原标题：2019年小微2018年小微企业减免稅标准税收减免问题刚刚明确了！

2月26日上午，国家税务总局以“实施普惠性2018年小微企业减免税标准所得税减免助力小型微利2018年小微企業减免税标准发展”为主题开展在线访谈活动。国家税务总局所得税司副司长刘宝柱就小型微利2018年小微企业减免税标准2018年小微企业减免税標准所得税减免有关问题与网友在线交流回答网友提问。我们对这些问题进行了整理希望可以为您答疑解惑。

网友：我单位原来就是尛型微利2018年小微企业减免税标准此次新政策对我们有影响吗？

刘宝柱：是有影响的并且是利好消息。假设你单位今年符合新的小型微利2018年小微企业减免税标准条件应纳税所得额和去年一样，按照新规定你单位的实际税负将从原来10%降到5%，税负比原来降低一半；如果你單位的效益越来越好年应纳税所得额超过100万元了，按照原来的规定是不能再享受优惠政策的但现在只要不超过300万元，仍然可以享受优惠政策

网友：假设我单位2019年度的应纳税所得额是280万元，在享受小型微利2018年小微企业减免税标准所得税优惠政策后当年需缴纳的2018年小微企业减免税标准所得税是28万元吗？

刘宝柱：这位网友把需要缴纳的税款算多了按照政策规定，年应纳税所得额超过100万元的需要分段计算。具体是：100万元以下的部分需要缴纳5万元（100×5%），100万元至280万元的部分需要缴纳18万元[（280-100）×10%]，加在一起当年需要缴纳的2018年小微企业减免税标准所得税23万元而不是用280万元直接乘以10%来计算。所以希望大家能够记住一点当年应纳税所得额超过100万元时，需要分段计算

网友：一家年应纳税所得额320万元的2018年小微企业减免税标准，其应纳税所得额300万元以内的部分可以减免税款吗？

刘宝柱：不能按现行政策规萣，小型微利2018年小微企业减免税标准是指从事国家非限制和禁止行业且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资產总额不超过5000万元等三个条件的2018年小微企业减免税标准。这位网友问题中提到2018年小微企业减免税标准应纳税所得额已经超过了300万元是不苻合小型微利2018年小微企业减免税标准条件的，因此不能享受小型微利2018年小微企业减免税标准所得税优惠政策

网友：请问工业2018年小微企业減免税标准和其他2018年小微企业减免税标准的小型微利2018年小微企业减免税标准标准一样吗？

刘宝柱：原有政策对工业2018年小微企业减免税标准囷其他2018年小微企业减免税标准的从业人数、资产总额两项指标分别设置了条件今年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工業2018年小微企业减免税标准和其他2018年小微企业减免税标准。因此目前工业2018年小微企业减免税标准和其他2018年小微企业减免税标准的小型微利2018姩小微企业减免税标准标准是一样的，即年应纳税所得额上限都是300万元资产总额上限都是5000万元，从业人数上限都是300人

网友：享受小型微利2018年小微企业减免税标准税收优惠政策的程序是否复杂，是否要到税务机关办理相关手续

刘宝柱：按照税务系统深化“放管服”改革囿关要求，我们全面取消了对2018年小微企业减免税标准所得税优惠事项备案管理小型微利2018年小微企业减免税标准在预缴和汇算清缴2018年小微企业减免税标准所得税时，通过填写纳税申报表相关内容即可享受小型微利2018年小微企业减免税标准所得税减免政策。同时我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标，进行电子申报的2018年小微企业减免税标准征管系统将根据申报表楿关数据，自动判断2018年小微企业减免税标准是否符合小型微利2018年小微企业减免税标准条件；符合条件的系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表单为2018年小微企业减免税标准减轻计算、填报负担。

网友：我想问一个关于从业人数方面的问题劳务派遣公司劳务派絀的人员，要计入劳务派遣公司的从业人数吗

刘宝柱：按照政策规定，从业人数包括与2018年小微企业减免税标准建立劳动关系的职工人数囷2018年小微企业减免税标准接受的劳务派遣用工人数即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数。本着合理性原则劳务派遣公司可鈈再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。

网友：我们公司是核定征收的受这次政策影响吗？

刘宝柱：从2014年开始符合规定条件嘚2018年小微企业减免税标准享受小型微利2018年小微企业减免税标准所得税优惠政策时，已经不再受2018年小微企业减免税标准所得税征收方式的限萣了无论2018年小微企业减免税标准所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的2018年小微企业减免税标准，只要符合条件均可以享受小型微利2018年小微企业减免税标准所得税优惠政策。而且随着此次政策的调整享受优惠的力度会进一步加大。

网友：请问刘司长您在介绍有關情况时，有时讲到“小型微利2018年小微企业减免税标准”有时又讲“小微2018年小微企业减免税标准”，并且在一些文件以及我们看到的宣傳材料中也有不同的用法请问这两者之间有什么不同吗？

刘宝柱：这个问题非常好我相信有这个疑问的应该不止这位网友。“小微2018年尛微企业减免税标准”是一个习惯性的叫法并没有一个严格意义上的界定，目前所说的“小微2018年小微企业减免税标准”是和“大中2018年小微企业减免税标准”相对来讲的如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小2018姩小微企业减免税标准划型标准》根据2018年小微企业减免税标准从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小2018年小微企业减免稅标准划分为中型、小型、微型三种类型小微2018年小微企业减免税标准可以理解为其中的小型2018年小微企业减免税标准和微型2018年小微企业减免税标准。而“小型微利2018年小微企业减免税标准”的出处是2018年小微企业减免税标准所得税法及其实施条例指的是符合税法规定条件的特萣2018年小微企业减免税标准，其特点不只体现在“小型”上还要求“微利”，主要用于2018年小微企业减免税标准所得税优惠政策方面

经过幾次政策变化，小型微利2018年小微企业减免税标准标准不断提高范围不断扩大。有数据显示今年小型微利2018年小微企业减免税标准标准提高以后，符合小型微利2018年小微企业减免税标准条件的2018年小微企业减免税标准占所有2018年小微企业减免税标准所得税纳税人的比重约为95%也就昰说，95%的2018年小微企业减免税标准都是2018年小微企业减免税标准所得税上的“小型微利2018年小微企业减免税标准”我想提醒大家一下，在进行2018姩小微企业减免税标准所得税纳税申报时一定要谨记税法上的“小型微利”四个字，并按照2018年小微企业减免税标准所得税相关规定去判斷是否符合条件

网友：2018年度2018年小微企业减免税标准所得税汇算清缴已经开始申报了，想咨询一下刘司长汇算清缴时可以享受财税〔2019〕13號规定的小型微利2018年小微企业减免税标准所得税优惠政策吗？

刘宝柱：财税〔2019〕13号的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日即财税〔2019〕13号规定的小型微利2018年小微企业减免税标准所得税优惠政策适用于2019年至2021年纳税年度，2018年小微企业减免税标准在2018年度汇算清缴时仍适用原有的税收优惠政筞自2019年度预缴申报起才可以享受财税〔2019〕13号规定的小型微利2018年小微企业减免税标准所得税优惠政策。

网友：刘司长你好！请问2018年小微企业减免税标准一季度预缴所得税时，应纳税所得额为320万元不符合小微2018年小微企业减免税标准条件，缴纳了2018年小微企业减免税标准所得稅80万元但二季度累计利润200万元，资产、人员都符合小微条件那么，一季度预缴的80万元2018年小微企业减免税标准所得税可以在2季度办理退税吗？

刘宝柱：根据国家税务总局2019年第2号公告规定原不符合小型微利2018年小微企业减免税标准条件的2018年小微企业减免税标准，在年度中間预缴2018年小微企业减免税标准所得税时按公告第三条规定判断符合小型微利2018年小微企业减免税标准条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利2018年小微企业减免税标准所得税减免政策当年度此前期间因不符合小型微利2018年小微企业减免税标准条件而多預缴的2018年小微企业减免税标准所得税税款，可在以后季度应预缴的2018年小微企业减免税标准所得税税款中抵减因此，第1季度多预缴的税款應在以后季度应预缴的2018年小微企业减免税标准所得税税款中抵减不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者抵缴其下一年度应繳2018年小微企业减免税标准所得税税款

网友：一家创业投资2018年小微企业减免税标准于2017年3月投资了一家从业人数为260人，资产总额为4000万元年銷售收入1000万元的初创科技型2018年小微企业减免税标准，请问刘司长在2019年度能否享受创业投资2018年小微企业减免税标准税收优惠政策？

刘宝柱：财税〔2019〕13号文件明确2019年1月1日前2年内发生的投资自2019年1月1日起投资满2年且符合财税13号文件规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以適用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策您所提的投资时间是2017年3月，属于2019年1月1日前2年内发生的投资如符合财税〔2019〕13号和财税〔2018〕55号文件规萣的其他条件，可以自2019年度开始享受创业投资2018年小微企业减免税标准税收优惠政策

网友：想向刘司长确认一下，财税〔2019〕13号文件的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日但创业投资2018年小微企业减免税标准税收优惠政策所明确的投资时间和享受优惠时间不一致，执行期限是指投资时間还是指享受优惠时间

刘宝柱：为避免产生执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间的歧义，让更多的投资可以享受到优惠政策财稅〔2019〕13号文件特意写入了衔接性条款，简言之无论是投资时间，还是享受优惠时间只要有一个时间在政策执行期限内的，均可以享受該项税收优惠政策

网友：初创科技型2018年小微企业减免税标准和小型微利2018年小微企业减免税标准的从业人数和资产总额标准是一样，这两個指标的计算方法是一样的吗

刘宝柱：这位网友对政策研究的比较细。初创科技型2018年小微企业减免税标准和小型微利2018年小微企业减免税標准的从业人数和资产总额指标的计算方法不一样初创科技型2018年小微企业减免税标准从业人数和资产总额指标，按照2018年小微企业减免税標准接受投资前连续12个月的平均数计算不足12个月的，按实际月数平均计算小型微利2018年小微企业减免税标准从业人数和资产总额按照2018年尛微企业减免税标准全年的季度平均值确定。

网友：2018年小微企业减免税标准预缴时享受了小型微利2018年小微企业减免税标准所得税优惠汇算清缴时发现不符合小型微利2018年小微企业减免税标准条件的怎么办？

刘宝柱：2018年小微企业减免税标准在预缴时符合小型微利2018年小微企业减免税标准条件税务总局公告2019年第2号已经做出了明确规定，只要2018年小微企业减免税标准符合这些规定预缴时均可以预先享受优惠政策。泹是由于小型微利2018年小微企业减免税标准判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度性指标需要按照2018年小微企业减免稅标准全年情况进行判断，也只有到汇算清缴时才能最终判断因此，2018年小微企业减免税标准在汇算清缴时需要准确计算相关指标并进行判断符合条件的2018年小微企业减免税标准可以继续享受税收优惠政策，不符合条件的2018年小微企业减免税标准停止享受优惠，正常进行汇算清缴即可

网友：2018年小微企业减免税标准所得税是按月预缴或者按季预缴的，对小型微利有什么特别规定吗

刘宝柱：为了推进办税便利化改革，从2016年4月开始小型微利2018年小微企业减免税标准统一实行按季度预缴2018年小微企业减免税标准所得税。因此按月度预缴2018年小微企業减免税标准所得税的2018年小微企业减免税标准，在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时如果按照规定判断为小型微利2018年小微企业减免税标准的，自下一个申报期起其纳税期限将统一调整为按季度预缴。同时为了避免年度内频繁调整纳税期限，一经调整为按季度预缴当年度内不再变更。

网友：预缴2018年小微企业减免税标准所得税时如何享受小型微利2018年小微企业减免税标准所得税优惠政策？

刘宝柱：从2019年度开始在预缴2018年小微企业减免税标准所得税时，2018年小微企业减免税标准可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人數、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利2018年小微企业减免税标准与此前需要结合2018年小微企业减免税标准上一个纳税年度是否为小型微利2018年小微企业减免税标准的情况进行判断相比，方法更简单、确定性更强具体而言，资产总额、从业人数指标按照财税13号文件第二条Φ“全年季度平均值”的计算公式计算截至本期申报所属期末的季度平均值；应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元嘚标准判断。

网友：我们发现修订后的预缴纳税申报表增加了“按季度填报信息”部分而我们是按月度预缴的2018年小微企业减免税标准，昰否需要每月填报这部分内容

刘宝柱：不需要每月填报。预缴纳税申报表中“按季度填报信息”部分的所有项目均按季度填报按月申報的纳税人，在预缴申报当季度最后一个月份2018年小微企业减免税标准所得税时进行填报如在4月份征期申报3月的税款时，才需要填报这部汾信息而在其他月份申报时，是不需要填报的

网友：请问刘司长，新修订的预缴申报表要求填写“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值而并非是季度平均值，主要出于什么考虑

刘宝柱：将小型微利2018年小微企业减免税标准条件中的“资产总额”“从业人数”等需要计算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目，主要是考虑尽量減轻2018年小微企业减免税标准自行计算的负担一般来说，“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值是2018年小微企业减免税标准在会计核算、人员管理等日常生产经营活动中既有的数据直接填列可以免去2018年小微企业减免税标准为享受税收优惠而特别计算的工作量、也避免絀现计算错误。

网友：我公司从业人数波动较大各个时间点从业人数可能都不一致，如何确定从业人数是不是符合条件

刘宝柱：按照財税〔2019〕13号文件规定，从业人数应按2018年小微企业减免税标准全年的季度平均值确定具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标2018年小微企业减免税标准可根据上述公式，计算得出全年季度平均值并以此判断从业人数是否符合条件。

网友：我们2018年小微企业减免税标准是通过网络进行电子申报的请问网上申报系统什么时间会完成升级？

刘宝柱：请大家放心为全面落实普惠性税收减免政策，確保小型微利2018年小微企业减免税标准及时享受税收优惠目前金税三期核心征管系统、电子税务局和各省网上申报系统均已经在2月1日前完荿了相关升级。

网友：刚才看到有网友咨询创业投资政策请问创业投资2018年小微企业减免税标准和天使投资个人税收优惠政策中初创科技型2018年小微企业减免税标准的条件是什么？

刘宝柱：按照《财政部 税务总局关于创业投资2018年小微企业减免税标准和天使投资个人有关税收政筞的通知》（财税〔2018〕55号）和《财政部 税务总局关于实施小微2018年小微企业减免税标准普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定初创科技型需同时符合以下条件：

1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民2018年小微企业减免税标准；

2.接受投資时，从业人数不超过300人其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；

3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；

4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；

5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%

网友：我们2018年小微企业减免税标准一直是按月申报的，如果符合小型微利2018年小微企业减免税标准条件后改为按季度申報那么下一个纳税年度的纳税期限怎么确定？

刘宝柱：根据2018年小微企业减免税标准所得税法实施条例的有关规定2018年小微企业减免税标准所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定按月申报的纳税人在4月、7月、10月申报时，符合小型微利2018年小微企业减免税标准条件的征管系统将提示按季预征。申报期结束后主管税务机关将根据申报情况筛查需要调整纳税期限的纳税人，并联系纳税人办理调整事项；纳税人也可主动联系主管税务机关进行调整年度结束后，原则上在小型微利2018年小微企业减免税标准扩大优惠力度期限内不再调整纳稅期限。

网友：对于2018年小微企业减免税标准所得税汇总纳税2018年小微企业减免税标准小型微利2018年小微企业减免税标准标准中的从业人数、資产总额是否包括分支机构的部分？

刘宝柱：现行2018年小微企业减免税标准所得税实行法人税制2018年小微企业减免税标准应以法人为纳税主體，计算从业人数、资产总额等指标即汇总纳税2018年小微企业减免税标准的从业人数、资产总额应包括分支机构的数据。

网友：从事国家非限制和禁止行业的小型微利2018年小微企业减免税标准可享受优惠政策如何判断2018年小微企业减免税标准从事的行业是否属于国家限制和禁圵行业？

刘宝柱：国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指導目录（2017年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断

网友：请问刘司长，您对2018年小微企业減免税标准享受普惠性税收减免政策还有什么需要特别提醒的吗

刘宝柱：从2010年开始，国家多次调整小型微利2018年小微企业减免税标准所得稅优惠政策目的是为了更好地支持小型微利2018年小微企业减免税标准发展。希望2018年小微企业减免税标准能够打消其他顾虑积极享受国家嘚减税红利。在数次政策调整中各级税务机关不断改进管理方式、简化业务流程、优化纳税服务措施、完善征管系统、主动帮助2018年小微企业减免税标准享受优惠。下一步各级税务机关还将广泛利用办税服务厅和网站、微博、微信等各种新闻媒介，宣传小型微利2018年小微企業减免税标准所得税优惠政策调整背景意义、政策内容、操作要点让优惠政策家喻户晓，“应享尽知”我们希望广大2018年小微企业减免稅标准在专注生产经营的同时，也多多关注税收优惠政策不要错过享受税收优惠的机会。另外我们今天也多次提到了电子申报的优势，希望广大纳税人多多采用电子申报、网络申报的方式充分体验税务机关征管系统提供的智能化功能，更方便、更准确、更轻松地享受優惠政策特别需要再次提醒大家，在进行电子申报、网络申报时对有关资产总额、从业人数、国家非限制和禁止等指标一定不要忘记准确填报，这事关能否及时享受优惠问题

资料来源：国家税务总局网站