2014年中级经济师_金融实务考试####必备重点_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
评价文档：
47页¥2.0035页¥2.0035页¥2.0036页¥2.0036页¥2.0035页¥2.0035页¥2.00114页¥6.0036页¥2.0098页免费
喜欢此文档的还喜欢128页免费120页5下载券332页5下载券10页免费128页免费
2014年中级经济师_金融实务考试####必备重点|21中​级​经​济​师​金​融
把文档贴到Blog、BBS或个人站等：
普通尺寸(450*500pix)
较大尺寸(630*500pix)
你可能喜欢2014中级《财政税收》复习讲义：第三章第二节
第二节 转移性支出一、 社会保障支出(一)社会保障的概念与内容1、社会保障的概念：社会保障是国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。社会保障制度最早产生于19世纪80年代的德国。社会保障制度是指由法律规定了的，按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。【例题—单选】8.在世界范围内，现代社会保障制度创立的时间是( )。(2010年)A.19世纪80年代B.20世纪20年代C.20世纪30年代D.20世纪50年代【答案】A2、社会保障的内容国际劳工组织认为，社会保障应承担9个方面的风险保护，即疾病、生育、老年、残疾、死亡、失业、工伤、职业病和家庭，从而满足劳动者一生的基本生活需求，起到促进社会稳定和经济发展的良好作用。类型解释具体内容（1）社会保险现代社会保障的核心内容，是一国居民的基本保障。即保障劳动者在失去劳动能力，从而失去工资收入后仍能享有基本的生活保障。养老保险：主要对象是工商业的广大劳动者失业（待业）保险：与养老保险相比，失业保险基金征集较少。原因：第一，失业风险涉及的对象相对较少，失业风险经历的时间也相对较短；第二，失业津贴的发放是有条件的，通常的标准也较低。医疗保险：不仅患病职工（退休职工）可以享受，职工的直系亲属也可享受一定的医疗补助。疾病、生育保险：向休假、产假的职工发放病、产假期间的生活补助。工伤保险：向因公负伤的职工支付病假工资、医疗费、伤残补助津贴等，待遇标准一般高于非因公负伤的职工（2）社会救助通过国家财政拨款，保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要。特点：全部费用由政府从财政资金中解决，接受者不需要缴纳任何费用；受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的经济状况调查，国家向符合救助条件的个人或家庭提供救助。（3）社会福利中的一部分主要是国家民政部门提供的，资金来源大部分是国家预算拨款。主要是对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员给予的各种物质帮助，其资金来源大部分是国家财政预算拨款。如社会福利院。（4）社会优抚是对革命军人及其家属提供的社会保障。(二)市场经济条件下社会保障制度的经济意义1、社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷2、社会保障制度具有“内在稳定器”的作用3、社会保障与税收相得益彰，共同调节社会成员的收入水平4、社会保障可以弥补商业保险的局限(三)社会保障制度的类型类型特点采用的国家1.社会保险型政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保险计划。受保人和雇主要缴纳保险费。受保人发生受保事故时，无论其经济条件如何，只要按规定交纳了保险费，就可以享受政府提供的保险金。2.社会救济型（1）受保人不用缴纳任何费用保障资金完全由政府从一般政府预算中筹资；（2）受保人享受保障计划的津贴需要经过家庭收入及财产调查只有经济条件符合受保人的资格才享受政府的津贴。澳大利亚和加拿大的公共养老金计划3.普遍津贴型政府按照“人人有份的福利原则举办的一种社会保障计划。在这种计划中受保人及其雇主并不需要缴纳任何费用，普遍津贴的资金来源与社会救济一样也完全由政府一般预算拨款，与社会救济不同的是，受保人在享受津贴时并不需要进行家庭生计调查。新西兰的公共养老金计划4.节俭基金型政府按照个人账户的方式举办的社会保障计划。在这种计划模式下，雇主和雇员都必须依法按照职工工资的一定比例向雇员的个人账户缴费个人账户中缴费和投资收益形成的资产归职工个人所有，但这部分资产要由政府负责管理。一旦个人发生受保事故，政府要从其个人账户中提取资金支付保障津贴；而当职工不幸去世时，其个人账户中的资产家属可以继承。节俭基金类型的社会保障计划与社会保险计划相比，其最大的特点是受保人之间不能进行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互济的保险功能。这种保障计划虽然没有任何收入再分配功能，但却具有强制储蓄的功能。新加坡、马来西亚、印度等20多个发展中国家的公共养老金【例题—多选】社会救济型社会保障的特点有( )。(2007年)A.受保人不用缴纳任何费用B.保障基金完全由政府从专项预算中筹资(一般预算中筹资)c.受保人享受保障计划的津贴需要经过家庭收入及财产调查并符合条件D.受保人之间风险分担，互助互济(社会保险型)E.雇主和雇员都必须按规定缴费(社会保险型)【答案】AC(四)我国的基本社会保障制度(重点内容)1、养老保险1997年7月办法的《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的规定》提出了在全国范围内实行统一的养老保险方案，从而奠定了现行养老社会保险制度的基础。(1)保险覆盖范围城镇各类所有制企业。城镇个体工商户本人、私营企业主、自由职业者也可以参加养老社会保险。(2)保险费用筹集养老保险费用主要由企业和职工个人缴费负担，财政负责弥补养老保险计划的赤字。企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20%，确需超过20% 的，须报人力资源和社会保障部、财政部审批;个人养老保险的缴费比例为本人缴费工资的8% 。(3)运行模式养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的运行方式。个人账户的存储额每年参考同期银行存款利率计算利息。(4)养老金待遇参加工作时间职工类别养老金待遇新的养老保险制度实施以后参加工作的职工如果个人缴费年限满15年在退休后可按月领取基本养老金基本养老金基础养老金个人账户养老金退休后基础养老金的月标准为省、自治区、直辖市或地（市）上年度职工月平均工资的20% ；个人账户养老金的月标准按本人退休时个人账户存储额除以l20的方法确定。个人缴费年限不满15年的退休后不能享受基础养老金，其个人账户中的存储额一次性地支付给本人新的养老保险制度实施前参加工作新的养老保险制度实施前已经退休的职工仍按国家原来的规定发放养老金，同时执行养老金的调整办法。新的养老保险制度实施后已经退休的职工实施后退休而且个人缴费和视同缴费年限累计满15年的退休人员：基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金(5)养老基金的管理在资金管理上，养老保险基金实行收支两条线管理。养老保险基金的结余除预留相当于两个月的养老金开支外，其余全部要购买国家债券和存入专户，不能用于其他盈利性投资。2、失业保险(1)失业保险覆盖范围城镇企业和事业单位均应参加失业保险计划。(2)保险费用筹集城镇企业、事业单位要按照单位工资总额的2%缴纳失业保险费;职工个人要按照本人工资的1%缴纳失业保险费。但城镇企业，事业单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。(1) 失业保险金的发放按照低于当地最低工资标准，高于城市居民最低生活保障标准水平发放。按规定，失业人员失业前所在单位和本人累计缴费时间不足1年不能领取失业保险金累计缴费满1年不满5年的领取失业保险金的最长期限为12个月累计缴费时间满5年不足10年的领取失业保险金的期限最长为18个月累计缴费时间达10年以上的领取失业保险金的最长期限为24个月。单位招用农民合同制工人连续工作满1年而且本单位已经为其缴纳失业保险费的劳动合同期满未续订或提前解除劳动合同的，由社会保险机构根据工龄的长短一次性支付生活补助。3、医疗保险(1)医疗保险覆盖的范围城镇所有用人单位;乡镇企业、城镇个体户是否需要为职工投保基本医疗保险，由当地省级政府决定。(2)保险费用筹集基本医疗保险费要由用人单位和职工共同缴纳，用人单位的缴费率应控制在职工工资总额的6% 左右，职工个人的缴费率一般为本人工资收入的2%。(3)运行模式目前我国的基本医疗保险实行社会统筹与个人账户相结合的运行模式：职工个人缴纳的基本医疗保险费全部计入个人账户;用人单位缴纳的基本医疗保险费一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人账户，划入个人账户的比例一般为用人单位缴费的30% 左右。(五)我国社会保障制度的进一步改革1、养老保险的筹集模式问题(1)养老社会保险的筹资模式：筹资模式现收现付式基金式完全基金式部分基金式含义社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的社会保险支出作资金准备。为社会保险设立一种基金，这种基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要。缴费水平在满足一定阶段支出需要的前提下，留有一定储备。 特点最初保险费率比较低，以后要根据支出水平调整保险费率。保险费率在相当长的时间内稳定不变，但初期保险费率较高。初期保险费率较低，从长期看，缴费率呈阶梯式的上升趋势。模式靠后代养老的保险模式自我养老的保险模式自我养老和后代养老相结合的一种养老模式(2)我国当前筹资现状及改进思路目前社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于现收现付式。从2001年7月开始，国家在辽宁省进行改革试点，主要思路：实现社会统筹基金和个人账户基金的分账管理，确保个人账户的有效积累。具体做法是;①企业不再为职工向个人账户缴费，企业缴费全部进入统筹基金，用于支付当期的养老金。②职工个人要按工资总额的8%向个人账户缴费，个人账户总的缴费率将从过去的11%降低到8%。③个人账户中的缴费额不再为当期支付的养老金融资，个人账户将部分的“实账”运行，个人账户中的存储额将用于国债投资或存入银行。④改革前的职工个人账户中的“空账”将不被填实，这部分空账构成对职工的隐性负债。⑤由于个人账户缴费率从11%下降到8%，职工个人账户的存储额也会相应减少，为了不影响今后退休职工的养老水平，基础养老金的支付标准将相应提高。【例题-单选】我国现行社会保障制度规定，个人养老保险的缴费比例最终要达到( )。(2010年)A.本人缴费工资的8%B.平均缴费工资的8%C.本人缴费工资的6%D.平均缴费工资的6%【答案】A2、开征社会保险税问题3、广大农村人口的社会保障问题基本思路是，既不可操之过急，也不应任其自然发展，必须不失时机的有计划有步骤的开展农村的各项社会保障事业。当前国家的首要任务是发展农村的社会救济和社会福利事业，并逐步建立农村养老、医疗保险和最低生活保障制度。【例—单选】10.我国进行的养老保险制度改革试点中，企业缴费应遵循的规定是( )。(2010年)A.小部分进入个人账户，大部分进入统筹基金B.大部分进入个人账户，小部分进入统筹基金C.全部进入个人账户D. 全部进入统筹基金【答案】D二、财政补贴支出(一)财政补贴的性质与分类1、财政补贴的性质(1)财政补贴是国家为了实行特定的经济、政治和社会目标，将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。补贴主体：国家补贴对象：企业和居民补贴目的：为了贯彻一定的政策，满足某种特定需要，实现特定的政治、经济和社会目标。补贴性质：通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配【例题—单选】11.财政补贴的主要对象是( )。(2010年)A.国家机关B.主管部门C.企业和居民D.生活必需品【答案】C(2)财政补贴与社会保障支出的联系与区别联系：同属于财政的转移性支出，都是无偿的，都意味着补贴者实际收入的增加。区别：主要体现在同相对价格体系的关系上财政补贴总是与相对价格的变动联系在一起，或者是财政补贴引起价格变动或者价格变动引起财政补贴。财政补贴具有改变资源配置结构、供给结构和需求结构的影响。社会保障支出与产品和劳务的价格不发生直接联系，人们获得社会保障收入后若用于购买，能使购买商品的价格发生变动，但这种变动既是不确定的，又是间接的。社会保障支出很少具有改变资源配置结构、供给结构和需求结构的影响。进一步定义：财政补贴是在某一确定经济体制结构下，财政支付给企业和个人的，能够改变现有产品和生产要素相对价格，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的无偿支出。2、财政补贴的分类分类项目补充说明财政补贴的项目和形式分类价格补贴企业亏损补贴与价格补贴都是与产品价格有关，但两者又有明显的区别：第一，价格补贴直接与市场零售商品有关，而企业亏损补贴主要与工业生产资料有关。第二，价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关企业第三，价格补贴是在流通环节上的补贴，企业亏损补贴是在生产环节上的补贴第四，价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业。1986年以后，价格补贴改为在支出中列支；企业亏损补贴作为冲减收入处理。企业亏损补贴
财政贴息减免税收房租补贴职工生活补贴外贸补贴补贴的环节分类生产环节补贴农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、生产企业的政策性亏损补贴流通环节补贴农副产品价格补贴、商业和外贸企业的政策性亏损补贴分配环节补贴财政贴息和税收支出消费环节补贴职工副食品补贴按补贴的经济性质分类生产补贴农业生产资料价格补贴、财政贴息生活补贴职工副食品价格补贴按补贴内容分类现金补贴(一般称为明补)职工副食品补贴实物补贴（一般称为暗补）农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴(2011年新增)我国补贴以价格补贴和企业亏损补贴为主要内容，且每年反映在国家预算上仅有这两项补贴。【例题—单选】12.目前在我国财政预算管理中，作为冲减财政收入的财政补贴项目是( )。(2010年)A.企业亏损补贴B.价格补贴C.职工生活补贴D.财政贴息【答案】A【例题—多选】下列财政补贴中，属于分配环节的有( )。(2010年)A.职工副食品补贴B.工矿产品价格补贴C.税收支出D.外贸企业的政策性亏损补贴E.财政贴息【答案】CE(二)财政补贴的经济影响分析及其实际经济效应1、财政补贴的经济影响分析(1)财政补贴可以改变需求结构(2)财政补贴还可以改变供给结构(3)将外部效应内在化(4)财政补贴运用的限度2、财政补贴的实际经济效应(1)有效的贯彻国家的经济政策(2)以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应(3)加大技术改造力度，推动产业升级(4)消除“排挤效应”(5)社会经济稳定的效应三、税收支出(一)税收支出的概念与分类1、定义：税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。是指政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。2、分类：从税收支出所发挥的作用来看，它分为照顾性税收支出和刺激性税收支出(1)照顾性税收支出―――主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。该类支出带有明显财政补贴性质，目的在于扶持国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业，以求国民经济各部门的发展基本保持平衡。(2)刺激性税收支出――主要是用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定，主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动力就业等。这类税收支出是税收优惠的主要方面，税收调节经济的杠杆作用也主要表现于此。刺激性税收支出又可分为两类：对特定纳税人的税收支出对特定课税对象的税收支出(二)税收支出的形式税收支出的形式定义说 明税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。税收豁免包括免除关税与货物税和免除所得税纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。税收抵免允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。税收抵免最主要的两种形式是投资抵免和国外税收抵免。①投资抵免目的是刺激经济复苏的短期税收措施②国外税收抵免的目的是为了避免国际双重征税，使纳税人的税负公平优惠税率对合乎规定的企业课以较一般为低的税率延期纳税也称为“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。盈亏相抵准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税款；或冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。加速折旧采用这种折旧方法，可以在固定资产的使用年限内早一些得到折旧费和减免税的税款。加速折旧是一种特殊的税收支出形式。（1）对企业来说，总税负不变，但税负前轻后重，有税收递延缴纳的好处。（2）对政府而言，总税收不变，但损失了一部分收入的时间价值。退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。退税包括:（1）出口退税：为了鼓励出口而给予纳税人的税款退还，出口退税涉及的税种有：进口关税、增值税、消费税（2）再投资退税：为了鼓励投资者将分得的利润进行再投资，而退还纳税人再投资部分已纳税款。(三)税收支出的预算控制1、税收支出的非制度化临时监督与控制2、建立统一的税收支出账户3、临时性与制度化相结合的控制方法三、税收支出(一)税收支出的概念与分类1、定义：税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。是指政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。2、分类：从税收支出所发挥的作用来看，它分为照顾性税收支出和刺激性税收支出(1)照顾性税收支出―――主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。该类支出带有明显财政补贴性质，目的在于扶持国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业，以求国民经济各部门的发展基本保持平衡。(2)刺激性税收支出――主要是用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定，主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动力就业等。这类税收支出是税收优惠的主要方面，税收调节经济的杠杆作用也主要表现于此。刺激性税收支出又可分为两类：对特定纳税人的税收支出对特定课税对象的税收支出(二)税收支出的形式税收支出的形式定义说 明税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。税收豁免包括免除关税与货物税和免除所得税纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。税收抵免允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。税收抵免最主要的两种形式是投资抵免和国外税收抵免。①投资抵免目的是刺激经济复苏的短期税收措施②国外税收抵免的目的是为了避免国际双重征税，使纳税人的税负公平优惠税率对合乎规定的企业课以较一般为低的税率延期纳税也称为“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。盈亏相抵准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税款；或冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。加速折旧采用这种折旧方法，可以在固定资产的使用年限内早一些得到折旧费和减免税的税款。加速折旧是一种特殊的税收支出形式。（1）对企业来说，总税负不变，但税负前轻后重，有税收递延缴纳的好处。（2）对政府而言，总税收不变，但损失了一部分收入的时间价值。退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。退税包括:（1）出口退税：为了鼓励出口而给予纳税人的税款退还，出口退税涉及的税种有：进口关税、增值税、消费税（2）再投资退税：为了鼓励投资者将分得的利润进行再投资，而退还纳税人再投资部分已纳税款。(三)税收支出的预算控制1、税收支出的非制度化临时监督与控制2、建立统一的税收支出账户3、临时性与制度化相结合的控制方法(二)市场经济条件下社会保障制度的经济意义1、社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷2、社会保障制度具有“内在稳定器”的作用3、社会保障与税收相得益彰，共同调节社会成员的收入水平4、社会保障可以弥补商业保险的局限(三)社会保障制度的类型类型特点采用的国家1.社会保险型政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保险计划。受保人和雇主要缴纳保险费。受保人发生受保事故时，无论其经济条件如何，只要按规定交纳了保险费，就可以享受政府提供的保险金。2.社会救济型（1）受保人不用缴纳任何费用保障资金完全由政府从一般政府预算中筹资；（2）受保人享受保障计划的津贴需要经过家庭收入及财产调查只有经济条件符合受保人的资格才享受政府的津贴。澳大利亚和加拿大的公共养老金计划3.普遍津贴型政府按照“人人有份的福利原则举办的一种社会保障计划。在这种计划中受保人及其雇主并不需要缴纳任何费用，普遍津贴的资金来源与社会救济一样也完全由政府一般预算拨款，与社会救济不同的是，受保人在享受津贴时并不需要进行家庭生计调查。新西兰的公共养老金计划4.节俭基金型政府按照个人账户的方式举办的社会保障计划。在这种计划模式下，雇主和雇员都必须依法按照职工工资的一定比例向雇员的个人账户缴费个人账户中缴费和投资收益形成的资产归职工个人所有，但这部分资产要由政府负责管理。一旦个人发生受保事故，政府要从其个人账户中提取资金支付保障津贴；而当职工不幸去世时，其个人账户中的资产家属可以继承。节俭基金类型的社会保障计划与社会保险计划相比，其最大的特点是受保人之间不能进行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互济的保险功能。这种保障计划虽然没有任何收入再分配功能，但却具有强制储蓄的功能。新加坡、马来西亚、印度等20多个发展中国家的公共养老金【例题—多选】社会救济型社会保障的特点有( )。(2007年)A.受保人不用缴纳任何费用B.保障基金完全由政府从专项预算中筹资(一般预算中筹资)c.受保人享受保障计划的津贴需要经过家庭收入及财产调查并符合条件D.受保人之间风险分担，互助互济(社会保险型)E.雇主和雇员都必须按规定缴费(社会保险型)【答案】AC(四)我国的基本社会保障制度(重点内容)1、养老保险1997年7月办法的《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的规定》提出了在全国范围内实行统一的养老保险方案，从而奠定了现行养老社会保险制度的基础。(1)保险覆盖范围城镇各类所有制企业。城镇个体工商户本人、私营企业主、自由职业者也可以参加养老社会保险。(2)保险费用筹集养老保险费用主要由企业和职工个人缴费负担，财政负责弥补养老保险计划的赤字。企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20%，确需超过20% 的，须报人力资源和社会保障部、财政部审批;个人养老保险的缴费比例为本人缴费工资的8% 。(3)运行模式养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的运行方式。个人账户的存储额每年参考同期银行存款利率计算利息。(4)养老金待遇参加工作时间职工类别养老金待遇新的养老保险制度实施以后参加工作的职工如果个人缴费年限满15年在退休后可按月领取基本养老金基本养老金基础养老金个人账户养老金退休后基础养老金的月标准为省、自治区、直辖市或地（市）上年度职工月平均工资的20% ；个人账户养老金的月标准按本人退休时个人账户存储额除以l20的方法确定。个人缴费年限不满15年的退休后不能享受基础养老金，其个人账户中的存储额一次性地支付给本人新的养老保险制度实施前参加工作新的养老保险制度实施前已经退休的职工仍按国家原来的规定发放养老金，同时执行养老金的调整办法。新的养老保险制度实施后已经退休的职工实施后退休而且个人缴费和视同缴费年限累计满15年的退休人员：基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金(5)养老基金的管理在资金管理上，养老保险基金实行收支两条线管理。养老保险基金的结余除预留相当于两个月的养老金开支外，其余全部要购买国家债券和存入专户，不能用于其他盈利性投资。2、失业保险(1)失业保险覆盖范围城镇企业和事业单位均应参加失业保险计划。(2)保险费用筹集城镇企业、事业单位要按照单位工资总额的2%缴纳失业保险费;职工个人要按照本人工资的1%缴纳失业保险费。但城镇企业，事业单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。(1) 失业保险金的发放按照低于当地最低工资标准，高于城市居民最低生活保障标准水平发放。按规定，失业人员失业前所在单位和本人累计缴费时间不足1年不能领取失业保险金累计缴费满1年不满5年的领取失业保险金的最长期限为12个月累计缴费时间满5年不足10年的领取失业保险金的期限最长为18个月累计缴费时间达10年以上的领取失业保险金的最长期限为24个月。单位招用农民合同制工人连续工作满1年而且本单位已经为其缴纳失业保险费的劳动合同期满未续订或提前解除劳动合同的，由社会保险机构根据工龄的长短一次性支付生活补助。3、医疗保险(1)医疗保险覆盖的范围城镇所有用人单位;乡镇企业、城镇个体户是否需要为职工投保基本医疗保险，由当地省级政府决定。(2)保险费用筹集基本医疗保险费要由用人单位和职工共同缴纳，用人单位的缴费率应控制在职工工资总额的6% 左右，职工个人的缴费率一般为本人工资收入的2%。(3)运行模式目前我国的基本医疗保险实行社会统筹与个人账户相结合的运行模式：职工个人缴纳的基本医疗保险费全部计入个人账户;用人单位缴纳的基本医疗保险费一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人账户，划入个人账户的比例一般为用人单位缴费的30% 左右。(五)我国社会保障制度的进一步改革1、养老保险的筹集模式问题(1)养老社会保险的筹资模式：筹资模式现收现付式基金式完全基金式部分基金式含义社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的社会保险支出作资金准备。为社会保险设立一种基金，这种基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要。缴费水平在满足一定阶段支出需要的前提下，留有一定储备。 特点最初保险费率比较低，以后要根据支出水平调整保险费率。保险费率在相当长的时间内稳定不变，但初期保险费率较高。初期保险费率较低，从长期看，缴费率呈阶梯式的上升趋势。模式靠后代养老的保险模式自我养老的保险模式自我养老和后代养老相结合的一种养老模式(2)我国当前筹资现状及改进思路目前社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于现收现付式。从2001年7月开始，国家在辽宁省进行改革试点，主要思路：实现社会统筹基金和个人账户基金的分账管理，确保个人账户的有效积累。具体做法是;①企业不再为职工向个人账户缴费，企业缴费全部进入统筹基金，用于支付当期的养老金。②职工个人要按工资总额的8%向个人账户缴费，个人账户总的缴费率将从过去的11%降低到8%。③个人账户中的缴费额不再为当期支付的养老金融资，个人账户将部分的“实账”运行，个人账户中的存储额将用于国债投资或存入银行。④改革前的职工个人账户中的“空账”将不被填实，这部分空账构成对职工的隐性负债。⑤由于个人账户缴费率从11%下降到8%，职工个人账户的存储额也会相应减少，为了不影响今后退休职工的养老水平，基础养老金的支付标准将相应提高。【例题-单选】我国现行社会保障制度规定，个人养老保险的缴费比例最终要达到( )。(2010年)A.本人缴费工资的8%B.平均缴费工资的8%C.本人缴费工资的6%D.平均缴费工资的6%【答案】A2、开征社会保险税问题3、广大农村人口的社会保障问题基本思路是，既不可操之过急，也不应任其自然发展，必须不失时机的有计划有步骤的开展农村的各项社会保障事业。当前国家的首要任务是发展农村的社会救济和社会福利事业，并逐步建立农村养老、医疗保险和最低生活保障制度。【例—单选】10.我国进行的养老保险制度改革试点中，企业缴费应遵循的规定是( )。(2010年)A.小部分进入个人账户，大部分进入统筹基金B.大部分进入个人账户，小部分进入统筹基金C.全部进入个人账户D. 全部进入统筹基金【答案】D二、财政补贴支出(一)财政补贴的性质与分类1、财政补贴的性质(1)财政补贴是国家为了实行特定的经济、政治和社会目标，将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。补贴主体：国家补贴对象：企业和居民补贴目的：为了贯彻一定的政策，满足某种特定需要，实现特定的政治、经济和社会目标。补贴性质：通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配【例题—单选】11.财政补贴的主要对象是( )。(2010年)A.国家机关B.主管部门C.企业和居民D.生活必需品【答案】C(2)财政补贴与社会保障支出的联系与区别联系：同属于财政的转移性支出，都是无偿的，都意味着补贴者实际收入的增加。区别：主要体现在同相对价格体系的关系上财政补贴总是与相对价格的变动联系在一起，或者是财政补贴引起价格变动或者价格变动引起财政补贴。财政补贴具有改变资源配置结构、供给结构和需求结构的影响。社会保障支出与产品和劳务的价格不发生直接联系，人们获得社会保障收入后若用于购买，能使购买商品的价格发生变动，但这种变动既是不确定的，又是间接的。社会保障支出很少具有改变资源配置结构、供给结构和需求结构的影响。进一步定义：财政补贴是在某一确定经济体制结构下，财政支付给企业和个人的，能够改变现有产品和生产要素相对价格，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的无偿支出。2、财政补贴的分类分类项目补充说明财政补贴的项目和形式分类价格补贴企业亏损补贴与价格补贴都是与产品价格有关，但两者又有明显的区别：第一，价格补贴直接与市场零售商品有关，而企业亏损补贴主要与工业生产资料有关。第二，价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关企业第三，价格补贴是在流通环节上的补贴，企业亏损补贴是在生产环节上的补贴第四，价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业。1986年以后，价格补贴改为在支出中列支；企业亏损补贴作为冲减收入处理。企业亏损补贴
财政贴息减免税收房租补贴职工生活补贴外贸补贴补贴的环节分类生产环节补贴农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、生产企业的政策性亏损补贴流通环节补贴农副产品价格补贴、商业和外贸企业的政策性亏损补贴分配环节补贴财政贴息和税收支出消费环节补贴职工副食品补贴按补贴的经济性质分类生产补贴农业生产资料价格补贴、财政贴息生活补贴职工副食品价格补贴按补贴内容分类现金补贴(一般称为明补)职工副食品补贴实物补贴（一般称为暗补）农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴(2011年新增)我国补贴以价格补贴和企业亏损补贴为主要内容，且每年反映在国家预算上仅有这两项补贴。【例题—单选】12.目前在我国财政预算管理中，作为冲减财政收入的财政补贴项目是( )。(2010年)A.企业亏损补贴B.价格补贴C.职工生活补贴D.财政贴息【答案】A【例题—多选】下列财政补贴中，属于分配环节的有( )。(2010年)A.职工副食品补贴B.工矿产品价格补贴C.税收支出D.外贸企业的政策性亏损补贴E.财政贴息【答案】CE(二)财政补贴的经济影响分析及其实际经济效应1、财政补贴的经济影响分析(1)财政补贴可以改变需求结构(2)财政补贴还可以改变供给结构(3)将外部效应内在化(4)财政补贴运用的限度2、财政补贴的实际经济效应(1)有效的贯彻国家的经济政策(2)以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应(3)加大技术改造力度，推动产业升级(4)消除“排挤效应”(5)社会经济稳定的效应三、税收支出(一)税收支出的概念与分类1、定义：税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。是指政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。2、分类：从税收支出所发挥的作用来看，它分为照顾性税收支出和刺激性税收支出(1)照顾性税收支出―――主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。该类支出带有明显财政补贴性质，目的在于扶持国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业，以求国民经济各部门的发展基本保持平衡。(2)刺激性税收支出――主要是用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定，主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动力就业等。这类税收支出是税收优惠的主要方面，税收调节经济的杠杆作用也主要表现于此。刺激性税收支出又可分为两类：对特定纳税人的税收支出对特定课税对象的税收支出(二)税收支出的形式税收支出的形式定义说 明税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。税收豁免包括免除关税与货物税和免除所得税纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。税收抵免允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。税收抵免最主要的两种形式是投资抵免和国外税收抵免。①投资抵免目的是刺激经济复苏的短期税收措施②国外税收抵免的目的是为了避免国际双重征税，使纳税人的税负公平优惠税率对合乎规定的企业课以较一般为低的税率延期纳税也称为“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。盈亏相抵准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税款；或冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。加速折旧采用这种折旧方法，可以在固定资产的使用年限内早一些得到折旧费和减免税的税款。加速折旧是一种特殊的税收支出形式。（1）对企业来说，总税负不变，但税负前轻后重，有税收递延缴纳的好处。（2）对政府而言，总税收不变，但损失了一部分收入的时间价值。退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。退税包括:（1）出口退税：为了鼓励出口而给予纳税人的税款退还，出口退税涉及的税种有：进口关税、增值税、消费税（2）再投资退税：为了鼓励投资者将分得的利润进行再投资，而退还纳税人再投资部分已纳税款。(三)税收支出的预算控制1、税收支出的非制度化临时监督与控制2、建立统一的税收支出账户3、临时性与制度化相结合的控制方法