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2014年注会考试《审计》知识点：注册会计师与治理层的沟通
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下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（ ）。
A. 注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为 B. 注册会计师识别出的特别风险 C. 注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法 D. 管理层已更正的重大审计调整
2014审计卷二真题多选7 答案AC
关于B选项谁能解答下
&2017年的考生要注意，今年特别风险是要沟通的&
0SG(X{WCZ1IBD.png (166.65 KB, 下载次数: 50)
16:28 上传
谢谢你，我只是想知道为什么，因为书中提到披露的特别风险要和治理层沟通，只是想不通为什么注册会计师发现的特别风险不沟通，重大错报和值得关注的内部缺陷都都沟通，发现的特别风险怎么就不沟通呢
a5401577 发表于
用的什么软件，交流下
誓过中级 发表于
用的什么软件，交流下
论坛上有过六门的 他自己做的导图
今天刚好也看到这问题。。我也纠结中。。。自己的理解是：特别风险包含的内容有很多，比如交易的复杂程度=。=个人认为CPA识别出的此类特别风险无需与治理层讨论（因为讨论也没用，没办法主观上减轻或防止交易的复杂程度）。。。不知道这样理解对不对？还求大神们指导
这主要是考察审计沟通的事项 就那几条，有些无需理解。偶就是按照这种法则，通过。记忆，加理解加背诵
如果我选的话，我可能也会选择B。如果答案是对的话，我来分析一下：
A和C 发现的都是结果性的东西，是在审计过程发现的问题。
A舞弊行为，
C批露重大方面的质量的看法。这些东西需要让治理层知道，因为这些方面可能影响到审计结论。
但是B特别风险，只是说识别出来的特别风险，并没有说管理层对特别风险的处理不合适而需要治理层知晓。
另外摘抄了下面的内容：
注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括：（一）注册会计师的责任；（二）计划的审计范围和时间；（三）审计工作中发现的问题；（四）注册会计师的独立性。
注册会计师应当考虑与治理层沟通下列事项：（一）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险；（二）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；（三）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额；（四）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求；（五）注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。
不知道这样的理解是不是正确。
谢谢大家了，对于这个问题我是放弃了，因为我自信的认为B是对的。哈哈，一套卷子有一个这样的问题还是可以接受的。
A，管理层舞弊，当然要与治理层沟通。
B，特别风险，首先与管理层沟通，如果风险解决，无需与治理层沟通
C，会计政策，会计估计和财务报表披露，治理层是监督者，注会应当预期沟通
D，无需与治理层沟通。
a5401577 发表于
能不能给一下那个帖子的地址，我感觉他这个导图比别的版本好很多啊
a5401577 发表于
论坛上有过六门的 他自己做的导图
这个导图真的不错&&能不能 把你的导图给个地址 或者发一个吧 &&谢谢啦
wykisagod 发表于
A，管理层舞弊，当然要与治理层沟通。
B，特别风险，首先与管理层沟通，如果风险解决，无需与治理层沟通
我的理解是识别的特别风险还没有确认，没有经过审计程序，做到识别风险--应对风险。还没有到沟通的程度。
linan5666638 发表于
这个导图真的不错&&能不能 把你的导图给个地址 或者发一个吧& &谢谢啦
不好意思 图是有偿的
给个地址 我拍也行~~~！
a5401577 发表于
不好意思 图是有偿的
给个地址 我拍也行~~~！
hgwc25 发表于
能不能给一下那个帖子的地址，我感觉他这个导图比别的版本好很多啊
识别出的特别风险如果和治理层沟通的话，破坏了不可预见性，被审单位可能会进一步造假，让注册会计师搞不到证据，如何应对特别风险需要和治理层沟通，因为有些东西需要他们配合
来自东奥课程里答疑版老师的回答：
尊敬的学员，您好：
是这样的：
A：舞弊行为性质严重，且可能导致财务报表重大错报，应当沟通；B：风险并非事实，可能无需沟通；C属于明文规定应当与治理层沟通的情形；D：重大审计调整已经更正，不需要沟通。
注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括：（一）注册会计师的责任；（二）计划的审计范围和时间；（三）审计工作中发现的问题；（四）注册会计师的独立性。
注册会计师应当考虑与治理层沟通下列事项：（一）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险；（二）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；（三）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额；（四）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求；（五）注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。
祝您学习愉快！
老师真好，同学们还是去报班吧，答疑这块超级有用啊！
guaio0o 发表于
来自东奥课程里答疑版老师的回答：
尊敬的学员，您好：
谢谢了，很受益
东奥会计在线
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&dongao.com Inc. All Rights Reserved2014注册会计师考试《审计》真题解析之治理层的沟通第2页_注册会计师考试_无忧考网
2014注册会计师考试《审计》真题解析之治理层的沟通[2]
15:02 来源：无忧考网
注会网权威发布2014注册会计师考试《审计》真题解析之治理层的沟通，更多2014注册会计师考试《审计》真题解析之治理层的沟通相关信息请访问注册会计师考试网。
递应予沟通的内容。这是因为，有时与负有管理责任的人员的沟通，可能不能向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通的内容。例如，在一家所有董事都参与管理的公司中，某一董事(如负责市场营销的董事)可能并不知道注册会计师与另一董事(如负责财务报表编制的董事)讨论的重大事项。在这种情况下，注册会计师需要对如何运用沟通的要求进行调整。 　　在线练习： 　　唧祓选择题 　　关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是( )。 　　A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论 　　B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录 　　C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所 　　D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问 　　[答案]C 　　[解析]选项C正确。与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。选项A错误，在与治理层沟通某事项前，可能先与管理层沟通，除非这种做法不适当，例如就管理层胜任能力或诚信问题与其讨论可能是不适当的;选项B错误，审计发现的重大问题，如果根据职业判断认为口头形式不适当，应以书面形式沟通。选项D错误，如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师对第三方不承担责任。[ 内 容 结 束 ]您所在位置： &
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2014年注会试《审计》知识点：注册会计师与治理层的沟通.doc 5页
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2014年注会试《审计》知识点：注册会计师与治理层的沟通
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2014年注会考试《审计》知识点：注册会计师与治理层的沟通
知识点：注册会计师与治理层的沟通
治理层的概念及责任
治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任还包括对财务报告过程的监督。一般认为董事会和监事会属于治理层。
第一，在董事会中，往往不同程度地存在着董事兼任高级管理人员的情形，即治理层参与管理的情形。上市公司董事会一般设有若干专门委员会，其中审计委员会的职责中通常包括与注册会计师的沟通。
第二，一般不把股东大会（股东会）列为注册会计师应予沟通的治理层。但是，在有必要与治理层整体进行沟通的情况下，尤其是在公司章程规定对注册会计师的聘任、解聘由股东大会（股东会）决定时，注册会计师可能也需要与股东大会（股东会）进行沟通。
与治理层沟通的总体要求
注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。
注册会计师与治理层沟通的主要目的。
一、沟通的对象
（一）总体要求
1.确定沟通对象的一般要求
（1）确定适当的沟通人员。注册会计师应当确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通，适当人员可能因沟通事项的不同而不同。
（2）确定适当的沟通人员时应当利用的信息。
在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息。
2.需要商定沟通对象的特殊情形
第一，通常，被审计单位也会指定其治理结构中相对固定的人员或组织（如审计委员会）负责与注册会计师进行沟通。
第二，如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。
（二）与治理层的下设组织或个人沟通
1.决定与治理层下设组织或个人沟通时应当考虑的主要因素
通常，注册会计师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体进行沟通。适当的沟通对象往往是治理层的下设组织和人员。
应当考虑的主要因素：
治理层的下设组织与治理层各自的责任；
拟沟通事项的性质；
相关法律法规的要求；
下设组织是否有权就沟通的信息采取行动，以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释。
2.被审计单位设有审计委员会的情形尽管审计委员会的具体权力和职责可能不同，但与其沟通已成为注册会计师与治理层的一个关键因素。
3.需要与治理层整体沟通的特殊情形（治理层全部成员参与管理被审计单位）
如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通。然而，注册会计师应当确信与负有管理责任人员的沟通能够向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通的内容。
二、沟通的事项
注册会计师与治理层沟通的事项包括：注册会计师与财务报表审计相关的责任；计划的审计范围和时间安排；审计中发现的重大问题；注册会计师的独立性；补充事项。
注册会计师与财务报表审计相关的责任 注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括：（1）注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见；（2）财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中
计划的审计范围和时间安排 在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。沟通的事项可能包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；（3）在审计中对重要性概念的运用。此外，还包括可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项
审计中发现的重大问题 注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题：（1）注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法。（2）审计工作中遇到的重大困难。（3）已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。（4）审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项，可能包括已更正的、含有已审计财务报表的文件中的其他信息存在的对事实的重大错报或重大不一致
注册会计师的独立性 注册会计师需要遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，包括对独立性的要求。通常包括：（1）对独立性的不利影响；
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[多选] 注册会计师在与治理层沟通时，以下做法正确的有（）
A . A．对于审计工作中发现的重大问题，注册会计师如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，应当以书面形式与治理层进行沟通B . B．对于注册会计师的独立性问题，注册会计师应当采用书面形式进行沟通C . C．在审计实务中，对于审计准则规定的应当以书面形式沟通的事项，注册会计师一般采用致治理层的沟通函件的方式进行书面沟通D . D．与治理层的所有沟通均应采用书面形式，不能采用口头沟通等非正式形式
注册会计师应当评价与治理层之间的双向沟通是否足以实现审计目标，以下审计证据有助于评价沟通充分性的有（） A．针对注册会计师提出的沟通事项，治理层采取措施的适当性和及时性。
B．治理层在与注册会计师沟通的过程中表现的出来坦率程度。
C．在没有管理层参与的情况下，治理层与注册会计师会谈的意愿和能力。
D．就拟沟通的形式、时间安排和期望的大致内容与治理层达成相互理解的难度。
技术转移的风险主要是（）所承受的风险。 出让方。
出让方和受让方。
出让方和受让方协商确定的一方。
企业宏观环境分析包括（）。 企业结构。
经济环境。
企业资源。
政治环境。
社会文化环境。
只从国外购入机器设备而不买入软件技术的行为，一般称为（）。 技术引进。
技术转移。
设备进口。
设备转移。
注册会计师需要就其独立性问题与被审计单位治理层进行沟通，沟通事项通常包括（） A．因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力对独立性产生的不利影响。
B．法律法规和职业规范规定的防范措施。
C．被审计单位采取的防范措施。
D．会计师事务所内部自身的防范措施。
注册会计师在与治理层沟通时，以下做法正确的有（）
参考答案：A, B, C
●&&参考解析
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