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财政增收压力大挤压税收“弹性空间”
田享华 郭晋晖 周重志
随着财政收入增幅明显回落，各地财政增收的任务压力正在增大，各种特殊增收办法正蠢蠢欲动。
财政部4月13日公布数据显示，今年一季度，全国财政收入同比增长14.7%，比去年同期（33.1%）回落18.4个百分点，其中税收收入同比增长10.3%，比去年同期（32.4%）回落22.1个百分点。
财政部称，财政收入增幅明显回落的首要原因是经济增长放缓。由于工业增加值、固定资产投资、社会销售品零售总额、一般贸易进出口、商品房销售额等数据都出现同比下降，相应的，增值税、营业税、进口环节税收、企业所得税等主体税种增幅大幅回落。
税收的大幅回落令税务机关预感到今年完成税收任务的压力很大，最近中央和地方均出台或是计划出台的一些扩大税源的项目，试图由经济形势较好时法定应征实际未征的“弹性征管空间”提取更多的资源。
亏损企业“预缴”所得税
湖南邵阳用的办法是到企业查账，让企业把未来的所得税“预缴”上来。
《第一财经（微博)日报》记者获得一份《邵阳市企业所得税分类动态办法（试行）》（下称《办法》）则显示，该市将全市企业所得税纳税人分为三类，第一类包括各县年度入库所得税排名前五的企业，还有金融、保险、证券企业，以及上市公司等，它们的税收用查账征收方式；而第三类则是符合国税总局规定的属于核定征收（会计账簿不健全，对产量和销售额征税）企业所得税的企业。
特别的规定在于第二类，这些企业将被实行“查账征收，定率预缴”的征收方式，定率预缴则是指企业在预缴申报所得税时，采用“按照税务机关确定的其他方法”计算预缴税款，即按照税务机关确定的行业预缴率乘以营业收入来确定企业应预缴所得税额的方法。
具体来说，农林牧副渔业对应1%的预缴率，电力、热力行业则对应3%的预缴率，房地产开发、建筑安装、娱乐业则对应2.5%的预缴率。在《办法》的末页，有一份针对18个行业的预缴率表。
《办法》注明其颁布之日为去年底，自今年1月1日施行。
“实际上，我们是3月份才得知，我们被归入第二类企业，需要到国税局去签字同意这种分类认定。”邵阳一名水电行业企业主告诉本报，这一政策几乎激起了当地全行业的质疑。
“水电属于投资大、周期长，获利较慢的行业。”上述企业主在邵阳投资水电已有七八年，而其水电企业发电已有三四年，但是目前尚未盈利。
“对符合查账征收的企业，不据实预缴，而是以营业收入定率预缴的方法，实质上是擅自扩大额定征收范围，不顾企业有无所得（利润），增加营业税率的加税行为，税务局没有这个权力。”该企业主认为，按照法律，企业尚未盈利就不应该征收企业所得税，而他的企业此前也没有缴过所得税。
不仅这名企业主对此有异议，其整个行业都对此颇为不满，本报获得的一份《报告》显示，邵阳某县水电行业协会的主要会员于3月19日召开研讨会，形成系列意见认为，该县的绝大部分发电企业都是小水电，属国家规定的小微企业。由于物价飞涨、电价基本不涨、基建投资过大等种种原因，绝大部分企业都是亏本经营：“企业依法纳税是其应尽义务，但搞一刀切的方法征收所得税，有违国家税收法规，增加了企业的不合理负担，协会对此表示坚决反对，对各企业依法维护企业合法权益的要求和行动表示支持。”
“我们去找了国税部门负责人，表达了我们的意见，但是不被接受，这个办法会被强制执行。我们也希望通过一些商会介入，和主管部门沟通。如果不行，则可能在缴税后提起行政诉讼。”上述企业主称。
在日发布的《邵阳市政府工作报告》中，该市地区生产总值达到907.2亿元，增长13.2%，增速比全省高0.4个百分点。同时，财政收入达到66.3亿元，增长27.8%，其中市本级财政收入达到17.4亿元，增长28.5%。财政收入的增幅为地方GDP增幅的2倍还多。
上海资深税务律师荣红梅则告诉《第一财经日报》，通常缴税是要求如实申报，如实缴税，虽然房地产行业有过按完工率的比例预缴，但是光凭行业进行分类预缴还是有些问题。而记者从其他省市地方国税部门了解，也没有类似做法。
不再睁一眼闭一眼
另一种备受争议的做法是调整进口关税。
昨日是重新修订的《中华人民共和国进境物品归类表》及《中华人民共和国进境物品完税价格表》执行的第一天，根据新规，大部分高端滋补品及化妆品的完税价格都有大幅提升，部分电子产品如键盘式笔记本电脑和摄像产品的税率有所下调。
新规中备受争议的是“奶粉税”，“每公斤200元，税率10%，2.5公斤以下免征”被误读为“价值200元的奶粉按照10%的税率征税”后，普通民众和网上卖家都大呼吃不消。后来海关做了澄清称，奶粉税率在新规中并无变化。
还有一些地方将一些新兴而有较大规模的业务纳入征收范围。
4月8日，松禾资本投资总监张春晖在微博爆料称，上海市某区税务局已经开始对资本公积转注册资本征收25%的税，包括增值溢价部分。
网店也总被税务部门“惦记”。继武汉国税局对淘宝商城某网店（兼有实体店）征税430余万元之后，上周河北省某市国税局约见了38家淘宝商城中的大型网店要求补税。阿里巴巴表示，企业网店向国家照章纳税是必然趋势，目前征税也主要针对的是规模较大的企业网店，对个人网店还没有严格执行。
若完全按照国家规定，天猫商城卖家不仅要开始缴纳17%增值税，还要征收企业所得税25%，对于为数众多的淘宝商城网店来说，这笔税款总额也是一笔不小的数目。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文在接受本报采访时表示，上述这些税种都不是新出台的税种，就像去年热议的“馒头税”、“月饼税”一样，都属于税法规定的税种，只是一直没有征收。一旦地方出现税收紧张，这些税种就会被重新提出来，作为扩大的税源。
弹性征管空间
在施正文看来，在财政收入压力大的时期，税务机关之所以能设法完成任务，是因为中国原本就存在一个相当大的弹性征管空间。
据施正文研究，若税务机关能按税法要求将所有的税都收上来，那么中国的名义税负可能会达到50%，但实际上，2009年，中国税收收入59521.59亿，按照2009年GDP最终核实数340903亿元计算，小口径宏观税负即税收收入占GDP的比重，为17.46%。法定税负和实际税负之间的差距形成了税务机关巨大的征管空间。
由于存在这样的征管空间，税务机关对于绝大部分企业并不是按照税法要求的“应收尽收”而是“打折征收”，其中重要的变量就是当年的税收任务。
其中最重要的一条就是减少“打折幅度”，在实践中的做法就是要求企业多报营业额，从而能够多征收营业税，但这个额度不会超过税法所规定的数额。“从法律的角度来讲，企业仍然可以算是偷漏税的，但与去年同期相比，它所缴纳的税额可能会上升，也就是说企业的负担会加重”。
一位山西基层的税务人员也向本报表示，不管当地经济形势如何，近年来他们每年都有10%到12%的税收增长幅度，有时到了年底税收任务完不成，税务局会要求企业提前将明年的税交一部分入库，而且这并非官方意义上的预缴，因为企业并没有发生相关的业务。
这种经济好则放松，经济差则收紧的计划式税收对经济周期会形成放大影响。施正文表示，经济下滑时期，财政收入的增长幅度应该与GDP的增幅相称，若仍是那种超常规的增幅，则表明政府正在从民间抽取更多的财富。
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本题难度：一般
题型：解答题&|&来源：2000-西城区
分析与解答
习题“（1）据《北京日报》日报道：北京市人均水资源占有量只有300立方米，仅是全国人均占有量的1/8，世界人均占有量的1/32．问：全国人均水资源占有量是多少立方米？世界人均水资源占有量是多少立方米...”的分析与解答如下所示：
（1）让300除以占全国占有量的百分比即可求得全国人均占有量；除以世界人均占有量即为世界人均水资源占有量；（2）一个月造成的水流失量为=全市关不紧的水龙头一个月的水流失量+全市漏水马桶一个月的水流失量；（3）易得这个家庭的单价超过1.3，那么他们家超过标准，关系式为：1.3×标准数量+2.9×超过标准水量的水量=22．
解：（1）300÷18=÷132=9600，答：全国人均水资源占有量是2400立方米；世界人均水资源占有量是9600立方米；（2）一个月造成的水流失量至少为（6×105a+2×105b）立方米；（3）设北京市规定三口之家楼房每月标准用水量为x立方米．依题意得：1.3x+2.9×（12-x）=22，解得：x=8．答：北京市规定三口之家楼房每月标准用水量为8立方米．
找到相应的关系式是解决问题的关键，注意第三问的水费应分为基本水费和超过标准的水费．
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（1）据《北京日报》日报道：北京市人均水资源占有量只有300立方米，仅是全国人均占有量的1/8，世界人均占有量的1/32．问：全国人均水资源占有量是多少立方米？世界人均水资源占有量是...
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等考点的理解。
因为篇幅有限，只列出部分考点，详细请访问。
一元一次方程的应用
（一）、一元一次方程解应用题的类型有：（1）探索规律型问题；（2）数字问题；（3）销售问题（利润=售价-进价，利润率=利润进价×100%）；（4）工程问题（①工作量=人均效率×人数×时间；②如果一件工作分几个阶段完成，那么各阶段的工作量的和=工作总量）；（5）行程问题（路程=速度×时间）；（6）等值变换问题；（7）和，差，倍，分问题；（8）分配问题；（9）比赛积分问题； （10）水流航行问题（顺水速度=静水速度+水流速度；逆水速度=静水速度-水流速度）．（二）、利用方程解决实际问题的基本思路如下：首先审题找出题中的未知量和所有的已知量，直接设要求的未知量或间接设一关键的未知量为x，然后用含x的式子表示相关的量，找出之间的相等关系列方程、求解、作答，即设、列、解、答．
与“（1）据《北京日报》日报道：北京市人均水资源占有量只有300立方米，仅是全国人均占有量的1/8，世界人均占有量的1/32．问：全国人均水资源占有量是多少立方米？世界人均水资源占有量是多少立方米...”相似的题目：
为庆祝国庆节，某市中小学统一组织文艺汇演，甲、乙两所学校共92人（其中甲校人数多于乙校人数，且甲校人数不够90人）准备统一购买服装参加演出，下面是某服装厂给出的演出服装的价格表：
购买服装的套数&1套至45套&46套至90套&91套及以上&每套服装的价格&60元&50元&40元&如果两所学校分别单独购买服装，一共应付5000元．（1）甲、乙两所学校各有多少学生准备参加演出？（2）如果甲、乙两所学校联合起来购买服装，那么比各自购买服装共可以节省多少钱？
统计资料表明，山水市去年居民的人均收入为11664元，与前年相比增长8%，山水市前年居民的人均收入为&&&&元．
某车间安排甲、乙两人共加工400个零件，甲与乙一起加工了4小时后，又由甲单独加工了6小时才完成任务，已知甲比乙每小时少加工2个零件，求甲、乙两人每小时各加工多少零件？
“（1）据《北京日报》日...”的最新评论
该知识点好题
1周末晚会上，师生共有20人参加跳舞，其中方老师和7个学生跳舞，张老师和8个学生跳舞…依次下去，一直到何老师，他和参加跳舞的所有学生跳过舞，这个晚会上参加跳舞的学生人数是（　　）
2人均住房面积与住房总面积、人口总数有关．某城市人口总数为50万，人均住房面积为30m2，现人口每年以2%增加，人均住房面积以5%增加，则每年住房总面积增长（　　）
3有一旅客带了30kg的行李乘飞机，按民航规定，旅客最多可免费携带20kg的行李，超重部分每千克按飞机票价的1.5%支付行李费．现该旅客支付了120元的行李费，则他的飞机票价是（　　）
该知识点易错题
1某商品2000年5月份提价25%，2001年5月份要恢复原价，则应降价（　　）
2某服装厂生产某种定型冬装，9月份销售每件冬装的利润是出厂价的25%（每件冬装的利润=出厂价一成本），10月份将每件冬装的出厂价调低10%（每件冬装的成本不变），销售件数比9月份增加80%，那么该厂10月份销售这种冬装的利润总额比9月份的利润总额增长（　　）
3某家电公司销售某种型号的彩电，一月份销售每部彩电的利润是售价的25%，二月份每部彩电的售价调低10%而进价不变，销售件数比一月份增加80%．那么该公司二月份销售彩电的利润总额比一月份利润总额增长（　　）
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【“双十一”快件量逼近6亿 被指“购物灾难”】
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记者 刘丽　　当淘宝天猫“双十一”以571亿日销售额再次刷新纪录时，快递业一年一度的大考已然来临。信息系统监测显示，11月10日到11月17日7天时间，全行业需要处理的邮件(快件)量将达到5.86亿件，比去年同期增长近70%，日最高处理量将接近1亿件，比去年同期增长54%，是今年以来日常处理量(3309万件/天)的3倍。　　申通快递官网显示，11月11日00:00-20:00，申通快递天猫平台订单量突破2200万，“双十一”全天申通快递全网订单量超3050万，再次刷新行业历史新高。　　韵达快递提供的数据显示，截至“双十一”16时27分，业务量已突破1000万件，“双十一”首日全国范围内已揽收快件达2058万件，已经突破了去年韵达速递单日揽收1256万件的极端峰值。　　中通快递数据显示，截至11月11日13时58分，中通快递业务量突破1000万件，这一速度比去年提前了7小时30分；至当日22时，业务量突破2000万件；“双十一”全天业务量达到2420万件。　　事实上，各大快递公司对“双十一”要猛增的快件量早有准备。今年6月起，就有快递公司开始招聘。据统计，为应对“双十一”，今年快递企业新增加20万快递员，新扩建转移中心100余处，增加作业场地近190万平方米，新增干线车辆1.2万台以上。今年共有130万快递员加入“双十一”，较2009年的40万翻了2倍多。　　不过，业内人士表示，由于北上广及其周围辐射区城市物流布局本身较为完善，预估一二线城市将基本应对有序，但三四线城市的物流投资准备本身不足，或会出现爆仓或延期较长时间配送的情况。　　社科院财经战略研究院研究员宋则说，中国快递业的发展是“被动的发展”，是被电子商务快速发展拖着走的。“双十一”这样集中爆发的“购物盛宴”，无论发生在哪个国家，其快递物流都不可能一时跟上。如同“十一黄金周”，由于时间与空间的过于聚集，各个景区景点也常常出现爆棚现象。如此的“购物盛宴”，不如说是“购物灾难”更为贴切，众多人故意挤在这一天购物，真正能买到适合自己的、有用有价值东西的又有多少。　　据了解，去年“双十一”天猫退货率高达25%，部分商家退货率甚至高达40%。冲动购物只能带来居高不下的退货率，这极大地浪费了人力物力财力，而快递繁复的包装，又对环境造成了极大污染。　　宋则认为，由于电子商务的发展呈几何乘数增长，而快递物流的发展呈自然基数增长，快递物流显然不能满足电子商务的服务需求。一个统筹物流行业信息的社会化平台的出现显得极为重要，这个平台应按照大数据重新分配网点，重新配置资源，重新整合洗牌，是与互联网相匹配的平台，只有走出一家一户办快递，才是发展的方向。不过，这样的平台短时间内很难实现，这需要各个企业的配合，需要有关部门的政策支持，需要物流管理体制的改革。　　商务部市场运行调控专家洪涛表示，快递行业改革刻不容缓，“规模化，现代化，专业化，体验化”才是快递行业发展方向。规模化指快递要整合发展，形成较大规模，一般100万件一个台阶；现代化指快递公司要应用现代科技，推广智能物流智能快递；体验化指快递应根据服务对象订制不同服务，满足不同需求的服务体验；专业化指电子商务的需求会导致第三方第四方物流的出现，提供更专业的服务。
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