小规模纳税人的500万的标准是如何计算确定的？_凤凰财经
小规模纳税人的500万的标准是如何计算确定的？
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财政部和税务总局于日发布《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》 财税〔2018〕33号，通知中规定增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下；按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。本通知自日起执行。该通知一个重大调整就是日之后要统一增值税小规模纳税人的标准，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。另外一个重大调整就是日之后至日前，已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，如果年应征增值税销售额为500万元及以下，可转登记为小规模纳税人。这两个调整都涉及到年应征销售额，所以，计算这个年应征销售额就显得尤为重要了。那么，这个年应征销售额该如何计算呢？都包含了哪些要点呢？1、年应征销售额的计算区间年应征销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。2、年应征销售额是否含税年应征销售额是不含税销售额。3、年应征销售额的内容年应征销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。4、所属期间稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。5、扣除项目销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应征销售额按未扣除之前的销售额计算。6、不计入情形纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应征销售额。现在大家了解了年应征销售额到底是怎么回事了吧？至于要不要转回小规模纳税人，就请大家根据自己的实际情况来决定吧。以上内容就是知睿财税今天带给大家的关于小规模纳税人500万的标准该如何计算的分享。大家如果有代理记账，企业注销，所得税汇算清缴等相关方面的财税需求，欢迎通过www.zrcs666.com联系我们。本文由成都代理记账www.zrcs666.com整理创作，欢迎转载分享！
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小规模所得税计算方法（精选3篇）
以下是网友分享的关于小规模所得税计算方法的资料3篇，希望对您有所帮助，就爱阅读感谢您的支持。
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。那么2017小规模企业所得税计算方法又是怎样的呢?
一、自日至日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例规定的小型微利企业。
二、企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均 1值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)?2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和?4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
上述计算方法自日起执行，《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第七条同时停止执行。
三、各级财政、税务部门要密切配合，严格按照本通知的规定，抓紧做好小型微利企业所得税优惠政策落实工作。同时，要及时跟踪、了解优惠政策的执行情况，对发现的新问题及时反映，确保优惠政策落实到位。
应纳税所得额的计算:
直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
间接法:应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
核定应税所得率片收计算:
应纳税所得额=收入总额*应税所得率 或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率
应纳税所得额=应纳税所得额*适用税率
销售(营业)收的计算:
2一、营业收入
1、主营业务收入=销售货物+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同
2、其他业务收入=材料销售收入+代购代销手续费收入+包装物出租收入+其他
二、视同销售收入
非货币性交易视同销售收入+货物、财产、劳务视同销售收入+其他视同销售收入
利润总额的计算:
会计利润=所有收入项-所有支出项(不包括增值税)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
净利润的计算:
净利润=利润总额-所得税费用
某汽车制造公司为增值税一般纳税人，2009年度发生以下业务:
(1)从国内购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款5000万元，增值税进项税额850万元。另支付购货运输费200万元，装卸费20万元，保险费30万。
(2)销售X型小轿车1000辆，每辆含税(增值税)价17.55 3万元。另支付运输费300万元，保险费和装卸费共160万元。
(3)销售X型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额共计400万元。
(4)试生产新设计的B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，转为自用。市场上无同类小轿车销售价格。
(5)对外出租仓库取得租金收入120万元，有关成本10万元。
(6)转让一项专利技术所有权取得收入1000万元，有关成本200万元。
(7)支出管理费用1420万元，其中，业务招待费140万元，技术开发费280万元。
(8)支出的销售费用为:广告费700万元，业务宣传费140万元，展览费90万元。
(9)支出财务费用1200万元，其中包括以年利率6%向一非金融企业借款支付利息600万元(金融机构同期贷款利率为5%)。
(10)在成本费用中列支的实发工资总额为500万元，并按实际发生数列支了福利经费105万元，工会经费10万元，职工教育经费20万元。
【注:(1)小轿车消费税税率为9%。(2)B型小轿车成本利润率为8%。(3)本题不考虑印花税。】
【要求】根据以上资料，按下列顺序回答计算问题。
(1)该公司2008年度应缴纳的消费税。
?【外销 × 1000 ?(1 + 17%)× 9% = 1350
?【内销40】 17.55 × 40 ?(1 + 17%) × 9% = 54
?【自用B5】组成计税价格 × 消费税税率
【 12 ×5 × ( 1+ 8% 成本利润率)?(1- 9%)】× 9% = 6.4
条例7 纳税人自产自用的应税消费品， 按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式:
组成计税价格 = (成本+利润) ? (1-消费税税率)
?【三项总计】1350 + 54 + 6.4= 1410.41万
(2)该公司2008年度应缴纳的增值税。
?【外购原材料进项税额】850 + (运费抵扣 200 × 7%)= 864
?【1000 辆销项税额】17.55 × 1000 ?(1 + 17%)×17% = 2550
?【40辆销项税额】17.55 × 40 ?(1 + 17%)× 17% = 102
?【B5辆销项税额】组成计税价格(同消费税计税依据)× 17% = 12.1
?【销1000辆支付运费进项税额】300 × 7% = 21
? 增值税 = 销项税额(.1)–进项税额 5(864+21)=1779.1万
(3)该公司2008年度应缴纳的营业税。
?【出租仓库】120 × 5 = 6 万
?【转让技术所有权】免征营业税
(4)该公司2008年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
【消费税1410.4 + 增值税1779.1 + 营业税6】×(7% + 3%)= 319.6万
(5)该公司2008年度实现的销售(营业)收入总额。
?【外销1000辆不含增值税销售收入】17.55 × 1000?(1 + 17%)=15000万
?【内销40辆销售收入】发生所有权转移，应确认收入。收入额应按该企业
同类资产同期对外销售价格确定销售收入，即:17.55 × 40 ?(1 + 17%)。不应以内销实际收入额400万为准。17.55 × 40 ?(1 + 17%)= 600万
?【自用B5】所有权未发生转移，属于内部处置资产，不视同销售确认收入(尽管在计算增值税时将其作视同销售处理)。
?【租金收入】120
?【转让技术所有权收入1000万】 不属于销售(营业)收入。属于营业外收入。
6?【销售(营业)收入总额】? 15000 +? 600 + ? 120 = 15720万
(6)企业所得税前准予扣除的销售(营业)成本总额。
?【为外购原材料而发生的费用】构成存货采购成本。区别于销售(营业)成本。
?【准予税前扣除的外销1000的销售成本】1000 × 10 = 10000(万)
已知:内销40辆同类车的生产成本总价为400万。
据此，每辆生产成本为400?40 = 10
【支付的运费等计入销售费用，不作为销售成本】
?【准予税前扣除的内销40的销售成本】即已知成本总价400万。
?【自用B5的成本在所得税法上是否确认的问题】将自产的产品自用，所得税法上不确认收入(如前述，因其所有权未发生转移)，与此相应，也不确认成本。
?【出租的有关成本】10万，属于销售(营业)成本。
?【转让技术所有权的有关成本】200万，不属于销售(营业)成本。
?【税前准予扣除的销售(营业)成本总额】?+?+?
10000 + 400 + 10 = 10410 万
(7)企业所得税前准予扣除的税金及附加。
消费税 + 营业税 + 城建税和教育费附加
71410.4 + 6 + 319.6 = 1736万
(8)企业所得税前准予扣除的管理费用。
?【业务招待费140万允许扣除额】
140 × 60% = 84
销售(营业)收入总额 15720 × 千分之五 = 78.6
允许扣除额78.6
?【技术开发费280万允许扣除额】
280 × 150% = 420
?【税前允许扣除的管理费用】
1420 -(140-78.6)+ (420-280)= 1498.6
(9)企业所得税前准予扣除的销售费用。
?【广告费700万和业务宣传费140万(合计840万)允许扣除额】
扣除限额:销售(营业)收入总额15720 × 15% = 2358万
大于实际支出额840万，可据实全额扣除
?【展览费90万全额允许扣除】
?【税前准予扣除的销售费用】实际发生的销售费用可全额扣除。
实际发生的销售费用700+140+90= 930万
(10)企业所得税前准予扣除的财务费用。
8?【利息600万允许扣除限额】600 ? 0.06 × 5% = 500万
?【税前准予扣除的财务费用】1200 - (600-500)= 1100万
(11)三项经费(福利，工会，职教)应调增的应纳税所得额的金额。
?【福利费105万的扣除限额】500 × 14% = 70万
应调增的应纳税所得额 105 – 70 = 35万
?【工会经费10万的扣除限额】500 × 2% = 10万
可全额扣除。
? 【职工教育费20万的扣除限额】500 × 2.5% = 12.5万
应调增的应纳税所得额 20 – 12.5 = 7.5万
?【三项经费应调增的应纳税所得额的金额】35 + 7.5 = 42.5万
(12)该公司2008年度应纳税所得额。
根据法第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
?【收入总额 16720】
销售(营业)收入总额(销售货物收入+租金收入) + 转让财产收入(即转让技术所有权收入1000万)= 15720 + 1000
9= 16720万
? 减 【应扣除的销售(营业)成本10410】
? 减 【转让技术所有权的有关成本200万】
? 减 【应扣除的销售(营业)税金和附加1736】
? 减 【应扣除的销售费用930】
? 减 【应扣除的管理费用1498.6】
? 减 【应扣除的财务费用1100】
? 加 【三项经费应调增的应纳税所得额的金额42.5】
? 【应纳税所得额】
16720 – 10410 – 200 – 1736 – 930 – 1498.6 – 1100 + 42.5 = 887.9万
(13)该公司2008年度应缴纳的企业所得税。
【应纳所得税额】(应纳税所得额)887.9 × 25% - (技术转让所得的免减税额:?免税额500×25% + 减税额 300×25% × 50%)=
【技术所有权转让所得的所得税减免】= 221.96 – (技术转让所得的免税额125 + 减税额37.5)= 59.46万
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所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类:国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。那么2017小规模纳税人企业所得税计算方法你会了吗?
按照现行《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额的计算公式是:
应纳税额=销售额X征收率
小规模纳税人增值税征收率为3%。
这里还存在不含税销售额与含税销售额的概念，它的换算公式为:应税销售额(不含税销售额)=发票开具金额(含税销售额)/(1+3%)。
因此，您应当按照全部的应税销售额计算缴纳增值税， 1但在税务代开发票所缴纳的增值税，作为预缴税款，允许在全部应交税款中抵缴。
小规模企业如何报税 报增值税流程:
(1)每月10号(如果10号是节假日，可顺延一天)之前到主管税务局的征收所去申报纳税，填增值税申报表，申报表根据纳税人类型不同也不同:如果是一般纳税人要填一张主表和八张付表;如果是小规模纳税人只填一张主表和一副付表。
(2)增值税申报方式有手工申报、IC卡申报和网上申报，手工申报和IC卡申报都是要到税务机关来申报，不同是IC卡申报要先在企业的电脑里先写卡，然后在到税务所申报。网上申报是要在网上下载申报表，填好后再上传。每个企业的申报方式都不一样，如果你不知道你们的申报方式，可向主管的税务机关的征收所查询。
企业所得税的申报:
(1)企业所得税每季度终了15日前申报。具体的说就是4月15号(报1-3月的)、7月15号(报4-6月)、10月15日(报7-9月)下年1月15日(报上年10-12)之前申报缴纳企业所得税，按季先预缴企业所得税(如果本季度有应交所得税的话)在下年的4月底前对上一年的企业所得税进行汇算清缴。
(2)02年1月1日前成立的企业，企业所得税在地税申报，02年1月1日以后新成立的企业，企业所得税在国税申 2报。个人独资企业不是企业所得税的纳税人而是交个人所得税。股份制企业、有限公司(包括新的一人公司)都需要缴纳企业所得税。
税号是指税务登记证号码。
它是由技术监督局的组织机构代码前面加六位的地区代码构成的。地税的税务登记证号码比国税多三位(后面加了三个零)。
企业的哪些收入需要纳税?
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。这些收入都要纳税:
(1)销售货物收入，指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入;
(2)提供劳务收入，指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入;
(3)转让财产收入，指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入;
(4)股息、红利等权益性投资收益，指企业因权益性投资从被投资方取得的收入;
(5)利息收入，指企业将资金提供他人使用但不构成权 3益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入;
(6)租金收入，指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入;
(7)特许权使用费收入，指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入;
(8)接受捐赠收入，指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产;
(9)其他收入，指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
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企业所得税的计算方法　　企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。　　应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额　　所得税=应纳税所得额 * 税率(25%或20%)　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损　　一、企业所得税的纳税人　　企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：　　1、在银行开设结算账户;　　2、独立建立账簿，编制财务会计报表;　　3、独立计算盈亏。　　二、企业所得税的征税对象　　是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。　　三、企业所得税的计税依据是应纳税所得额　　应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目　　四、企业所得税的应纳税额　　1.收入总额　　(1)生产、经营收入：　　(2)财产转让收入：　　(3)利息收入：　　(4)租赁收入;　　(5)特许权使用费收入：　　(6)股息收入：　　(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。　　2、纳入收入总额的其他几项收入　　(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。　　(2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。　　(3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。　　(4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。　　(5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。　　(6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。　　(7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。　　(8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税　　3.准予扣除的项目　　(1)成本。　　(2)费用。经营费用、管理费用和财务费用。　　(3)税金。　　(4)损失。　　在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：　　(1)企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。　　(2)纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。　　此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：　　(1)利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。　　(2)计税工资。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。　　(3)纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。　　(4)捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。　　(5)业务招待费。　　(6)保险基金。　　(7)保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。　　(8)租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。　　(9)准备金。纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。　　(10)购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。　　(11)转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。　　(12)当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。　　(13)汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。　　(14)纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。　　4.不得扣除的项目　　(1)资本性支出。即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。　　(2)无形资产转让、开发支出。　　(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失。　　(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。　　(5)自然灾害或者意外事故，损失有赔偿的部分。　　(6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。　　(7)各种赞助支出。是指各种非广告性质的赞助支出。　　(8)贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的，与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。　　(9)与取得收入无关的其他各项支出。　　5.应纳税额的计算　　应纳税额=应纳税所得额×税率　　6.税额扣除和亏损弥补　　(1)纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额。　　(2)纳税人从联营企业分回的税后利润，如果投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税;如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。　　(3)亏损弥补。纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。　　五、企业所得税的税率　　企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人的税率为33%。对年所得额在3万元(含3万元)以下的企业，按18%的比例税率征收，对年所得额在3万元以上，10万元(含10万元)以下的企业，按27%的比例税率征收。对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按15%的税率征收所得税。　　六、企业所得税的纳税期限和地点　　1.纳税义务发生时间。纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。　　2.纳税期限。按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后1　　5日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。　　3.纳税地点。纳税人以独立核算的企业为单位就地纳税。　　七、企业所得税的优惠政策　　1.民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省政府批准，可以给予定期减税或者免税。　　2.现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面：　　(1)国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。　　(3)企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税。　　(4)在国家确定的革命老区、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。　　(5)企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。　　(6)企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。　　(7)新办的劳动就业服务企业，当年安置待业人员达到规定比例的，可在3年内教征或者免征所得税。　　(8)高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。　　(9)民政部门举办的福利生产企业可减征或免征所得税。　　(10)乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取的10%办法。工资、薪金所得个人所得税计算方法　　个人取得的工资、薪金如何纳税?　　工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其它所得。　　个人取得的工资、薪金所得，以每月收入额减除法定扣除额3500元(或外籍人员4800元)后，还可据实扣除个人按规定标准缴交的社保费和住房公积金，作为应纳税所得额。个人取得的工资、薪金所得，适用于3%～45%的七级超额累进税率计征个人所得税。　　两处取得工资如何纳税?　　根据《个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》规定，在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。　　计算公式如下：　　应纳税所得额=月工资、薪金收入-3500元(或外籍人员4800元)-其他可扣除项目金额　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数　　例：某人月工资、薪金收入6000元，个人负担的社保费230元，住房公积金300元，假设无其他扣除项目，其应纳税额为：　　应纳税所得额=法定扣除费用-230社保费-300住房公积金=1970(元)　　应纳税额=5=92(元)全年一次性奖金个人所得税计算方法　　全年一次性奖金(或双薪、年薪)如何计算征收个人所得税?　　“全年一次性奖金”是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。　　从日起，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。　　计算公式如下：　　1、先将雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。　　如果当月工资薪金所得低于法定扣除费用额时，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与法定扣除费用的差额”后的余额，按上述办法确定适用税率和速算扣除数。　　2、将雇员当月取得的全年一次性奖金，按第1项确定的适用税率和速算扣除数计算征税。　　注：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。个人实行年终双薪、年薪制的，应按全年一次性奖金办法计缴个人所得税。　　例1：某人一次取得全年一次性奖金6100元，当月工资为5000元。适用税率是3%(用.33元找税率是3%)，速算扣除数是0。　　应纳个人所得税：=183(元)。　　例2：某人一次取得全年一次性奖金6100元，当月工资为3000元。由于当月工资低于费用扣除额3500元，故允许扣除差额500元(0元)，适用税率是3%[用()÷12=466.67元找税率是3%]，速算扣除数是0。　　应纳个人所得税：()×3%-0=168(元)。利息、股息、红利(分红)所得个人所得税计算方法　　利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权或税后利润分红，而取得的利息、股息、红利所得，适用20%税率。　　计算公式如下：　　以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次，税率20%　　例：某人年终分红60000元，其应纳税额为：　　应纳税额=6000(元)
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