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历史文献的汉译策略探析——以《Россия+и+Китай-Четыре+века+.
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历史文献的汉译策略探析——以《Россия+и+Ки
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财政部关于印发《－－建造合同》的通知
（财会字〔......
国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅......
　　为了适应社会主义市场经济的发展，规范企业......
　　附件：
　　１．《......
　　２．《......
　　附件１：
　　１．本准则规范建造承包商建造工程合......
　　２．由于建造合同的开工日期与......
　　在一个会计年度内完成的建造合同，应在完成时确认合同......
　　３．本准则使用的下列术语，其定义为：
　　（１）建造合同，指为建造一项资产或者......
　　（２）固定造价合同，指按照固定的合同价或固定单价确......
　　（３）成本加成合同，指以合同允许或其他......
　　（４）完工百分比法，指根据合......
　　４．一般情况下，本准则适用于单项建......
　　５．如果一项建造合同包括多项资产，在同时具备下列......
　　（１）每项资产均有独立......
　　（２）建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方......
　　（３）每项资产的收入和成本可单独辨认。
　　６．一组合同无论对应单个客户......
　　（１）该组合同按一揽子......
　　（２）该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综......
　　（３）该组合同同时或依次履行。
　　７．合同收入包括：
　　（１）合同中规定的初始收入；
　　（２）因合同变更、索赔、奖......
　　８．合同收入应以收到或应收的工程价款计量。
　　９．合同变更指客户为改变合同规定的作业内容而提出......
　　（１）客户能够认可因变更而增加的收入；
　　（２）收入能够可靠地计......
　　１０．索赔款指因客户或第三方的原因造成......
　　（１）根据谈判情况，预计对方能够同意这项索赔；
　　（２）对方同意接受的金额能够可......
　　１１．奖励款指工程达到或超过规定的......
　　（１）根据目前合同完成......
　　（２）奖励金额能够可靠地计量。
　　１２．合同成本应包括从合同签订开始至合......
　　１３．合同的直接费用包括：
　　（１）耗用的人工费用；
　　（２）耗用的材料费用；
　　（３）耗用的机械使用费；
　　（４）其他直接费用，包括有关的设计......
　　１４．间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为......
　　１５．直接费用在发生时应直接计入合同成本......
　　１６．与合同有关的零星收益，例如合同完......
　　１７．合同成本不包括下......
　　（１）企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发......
　　（２）船舶等制造企业的销售费用；
　　（３）企业筹集生产经营所需资......
　　１８．因订立合同而发生的有关费用，应直接确认......
合同收入与......
　　１９．如果建造合同的结果能够可靠......
　　２０．固定造价合同的结果能够可靠估......
　　（１）合同总收入能够可靠地计量；
　　（２）与合同相关的经济利益能够流入企业；
　　（３）在资产负债表日合同完工进度和为完成合同......
　　（４）为完成合同已经发生的合同成......
　　２１．成本加成合同的结果能够可靠估......
　　（１）与合同相关的经济利益......
　　（２）实际发生的合同成本，能......
　　２２．企业确定合同完工进度可以选用下......
　　（１）累计实际发生的合同成本占合同预计总成......
　　（２）已经完成的合同工......
　　（３）已完合同工作的测量。
　　２３．采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的......
　　（１）与合同未来活动相关......
　　（２）在分包工程的工作量完成之前......
　　２４．当期完成的建造合同，应按实际合同总收入扣除以......
　　２５．如果建造合同的结果不能可靠地估......
　　（１）合同成本能够收回的，合同收入根......
　　（２）合同成本不可能收......
　　２６．如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应......
　　２７．企业应披露下列与建造合同有关的事项：
　　（１）在建合同工程累计已发生的成本和累计已确认......
　　（２）在建合同工程已办......
　　（３）当期确认的合同收......
　　（４）确定合同完工进度......
　　（５）合同总金额；
　　（６）当期已预计损失的原因......
　　（７）应收帐款中尚未收到的工......
　　２８．本准则由财政部负......
　　２９．本准则自１９９９年１月１日起施行。
　　附件２：
　　（一）应当正确确定各项......
　　（二）必须合理判断建造合同的结......
　　对一项建造合同而言，如......
　　（三）必须做好建造合同成......
　　（四）必须准确计算合同成本。对于为完成合同实际......
　　（五）必须真实、准确、及时、系统地核算......
　　１．设置“工程施工”科目（建筑......
　　２．设置“工程结算”科目，核算根据合......
　　３．设置“应收帐款”科......
　　４．设置“主营业务收入”......
　　５．设置“主营业务成本”科目，核算当......
　　６．设置“合同预计损失”科目。核算当期确......
　　７．设置“预计损失准备”科目，核算建造......
　　（一）关于引言
　　本准则规范建造承包商建造工......
　　由于建造合同的开工日期与完工日期通......
　　在一个会计年度内完成的建......
　　（二）关于定义
　　１．建造合同。建造合同是指为建造一项资产或者......
　　建造合同属于经济合同范畴......
　　２．固定造价合同。固定造......
　　３．成本加成合同。成本加成合同是指以合同允......
　　４．完工百分比法。完工百分......
　　采用完工百分比法确认合同收入和费用的前提是，该项建......
　　采用完工百分比法确认合同收入和费用的前......
　　采用完工百分比法确认合同收入和费用......
　　（三）关于合同分立与合同合并
　　本准则有关合同分立与合同合并的条款，实际上是确定建......
　　一般情况下，企业应以所订......
　　１．合同分立。如果一项建造合同包括建造数项资......
　　（１）每项资产均有独立的建造......
　　（２）建造承包商与客户......
　　（３）每项资产的收入和......
　　如果不同时具备上述三个条件，则不能将建造合同进......
　　例如，某建筑公司与一客户签订一项建造合同，该合......
　　假如该项建造合同中，没有明确......
　　２．合同合并。一组合同无论对应......
　　（１）该组合同按一揽子交易签订；
　　（２）该组合同密切相关，每项合同实际上已构......
　　（３）该组合同同时或依次履行。
　　如果不同时符合上述三个条件，则不能将该......
　　例如，某建造承包商为承包建造一个冶炼厂而与客......
　　（四）关于合同收入
　　１．本准则第７条规定了合同收入的组成内容。合同收入......
　　２．本准则第８条规定了合同收入的计量，即合同收入......
　　３．本准则第９条是对合同变更的......
　　（１）合同变更。合同变......
　　（２）因合同变更而增加的收入，应在同时具备下......
　　①客户能够认可因变更而增加的收入；
　　②收入能够可靠地计量。
　　如果不同时具备上述两个条件......
　　例如，上例中，该项建造合同的初始收入为５０００万元......
　　４．本准则第１０条是对索赔......
　　（１）索赔款。索赔款是指因客户或第三方的原因......
　　（２）因索赔款而形成的收入，......
　　①根据谈判情况，预计对方能够同意这项索赔......
　　②对方同意接受的金额能够可靠地......
　　如果不同时具备上述条件，则不能确......
　　例如，上例中，该项建造合同的初......
　　５．本准则第１１条是对奖励款的......
　　（１）奖励款。奖励款是指工程达......
　　（２）因奖励而形成的收入应在同时具备下列......
　　①根据目前合同完成情况，足以判断......
　　②奖励金额能够可靠地计量。
　　如果不同时具备上述条件，则不能确认。
　　命名如，上例中，该项建造......
　　（五）关于合同成本
　　１．本准则第１２条规定了合同成本......
　　这里所说的“直接费用”是指为完成......
　　２．本准则第１３条是对直接费用组成内容的......
　　（１）耗用的人工费用。主要包括从事工程建造的人......
　　（２）耗用的材料费用。主要包......
　　（３）耗用的机械使用费。主要......
　　（４）其他直接费用。其他直接......
　　３．本准则第１４条是对间接费用组成内容的进一步说明......
　　间接费用主要包括临时设施摊销费用和施工......
　　４．本准则第１５条规定了合同成本的会计处理。
　　（１）直接费用
　　由于直接费用在发生时能够分清受益对象，......
　　（２）间接费用。
　　间接费用虽然也构成了合......
　　在会计实务中，间接费用一般应设置必要的会计科目进......
　　①人工费用比例法。人工费用比例法是......
　　间接费用分配率＝当期发生的全部间接费用÷当期各......
　　某合同应负担的间接费用＝该合同实际发生的人工费×......
　　例如，某建筑公司第一工......
　　间接费用分配率＝５０÷（１４０＋１６０＋２００）......
　　Ａ合同应负担的间接费用＝１４０×１０％......
　　Ｂ合同应负担的间接费用＝１６０×１０......
　　Ｃ合同应负担的间接费用＝２００×１０％＝......
　　其帐务处理如下：
实际发生的间接费用
工程施工－－间接费用
银行存款等
期末将间接费用分配计入各合同成本
工程施工－－Ａ合同
－－Ｃ......
工程施工－－间接......
　　②直接费用比例法。直接费用比例法是以......
　　间接费用分配率＝当期实际发生的全部间接费用÷当......
　　某合同当期应负担的间接费用＝该合同当期实际发生的......
　　例如，某建筑公司第二工区同时承建甲、乙......
　　间接费用分配率＝１５÷（１５０......
　　甲合同应负担的间接费用......
　　乙合同应负担的间接费用＝２００×２．５......
　　丙合同应负担的间接费用......
　　其帐务处理如下：
实际发生的间接费用
工程施工－－间接......
银行存款等
期末将间接费用分配计入各合同成本
工程施工－－甲合同
－－......
－－丙合......
工程施工－－间接费用
　　５．本准则第１６条所述的“与合同有关的零星收益”......
　　６．本准则第１７条规定了不计入合同......
　　（１）企业行政管理部门为组织和管理生产......
　　（２）船舶等制造企业的销售费用。销......
　　（３）企业因筹集生产经营所需资金而发生......
　　７．本准则第１８条所述的“因订立合同......
　　（六）关于合同收入与合同费用的确认
　　１．本准则第１９条规定了采用完工百分比法确认......
　　（１）采用完工百分法确认合同收入和合同......
　　（２）本准则规定在资产负债表日......
　　例如，某项建造合同于１９９６年３月１日开......
　　再如，某项建造合同于１９９７年１月......
　　（３）完工百分比法的含义及运......
　　完工百分比法的运用就是如何根据该方法确......
　　首先确定建造合同的完工进度......
　　然后根据完工百分比计量和确认当期的合同收入和费......
　　当期确认的合同毛利＝（合同......
　　当期确认的合同费用＝当期......
　　需要说明的是，完工进度实际上......
　　第一种情况：当年开工当年未完工的建造合同。......
　　第二种情况：以前年度开工本年仍未完工的建造合同......
　　第三种情况：以前年度开工本年完工的建造合同。......
　　第四种情况：当年开工当年完工的建造合同。在这种......
　　本准则第２４条已对上述第三种......
　　下面举列说明完工百分比法的运用：
　　某建筑公司签订了一项合......
　　第一年确认的合同收入＝１０００......
　　第一年确认的合同毛利＝（１０００......
　　第一年确认的合同费用＝３００－６０＝２４０（万元......
　　其帐务处理是：
主营业务成本
工程施工－－毛利
主营业务收入
第二年年确认的合同收入＝（１......
第二年确认的合同毛利＝（１０００－８００）×８０......
第二年确认的合同费用＝５......
其帐务处理是：
主营业务成本 ......
工程施工－－毛......
主营业务收入
第三年确认的合同收入＝１０００－（３００＋５......
第三年确认的合同毛利＝（１０００－７５０）－（６......
第三年确认的合同费用＝２００－９０＝１１０......
其帐务处理是：
主营业务成本
工程施工－－毛利
主营业务收入
　　２．本准则第２０条是判断固定造价合同的结果能够可......
　　（１）合同总收入能够可靠地计量。
　　合同总收入一般根据建造承......
　　（２）与合同相关的经济利益能......
　　经济利益是指直接或间接地流入企业的......
　　建造合同的工程价款能否收回，取决于客户与建......
　　如果建造承包商与客户双方都能够正常履行合同，则意......
　　（３）在资产负债表日合同完工进度和为完成......
　　合同完工进度能够可靠地......
　　为完成合同尚需发生的成本能否可靠地确定，关......
　　（４）为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分......
　　为完成合同已经发生的合同成本能否清楚地......
　　３．本准则第２１条是判断成本加......
　　（１）与合同相关的经济利益能够流入......
　　（２）实际发生的合同成本，能......
　　对成本加成合同而言，合同......
　　４．本准则第２２条规定了企业确定合......
　　（１）根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的......
累计实际发生的合......
合同完工进度＝－－－－－......
合同预......
　　例如：某建筑公司签订了......
第一年合同完工进度＝－－－－－－－×１００％＝......
第二年合同完工进度＝－－......
３００＋......
　　（２）根据已经完成的合同工作量占合同预计总工......
合同完工进度＝－－－－......
合同预......
　　例如，某路桥工程公司签订了修建一条１００......
第一年合同完工进度＝－－......
第二年合同完工进度＝－－－－－×１００％＝７０......
　　（３）已完合同工作的测量。该......
　　例如，某建筑公司承建一项水下作业工程，在资产负......
　　５．本准则第２３条是对第２２条（１）的进一步......
　　（１）与合同未来活动相关的......
　　材料从仓库运抵施工现场，如果尚......
　　例如，某建筑公司承建Ａ工程，工期两......
　　人工费１５０万元，材料费３......
　　经查明，Ａ工程领用的材料中有一批虽已运到施工现......
６８０－８０
合同完工进度＝－－－－－－×１０......
　　（２）在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位......
　　总承包商将其承包的工程项目中的单......
　　例如，甲建筑公司与客户一揽子签订了......
　　第一年，甲公司自行施工的Ａ工程实际发生工程成本......
合同完工进度＝－－－－－－－－－......
　　６．本准则第２５条规定了......
　　建造合同的结果能否可靠地估计，依据本准则第２０条和......
　　如果建造合同的结果不能可靠地估计，企......
　　（１）合同成本能够收回去的，合同收入根据能......
　　（２）合同成本不能收回的，应在......
　　例如，某建筑公司与客户签订了一项......
主营业务成本
主营业务收入......
假定该公司当年与客户只办理价款......
余款项可能收不回来。在这种情况下，该公......
０万元应确认为当年的费用。其帐务处理如下......
主营业务成本
主营业务收入
工程施工－－毛利
　　７．本准则第２６条规定了预计损失......
　　例如，某建筑公司签订了一项总金额为１００万元的......
第一年合同完工进度＝－－－－......
６３＋４......
第一年确认的合同收入＝合同总收入×６０％......
第一年确认的合同毛利＝〔......
＝－３......
第一年应确认的合同费用＝收入－毛利＝６......
第一年预计的合同损失＝〔（６３......
＝２（万......
其帐务处理为：
主营业务成本
主营业务收入
工程施工......
合同预计损失
预计损失准备
（七）关于披露
　　本准则第２７条规定了披露......
　　（１）在建合同工程累计已......
　　（２）在建合同工程已办......
　　（３）当期确认的合同收入和合同费......
　　（４）确定合同完工进度的方法；
　　（５）合同总金额；
　　（６）当期已预计损失的原因和金额；
　　（７）应收帐款中尚未收到的工程进度款。
　　需要说明的是，“在建合同工程累计已发生的成本......
　　例一：假定某建筑公司签......
┌───────────────......
├───────────────────......
│至目前为止已发生的成本
│完成合同尚需发生成本
600000......
│已结算工程价款
│实际收到价款
└─────────────────......
　　该建筑公司在进行会计核算时，应根据所发生的......
　　需要强调的是，公司确认当期合同收入时，不......
　　具体会计处理如下：
　　（一）确定各年的合同完工进度
　　各年的完工进度如下表所示：
┌───────────────......
├──────────────────────────......
│合同金额
│减合同预计总成本：
到目前为止已发生的成本
2000000 ......
完成合同尚需发生的成本
6000......
│合同预计总成本
│预计总毛利
│完工进度
└──────────────────......
　　注：１９９６年的完工进度＝２０００......
１９９７年的完工进度＝５８３２０００............
　　（二）计量确认各年的收入、费用和毛利
　　各年计量和确认的收入和费用如下表所示：
┌───────────────────────────......
├────────────────────────......
│费用(收入－毛利)
20000......
│费用(收入－毛利)
│收入9000000
│毛利9000000
│费用(收入－毛利)
└────────────────────......
　　（三）编制有关会计分录，并在会计报表中......
　　１．１９９６年的会计分录如下：
（１）登记实际发生的合同成本
应付工资、库存材料等
（２）登记已结算的工程价款
（３）登记已收的工程价款
（４）登记确认的收入、......
工程施工－－毛利
主营业务成本
主营业务收入
　　２．１９９６年建造合同在会计报表中的......
　　（１）在资产负债表中披露下列信息：
　　①应收帐款：根据“应收帐款”科目......
　　②已完工尚未结算款：本项......
　　（２）在利润表中披露下列信息：
　　①主营业务收入：根据“主营业务收入”科目本年贷方发......
　　②主营业务成本：根据“主营业务成本”科目本年借方......
　　（３）在会计报表附注中披露下列信息：
　　①确定合同完工进度的方法：......
　　②在建工程累计已发生的成本：......
　　③在建工程已结算价款：反映在建合同累......
　　④合同总金额：９００００００元。
　　３．１９９７年的会计分......
（１）登记实际发生的合同成本
应付工资、库存材料等
（２）登记已结算的工程价款
（３）登记已收的工程价款
（４）登记确认的收入、费用和毛利
工程施工－－毛利
主营业务成本
主营业务收入
　　４．１９９７年建造合同在会计报表中的披露：
　　在资产负债表中披露下列信息......
　　应收帐款：金额为１６０００......
　　已结算尚未完工款：本项目应在流动负债......
　　在利润表和附注中披露的信息与１９９６年基本......
　　５．１９９８年的会计分录如下：
（１）登记实际发生的合同成本
应付工资、库存材料等......
（２）登记已结算的工程价款
（３）登记已收的工程价款
（４）登记确认的收入、费用和毛利
工程施工－－毛利
主营业务成本......
主营业务收入......
（５）工程完工时，将“工程......
工程施工－－毛利
　　６．１９９８年建造合同在......
　　由于该项工程在１９９８年已经全部完工......
　　例二：假定某造船企业签......
┌─────────────────────────......
├───────────────────────......
│至目前为止已发生的成本
154000......
│完成合同尚需发生成本
│已结算合同价款
│实际收到价款
└───────────────────────────......
　　该造船企业对本项建造合同的有关......
　　（一）１９９６年的帐务处理及信息披露
　　１．１９９６年帐务处理如下：
（１）登记发生的合同成本
原材料、应付工资、累计折......
（２）登记已结算的合同价款
（３）登记实际收到的合同......
（４）计量确认当年的收入和费用，并登记......
１９９６年的完工进度
１５４００００
＝－－－－－－－－－－－－－－－×１００......
１５４００００＋３９６００００
１９９６年确认的合同收入
＝５８０００００×２８％＝１６２４......
１９９６年确认的毛利
＝（５８０００００－１５４００００－３......
＝８４０００（元）
１９９６年确认的合同费用
＝１６２４０００－８４０......
生产成本－－毛利
主营业务成本
主营业务收入
　　２．１９９８年该项合同的有关披露如下......
　　（１）在资产负债表中披露下列信息：
　　①应收帐款：根据“应收帐款”科目余额填列。金......
　　②已结算未完工款：本项目应在流动负债类项......
　　（２）在利润表中披露下列信息：
　　①主营业务收入：根据“......
　　②主营业务成本：根据“主......
　　（３）在会计报表附注中披露下列信息：
　　①确定合同完工进度的方......
　　②在建工程累计已发生的成本：根据“生产成本”科目的......
　　③在建工程已结算价款：反映在建合同累......
　　④合同总金额：５８０００００元。
　　（二）１９９７年的帐务处理及信息披......
　　１．１９９７年的帐务处理如下：
（１）登记发生的合同成本
原材料、应付工资、......
（２）登记已结算的合同价款
（３）登记实际收到的合......
（４）计量确认当年的合同收入和费用......
１９９７年的完工进度
＝－－－－－－－－......
４８０００００＋１２０......
１９９７年确认的合同收入
＝５８０００００×８０％－１６２４０００......
１９９７年确认的毛利
＝（５８０００００－......
－８４０００＝－......
１９９７年确认的合同费用
＝收入－毛利＝３......
＝３２６００００（元）
１９９７年确认的合同预计损失
＝（４８０００００＋１２００００......
×（１－８０％）＝４００００（......
注：在１９９７年底，由于该合同预计总成本......
总收入（５８０００００元），预计发生损失总额为２００......
生产成本－－毛利”中反映了－１６００００......
亏损，因此，应将剩余的、为完成工程将发生的预计......
其会计分录为：
主营业务成本
主营业务收入
生产成本－－毛利
合同预计损失
预计损失准备
　　２．１９９７年该项合同的有关信息披露......
　　（１）在资产负债表中披露下列信息：
　　①应收帐款：根据“应收帐款”科目余额填......
　　②已结算未完工款：反映在......
　　③预计损失准备：根据“主营业务收入”科目......
　　（２）在利润表中披露下列信息：
　　①主营业务收入：根据“主营业务收......
　　②主营业务成本：根据“主营业务成本......
　　③合同预计损失：根据“合同预计损......
　　在会计报表附注中披露的......
　　（三）１９９８年的帐务处理及信息披露：
　　１．１９９８年的帐务处理如下：
（１）登记发生的合同成本
原材料、应付工资、累......
（２）登记已结算的合同价款
（３）登记实际收到的合同价款
应收帐款 ......
（４）计量确认当年的合同收入......
１９９８年确认的合同收入＝合......
１９９８年确认的毛利＝〔（５８０００００＋......
１９９８年确认的合同费用＝当......
主营业务成本
预计损失准备
生产成本－－毛利 ......
主营业务收......
（５）１９９８年工程年全部完工，应将“生产成本”科......
算”科目的余额相对冲
生产成本－－毛利
　　２．１９９８年该合同在会计报表......
　　由于该项工程在１９９８年已......
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