其实我们都知道风险客观地存在于生活中的各个方面。如何有效的防范风险和应对损失一直是人类社会发展中的重要问题。本章将首先讨论风险的本质、组成要素、风险的分类和风险的度量，然后后在此基础上引入风险管理的概念，介绍风险管理的基本方法和主要环节，并阐明风险管理与保险的关系。
要学习保险，首先要知道什么是风险，它是指一种损失的发生具有不确定性的状态。它是客观存在的状态。例如，现在人们很清楚的知道，在有石棉的环境中工作会损害健康，这并没有改变石棉从一开始就是致害物质、人们接触了它就容易致病这样一个基本事实，也不影响其风险的大小，这种风险从人们第一次使用它到现在都是客观存在的；它是与与损失相关的一种状态。在广义的投资活动中，特别像在证券市场中，人们所谈了的风险是指收益或者是损失的不确定性。所谓“高风险，高回报；低风险，低回报”就是这个意思。在保险学领域，我们所谈了的风险是与损失挂钩的，如果没有发生损失的可能也就没有风险的意义了：风险是损失的发生具有不确定定性的状态。如果人们能够准确的一次到损失将会发生以及损失会达到的程度，人们就可以采取措施来应对它们，这就不存在风险，因为结果是确定的。这也间接说明了，损失只有在不确定的时候，才会才会有风险。之后又介绍了风险的组成要素：风险因素、风险事故、损失。其中风险因素分为有形（物质形态）风险因素和无形（非物质形态）风险因素两类。而无形风险因素又分为道德风险因素行为风险因素。由于分类基础的不同，风险有许多种分类，
这里只列举三个方面来说明。按照分析的损害对象来分，可分为人参风险，财产风险与责任风险；按照分析的起源与起源来分类，风险可以分为基本风险与特定风险；按照风险所导致的后果来分类，风险可以分为纯粹风险与投机风险。最后要提及的是风险的管理。风险管理是个人、家庭、起源或其他组织在处理他们所面临的风险时，所采用的一种科学方法。风险管理起源于美国，在进入20实际60年代以后，科学技术的进步不仅带来了生产的飞速发展和生活质量的提高，也带来了许多的新的风险因素，潜在风险在增加。风险管理的基本方法有三种，分为风险回避损失控制和损失融资。
第二章讲的是保险制度。作为一种金融制度安排，保险具有五个核心要点，适度承保的风险也具有六个基本特点，依据不同的标准将其分类，重点分析逆选择和道德风险对保险市场供求规律的影响，保险业的历史、发展特点和趋势也有提及。
要学习保险制度，首先要知道什么是保险。保险是一种经济补偿制度。这一制度通过对有可能发生的不确定性事件的数理预测和收取保险费的方法，建立保险基金；以合同的形式，将风险从被保险人转移到保险人，由大多数人来分担少数人的损失。定义中有五个核心要点：（1）经济补偿是保险的本质特征（2）经济补偿的基础是数理预测和合同关系（3）经济补偿的费用来自于被保险人缴纳的保险费所形成的保险基金（4）经济补偿的后果是风险的转移和损失的共同分担。现实生活中很多人将保险比作赌博。保险与赌博都存在一定的偶然性，但是，在赌博场合，风险是由交易本身创造出来的；而在保险场合，风险是客观存在的，不论你投保与否；赌博所面临的风险是投机风险；而保险所面临的风险是纯粹风险。我们都知道保险所涉及的风险都是纯粹风险，那么是不是所有的纯粹风险保险公司都可以承保呢？显然不是。可保风险的理想条件可以帮助解决这个问题。首先经济上要具有可行性；其次，损失的概率分布是可确定的，用来提供保费厘定和保险经营的数理基础;然后，损失的发生具有偶然性，这样可以防止道德风险;损失在时间、地点和金额等方面是易确定的,否则无法确定损失是否在保险人的赔偿范围之内；要有大量同分布的风险载体；最后一条，特大灾难一般不会发生。根据不同，对保险分类也不同。根据保险标的的不同：人寿健康保险和财产责任保险；根据被保险人的不同：个人保险和商务保险；根据实施形式的不同：强制保险和自愿保险；根据业务承保方式的不同：原保险和再保险；根据是否盈利的标准：商业保险和社会保险。
健康是幸福之本，但在人的一生中，疾病风险却始终挥之不去，影响着人们的正常生活。在人类抵御疾病风险、寻求生活保障的过程中，健康保险应运而生，并在人们的
生活中扮演者越来越重要的角色。对于消费者来说，了解讲课保险的特征和分类，选择适合自己的健康保险产品，具有非常重要的价值和意义。对于保险公司来说，做好健康保险的经营风险控制，是顺利开展健康保险业务前提和基础。
首先我们要知道什么是健康保险以及它与其他相关概念的比较。补偿被保险人在保险有效期间疾病、分明或意外伤害而接受治疗时所发生的医疗费用，或补偿被保险人因疾病、意外伤害呆滞上次或因为分明而无法工作时的收入损失的一类保险。健康保险起源可追溯到公元前400年至公元前44年的古罗马时代。而现代意义上的健康保险是在19世纪初各类人寿保险公司产生以后才出现的。与忍受保险和意外伤害保险等相比，健康保险处理保险责任完全不同外，还具有以下几个特征。一是保险期限上的特征，二是保险精算上的特征，三是给付方式上的特征，四是经营风险上的特征，五是合同条款上的特征。健康保险多以一年的短期合同为主，定价主要采用非寿险精算技术，以未到期责任准备金为最重要的准备金形式，主要进行补偿性的给付。健康保险合同条款比一般的人寿合同复杂的多。
3保险产品的挑选
随着人们理财观念的转变，越来越多的人开始萌生保险意识，但买保险真的有用吗？但现实生活中，不少人对保险的认识还不够充分，存在着一些误区。
已买过保险，无需再买。有很多人在面对保险公司业务员时往往会说，我已买过保险了，不用再买了。
等有了闲钱再买。有很多人认为自己手头上并不宽松，不适宜买保险。其实，中低收入者更应该买保险。穷人和富人面临相同的风险概率，只是穷人抗拒风险的能力比富
人更弱。疾病和意外伤害随时都有可能发生，决不会等到我们变得非常富有时它才降临。
有公费医疗或社会医疗无需再买商业医疗保险。公费医疗和社会医疗都属于国家的社会保障制度，它们覆盖面广，保障额低。一般不超过3万元。而现今越来越多发的癌症、脑中风、尿毒症等等的治疗往往在5万元以上。如何使自己在不幸得病时有足够钱来支付日益昂贵的医疗费用，而无需动用自己多年的积蓄或向外借钱?商业医疗保险是你最佳的选择。
混淆保险与银行储蓄。有很多市民认为，人寿保险的收益与银行存款的收益相差无几，因此，买保险也就是存钱。我们都知道，银行存款经过一段时间，市民可以取回本金，同时获得利息。人寿保险产品，特别是储蓄型的险种，客户在合同约定的情况下领503 Service Temporarily Unavailable
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