只需一步，快速开始
关注公众微信号:学会计网，用手机随时访问学会计网
查看: 731|回复: 0
2015年注册会计师《税法》选择题及答案(10)
2015年注册会计师《税法》选择题及答案(10)
一、单项选择题
　　1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2012年3月采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于6月10日前收回，本月实际收回货款50万元;销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。该企业本月销项税额为( )万元。
　　A、21.76
　　B、23.46
　　C、23.55
　　D、37.06
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 本题考核销项税额计算的知识点。销项税额=200×60% ×17% +15×17% +3.51÷1.17×17% =23.46(万元)。
　　2.北京某外贸公司2012年8月份购进及出口情况如下：第一次购电风扇500台，单价150元/台;第二次购进电风扇200台，单价148元/台(均已取得增值税专用发票);将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1∶6.8，退税率为13%)该笔出口业务应退增值税为( )元。
　　A、13559
　　B、13598
　　C、15106
　　D、17782
　　【正确答案】B
　　【答案解析】本题考核出口货物应退税额计算的知识点。外贸公司出口退税的计算应依据购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。
　　所以本题目应退税=(500×150+200×148)×13%=13598(元)
　　3.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为( )万元。
　　A、75.4
　　B、100.9
　　C、119.6
　　D、137.7
　　【正确答案】A
　　【答案解析】本题考核出口退税计算的知识点。根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额=920×(17%-13%)=36.8(万元);应纳增值税=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(万元);免抵退税额=920×13%=119.60(万元);应退税额=75.40(万元)。
　　4.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011年12月取得修理收入为60000元;处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税( )。
　　A、1747.57元
　　B、1844.66元
　　C、1893.20元
　　D、1980.58元
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 本题主要考核增值税应纳税额计算的知识点。应缴纳的增值税=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)。
　　5.2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税( )。
　　A、22.6万元
　　B、26万元
　　C、30.6万元
　　D、34万元
　　【正确答案】B
　　【答案解析】本题考核增值税应纳税额计算的知识点。货物期货增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣。
　　应缴纳的增值税=00×13%=26(万元)
　　6.某制药厂为增值税一般纳税人，2011年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产;5000元进项税额对应的原材料用于非 免税药品的生产;对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚 其用途。该企业本月应缴纳增值税( )元。
　　A、5600
　　B、6200
　　C、6600
　　D、8600
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 本题考核不得抵扣进项税的知识点。外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。
　　划分不得抵扣的进项税额=(-5000)×[20000÷(÷1.17)]=600(元)
　　本月应缴纳增值税=9×17%-[-600)]=6200(元)
　　7.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。
　　A、将委托加工的货物分配给股东
　　B、增值税纳税人收取会员费收入
　　C、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
　　D、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
　　【正确答案】A
　　【答案解析】 本题考核增值税征税范围的知识点。选项B，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。选项D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
　　8.下列有关税法概念的表述正确的是( )。
　　A、税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称
　　B、税法只具有义务性法规的特点
　　C、税法的综合性特点是由税收的无偿性和强制性的特点决定的
　　D、税法是税收制度的核心内容
　　【正确答案】D
　　【答案解析】 本题考核税法概念的知识点。选项A，税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系;选项B，税法具有义务性法规和综合性法规的特点;选项C，税法属于义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
　　9.某食品厂为增值税小规模纳税人，2013年5月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税( )元。
　　A、903.51
　　B、111.05
　　C、1112.62
　　D、1165.05
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 本题考核增值税计算的知识点。小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。
　　10.下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是(　)。
　　A、采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限
　　B、采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行
　　C、税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
　　D、税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】 本题考核税收保全措施的知识点。税收保全措施的适用范围仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括扣缴义务人。
11.在税务行政复议范围中，下列行为属于税务机关做出的征税行为的是(　)。
　　A、税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票
　　B、税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为
　　C、税务机关对纳税人少缴税款的行为作出罚款的处罚决定
　　D、税务机关不予退还税款
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 本题考核税务行政复议的知识点。税务机关不予退还税款，不属于征税行为，4个选项中只有B属于征税行为。
　　12.代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后( )日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 本题考核企业涉税代理的知识点。代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。
　　13.根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为(　)。
　　A、财产转让所得
　　B、劳务报酬所得
　　C、工资、薪金所得
　　D、利息、股息、红利所得
　　【正确答案】C
　　【答案解析】本题主要考核股票期权的知识点。员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，故选项C表述正确。
　　14.中国公民李某2012年将位于某市的房屋出租给他人居住，按市场价格每月收取租金6000元，2月份发生了修缮费1200元，李某2012年租金收入应缴纳个人所得税( )元。(需要考虑营业税等税费的扣除)
　　A、5270.8
　　B、5338.56
　　C、4464
　　D、5356.8
　　【正确答案】B
　　【答案解析】本题主要考核财产租赁所得的知识点。应缴纳个人所得税=[×3%÷2×(1+7%+3%)-6000×4%]×(1-20%)×10%×10+()×(1-20%)×10%+()×(1-20%)×10%=5338.56(元)
　　15.某公民2012年8月买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元，11月份卖出10000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元，12月末债券到期，该公民取得债券利息收入2700元。该公民应缴纳个人所得税(　)元。
　　A、977
　　B、940
　　C、697
　　D、600
　　【正确答案】A
　　【答案解析】本题主要考核财产转让所得的知识点。(1)一次卖出债券应扣除的买价及费用
　　=(2)÷2+415=80815(元);
　　(2)转让债券应缴纳的个人所得税
　　=(1-80815)×20%=437(元);
　　(3)债券利息收入应缴纳的个人所得税
　　=0(元);
　　(4)该公民应缴纳个人所得税
　　=437+540=977(元)。
　　16.纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是(　)。
　　A、采取税收保全措施
　　B、责令提供纳税担保
　　C、税务人员直接征收税款
　　D、核定其应纳税额
　　【正确答案】D
　　【答案解析】本题考核税款征收措施。纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。
　　17.下列关于税款优先的原则中，表述不正确的是(　)。
　　A、当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权
　　B、对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权
　　C、纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款
　　D、纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款
　　【正确答案】B
　　【答案解析】本题考核税款优先的知识点。选项B中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。
　　18.下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是(　)。
　　A、对法人做出1万元以上罚款的案件
　　B、对公民做出1000元以上罚款的案件
　　C、对法人做出没收非法所得处罚的案件
　　D、对法人做出停止出口退税权处罚的案件
　　【正确答案】A
　　【答案解析】本题考核税务行政处罚的知识点。税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。所以选项B是正确的。
　　19.行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起(　)日内提出行政复议申请。
　　【正确答案】C
　　【答案解析】本题考核行政复议的知识点。行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请
　二、多项选择题
　　1.下列有关关税处理的表述中，正确的有()。
　　A、对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格
　　B、运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，在规定期限内复运进境的，以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
　　C、对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格
　　D、进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前申报关税
　　【正确答案】ABD
　　【答案解析】本题考核关税完税价格的知识点。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格，所以，选项C错误。
　　2.下列行为属于增值税征税范围，应征收增值税的有()。
　　A、银行销售金银的业务
　　B、邮政部门发行报刊
　　C、纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务
　　D、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
　　【正确答案】AC
　　【答案解析】本题考核增值税征税范围的知识点。邮政部门发行报刊，征收营业税;其他单位和个人发行报刊，征收增值税;融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
　　3.下列选项中，适用出口免征增值税政策的有()。
　　A、已使用过的设备(购进时未取得增值税专用发票)
　　B、非出口企业委托出口的货物
　　C、农业生产者自产农产品
　　D、以旅游购物贸易方式报关出口的货物
　　【正确答案】ABCD
　　【答案解析】本题考核出口增值税的知识点。上述均适用出口免征增值税的政策。
　　4.某商场系增值税一般纳税人，与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款200万元、进项税额34万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有(　)。
　　A、商场应按200万元计算确定销项税额
　　B、商场应按208万元计算销项税额
　　C、商场当月应抵扣的进项税额为34万元
　　D、商场当月应抵扣的进项税额为32.84万元
　　【正确答案】AD
　　【答案解析】本题主要考核应纳税额计算的知识点。当期应冲减进项税金=8÷(1+17%)×17%=1.16(万元)，当期可抵扣进项税额=34-1.16=32.84(万元)。
　　5.根据增值税现行政策，下列行为适用增值税免税政策的有(　)。
　　A、残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
　　B、外国政府无偿援助进口物资
　　C、张某销售自用的旧家具
　　D、以垃圾为燃料生产的电力或者热力
　　【正确答案】ABC
　　【答案解析】本题考核选项增值税免税政策的知识点。A、B、C均为免征增值税项目，以垃圾为燃料生产的电力或者热力，在生产环节实行即征即退增值税。
　　6.某商场系增值税一般纳税人，与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款200万元、进项税额34万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有(　)。
　　A、商场应按200万元计算确定销项税额
　　B、商场应按208万元计算销项税额
　　C、商场当月应抵扣的进项税额为34万元
　　D、商场当月应抵扣的进项税额为32.84万元
　　【正确答案】AD
　　【答案解析】本题主要考核应纳税额计算的知识点。当期应冲减进项税金=8÷(1+17%)×17%=1.16(万元)，当期可抵扣进项税额=34-1.16=32.84(万元)。
　　7.下列货物，适用13%增值税税率的有( )
　　A、橄榄油
　　B、鲜奶
　　C、农机零部件
　　D、麦芽
　　【正确答案】 AB
　　【答案解析】 本题考核增值税税率的知识点。农机适用13%的低税率，而农机零部件适用17%的税率;麦芽、复合胶、人发不属于初级农业产品范围，应适用17%的增值税税率。
　　8.税法的实施即税法的执行，下列关于税法的实施说法正确的有( )。
　　A、层次高的法律优于层次低的法律
　　B、同一层次的法律中，特别法优于普通法
　　C、国内法优于国际法
　　D、实体法从旧，程序法从新
　　【正确答案】ABD
　　【答案解析】本题考核税法实施的知识点。选项C应该是国际法优于国内法。
　　9.以下各选项按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有( )。
　　A、个人提供专利权所得
　　B、个人提供著作权所得
　　C、个人出版图书的所得
　　D、个人转让专有技术的所得
　　【正确答案】ABD
　　【答案解析】本题主要考核特许权使用费所得的知识点。C属于稿酬所得的范畴，不属于特许权使用费范畴。
　　10.自然人转让股权，计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采取核定方法计算缴纳个人所得税。核定的方法主要包括( )。
　　A、参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入
　　B、参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入
　　C、参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入
　　D、参照以前年度该企业股权转让价格核定股权转让收入
　　【正确答案】ABC
　　【答案解析】本题主要考核财产转让所得的知识点。对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：(1)参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。
　　(2)参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。
　　(3)参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。
　　(4)纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。
　　11.以下关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的是(　)。
　　A、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税
　　B、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税
　　C、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按工资、薪金所得缴纳个人所得税
　　D、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事业单位承包、承租经营所得缴纳个人所得税
　　【正确答案】BCD
　　【答案解析】本题主要考核个体工商户的生产、经营所得的知识点。个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。
Powered by2014注册会计师考试《税法》真题（附答案及解析）
2014注册会计师考试《税法》真题（附答案及解析）
　　一、单项选择题
　　1.税法基本原则的核心原则是( )。
　　A.税收法定原则
　　B.税收公平原则
　　C.税收效率原则
　　D.实质课税原则
　　【答案】A
　　【解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。
　　【知识点】税法基本原则
　　2.某企业支付给员工工资每月10000元，五险一金允许抵扣2000元，年终奖60000元，计算下列的税收筹划缴纳税款最少的是( )。
　　A.年终奖55000元，每月工资15000元
　　B.年终奖55500元，每月工资14500元
　　C.年终奖54000元，每月工资16000元
　　D.年终奖60000元，每月工资10000元
　　【答案】C
　　【解析】选项A：3.33(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元;-(元)，适用税率是25%，速算扣除数是1005元。个人所得税共计=5+05=11815(元);
　　选项B：5(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元;-(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元。个人所得税共计=5+5=11790(元);
　　选项C：0(元)，适用税率是10%，速算扣除数是105元;-(元)，适用税率是25%，速算扣除数是1005元;个人所得税共计=5+05=6915(元);
　　选项D：0(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元;-(元)，适用税率是10%，速算扣除数是105元;个人所得税共计=5+5=11790(元);
　　所以选项C正确。
　　【知识点】年终奖、工资薪金所得的个人所得税
　　3.下列免征企业所得税的是( )。
　　A.花卉养殖
　　B.海水养殖
　　C.内陆养殖
　　D.蔬菜种植
　　【答案】D
　　【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税:(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。(2)海水养殖、内陆养殖。
　　【知识点】企业所得税的税收优惠
　　4.下列不需要缴纳资源税的是( )。
　　A.煤层抽采天然气
　　B.卤水
　　C.开采天然气
　　D.焦煤
　　【答案】A
　　【解析】选项A：从日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯。
　　【知识点】资源税的征收范围
　　5.下列应缴纳土地增值税的是( )。
　　A.代建房行为
　　B.合作建房自用
　　C.向房地产开发企业投资
　　【答案】C
　　【解析】选项A：代建房行为虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。选项B：合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。选项C：对于以房地产进行投资、联营的，暂免征收土地增值税。但投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。
　　【知识点】土地增值税的征收范围
　　6.关税税率的运用正确的是( )。
　　A.分期支付租金，
　　B.保税进口货物未经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
　　C.税则归类的改变，
　　D.进口货物到达前，经海关批准现行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税
　　【答案】D
　　【解析】选项A：分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。选项B：未经批准擅自转为内销的保税进口货物，应按海关查获日期所施行的税率征税。选项C：对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税。
　　【知识点】关税税率的运用
　　7.下列不可以作为抵押财产的是 ( )。
　　A.土地所有权
　　B.房屋
　　C.仓库材料
　　【答案】A
　　【解析】土地所有权不得纳税抵押。
　　【知识点】抵押财产的范围
　　8.下列需要缴纳个税的是( )。
　　A.充话费，送的手机
　　C.抽奖
　　【答案】C
　　【解析】选项A：企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，不征收个人所得税。
　　选项C：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照&偶然所得&项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
　　【知识点】个人所得税的征收范围
　　9.下列属于印花税的应税凭证的是( )。
　　A.电网与用户之间签订的供用电合同
　　B.出版社和发行单位的订购单
　　【答案】B
　　【解析】选项A：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项B：出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，属于购销合同，需要征收印花税。
　　【知识点】印花税的征收范围
　　10. 2014年6月某化妆品企业以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元，邮费1万元，当月销售该批化妆品取得不含税收入55万元，该批化妆品关税税率为15%，消费税率为30%，该企业当月应缴纳消费税为( )万元。
　　A.12.86
　　C.15.28
　　D.14.79
　　【答案】C
　　【解析】应缴纳消费税=(30+1)&(1+15%)/(1-30%)&30%=15.28(万元)。
　　【知识点】进口环节消费税的计算
　　11.某企业出口设备，出口价格为170万元(不含出口关税)，其中从出口企业运抵出口海关运费10万元，单独列明支付给境外的佣金12万。从我国海关港口运抵对方港口的运费20万，关税税率20%，该企业应缴纳关税( )万元。
　　B.31.6
　　【答案】B
　　【解析】应缴纳关税=(170-12)&20%=31.6(万元)。
　　【知识点】出口关税的计算
　　12.某证券公司的一证券经纪人在试用期间，每月取得佣金收入2万元，试用期三个月，该证券经纪人试用期取得佣金收入应缴纳的个人所得税为( )元。
　　A.5222.40
　　【答案】A
　　【解析】该证券经纪人试用期取得佣金收入应缴纳的个人所得税=[&40%-20000&5%&(1+7%+3%+2%)]&(1-20%)&20%&3=5222.40(元)。
　　【知识点】证券经纪人取得佣金计算个人所得税
　　13.位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元，包括进口环节增值税50万元;消费税530万元，包括位于市区的乙企业代收代缴消费税30万元，甲本月应向所在县城主管税务机关缴纳城建税为( )万元。
　　A.41.5
　　D.42.5
　　【答案】B
　　【解析】应纳城建税=(350-50+530-30)&5%=40(万元)。
　　【知识点】城建税的计税依据
　　14.某企业2013年初有实收资本和资本公积是500万元，本年新增资本120万元，新增营业账簿12本，领取了一个专利证，一个税务登记证，该企业应缴纳的印花税为( )万元。
　　【答案】B
　　【解析】应缴纳印花税=120&0.5&&+5=665(元)。
　　【知识点】印花税的计算
　　15.某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量为1.499吨，挂车一辆，整备质量为1.2吨，小汽车2辆，已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准额360元，该机械制造厂2013年应缴纳车船税为( )元。
　　B.441.6
　　C.811.2
　　D.801.55
　　【答案】D
　　【解析】应纳的车船税=1.499&3&16+1.2&16&50%+2&360=801.55(元)。
　　【知识点】车船税的计算
　　16.张某为熟食加工个体户，2013年取得生产经营收入20万元，生产经营成本18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出8万元)，另取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供原值凭证，该文物经认定为海外回流文物，下列关于张某2013年缴纳个人所得税表述正确的是( )。
　　A.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万
　　B.小汽车支出可以在税前扣除
　　C.文物拍卖所得应并入生产经营所得缴纳个税
　　D.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个税
　　【答案】A
　　【解析】选项A：应纳税所得额=20-(18-8)-4.2=5.8(万元);选项B：非经营用小汽车支出不得在税前扣除;选项C：拍卖物品属于财产转让所得，不属于个体工商户的生产经营所得，不能一并征收个人所得税;选项D：按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税。
　　【知识点】个体工商户个人所得税的计算、拍卖物品个人所得税的计算
　　17.税务所在进行税务行政处罚时，可以实施罚款额最多是( )元。
　　A.5000
　　B.2000
　　C.10000
　　D.50000
　　【答案】B
　　【解析】各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体，不能以自己名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。
　　【知识点】税务所实施行政罚款的最高额度
　　18.某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售资产地板2批：第一批800箱，取得不含税收入160万元，第二批500箱，取得不含税收入113万元，另将同型号地板200箱赠送给福利院，300箱发放给职工作福利，已知实木地板消费税率为5%，该企业当月应缴纳消费税( )万元。
　　A.18.9
　　B.16.8
　　C.19.3
　　D.18.98
　　【答案】A
　　【解析】应纳消费税=【(160+113)/(800+500)&(200+300)+160+113】&5%=18.9(万元)。
　　【知识点】视同销售消费税的计算
　　二、多项选择题。
　　1.下列属于中央政府与地方政府共享收入的有( )。
　　A.消费税
　　B.营业税
　　C.资源税
　　D.城市建设税
　　【答案】BCD
　　【解析】营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
　　【知识点】中央与地方共享税的范围
　　2.下列属于税务行政处罚的种类的是( )。
　　A.罚款
　　B.没收违法所得
　　C.停止出口退税权
　　D.停止开具发票
　　【答案】ABC
　　【解析】现行执行的税务行政处罚种类主要有:罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。
　　【知识点】行政处罚的种类
　　3.下列属于非居民企业的税收优惠的是( )。
　　A.外国政府给中国政府提供贷款的利息
　　B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款所得的利息
　　C.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款所得的利息
　　D.外国政府给居民企业提供贷款的利息
　　【答案】ABC
　　【解析】非居民企业取得下列所得免征企业所得税：
　　(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。
　　(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。
　　(3)经国务院批准的其他所得。
　　【知识点】非居民企业的税收优惠
　　4.进口游艇和小汽车，成交价格分别为***，已知关税税率，游艇消费税税率5%，小汽车消费税税率10%，下列选项正确的有( )。
　　A.进口游艇消费税**
　　B.进口游艇车辆购置税**
　　C.进口小汽车消费税**
　　D.进口小汽车车辆购置税**
　　【答案】ACD
　　【解析】游艇不属于车辆购置税的征收范围。
　　【知识点】进口小汽车和游艇涉及消费税与车辆购置税的计算
　　5.企业缴纳的下列税种，应由国税系统负责征管的有( )。
　　A.消费税
　　B.营业税
　　C.车辆购置税
　　D.城市建设维护税
　　【答案】AC
　　【解析】营业税与城建税，是由地税系统负责征管的。
　　【知识点】税收征收管理范围划分
　　6.下列选项需要征收城镇土地使用税的有( )。
　　A.免税单位使用纳税单位的房产
　　B.学校租给企业的房产
　　C.公园附设的照相馆
　　D.公园管理单位自用的办公楼
　　【答案】BC
　　【解析】选项A：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。选项D：公园自用的土地免征城镇土地使用税，公园自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。
　　【知识点】城镇土地使用税的税收优惠
更多注册会计师真题相关文章：
2014注册会计师考试《税法》真题（附答案及解析）相关推荐