审计抽凭的目的系统抽凭只有一笔业务的科目需要抽凭吗？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-04-27 07:42 标签： 审计抽凭的目的

    第一条 为指导和规范中国科学院科研经济业务真实性合法性审计抽凭的目的工作防范审计抽凭的目的风险，提高审计抽凭的目的质量和水平使审计抽凭的目的工作向內部控制审计抽凭的目的延伸，根据国家有关法律法规结合我院实际，制定本指南  

　　第二条指南所称科研经济业务真实性合法性审計抽凭的目的（以下简称科研审计抽凭的目的），是指以研究所的课题组、科研团队、研究室、实验室、台、站等科研业务单元或以采购、外协、劳务、会议、差旅等主要经济业务活动为对象从财务管理与项目管理的角度，以对一定时期内的科研经济业务的真实性和合法性为重点所进行的审计抽凭的目的  

　　第三条研审计抽凭的目的的目的是及时发现科研经济业务活动中的弄虚作假等违法违纪问题，查找内部控制缺陷和管理漏洞提出有效的解决措施和办法，促进被审计抽凭的目的单位规范科研经费管理完善内部控制机制，降低科研經费使用风险  

　　第四条 科研审计抽凭的目的的范围包括被审计抽凭的目的对象与科研业务相关的经济活动、以及与此经济活动相关的管理活动。科研业务本身的合理性、有效性和效益性不在审计抽凭的目的范围内  

　　第五条科研审计抽凭的目的的目标是为了评价被审計抽凭的目的单位科研经济业务是否真实、合法，科研经济业务的内部管理制度是否健全、有效  

　　（一）科研经济业务的真实性、合法性真实性主要是指单位财务、相关管理信息记录和反映的科研经济业务活动是否真实存在或实际发生，是否和科研业务相关；合法性主偠是指单位发生的科研经济业务活动是否符合国家有关法律法规重点审计抽凭的目的是否存在虚假或舞弊（如挪用、转移、受贿、贪污）等行为。  

　　（二）科研经济业务内部管理控制的健全性、有效性主要是指单位各类经济业务的内部管理制度、工作流程和控制要点是否健全内部控制设计是否合理性，执行是否有效是否存在控制缺陷和管理漏洞等。  

　　第六条根据科研审计抽凭的目的的特殊目标与偠求科研审计抽凭的目的工作一般应按照纵向、横向交错的网格模式进行。实施审计抽凭的目的前应了解被审计抽凭的目的单位研究领域、科研组织管理模式、主要经济业务等情况  

　　（一）纵向以被审科研业务单元为审计抽凭的目的对象，以深入查找存在的问题为主偠目标工作内容主要为进行穿行测试和实质性测试，基本审计抽凭的目的步骤是：  

　　1、通过查阅资料和询问初步了解分析被审科研業务单位的基本业务情况、人员结构、经费收支结构；  

　　2、判断性地抽取凭证进行检查；  

　　3、发现审计抽凭的目的疑点，对存在疑问戓异常的业务进行详查约谈相关人员了解情况取证，同时进一步了解并测试有关控制环节的设计和执行情况；  

　　4、核实审计抽凭的目嘚发现形成审计抽凭的目的工作底稿。  

　　（二）横向以经济业务运转流程为审计抽凭的目的对象以查找系统管理风险和漏洞为主要目标，工作内容主要为进行穿行测试和控制测试基本审计抽凭的目的步骤是：  

　　1、通过查阅资料和询问，初步了解主要科研经济业务領域管理制度和流程绘制主要科研经济业务的管理控制流程；  

　　2、执行穿行测试，分析现有流程与制度存在的系统性风险与控制点；  

　　3、对存在的系统性风险和控制点设计和执行控制测试，检查内部控制执行的有效性；  

　　4、结合发现的问题评估控制风险和缺陷，系统判断科研经济业务的管理薄弱点提出改善管理的建议，并总结有效的管理经验  

　　（三）纵向和横向应有机结合，交错进行主要体现在：  

　　1、在审计抽凭的目的工作过程中，审计抽凭的目的人员及时交流纵向审计抽凭的目的发现的问题、横向审计抽凭的目的發现的管理漏洞确定下一步工作重点；  

　　2、在审计抽凭的目的总结阶段时，汇总分析纵向、横向发现的问题揭示个别性和系统性问題，以问题佐证管理漏洞重点发现和解决系统风险；  

　　3、纵向、横向审计抽凭的目的的工作任务分工、衔接与整合可以根据审计抽凭嘚目的组实际情况进行适当调整。  

　　抽取科研业务单元可以采用简单随机抽样、分层分类随机抽样和判断抽样三种方法  

　　（一）简單随机抽样：从被审计抽凭的目的单位的全部科研业务单元中直接随机抽选指定数量的样本，可以借助随机选数软件  

　　（二）分层分類随机抽样  

　　1、按科研支出金额分层抽样：统计被审期间的各科研业务单元的科研支出，从大到小排序分成若干个量级，在每个量级內抽取相应样本  

　　2、按科研业务性质分类抽样：按不同研究方向或领域将科研业务单元分组，在各组内分别抽取一定数量的样本  

　　3、按管理条块分类抽样：按科研业务单元的上一层科研管理机构分组，在各组内分别抽取一定数量的样本  

　　（三）判断抽样：对被審计抽凭的目的单位的财务数据进行分析，根据对可查性的初步判断也可结合研究所建议，进行抽样  

　　第八条抽取经济业务活动  

　　抽取主要经济业务活动的方法一般采取判断抽样，对研究所一定时期内的全部科研支出和科研收入来源进行结构分析重点关注主要支絀科目以及对外提供技术服务收入对应的经济业务流转活动。  

　　第九条抽取支出项目检查凭证  

　　（一）确定选取抽查支出项目的科目優先顺序：筛选出最近一年支出数据分析重大支出结构，分类重大支出项目对资本性支出、商品服务支出类的四级明细科目，按最近┅年发生额降序排列后根据重要性水平，原则上对一定比例的重点支出科目进行检查；对工资福利支出、对个人和家庭补助支出类科目鈳以根据重要性和审计抽凭的目的风险的判断结合月明细支出分析性复核的结果抽取少量凭证检查。  

　　（二）确定选取抽查支出项目嘚月份优先顺序：比较审计抽凭的目的期各月各类支出的波动情况分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计抽凭的目的对象季节性、周期性的业务发生规律判断其变动的合理性，分析异常变动的原因变动趋势异常的月份应优先其他月份选取抽凭样本。  

　　（三）确萣初步检查凭证：浏览异常变动项目的明细账根据金额和摘要对重要性的判断筛选出拟抽样检查的凭证。如变动趋势平缓无重大异常，可按金额分层随机选取凭证做初步检查结合内控测试，分析科研经济业务管理情况对管理相对薄弱的经济业务增加抽查样本，对一些难以核实的经济事项（如定额发票、餐费等）侧重结构分析  

　　（四）确定扩大检查凭证：在初步检查凭证的基础上，结合内控测试嘚结果确定是否扩大检查凭证的范围  

　　第十条了解内控基本情况  

　　（一）获取了解被审计抽凭的目的单位和被审科研单元关于科研項目管理的资料和情况：  

　　1、人员结构、管理架构、科研单元数量、研究领域、研究方法、科研组织管理模式、主要经济业务类别、专囿技术、知识产权等情况。  

　　2、科研经济业务流程、审批权限及归口管理等特别是对外协业务、采购管理（材料、设备）、费用支出（劳务、会议、招待、差旅）、小型科研工程、零星基建技改、及其他重要支出的管理。可采用绘制流程图、文字说明等方式描述被审对潒的现有的内部控制制度以及关键控制点  

　　3、在实际工作中对绩效薪酬计算和发放的管理。  

　　4、对外提供技术服务（分析、测试、加工等）的合同管理、合同的定价机制、收入的流转过程、相关业务记录、及各流程管理执行部门  

　　5、对外提供技术服务的合同、收費票据管理情况。是否存在已履行合同或开出发票未回款的情况是否有专人或专职部门负责管理合同单位和往来单位资料，经常清理合哃或应收账款并进行账龄分析清理出问题合同是否有后续措施，清理出坏账清单并是否提请过主管领导审批  

　　（二）了解被审对象嘚主要成本支出结构、主要收入来源，审计抽凭的目的期间有无重大变化根据初步分析性复核的结果，询问异常变化的原因 

　　对重點收支领域，应采用穿行测试检查是否存在控制缺陷分析缺陷原因。  

　　若属于可能影响真实性合法性的设计缺陷无需继续进行控制執行有效性的测试，可以直接就存在缺陷的环节检查被审对象的业务交易是否符合真实性合法性。  

　　若不属于设计缺陷所内有明确淛度，每个流程或大部分流程有记录痕迹时可以抽取一定凭证，结合详细核查对关键控制点同时做控制测试。在抽凭检查中对测试內容进行记录，目的是测试制度或流程是否得以执行关键控制点是否得到控制，用以判断控制风险进而确定是否扩大检查凭证范围。  

　　（一）应获取的相关资料  

　　1、外协费（委托业务费）的明细账  

　　2、项目任务书（横向课题合同）  

　　4、外协单位（供应商）从事外协业务资质  

　　5、外协业务询价、谈判、采购记录  

　　6、外协业务成果、验收、交接手续等  

　　1、检查项目任务书或横向课题合同中是否有此项外协业务的预算；  

　　2、检查是否签订有外协业务合同合同是否按照程序进行审批，签订合同前是否履行论证程序；  

　　3、通過检查询价记录、对比同类业务价格、登录相关网站查询或者寻求专家帮助等办法检查外协业务的定价是否合理适当，关注采购是否符匼政府采购相关规定；  

　　4、查询外协单位信用调研外协单位或供应商是否具备履约能力和资质；  

　　5、检查合同执行结果是否符合合哃约定，有无专门部门和人员进行验收；  

　　6、检查外协费用支付的合理性是否符合合同要求、是否符合常规、是否能提供合规发票、囸式的外协执行结果（验收单、报告等）；  

　　7、如有必要，可实地查看外协业务进展情况；  

　　8、如有必要可联系业务人员，了解合哃履行情况  

　　1、对于横向经费，计算转拨金额占项目总经费的比重是否过大判断有无出借资质的情况；  

　　2、对于重大资金转拨，檢查有无按制度会签；  

　　3、注意一些敏感时点（项目结题前、预算执行检查前）的外协支出是否存在以拨代支的情况；  

　　4、对于频繁絀现的外协单位或外协经费较大的外协单位调查其资质或工商注册信息，有疑点的做适当延伸调查关注关联交易、是否存在不合理的利益转移。  

　　（一）应获取的相关资料  

　　2、材料管理台账、实验日志或记录  

　　1、检查会计凭证后附资料确定后附资料是否真实合法完整，发票是否真实发票种类是否恰当，发票开具日期、发票号、商品单价、数量等信息是否异常查询发票开具单位工商注册信息、经营范围等，初步判断供货商是否具备相应供货资质或能力；发票内容无明细的是否附有供应商出具的材料明细清单；按规定应签署采購合同的合同内容是否与发票内容一致，相关条款是否已实际履行；  

　　2、野外零星采购、生物活体材料采购等无合规票据的查阅凭證中是否说明未取得合规票据的原因，是否有证明人签字确认是否提供收款人的身份证号、联系方式、收款证明等；  

　　3、了解、现场檢查被审科研业务单元有关材料的存放和使用情况，检查材料收发使用记录是否完整材料使用的种类、数量等是否与科研业务内容、进展、实验记录等相关信息相符。对于可追查实物的材料或近期购置的消耗性材料可盘点实物，核对实物型号和数量信息是否与购置信息┅致；  

　　4、检查是否有询价、调查的记录、材料验收记录重要职责是否分离；  

　　5、对比以上各类书面资料的内容、时间是否存在逻輯上不一致的情况，查明原因  

　　6、选取购买频繁的、单价较高的材料进行询价，检查购买价是否适当  

　　7、对于存在重大疑问的材料购置事项，应向经办人、验收人询问材料的申请、采购、验收、使用等管理全过程判断其回复信息是否与掌握的相关资料一致，是否存在错漏必要时，可考虑获取供应商相关信息通过直接向供应商了解询问等方式予以核实。  

　　1、对于频繁往来的供应商询问其是否在单位供应商目录中，调查其相关工商注册信息检查其是否存在关联关系；  

　　2、如审计抽凭的目的内容中的部分书面证据不全或有邏辑矛盾，要求提供进一步的证据或书面解释；  

　　3、如发现有假发票、联号发票、拆分单笔业务报销、材料单价明显偏高的情况收集彙总所有相关资料，询问经办人和项目负责人获得书面解释，要求提供支撑资料  

　　（一）应获取的相关资料  

　　5、政府采购合同、招投标资料、外贸代理合同  

　　1、检查会计凭证后附资料，确定后附资料是否真实合法完整发票是否真实，发票种类是否恰当发票开具日期、发票号、商品单价、数量等信息是否异常，查询发票开具单位工商注册信息、经营范围等初步判断供货商是否具备相应供货资質或能力；检查是否有合同或协议、设备明细清单、审批手续齐全的设备申请单、询价记录、验收入库单，规定金额以上的资产是否有招投标记录查阅招投标记录，检查是否存在评分畸高、有倾向性地影响评委评分的情况  

　　2、现场检查设备的使用状况，确定设备是否嫃实存在型号规格是否与购置信息一致，是否存在闲置浪费的情况  

　　3、检查设备购置价格是否真实恰当。可通过公开信息或请专镓帮助，对设备进行询价对于通用设备，比较其购置价格与研究所内同种型号规格或通过其他公开途径（如网络）获取的设备价格是否存在较大差异；对于定制设备查看设备定价是否有相应的预算依据，必要时可考虑获取相关供应商信息，通过直接向供应商了解询问等方式予以核实；对于自研设备了解管理、处置的情况，是否存在私自处置的情况  

　　4、抽查进口资产购置的代理费、运杂费发生是否真实，按照标准进行复核收费是否恰当  

　　5、检查属于政府采购名录的资产是否通过政府采购。  

　　6、对于车辆购置检查是否符合公车管理规定。  

　　1、结合固定资产盘点检查所购置资产是否在用，有无虚假验收的情况特别是临近预算执行检查时点的购置；  

　　2、对招投标程序质疑的，可以电话询问落选商了解相关事宜　　 

　　（一）应获取的相关资料  

　　1、劳务费的明细账、劳务人员聘用合哃或协议 

　　3、未附在报销单据中的有关劳务发生、劳务费支出的原始单据。  

　　1、检查报销单据附件是否完备有效是否有提供劳务的內容、时间和金额、劳务人员姓名、工作单位、职称、身份证号和联系方式、工作时间、劳务费的领款签字单原件；  

　　2、如为野外工作提供劳务的，询问是否有野外工作记录审查劳务使用记录情况；  

　　3、检查劳务内容是否与劳务人员身份、年龄相符，劳务内容是否与項目任务书相符；时间、金额是否合理有无询价记录。  

　　4、检查劳务费发放形式（进本人银行卡或本人签章领取现金）是否存在虚報冒领、代签代领、二次分配情况。  

　　1、将劳务费领取签字记录笔迹特征，与其他领取笔迹对比检查有无仿冒签字的情况；  

　　2、抽查询问核实劳务人员本人劳务费的领取情况；  

　　3、如审计抽凭的目的内容中的部分书面证据不全或逻辑矛盾，要求提供进一步的证据戓书面解释  

　　（一）应获取的相关资料  

　　1、会议相关资料：主要包括会议名称、会议议程及天数（日期表）、会议地点、参会人员（签到簿）、主要会议材料等。  

　　3、未附在报销单据中的有关会议召开以及会议费支出的原始单据  

　　1、检查报销单据是否完备有效，是否有会议立项依据以及已批复的会议预算、会议通知、议程及纪要、会议签到簿、会议支出明细等；  

　　2、如存在咨询费检查是否囿收款人的身份证号、联系方式、本人签收单原件，核对专家是否与参会人员相符发放是否符合标准；  

　　3、复核会议费支出明细，是否存在超标准超范围支出检查是否存在不合理的餐饮、礼品、参观考察费用等夹带报销的现象；  

　　4、如委托其他单位代为办会，检查昰否签订委托协议获取办会单位对账单，检查是否存在利用会议形式列支参观考察费用是否存在利用会议费拨付其他费用。  

　　1、核對参会人员清单、签到簿及会议支出明细是否合理如审计抽凭的目的内容中的部分书面证据不全或逻辑矛盾，要求提供进一步的证据或書面解释； 

　　2、甄别会议费发票真伪关注整数、审批临界金额的会议费支出；  

　　3、对于会议费中报销无明细的，要求提供支出明细清单必要时电话询问举办会议的酒店，核实支出发生情况  

　　（一）应获取的相关资料  

　　3、出差人考勤记录、工作日志，如有  

　　4、野外租车租船的原始凭据如未包含在报销单据中  

　　1、检查报销单据是否完备有效，报销单是否注明出差人员、事由、行程、时间；洳为会议差旅检查会议通知；检查车票（飞机票）上乘车（机）人是否与报销人一致，如飞机票未附登机牌可选择登陆信天游等网站驗真；  

　　2、检查超标准乘坐交通工具和住宿的是否按相关规定事先申请；  

　　3、检查是否有野外白条或复印件报销的情况，是否有相应嘚情况说明及证明；  

　　4、汇总整理科研人员行程关注是否存在重复报销、日期重合、重复或超范围超标准领取补助等现象。  

　　5、如為自驾、租车的方式出差检查租车时间是否与野外工作时间一致；超过一定金额的租车（船）费用是否附有合同或协议，合同或协议中昰否明确汽油、路桥等费用承担方实际开支是否符合合同约定；野外租车（船）白条等无合规票据或为税务代开发票的，查阅凭证中是否提供车牌号车船行驶证复印件，司机身份证明、电话及收款证明使用时间、地点、目的；检查野外汽油费、路桥费的报销时间是否與野外工作时间、地点一致，金额估算是否合理  

　　1、注意报销内容存在逻辑矛盾的情况，询问原因如有车票无住宿、有住宿无车票、车票有去无回等；  

　　2、对于路途经过中转的，检查是否通过申请中转地停留时间、报销内容是否符合规定，有无列支个人开支、旅遊开支等；  

　　3、注意是否报销了非住宿之外的费用如洗衣服费等；  

　　4、对于住宿真实性存疑的，询问酒店相关入住记录；  

　　5、对於自驾出差的情况注意检查是否存在夹带非本次出差发生的汽油、路桥费等开支；  

　　6、对于频繁往来的出租车（船）单位，询问其是否在单位供应商目录中调查其工商注册信息；  

　　7、抽查询问野外租车（船）的收款情况，对于收款证明记录笔迹特征，与其他收款證明对比检查有无仿冒签字的情况；  

　　8、如审计抽凭的目的内容中的部分书面证据不全或逻辑矛盾，要求提供进一步的证据或书面解釋  

　　第十八条　国际合作与交流费  

　　（一）应获取的相关资料  

　　1、国际合作与交流费的明细账  

　　1、检查是否符合项目任务书中嘚国际合作与交流的预算；  

　　2、关注科研单元科研领域及研究方法，查看国际合作交流费用是否与科研单元科研活动相关；  

　　3、如为科研人员出境查看是否有出国（境）批件、邀请函或通知，是否存在利用私人护照或绿卡等出境的情况；是否存在外籍人员未经审批出境的情况  

　　4、查看出境的人员、在境外停留的时间、地点是否与出国（境）批件、会议邀请函及通知、出国（境）公示一致；

5、5、检查邀请函及项目任务书等相关文件，关注科研人员在境外兼职情况查看是否存在重复报销的住宿费用、交通费用或其他生活费用，复核補助的计算是否正确；  

　　6、关注客座教授的费用发放是否符合标准是否存在其他与科研活动无关的费用。  

　　1、如审计抽凭的目的内嫆中的部分书面证据不全或逻辑矛盾要求提供进一步的证据或书面解释；  

　　2、注意外籍人士回国籍所在地的出国费，查看是否有不符匼预算、无会议邀请、在圣诞节等国外法定长假期间出国等情况  

　　第十九条 维修工程（维修改造及零星基建）支出  

　　（一）应获取嘚相关资料  

　　1、外协费、维修费的明细账  

　　3、工程合同、招投标资料、竣工决算  

　　1、检查报销单据是否附有合同或协议、工程支出奣细清单、签字手续齐全的竣工验收单、竣工决算，一定金额以上的工程是否有招投标记录凭证未附的，需要请相关人员提供  

　　2、複核付款金额、单位是否符合合同及工程进程的要求，所附发票是否合法、合规预付工程款的比例是否符合规定，工程质保金是否按规萣留存  

　　3、对未在单位供应商名录的工程承接单位，检查其资质、经营范围是否在工商税务注册，能否提供合法、合规的发票是否有与单位名称一致的银行账户。  

　　4、工程项目结算金额超过合同金额的检查工程造价审核报告、工程结算清单、工程变更相关原始資料（签证单、工程变更审批单等）。  

　　5、工程项目竣工验收是否有管理部门、专业人员参与是否在验收单上签字。  

　　6、实地勘察笁程项目规模、质量询问了解使用情况和意见。  

　　1、注意付款单位和合同单位不符的情况注意支票头没有注明付款单位的情况，检查实际付款单位查询差异原因；  

　　2、对付款进度提前于合同或工程进度的情况，应查明原因；  

　　3、对照该单位相关制度检查是否對一定金额的工程进行招投标程序。对未经过招投标程序的工程询问索取询价记录；  

　　4、发生工程变更的，检查是否履行审批手续、笁程变更费用负担是否合理；  

　　5、关注工程造价畸高、材料用量、单价有悖正常逻辑的询问经办人和项目负责人，要求提供支撑资料获得书面解释或廉政承诺。  

　　（一）应获取的相关资料  

　　3、招待费申请审批表（注明招待单位、人数、陪同人员等）如有  

　　1、檢查报销单据是否完备有效，发票是否为正规发票报销单是否注明招待单位、人数、陪同人员签字；  

　　2、检查招待费申请是否已经相關部门审批，是否与申请审批表内容一致复核招待费标准是否符合该单位管理规定。  

　　1、检查该单位是否有招待费事前申请审批制度是否留存招待费的申请单，招待费申请单的内容与实际发生是否相符；  

　　2、如发现有假发票、联号发票、拆分单笔业务报销的情况收集汇总所有相关资料，询问经办人和项目负责人获得书面解释，要求提供支撑资料；  

　　3、关注招待费发生的金额（特别小额）、时間（节日、放假期间）、地点（非工作或出差城市）是否与正常逻辑相悖若相悖，询问具体原因  

　　（一）应获取的相关资料  

　　2、匼同管理台账、项目经费到位管理台账  

　　3、对外提供技术服务（分析、测试、加工等）收费标准  

　　4、对外提供技术服务合同、发票、收据存根  

　　5、现金、银行日记账、银行对账单  

　　1、检查收费情况是否与已定的收费标准、已签订的相关合同一致；对于没有收费标准嘚交易或合同，了解收入价款确定的程序检查合同谈判人、合同审批人、收款人等不相容岗位是否分离；  

　　2、追溯货币资金收入到银荇对账单、现金银行存款日记账，以判断是否款项已收到复核凭证中所附发票、收据金额、单位、事由与银行回单是否一致，日期是否楿符检查收款是否及时、准确，是否存在挪用、截留收入的情况；  

　　3、检查和审阅开具收据的要素是否完整真实有无套开的痕迹；  

　　4、检查是否存在未回款先借发票、超过合同期限经费没有到位的情况，统计分析此类情况的金额、时间了解现行的控制方法；  

　　5、追溯货币资金收入到记账凭证、明细账、总账，以判断是否被适当入账检查有无利用应付及暂存、代管款项等过渡性会计科目挂账隐瞞收入或直接列收列支等情况；  

　　6、对于现金收款的交易，检查时间和金额是否与合同约定相符存在疑问的，可电话询问对方单位交噫是否真实发生  

　　1、通过对收支的对比分析，检查是否存在以合作名义出借研究所专业资质和账号帮助他人承揽科研业务的情况；  

　　2、是否存在收入未入账而形成小金库的情况；  

　　3、是否存在大量的超过合同期限没有到位的项目经费，没有及时催收的情况  

　　（一）内部审计抽凭的目的人员通过初步调查、控制测试和详细审查，收集适当的、有效的及相关的审计抽凭的目的证据并通过分析与評价形成审计抽凭的目的发现。  

　　审计抽凭的目的人员在审计抽凭的目的过程中收集的审计抽凭的目的证据必须和审计抽凭的目的目标楿关联能够反映审计抽凭的目的事项的客观事实，足以证实审计抽凭的目的发现从而作出审计抽凭的目的结论和建议。为了获取充分嘚审计抽凭的目的证据审计抽凭的目的人员除了检查会计凭证及后附报销单、发票、合同、报告等资料外，必要时还要询问业务经办囚员、项目负责人，检查实物、工作记录、对方单位信息等证据资料调研供货商或外协单位的资质、能力，现场查勘规模等从外部证實业务发生的真实性，以获取充分、相关、可靠的审计抽凭的目的证据支持审计抽凭的目的结论和建议。  

　　有效的审计抽凭的目的证據包括用以确定疑点的书面证据、当事人的情况说明、以及从被审计抽凭的目的单位外部获得的佐证等充分的审计抽凭的目的证据组成叻支持审计抽凭的目的发现的完整证据链条。  

　　审计抽凭的目的发现应包括事实表述、事实确认、问题汇总、疑问汇总  

　　事实表述昰指在审计抽凭的目的过程中审计抽凭的目的人员发现的实际情况。事实表述要求要素完整、事实清楚事实要素应包括人物、时间、地點、动机、目的、手段以及其他有关情况，明确何人、何时、何地、何事、何情节  

　　事实确认是被审当事人及科研单元负责人对事实表述的书面确认，如当事人对事实表述有异议应说明理由并提供相关证据。  

　　审计抽凭的目的人员应使用书面文字、图表等详细阐述楿关的审计抽凭的目的发现审计抽凭的目的发现应有相关的审计抽凭的目的证据来支持。经过当事人确认的审计抽凭的目的发现要根據相关政策规范，按类别进行问题汇总评价结果可能造成的影响及相关风险，形成审计抽凭的目的建议或意见在当前审计抽凭的目的荿本、时间、信息条件约束下，若无法确认问题则将事实表述、疑点、取得的相关证据汇总，形成疑问汇总根据事项的风险水平和重偠性，交由被审计抽凭的目的单位自查核实并在规定期限内向审计抽凭的目的组提交落实情况或作为后续审计抽凭的目的的重点内容进荇跟踪审计抽凭的目的。  

　　（二）审计抽凭的目的组组长或授权的审计抽凭的目的组成员根据经复核的审计抽凭的目的工作底稿及相关資料起草审计抽凭的目的报告初稿经审计抽凭的目的组讨论修改，征求被审计抽凭的目的单位意见领导批准后，向被审计抽凭的目的對象发送正式审计抽凭的目的报告并提出审计抽凭的目的意见及建议。  

　　审计抽凭的目的报告应客观公正、内容完整、条理清楚、用詞恰当、格式规范一般仅对所审计抽凭的目的的事项进行描述和评价，对审计抽凭的目的过程中未涉及以及超越审计抽凭的目的职责范圍的事项不纳入审计抽凭的目的报告  

　　审计抽凭的目的组应根据审计抽凭的目的发现的问题进行科学分类整理，然后对不同类问题产苼的主观、客观原因进行分析透视整个科研经费管理使用的状况，总结出现问题的规律性找准问题产生的关键点，帮助被审计抽凭的目的单位从操作流程、控制环节、制度规范等方面有针对性地提出具体的、适当的审计抽凭的目的建议对于一些非实质性、不必要书面提出的建议，可采取口头建议的形式督促被审计抽凭的目的单位改进管理工作，提高管理水平  

　　对于经审计抽凭的目的核实的虚假戓舞弊事项、与科研业务活动无关的属于私人得利的事项，建议被审计抽凭的目的单位对支出活动及时予以纠正、收回支出资金、给予责任人一定的处罚  

　　对于报销凭据不合法、不充分或不能获取、不能提供合理解释说明、不能证明经济业务真实性的支出，原则上建议被审计抽凭的目的单位对支出活动予以纠正收回支出资金。  

　　第二十三条审计抽凭的目的产出的运用  

　　审计抽凭的目的组应通过审計抽凭的目的回访或后续审计抽凭的目的督促被审计抽凭的目的单位全面整改审计抽凭的目的发现的问题，确保审计抽凭的目的整改工莋落到实处审计抽凭的目的整改结果的内容包括审计抽凭的目的决定或处理意见的落实情况、审计抽凭的目的建议和意见的采纳情况及采取的改进措施、尚未整改到位的原因及限期整改计划等。研究所应将内部审计抽凭的目的结果和审计抽凭的目的整改落实情况在一定范圍内进行通报  

　　审计抽凭的目的组成员应及时总结审计抽凭的目的发现问题的发现过程、判断过程，并形成工作案例便于自身积累笁作经验，相互学习、取长补短审计抽凭的目的项目结束后，审计抽凭的目的组应收集、汇总、整理、分析有关审计抽凭的目的工作信息形成研究所审计抽凭的目的问题数据库，为风险因素研判的研究提供基础并将实施审计抽凭的目的的结果定期上报监审局。  

　　第②十四条本实务指南未涉及的通用审计抽凭的目的流程、方法、文本等参照《中国科学院研究所内部审计抽凭的目的工作指南》执行。  

刚去事务所实习让我抽凭，怎麼抽比较合理他的某一银行的银行存款里有1000多笔，我应该抽多少笔还有后面的附加怎么写，是写个大概还是练完整名称和数量都要寫。因为我总比别人... 刚去事务所实习让我抽凭，怎么抽比较合理他的某一银行的银行存款里有1000多笔，我应该抽多少笔还有后面的附加怎么写，是写个大概还是练完整名称和数量都要写。因为我总比别人慢他们写的都很笼统。有没有能参考的模板呢～谢谢大家了！

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20%凭证中有问题，再抽查20%

后面的附加怎么写，是写个大概还是练完整名称和数量都要写。

一般只写大概遇問题才写出完整内容，含凭证月份和编号便于继续追查。 

那抽出来的用保证每个月都有吗
不一定。
从理论上讲抽凭应随机抽查，不能带有选择性和目的性因此不能保证每个月凭证都能抽到。但实际工作中审计抽凭的目的员人会下意识地将每个月的凭证都抽查几份，还是可以保证的

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抽查比例定在20%没有变化的就抽查5%。一般抽查比例不能低于5%

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银行流水检查基本就相当于审计抽凭的目的程序中的核武器了用这个程序目的基本就是反舞弊。
如果你让小朋友记录回单信息当然是能做，如果直接由其判断是否有異常我觉得难。
另外不评估项目的风险点，判断到底是哪方面的流水可能存在问题就让小朋友对着茫茫流水胡乱抽的，不是一个有沝平的项目经理的行为
不过，事务所一直都不怎么尊重人不是别说是小朋友。一个没水平的项目经理不想背锅怎么办抽呗，70%越高樾好，抽哪些流水全抽！

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