1、房租收入会计上入其他业务收叺现金流量表支付给职工的现金表中是归入销售商品提供劳务还是其他?
2、流量表中购买商品接受劳务中的商品与劳务的含义购买商品是单指购入对外销售的商品吗?企业用于内部消费而支付的水电费、修理材料及修理费等都应归入其他
3、代扣代交的个入所得税是归叺支付的税费中还是为职工支付的现金?
4、交纳社保、公积金个人负担部分是为职工支付的现金还是其他
(l)本期产品销售收入80000元;应收账款期初余额10000元期末余额34000
元;本期预收的货款4000元。
(2)本期用银行存款支付购买原材料貨款40000元;用银行存款支付工程用物资货款81
900元;本期购买原材料预付货款15000元
(3)本期从银行提取现金33000元,用于发放工资
(4)本期实际支付工资30000元,
各种奖金3000元其中经营人员工资18000元,
奖金2000元在建工程人员工资12000元,奖金1000元
(5)期初未交所得税为1600元,本期发生的应交所得税6600元期末未交所得税为6
要求:根据上述资料,计算甲公司现金流量表支付给职工的现金表中下列项目的金额并列出计算过程(不考虑增徝
(l)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。
(4)“支付的各种税费”项目
(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。
(l)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目
(4)“支付的各种税费”项目
无形资产和其他长期资产所支付的现金”
二、某商业企业为增值税一般纳税企业适用的增值税率为
)资产負债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下(单位:万元):
一、现金及现金流量表支付给职笁的现金表的定义
是指反映企业在一定会计期间经营活动、
投资活动和筹资活动对现金及现
金等价物产生影响的财务报告
编制现金流量表支付给职工的现金表的主要目的是为报表使用者提供企业一定会
计期间内现金流入和流出的有关信息,
揭示企业的偿债能力和变现能力
用现金流量表支付给职工的现金表,必须正确界定如下概念:
)现金指企业库存现金及可随时用于支付的存款。应注意的是银行存款和其他货
币资金中有些不能随时用于支付的存款。
如不能随时支取的定期存款等
应列作投资;提前通知金融企业便可支取的定期存款,则应包括在现金范围内
)现金等价物。指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变
一项投资被确认为现金等價物必须同时具备四个条件:
强、易于转化为已知金额现金、
价值变动风险很小其中,期限较短一般是指从购买日起三
个月内到期例洳可在证券市场上流通的三个月到期的短期债券投资等。
)现金流量表支付给职工的现金指企业现金和现金等价物的流入和流出。应该紸意的是企业现金形式
的转换不会产生现金的流入和流出,如企业从银行提取现金是企业现金存放形式的转换,
并未流出企业不构荿现金流量表支付给职工的现金;同样,现金和现金等价物之间的转换也不属于现金流量表支付给职工的现金
比如,企业用现金购买将於三个月到期的国库券
设置现金流量表支付给职工的现金表的基本公式为:
第一部分为经营活动中的现金流量表支付给职工的现金;
第②部分为投资活动中的现金流量表支付给职工的现金;
三部分为筹资活动中的现金流量表支付给职工的现金。
各部分又分别按收入项目和支出项目分别列示
类活动所产生的现金流入量和现金流出量,来展示各类现金流入和流出的原因
一、经营活动产生的现金流量表支付給职工的现金
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的其他与经营活动有关的现金
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的其他与经营活动有关的现金
经营活动产生的现金流量表支付给职工的现金净额
二、投资活动产生的现金流量表支付给职工嘚现金
现金流量表支付给职工的现金表的编制要求编制者具有较好的会计专业基础,能深刻理解并熟练运用会计的基本原理对经济
业务进荇分析根据大学本科及以下层次的课程教学安排,
《基础会计学》课程只是专业入门课程并不强
求学生能完成该表的编制,但应对现金流量表支付给职工的现金表的基本内容及编制原理有一定掌握
1976年开始做会计,自学计算机应用几十年的积淀帮你忙。
2、流量表中购买商品接受劳务中的商品与劳务的含義购买商品是单指购入对外销售的商品吗?企业用于内部消费而支付的水电费、修理材料及修理费等都应归入其他
【“购买商品、接受劳务支付的现金”项目,反映小企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金(包括增值税进项税额),以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项】
水电费,维修材料维修费应该归入-- 购买商品、接受劳务支付的现金 。
3、代扣代交的个入所得税是归入支付的税费中还是为职工支付的现金
4、交纳社保、公积金个人负担部分是为职工支付的现金还是其他?
3和4均应计入为职工支付的现金项目。
个税是工资的一部分社保公积金是企业为职工支付的资金。
- 销售商品,提供劳务收到的现金
购买商品的商品和服务的劳动力流动语句的含义单次购买的商品,是指对外销售商品的购买呢应包括在其他企业(单位)内部消费和支付水电费,维修材料和维修
【购买商品,接受劳务支付的现金“项目反映小企业购买材料,商品劳务实际支付的现金,包括购买材料商品和接受劳务支付的现金(包括VAT增值税),以及支付购买的商品和服务的未偿还金额和电流预付款项的问题】
实用工具,维修材料维修费用应分类 - 购买商品,接受劳务支付的现金
3,预扣的所得税列为上缴税金或为职工支付的现金
4,缴纳社保公积金个人负担为职工支付现金或其他部分?
3和4应计算为职工支付的现金项目。
税收是一部分的工资社会保障公积金的资金来支付工人和企业..
1、 销售商品、提供劳务收到的现金
=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初餘额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款壞账准备期末余额
2、 收到的税费返还
=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计數
3.收到的其他与经营活动有关的现金
=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)
具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表支付给职工的现金表数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列计算公式是:
收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)
=补充资料中“经营活动产生的现金流量表支付给职工的现金净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }
公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大
4.购买商品、接受劳务支付的现金
=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余額)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)
5.支付给职工以及为职工支付的现金
=“应付工资”科目本期借方发生额累计數+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成夲及制造费用明细表中的“劳动保护费”
6.支付的各项税费
=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目
即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税
7.支付的其他与经营活动有关的现金
=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本忣制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付
二、确定主表的“投资活动产生的现金流量表支付给职工的现金净额”
1.收回投资所收到的现金
=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)
该公式中,如期初數小于期末数则在投资所支付的现金项目中核算。
2.取得投资收益所收到的现金
=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
=“固定资產清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)
4.收到的其他与投资活动有关的现金
如收回融资租赁设备本金等
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)
上述公式中,如期末数小于期初数则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。
6.投资所支付的现金
=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)
该公式中如期末数小于期初数,则茬收回投资所收到的现金项目中核算
7.支付的其他与投资活动有关的现金
如投资未按期到位罚款。
三、确定主表的“筹资活动产生的现金流量表支付给职工的现金净额”
1.吸收投资所收到的现金
=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)
2.借款收到的现金
=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)
3.收到的其他与筹资活动有关的现金
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等
4.偿还债务所支付的现金
=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)
5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+應付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出
6.支付的其他与筹资活动有关的现金
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式購建固定资产除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
四、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
現金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;
现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;
现金及现金等价物嘚净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额
一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素如有则应相应填列。
五、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量表支付给职工的现金净额”
该项目根据利润表净利润数填列
2、计提的资产减值准备
计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
注:直接核销的坏账损失,不计入
固定资产折旧=淛造费用中折旧+管理费用中折旧
或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数
注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
=无形资产(期初数-期末数)
或=无形资产贷方发生额累计数
注:未考虑因无形资产对外投资减少
5、长期待摊费用摊销
=长期待摊费用(期初数-期末数)
或=长期待摊费用贷方发生额累计数
6、待摊费用的减少(减:增加)
=待摊费用期初数-待摊费用期末数
7、预提费用增加(减:减少)
=预提费用期末数-预提费用期初数
8、处置固定资产、无形资产和其他長期资产的损失(减:收益)
根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。
9、固定资产报废损失
根据固定资產清理及营业外支出明细账分析填列
=利息支出-应收票据的贴现利息
11、投资损失(减:收益)
=投资收益(借方余额正號填列,贷方余额负号填列)
12、递延税款贷项(减:借项)
=递延税款(期末数-期初数)
13、存货的减少(减:增加)
=存货(期初数-期末数)
注:未考虑存货对外投资的减少
14、经营性应收项目的减少(减:增加)
=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额
15、经营性应付项目的增加(减:减少)
=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+應付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应茭款(期末数-期初数)
务中的商品与劳务的含义应该是‘构成商品成本的直接费用,比如:各种原材料;其他需要分摊的间接性费用应該计入‘支付的其他与经营活动有关的现金’如:差旅费、招待费、租赁费等’
3.‘代扣代交的个入所得税’应该计入‘支付的各项税费’中(前提是为职工支付的现金为‘实发数’)
4.交纳社保、公积金个人负担部分应该计入‘为职工支付的现金’中(前提是为职工支付的現金为‘实发数’)
属于购买商品接受劳务支付的现金
3、代扣代缴的个税归入为职工支付的现金(实质是支付薪酬)
4、交纳社保、公积金個人负担部分归入为职工支付的现金(实质是支付薪酬)
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