2013年注册会计师考试《会计》最后冲刺试卷(6)_233网校考试中心
&&>&&&&>&&&&>&&试卷介绍
单项选择题 一、单项选择题(本题型共16小题，每小题1．5分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项1要求：根据资料，不考虑其他因素，回答下述1-16题。
乙公司是甲公司的全资子公司，20×2年甲公司、乙公司有如下业务：
(1)甲公司从乙公司购入在建厂房一幢，价款1850万元，甲公司通过银行转账1800万元，其他款项用公司产品抵偿；
(2)甲公司从建材市场为在建广房购进建筑材料一批，价款为190万元(含增值税)，价款已通过银行转账支付。
(3)甲公司以银行存款1600万元购买了W公司80%的股权并对W公司实施控制，购买日W公司可辨认净资产公允价值为1500万元，甲公司出价1600万元并全部以银行存款转账支付，w公司有150万元的现金及银行存款；
(4)甲公司对外公开募集股份1000万股，每股面值1元，发行价每股2元，代理发行的证券公司将扣除发行费用100万元后的全部发行价款交付甲公司，甲公司已收到。
(5)甲公司以800万元购买了乙公司所属的某子公司100%股权，已经全部以银行存款支付，购买日该子公司有60万元的现金及银行存款。
{TS}甲公司在20×2年个别现金流量表中“投资活动现金流出”的金额是（　　）万元。◆◆ [正确答案-参考解析]：参加考试可见2
甲公司在20×2年合并现金流量表中“投资活动现金流出”的金额是（　　）万元。◆◆ [正确答案-参考解析]：参加考试可见3
日，长江公司将账面价值为4000万元的－项管理用设备以6000万元出售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该设备。此时，该设备尚可使用年限为12年，租赁协议规定租期为10年，期满后归还设备。假定长江公司租回时确定的该固定资产入账价值为5000万元，并按年限平均法计提折旧。该管理设备对长江公司2013年利润总额的影响金额为（　　）万元。◆◆ [正确答案-参考解析]：参加考试可见 多项选择题 二、多项选择题(本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用 鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)4
A公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2013年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。2013年税前会计利润为2000万元。A公司2013年发生与所得税相关的交易事项如下：
(1)日应收账款余额为12000万元，该公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。
(2)A公司于日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6．5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2600万元，账面价值为1350万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。
假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时－并计算确定应计人应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在日的公允价值为4000万元。下列有关
A公司2013年所得税的会计处理，正确的有（　　）。◆◆ [正确答案-参考解析]：参加考试可见5要求：根据资料，不考虑其他因素，请回答下述5-14题。
A公司有以下投资业务：
(1)A公司20×1年4月1日采用控般合并方式成为甲公司的母公司，A公司管理层认为，甲公司原持有至到期债券投资时间过长，为增加资产流动性，A公司在购买日编制的合并资产负债表时将甲公司持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。
(2)20×1年1月1日，A公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的3年期债券，实际支付款项(包括交易费用)3126．07万元，按照管理层意图作为持有至到期投资。该债券票面价值总额为3000万元，票面年利率为5%，实际年利率为3．5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息。20×2年3月31日信用评级机构将乙公司长期信贷等级下调，为规避风险，A公司于20×2年4月1日以1200万元(已扣除相关税费)出售该债券的40%，经分析A公司认为乙公司风险可控且不会重复发生，不改变将剩余乙公司债券持有至到期的意图，因而不进行重分类。
{TS}以下关于A公司业务表述正确的有（　　）。◆◆ [正确答案-参考解析]：参加考试可见6A公司财务报表中下列业务列示正确的有（　　）。◆◆ [正确答案-参考解析]：参加考试可见 综合题 三、综合题(本题型共4小题。本题型共56分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)7(本小题12分)甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。日，甲公司所持有乙公司股票共计200万股，系日以每股10元的价格购入，支付价款2000万元。日，乙公司股票的市场价格为每股8元。甲公司估计该股票价格下降属于暂时性下跌。
日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。日，乙公司股票的市场价格为每股9元。
(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从日起，甲公 司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，该项厂房于日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为17000万元。
2012年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计人当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用寿命为25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：日为17000万元；日为16000万元；日为15000万元。
(3)日，甲公司按面值购入丙公司于当日发行的分期付息、到期还本债券20万张，支付价款2000万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以转让(假定转让前已经计提并收到当年利息)，收到款项1010万元，将剩余债券重分类为可供出售金融资产，并按剩余债券的公允价值作为可供出售金融资产的人账价值。重分类日剩余债券的公允价值为1010万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。
(4)日，甲公司购入丁上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，共400万股，实际支付价款1600万元，另支付相关税费2万元，该股份的限售期为12个月(日至日)。除规定具有限售期的股份外，丁上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对丁上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益金融资产的意图，将该项股票投资分类确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。日丁上市公司股票每股市价为5元。
假定甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税及其他因素，差错更正按当期差错处理。
(1)根据资料(1)，判断甲公司日将持有乙公司股票重分类的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正差错的会计分录。
(2)根据资料(2)，判断甲公司日变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正差错的会计分录。
(3)根据资料(3)，判断甲公司日将剩余的丙公司债券划分为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正差错的会计分录；如果甲公司的会计处理正确，编制重分类日的会计分录。
(4)根据资料(4)，判断甲公司对丁上市公司股票的分类是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正差错的会计分录。◆◆ [正确答案-参考解析]：参加考试可见8(本小题12分)注册会计师在对甲公司2×12年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理：
(1)2×12年2月10日，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款5000万元。甲公司应对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备，但其规定对应收关联方款项不计提坏账准备，该5000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到，乙公司2×12年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的30%无法收回。
(2)2×12年6月10日，甲公司以1000万元自市场回购本公司普通股100万股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于2×12年1月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司10名高管每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3
年。至2×12年12月31日，甲公司有1名高管人员离开，预计至可行权日还会有1名高管离开。2×12年12月31日股票期权的公允价值为7元。
甲公司的会计处理如下：
借：股本100
　　资本公积900
贷：银行存款1000
对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。
(3)因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费用为10万元。2×12年3月1日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定：租赁期自2×12年3月1日起3年，年租金960万元，丙公司同意免除前两个月租金；丙公司尚未支付的物业费88万元由甲公司支付；如甲公司提前解约，违约金为50万元；甲公司于租赁开始日支付了当年租金800万元、物业费88万元，以及中介费用10万元。
甲公司的会计处理如下：
借：管理费用10
　　销售费用888
　贷：银行存款898
(4)甲公司持有的作为可供出售金融资产的股票2000万股，因市价变动对公司利润预期产生重大影响，甲公司董事会于2×12年12月31日作出决定，将其转换为交易性金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8000万元(成本7000万元，公允价值变动1000万元)，2×12年12月31日市场价格为9500万元。
甲公司的会计处理如下：
借：交易性金融资产9500
　　贷：可供出售金融资产――成本7000
　　　　――公允价值变动1000
　　　　投资收益1500
借：资本公积――其他资本公积1000
　　贷：投资收益1000
(5)为扩大销售量，甲公司推出了购车赠A级保养服务的销售推广策略，个人消费者从甲公司购买乘用车的同时可获赠一张A级保养卡，个人消费者可凭卡在购车之日起1年内到甲公司的销售公司免费做一次A级保养。该A级保养卡也单独对外销售，销售价格为每张3000元。
甲公司在销售乘用车时按照实际收取的价款确认营业收入及相应的增值税销项税额，对赠送的A级保养卡不单独进行会计处理，仅设立备查薄对其发放和使用情况进行登记。
当个人消费者实际使用A级保养卡时，各销售公司将相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。
(6)甲公司编制的2×12年利润表中，其他综合收益总额为1700万元。其中包括：①持有可供出售金融资产当期公允价值上升600万元；②因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资增加资本公积200万元；③因权益法核算确认的因被投资单位其他综合收益增加额中享有的份额400万元；④因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入资本公积500万元。
(7)其他有关资料：
①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
②不考虑所得税及其他相关税费。
要求一：根据资料(1)至(4)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明
理由；对于不正确的事项，需要编制调整分录的，编制更正有关账簿记录的调整分录。
要求二：根据资料(5)，分析甲公司的会计处理是否恰当，并简要说明理由。
要求三：根据资料(6)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由。◆◆ [正确答案-参考解析]：参加考试可见9(本小题16分)甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，假定甲公司有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限、残值均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2012年度所得税汇算清缴于日完成，2012年度财务报告经董事会批准于日对外报出。日，甲公司财务总监对2012年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：
(1)甲公司2012年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计人当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2012年实现销售收入5000万元。未确认递延所得税资产。
(2)甲公司2012年发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元。甲公司当期摊销无形资产10万元。甲公司 日确认递延所得税资产33．75万元。
(3)日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元．累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，靖收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。
②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。
(4)甲公司于日用银行存款从证券市场上购人长江上市公司股票20000万股，并准备长期持有，每股购人价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20%，能够对长江公司施加重大影响。日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等，均为1000000万元。长江公司2012年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下：
借：可供出售金融资产――成本200600
　　贷：银行存款200600
借：可供出售金融资产――公允价值变动99400
　　贷：资本公积――其他资本公积99400
借：资本公积――其他资本公积24850
　　贷：递延所得税负债24850
(5)日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，无残值，采用直线法摊销。2012年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
(6)日，甲公司将－栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含2012年12月计提的折旧额)，出租时公允价值为12000万元， 日，该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司相关业务的会计处理如下：
借：投资性房地产――成本12000
　　累计折旧2000
　　贷：固定资产10000
　　　　公允价值变动损益4000
借：投资性房地产――公允价值变动200
　　贷：公允价值变动损益200
③甲公司确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。
要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配――未分配利润”的调整会计分录)。◆◆ [正确答案-参考解析]：参加考试可见
changjevon得分：391 zeros07得分：342 榴莲的猫得分：29.53 菜菜得分：29第4名 得分：29第5名 じò ぴé得分：27.5第6名 邪灵得分：27第7名 一叶孤行得分：20.5第8名 燕子得分：20第9名 yangyinv得分：19.5第10名2015年注册会计师考试会计自我检测1_中大网校
>> >> 正文
2015年注册会计师考试会计自我检测1
发表时间： 10:44:51 来源：互联网
点击关注微信：
1、下列各项表述中，处理不正确的是(　　)。A、资产计提减值准备可能会形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产B、可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产，应计入所有者权益C、采用成本模式计量的投资性房地产，可能会产生递延所得税资产D、使用寿命不确定的无形资产不可能产生递延所得税资产2、甲公司20×6年购入一项可供出售金融资产，价款200万元，20×6年末其公允价值下降为180万元，甲公司预计其公允价值将会持续下跌;20×7年末，其公允价值为210万元，则下列关于20×7年末此资产的说法正确的是(　)A、甲公司20×7年末应确认30万的应纳税暂时性差异B、甲公司20×7年末应转回30万元的可抵扣暂时性差异C、甲公司20×7年末应确认20万的应纳税暂时性差异，同时确认10万元的可抵扣暂时性差异D、甲公司20×7年末应转回20万元的可抵扣暂时性差异，同时确认10万元的应纳税暂时性差异3、A公司所得税税率为25%，有关房屋对外出租资料如下：(1)A公司于日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。(2)转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。(3)该项投资性房地产在日的公允价值为900万元。日税前会计利润为1 000万元。(4)该项投资性房地产在日的公允价值为850万元。日税前会计利润为1 000万元。(5)假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 、下列有关日所得税的会计处理，不正确的是()。A、2011年末“递延所得税负债”发生额为-3.125万元B、2011年递延所得税费用为3.125万元C、2011年应交所得税为253.125万元D、2011年所得税费用为250万元 、下列有关日所得税的会计处理，不正确的是()。A、2010年末“递延所得税负债”余额为84.375万元B、2010年递延所得税费用为84.375万元C、2010年应交所得税为250万元D、2010年所得税费用为250万元4、甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下。(1)以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定，投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(2)因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时允许税前扣除。(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(4)当年实际发生工资薪酬(非教育经费)为300万元，税法上允许税前扣除的工资标准为240万元。根据税法规定，超出标准的工资部分以后年度也不允许税前扣除。(5)当年实际发生的利息费用为100万元，按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用为80万元。根据税法规定，超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用不允许税前扣除。甲公司2011年度实现利润总额为2
000万元，适用的所得税税率为25%。假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额分别为60万元和80万元，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1～2题) 、甲公司上述交易或事项中形成可抵扣暂时性差异的是( )。A、(2)B、(1)(3)(5)C、(1)(3)D、(2)(4) 、甲公司2011年度应交所得税和递延所得税费用分别是()。A、557.5万元和-12.5万元B、557.5万元和-37.5万元C、532.5万元和-12.5万元D、532.5万元和-37.5万元5、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2011年8月乙公司出售一批产品给甲公司，成本为200万元，售价为300万元，至日，甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，则2011年合并报表中应确认的递延所得税资产为(　　)。A、0B、50万元C、75万元D、25万元6、甲公司日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1
000万元，适用所得税税率为25%。日该设备的可收回金额为90万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 、2011年末递延所得税负债发生额为()。A、25万元B、30万元C、5万元D、120万元 、2012年有关所得税会计处理表述不正确的是()。A、递延所得税资产余额4.5万元B、递延所得税负债发生额为-30万元C、递延所得税资产发生额为4.5万元D、应交所得税为250万元7、甲公司日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1
000万元，适用所得税税率为25%。日该设备的可收回金额为90万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 、2011年末递延所得税负债发生额为()。A、25万元B、30万元C、5万元D、120万元 、2012年有关所得税会计处理表述不正确的是()。A、递延所得税资产余额4.5万元B、递延所得税负债发生额为-30万元C、递延所得税资产发生额为4.5万元D、应交所得税为250万元8、A公司所得税税率为25%，有关房屋对外出租资料如下：(1)A公司于日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。(2)转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。(3)该项投资性房地产在日的公允价值为900万元。日税前会计利润为1 000万元。(4)该项投资性房地产在日的公允价值为850万元。日税前会计利润为1 000万元。(5)假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 、下列有关日所得税的会计处理，不正确的是()。A、2011年末“递延所得税负债”发生额为-3.125万元B、2011年递延所得税费用为3.125万元C、2011年应交所得税为253.125万元D、2011年所得税费用为250万元 、下列有关日所得税的会计处理，不正确的是()。A、2010年末“递延所得税负债”余额为84.375万元B、2010年递延所得税费用为84.375万元C、2010年应交所得税为250万元D、2010年所得税费用为250万元9、AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，日预计2011年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。(1)日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。(2)日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1 500万元，计税基础为1
000万元;预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元。(3)除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2011年税前会计利润为1 000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 、2011年12 月31日，AS公司正确的会计处理是()。A、应确认递延所得税负债95万元;递延所得税资产25万元B、应确认递延所得税资产125万元;递延所得税负债25万元C、应确认递延所得税负债125万元;递延所得税资产0D、应确认递延所得税负债95万元;递延所得税资产11.5万元 、2011年12 月31日，AS公司不正确的表述是()。A、当期所得税费用为106.5万元B、递延所得税费用为83.5万元C、所得税费用为150万元D、应交所得税为106.5元10、A公司2010年购入原材料成本为5 000万元，因部分生产线停工，当年未领用任何原材料，2010年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4
000万元。假定该原材料在2010年的期初余额为零。适用的所得税税率为25%，日税前会计利润为1
000万元。A公司2011年当年未领用任何原材料，2011年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为3 500万元,日税前会计利润为1
000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 、下列有关日所得税的会计处理，不正确的是()。A、2010年末“递延所得税资产”发生额为250万元B、2010年末递延所得税费用为250万元C、2010年所得税费用为250万元D、2010年应交所得税为500万元 、下列有关2011年末的会计处理，不正确的是()。A、应计提的存货跌价准备为500万元B、可抵扣暂时性差异累计额为1 500万元C、2011年末“递延所得税资产”发生额为125万元D、所得税费用为125万元答案部分1、【正确答案】 D【答案解析】 选项D，使用寿命不确定的固定资产计提的减值准备比税法计提的折旧大的时候，就产生递延所得税资产了，所以选项D不正确。【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】2、【正确答案】 D【答案解析】
甲公司20×6年末可供出售金融资产的账面价值=180万元，计税基础=200万元，账面价值计税基础，所以当期应纳税暂时性差异的余额=210-200=10万元，那么当期应将上期的可抵扣暂时性转回为0后，才能确认应纳税暂时性差异，所以20×7年应转回20万元的可抵扣暂时性差异，同时确认10万元的应纳税暂时性差异，所以选择D。【该题针对“暂时性差异”知识点进行考核】3、、【正确答案】 B【答案解析】
账面价值=850万元;计税基础=750-750÷20×6=525(万元);应纳税暂时性差异余额=850-525=325(万元);2011年末“递延所得税负债”余额=325×25%=81.25(万元);2011年末“递延所得税负债”发生额=81.25-84.375=-3.125(万元)，为递延所得税收益，所以选项B错误;2011年应交所得税=(1
000+50-750÷20)×25%=253.125(万元);或：[1
000-(325-337.5)]×25%=253.125(万元);2011年所得税费用=253.125-3.125=250(万元)。、【正确答案】 C【答案解析】
账面价值=900万元;计税基础=750-750÷20×5=562.5(万元);应纳税暂时性差异=900-562.5=337.5(万元);2010年末“递延所得税负债”余额=337.5×25%=84.375(万元);2010年末“递延所得税负债”发生额=84.375-0=84.375(万元);2010年应交所得税=(1
000-300-750÷20)×25%=165.625(万元);2010年所得税费用=165.625+84.375=250(万元)，所以选项C错误。4、、【正确答案】 A【答案解析】 事项(3)形成应纳税暂时性差异，事项(4)和事项(5)形成非暂时性差异。、【正确答案】 B【答案解析】 应交所得税=(2
000-50+200+300-240+100-80)×25%=557.5(万元)，递延所得税费用=50×25%-200×25%=-37.5(万元)。5、【正确答案】 D【答案解析】
在合并报表中，该批存货的账面价值是200万元，计税基础是300万元，所以应确认递延所得税资产的金额=(300-200)×25%=25(万元)。【该题针对“合并报表中因抵消内部交易损益产生的递延所得税”知识点进行考核】6、、【正确答案】 C【答案解析】
2010年末：账面价值=500-500/5=400(万元);计税基础=500-500×40%=300(万元);应确认递延所得税负债=100×25%=25(万元)。2011年末：账面价值=500-500/5×2=300(万元);计税基础=300-300×40%=180(万元);资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元;递延所得税负债余额=120×25%=30(万元);递延所得税负债发生额=30-25=5(万元)。、【正确答案】 D【答案解析】 2012年末计提减值准备=(500-500/5×3)-90=110(万元);账面价值=90(万元);计税基础=180-180×40%=108
(万元);累计产生可抵扣暂时性差异18万元;递延所得税资产余额=18×25%=4.5(万元);本期转回应纳税暂时性差异120万元，产生可抵扣暂时性差异18万元，所以递延所得税负债发生额=-30(万元)、递延所得税资产发生额=4.5(万元);递延所得税收益为34.5万元;应交所得税=()×25%=284.5(万元)，或(+110-180×40%)×25%=284.5(万元);所得税费用=284.5-34.5=250(万元)。7、、【正确答案】 C【答案解析】
2010年末：账面价值=500-500/5=400(万元);计税基础=500-500×40%=300(万元);应确认递延所得税负债=100×25%=25(万元)。2011年末：账面价值=500-500/5×2=300(万元);计税基础=300-300×40%=180(万元);资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元;递延所得税负债余额=120×25%=30(万元);递延所得税负债发生额=30-25=5(万元)。、【正确答案】 D【答案解析】 2012年末计提减值准备=(500-500/5×3)-90=110(万元);账面价值=90(万元);计税基础=180-180×40%=108
(万元);累计产生可抵扣暂时性差异18万元;递延所得税资产余额=18×25%=4.5(万元);本期转回应纳税暂时性差异120万元，产生可抵扣暂时性差异18万元，所以递延所得税负债发生额=-30(万元)、递延所得税资产发生额=4.5(万元);递延所得税收益为34.5万元;应交所得税=()×25%=284.5(万元)，或(+110-180×40%)×25%=284.5(万元);所得税费用=284.5-34.5=250(万元)。8、、【正确答案】 B【答案解析】
账面价值=850万元;计税基础=750-750÷20×6=525(万元);应纳税暂时性差异余额=850-525=325(万元);2011年末“递延所得税负债”余额=325×25%=81.25(万元);2011年末“递延所得税负债”发生额=81.25-84.375=-3.125(万元)，为递延所得税收益，所以选项B错误;2011年应交所得税=(1
000+50-750÷20)×25%=253.125(万元);或：[1
000-(325-337.5)]×25%=253.125(万元);2011年所得税费用=253.125-3.125=250(万元)。、【正确答案】 C【答案解析】
账面价值=900万元;计税基础=750-750÷20×5=562.5(万元);应纳税暂时性差异=900-562.5=337.5(万元);2010年末“递延所得税负债”余额=337.5×25%=84.375(万元);2010年末“递延所得税负债”发生额=84.375-0=84.375(万元);2010年应交所得税=(1
000-300-750÷20)×25%=165.625(万元);2010年所得税费用=165.625+84.375=250(万元)，所以选项C错误。9、、【正确答案】 D【答案解析】 递延所得税负债发生额=500×25%-30=95(万元)，递延所得税资产发生额=100×25%-13.5=11.5(万元)。、【正确答案】 C【答案解析】 应交所得税=[1
000-(500-200)+(100-90)]×15%=106.5(万元);递延所得税费用=95-11.5=83.5(万元)，所得税费用=106.5+83.5=190(万元)。选项C不正确。10、、【正确答案】 B【答案解析】 选项B，2010年末递延所得税收益为250万元。分析：应计提的存货跌价准备=5 000-4 000=1 000(万元)。可抵扣暂时性差异=5
000-4 000=1 000(万元);2010年末递延所得税资产发生额=250-0=250(万元);2010年应交所得税=(1 000+1
000)×25%=500(万元);2010年所得税费用=500-250=250(万元)。、【正确答案】 D【答案解析】 选项D，所得税费用为250万元。计算过程：应计提的存货跌价准备=(5 000-3 500)-1 000=500(万元)。账面价值=5
000-1 000-500=3 500(万元);计税基础=5 000万元;可抵扣暂时性差异累计额=5 000-3 500=1
500(万元);2011年末“递延所得税资产”余额=1
500×25%=375(万元);2011年末“递延所得税资产”发生额=375-250=125(万元);2011年应交所得税=(1
000+500)×25%=375(万元);2011年所得税费用=375-125=250(万元)。编辑推荐：
（责任编辑：）
共2页,当前第1页&&&&&&