注册税务师考试
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正确答案：
借：固定资产清理 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 8400000
& & & &累计折旧 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 3600000
& & & &贷：固定资产 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
& & & &贷：固定资产清 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
& &借：固定资产清理 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &300000
& & & &贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &300000
& &借：固定资产清理 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1300000
& & & &贷：营业外收 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1300000
& &①销售啤酒时
& &借：银行存款等 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1099800
& & & &贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &940000
& & & &应交税费&&应交增值税(销项税额) & & & & & & & & & & & & 159800
& &②计提销售啤酒应纳消费税
& &借：营业税金及附力 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 25000
& & & &贷：应交税费&&应交消费税 & & & & & & & & & & & & & & & 25000
& &③收取包装物押金
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 10000
& & & &贷：其他应付款&&存入保证金 & & & & & & & & & & & & & & 10000
& &④没收逾期押金
& &借：其他应付款&&存入保证金 & & & & & & & & & & & & & & &2000
& & & &贷：其他业务收 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &1709.40
& & & &应交税费&&应交增值税(销项税额) & & & & & & & & & & & & &290.60
& &借：应付职工薪酬&&职工福利费 & & & & & & & & & & & & & 70200
& & & &贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &60000
& & & &应交税费&&应交增值税(销项税额) & & & & & & & & & & & & & 10200
& &借：主营业务成本 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 35000
& & & &贷：库存商品 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &35000
& &借：营业税金及附加 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &6000
& & & &贷：应交税费&&应交消费税 & & & & & & & & & & & & & & & & 6000
& &借：原材料&&水产产品 & & & & & & & & & & & & & & & & & &11658
& & & &应交税费&&应交增值税(进项税额) & & & & & & & & & & & 1742
& & & &贷：银行存款(或现金) & & & & & & & & & & & & & & & & & & &13400
& &借：应付职工薪酬&&职工福利费 & & & & & & & & & & & & & 33900
& & & &贷：原材料 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &30000
& & & &应交税费&&应交增值税(进项税额转出) & & & & & & & & & & & &3900
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &100000
& & & &贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &100000
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 150000
& & & &贷：其他业务收入&&安装费收入 & & & & & & & & & & & & & &150000
& &本期营业额=()&(1&120)=3.4583(万元)
& &本期应纳营业税额=3..172917(万元)=1729.17(元)
& &借：营业税金及附加 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1729.17
& & & &贷：应交税费&&应交营业税 & & & & & & & & & & & & & & & 1729.17
& &①购入液体盐时的分录：
& &借：材料采购 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 940000
& & & &应交税费&&应交资源税 & & & & & & & & & & & & & & & &60000
& & & &应交税费&&应交增值税(进项税额) & & & & & & & & & & &170000
& & & &贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1170000
& &②加工成固体盐销售时：
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &2340000
& & & &贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 2000000
& & & &应交税费&&应交增值税(销项税额) & & & & & & & & & & & & &340000
& &借：营业税金及附加 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 125000
& & & &贷：应交税费&&应交资源税 & & & & & & & & & & & & & & & 125000
& &③缴纳税金时：
& &借：应交税费&&应交资源税 & & & & & & & & & -60000)
& & & &贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &65000
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第&1&题：填空题:
1．增值税：木制品的出口退税率为13%
2．营业税：销售不动产、转让无形资、服务业5%
3．城市维护建设税7%
4．教育费附加3%
5．印花税购销合同、技术合同o．3%财产租赁合同1&
6．个人所得税
工资薪金所得适用税率表(简表)
含税级距应纳税所得额
不含税级距应纳税所得额
速算扣除数
不超过500元的部分
不超过475元的部分
超过500元至2000元的部分
超过475元至1825元的部分
超过2000元至5000元的部分
超过1825元至4375元的部分
超过5000元至20000元的部分
超过4375元至16375元的部分
超过20000元至40000元的部分
超过16375元至31375元的部分
　　　　要求：根据所提供资料的先后顺序：分税种扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应调账分录。(列出计算过程：每一步骤计算结果按四舍五人原则保留小数点后两位)
　　　　甲市口福居海鲜大酒楼有限责任公司(以下简称&口福居酒楼&)系自然人李福居夫妇投资成立，注册资本300万元，现有职工人数56人，除6名管理人员外，其余50名均为合同职工，无工会组织。该公司主要从事海鲜餐饮服务，兼营旅店、其他服务业。日，某税务师事务所受托对该酒楼2000年度纳税情况进行审查，取得相关资料如下。
　　1．基础情况
　　(1)口福居酒楼2000年5月正式营业，年末会计报表载明资产总额为2680万元，营业收入1620万元，利润总额为一150万元。企业所得税年度纳税申报表中应纳税所得额为一150万元。
　　(2)口福居酒楼的经营场所系承租于某国有企业的闲置仓库，双方于2000年3月签订的合同载明租赁期为2000年5月至2005年4月，年租金为前3年每年60万元，后2年每年80万元，企业已贴印花税金额5元。
　　(3)企业实行限额计税工资办法，主管税务机关核定的月计税工作标准为960元/人。　　(4)各种存货的计价采用实际成本核算。
　　(5)口福居酒楼成立前，李福居夫妇还开有一家酒楼(192下简称&老店&)，与口福居酒楼偶尔有业务往来。
　　2．纳税审查情况
　　(1)审查其&应收帐款&明细账户，经抽查记账凭证，发现以现金形式取得的餐费累计金额 55918元，作如下账务处理：
　　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　55918
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　55918
　　(2)审查&待摊费用&账户，发现：
1)日432#凭证，摘要：广告费。会计分录为
　　借：待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000
　　　　贷：其他应收款&&老店　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000
　　后附：老店与电视艺术中心签订的广告合同文件复印件一份，广告费金额100000元；某电视台广告部开具的广告业专用发票原件一张，注明广告费金额50000元。
　　2)9月至12月分期摊销8月计提广告费用，每月摊销额为37500元。会计分录为
　　借：经营费用&&广告费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37500
　　　　贷：待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37500
　　(3)审查&管理费用&账户发现： 1)2000年5月。17日120#凭证，摘要：付2000年房租。会计分录为
　　借：管理费用&&房租　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400000
　　　　其他应付款&&房租　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
　　2)2000年5月至12月每月核算工资分配情况记账凭证，会计分录分别为
　　借：经营费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60000
　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25200
　　　　贷：应付工资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　85200
　　借：应付工资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　85200
　　　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　85200
　　3)2000年5月至12月计提工会经费、职工教育经费、职工福利费，每月记账凭证，会计分录为
　　借：经营费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10500
　　　　管理费用4410
　　　　贷：应付福利费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11928
　　　　其他应付款&&经费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1704
　　　　其他应付款&& 工教育经费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1278
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　工资分配表
50人(均按同一标准)
& &(4)审查&递延资产&账户，发现：
& &1)8#凭证，摘要：场地装修费。会计分录为
& &借：递延资产&&租入固定资产改良支出 & & & & & & & & & & & & 2824000
& & & 贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &220000
& & & 其他应付款&&广东 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1604000
& &①支票存根一张，注明付甲市燕新装潢公司装修费1220000元。
& &②甲市燕新装潢公司开具的发票一张，为甲市地方税务局监字章的建筑业发票，金额为 1220000元。
& &③广东省地方税务局监字章的服务业发票一张，注明装修费金额为1604000元，无财务 (发票)专用章。
& &2)2000年6月至12月，每月摊销装修费。会计分录为
& &借：管理费用&&装修费 & & & & & & & & & & & & & & & & & & &47066.67
& & & &贷：递延资产&&租处固定资产改良支出 & & & & & & & & & & & &47066.67
答案解析：
做了该试卷的考友还做了
······要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。
(1)某企业本月将购置多年的办公楼一栋卖给乙单位，原值1200万元，已使用6年，已提取折旧360万元，清理该办公楼支付费用30万元，出售价格为1000万元(不考虑土地增值税)。
(2)某酒厂本月销售啤酒100吨，不含税售价为每吨9400元，收取包装物押金10000元，同时“其他应付款——存入保证金”账户有到本月止逾期未退还的包装物押金2000元。啤酒定额消费税率250元/吨。
(3)某企业将自产应税消费品一批用于集体福利，已知该产品同类货物的不含税销售价格为60000元，生产成本为35000元，消费品的消费税率为10%。
(4)某工业企业为增值税一般纳税人，本月向渔民收购一批水产产品，主管税务机关核准使用的收购凭证上注明价款13400元。
(5)某食品厂本月食堂领用从粮店(系一般纳税人企业)外购用于生产产品的面粉一批，已知账面成本为30000元。
(6)某融资租赁企业2009年1月对外融资租赁设备一台，设备租赁总金额1200万元，另外收取安装费用15万元，租赁期10年，分月支付租赁费。已知设备购进价格为800万元，融资租赁公司按月进行营业税纳税申报，做出2009年5月租赁收入的会计处理。(按月份计算应纳的营业税)
(7)某盐厂外购液体盐20000吨，不含增值税单价为每吨50元，允许抵扣资源税3元/吨；企业加工成固体盐5000吨，当期全部销售，不含增值税单价为每吨400元，固体盐的资源税为25元/吨。以上款项均通过银行存款收付。
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要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。
(1)某企业本月将购置多年的办公楼一栋卖给乙单位，原值1200万元，已使用6年，已提取折旧360万元，清理该办公楼支付费用30万元，出售价格为1000万元(不考虑土地增值税)。
(2)某酒厂本月销售啤酒100吨，不含税售价为每吨9400元，收取包装物押金10000元，同时“其他应付款——存入保证金”账户有到本月止逾期未退还的包装物押金2000元。啤酒定额消费税率250元/吨。
(3)某企业将自产应税消费品一批用于集体福利，已知该产品同类货物的不含税销售价格为60000元，生产成本为35000元，消费品的消费税率为10%。
(4)某工业企业为增值税一般纳税人，本月向渔民收购一批水产产品，主管税务机关核准使用的收购凭证上注明价款13400元。
(5)某食品厂本月食堂领用从粮店(系一般纳税人企业)外购用于生产产品的面粉一批，已知账面成本为30000元。
(6)某融资租赁企业2009年1月对外融资租赁设备一台，设备租赁总金额1200万元，另外收取安装费用15万元，租赁期10年，分月支付租赁费。已知设备购进价格为800万元，融资租赁公司按月进行营业税纳税申报，做出2009年5月租赁收入的会计处理。(按月份计算应纳的营业税)
(7)某盐厂外购液体盐20000吨，不含增值税单价为每吨50元，允许抵扣资源税3元/吨；企业加工成固体盐5000吨，当期全部销售，不含增值税单价为每吨400元，固体盐的资源税为25元/吨。以上款项均通过银行存款收付。
要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。
(1)某企业本月将购置多年的办公楼一栋卖给乙单位，原值1200万元，已使用6年，已提取折旧360万元，清理该办公楼支付费用30万元，出售价格为1000万元(不考虑土地增值税)。
(2)某酒厂本月销售啤酒100吨，不含税售价为每吨9400元，收取包装物押金10000元，同时“其他应付款——存入保证金”账户有到本月止逾期未退还的包装物押金2000元。啤酒定额消费税率250元/吨。
(3)某企业将自产应税消费品一批用于集体福利，已知该产品同类货物的不含税销售价格为60000元，生产成本为35000元，消费品的消费税率为10%。
(4)某工业企业为增值税一般纳税人，本月向渔民收购一批水产产品，主管税务机关核准使用的收购凭证上注明价款13400元。
(5)某食品厂本月食堂领用从粮店(系一般纳税人企业)外购用于生产产品的面粉一批，已知账面成本为30000元。
(6)某融资租赁企业2009年1月对外融资租赁设备一台，设备租赁总金额1200万元，另外收取安装费用15万元，租赁期10年，分月支付租赁费。已知设备购进价格为800万元，融资租赁公司按月进行营业税纳税申报，做出2009年5月租赁收入的会计处理。(按月份计算应纳的营业税)
(7)某盐厂外购液体盐20000吨，不含增值税单价为每吨50元，允许抵扣资源税3元/吨；企业加工成固体盐5000吨，当期全部销售，不含增值税单价为每吨400元，固体盐的资源税为25元/吨。以上款项均通过银行存款收付。
科目:难易度:最佳答案正确答案：
借：固定资产清理
贷：固定资产
借：银行存款
贷：固定资产清
借：固定资产清理
贷：银行存款
借：固定资产清理
贷：营业外收
①销售啤酒时
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
②计提销售啤酒应纳消费税
借：营业税金及附力
25000
贷：应交税费——应交消费税
25000
③收取包装物押金
借：银行存款
10000
贷：其他应付款——存入保证金
10000
④没收逾期押金
借：其他应付款——存入保证金
贷：其他业务收
应交税费——应交增值税(销项税额)
290.60
借：应付职工薪酬——职工福利费
70200
贷：主营业务收入
60000
应交税费——应交增值税(销项税额)
10200
借：主营业务成本
35000
贷：库存商品
35000
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
借：原材料——水产产品
11658
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款(或现金)
13400
借：应付职工薪酬——职工福利费
33900
贷：原材料
30000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
借：银行存款
贷：主营业务收入
借：银行存款
贷：其他业务收入——安装费收入
本期营业额=()×(1÷120)=3.4583(万元)
本期应纳营业税额=3..172917(万元)=1729.17(元)
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
①购入液体盐时的分录：
借：材料采购
应交税费——应交资源税
60000
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
②加工成固体盐销售时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
③缴纳税金时：
借：应交税费——应交资源税
-60000)
贷：银行存款
65000
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