大家对备用金在哪个科目这个科目是怎么理解的

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-12-19 17:49 标签： 备用金会计科目
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企业“备用金”如何预借和报销？
企业“备用金”如何预借和报销？ 导读：备用金是指付给单位内部各部门或工作人员用作零星开支、零星采购、售货找零或差旅费等用的款项。企业“备用金”如何预借和报销？
　　(1)备用金的领用 　　单位内部各部门或工作人员因零星开支、零星采购等需要领田备用金，一般应由经办人填写借款凭证。借款凭证一式三联，第一联为付款凭证，财务部门作为记账依据;第二联为结算凭证，借款期间由出纳员留存，报销时作为核对依据，报销后随同报销单据作为记账凭证的附件;第三联交借款人保存，报销时由出纳员签字旨作为借款结算及交回借款的收据。经办人在填写借款凭证时，应当如实认真地填写借款事由、金额和借款日期并签名，送有关领导审批后根据借款凭证编制现金付款记账凭证。 　　对于企业来说，借用备用金的现金付款凭证，其贷方科目自然为“库存现金”科目，借方科目则为“其他应收款——备用金”科目;对于预算单位，借用备用金的，其贷方科目自然为“经费现金”或“库存现金”科目，借方科目则为“暂付款”科目。出纳员根据现金付款凭证付给现金(或现金支票)。 　　【例】某公司销售科领借备用金400元，作零星采购和开支使用，经办人为××。××在领用备用金时，应按规定填制借款凭证，有关人员编制现金付款记账凭证，出纳员根据现金付款凭证支付现金(或现金支票)，其会计分录为： 　　借：其他应收款——备用金 400 　　贷：库存现金 400
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会计科目名词解释
一、资产类
一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 有外币存款的企业， 应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
四、 企业应当加强对银行存款的管理， 定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
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备用金（Imprest）
　　备用金（国际上也称暂定金额）是企业、机关、或其他经济组织等拨付给的内部单位或工作人员备作差旅费、、等用的款项。备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。预支备作差旅费、等用的备作金，一般按估计需用数额领取，支用后一次，多退少补。前帐未清，不得继续预支。对于零星开支用的备用金，可实行制度，即由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。实行定额备用金制度的单位，备用金领用部门支用备用金后，应根据各种费用凭证编制费用明细表，定期向财会部门报销，领回所支用的备用金。对于预支的备用金，拨付时可记入“备用金”（或“”）科目的借方；报销和收回余款时记入该科目的贷方。在实行制度的单位，除拨付、增加或减少备用金定额时通过“备用金”科目核算外，日常支用报销补足定额时，都毋须通过该科目而将支用数直接记入有关、。
　　预算单位为办理日常零星开支，需要保持一定数量的库存备用金，一般不超过3---5天零星支付所需。各预算单位应根据本单位的业务量、规模大小及零星开支情况提出备用金额度申请，支付中心依据预算单位的申请及具体业务情况审定备用金额度，并签订备用金管理责任书。
　　备用金主要用于小额零星报销费用支出，其使用范围为：除统发项目外的国家规定对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；其他确需支付现金的支出等。
　　各预算单位领取的备用金应按国务院颁发的《现金管理条例》进行管理，单位所发生的经济往来，除规定的范围可使用现金外，其他应通过银行进行。
　　备用金管理包括借支管理和保管管理。
　　备用金借支管理
　　1、企业各部门填制“备用金借款单”，一方面核定其便于管理；另一方面，凭此单据支给现金。
　　2、各部门零星备用金，一般不得超过规定数额，若遇特殊需要应由企业部门经理核准。
　　3、各部门零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金管理人员（）手中，冲转借支款或补充备用金。
　　备用金保管
　　1、备用金收支应设置“备用金”账户，并编制“收、支日报表”送经理。
　　2、备用金定期根据取得的编制备用金支出一览表，及时反映备用金支出情况。
　　3、备用金账户应做到逐月结清。
　　4、出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的各种。
　　备用金的管理不论采用何种办法，都应严格备用金的预借、使用和报销的手续制度。
　　1.设置批准制度
　　对哪些部门、哪些业务实施备用金管理，应建立一个规范的申请、批准制度。
　　2.定额管理制度
　　对批准使用备用金的部门，必须根据需要事先核定一个科学合理的备用金定额。
　　3.日常管理责任制度
　　使用部门必须对备用金指定专人管理，并明确管理人员必须执行的现金管理制度、按规定的使用范围和开支权限使用、接受财会部门的管理及定期报帐等各项。
　　4.清查盘点制度
　　财会部门必须对备用金建立定期与不定期相结合的清查，防止挪用或滥用，保证备用金的安全完整。
　　5.审查入帐制度
　　对备用金使用部门报销的所有票据，财会部门都要象对其他一样，进行严格的审核后方能付款记帐。
　　未到期责任备用金是指在时，将尚未满期的，应属于下一年度的部分保险费提存出来所形成的准备金。应在时一次计算提取，提取的计算方法有年平均估算法、季平均估算法和月平均估算法。《保险法》规定，除业务外，未到期责任准备金应当从当年自留保险费中提取；提取和结转的数额，应当相当于当年自留保费的50%，人寿保险业务的未到期责任准备金应当按照有效的的全部净值提取。
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