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2017初级会计职称《经济法基础》高频考点：车船税的征收管理
　　生命需要奋斗，奋斗与不奋斗，造就的结果截然不同。冲刺备考需要考生熟练掌握考试重点!关于个人所得税法律制度的知识，你掌握好了吗?如果觉得模棱两可要及时翻书记忆，全面复习。【考点13】车船税的征收管理　　1、纳税义务发生时间　　车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的“当月”。　　2、纳税地点　　(1)车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。　　(2)扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。　　(3)依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。　　(4)依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人所在地。　　3、纳税申报　　(1)车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。　　(2)从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。　　(3)纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣缴义务人在代收代缴税款时，可以一并代收代缴欠缴税款的滞纳金。　　(4)没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税。　　(5)已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。　　(6)在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。【考点14】印花税的纳税人　　1、印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、各类电子应税凭证的签订人、领受人和使用人。　　2、签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。　　3、在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。【考点15】印花税的征税范围　　经济合同包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同(包括融资租赁合同)、财产保险合同和技术合同。　　1、经济合同(10类)　　(1)对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。　　(2)对发电厂与电网之间签订的购售电合同，按购销合同征收印花税;电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。　　(3)出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证，按购销合同征收印花税。　　(4)财产租赁合同，包括租赁房屋、运输工具、机械设备等合同，但不包括“企业与主管部门签订的租赁承包合同”。　　(5)借款合同，包括银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同，但不包括“银行同业拆借合同”。　　(6)财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用等保险合同，但不包括“人身保险合同”。　　(7)技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同。技术转让合同中的专利申请权转让合同、非专利技术转让合同，应按“经济合同”税目缴纳印花税;专利权转让合同、专利实施许可合同，应按“产权转移书据”税目缴纳印花税。　　(8)一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。　　(9)不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。　　(10)办理一项业务(如货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等)，如果既书立合同，又开立单据，只就合同贴花;凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，其使用的单据应按规定贴花。　　2、产权转移书据　　(1)产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。　　(2)土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。　　3、营业账簿　　4、权利、许可证照　　权利、许可证照包括“房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证”，但不包括“税务登记证”。　　备考时间紧迫?想要放弃?获取分享，重新信心满满回归战场!赶快加油备考!　　(本文是东奥会计在线原创文章，转载请注明来自东奥会计在线)
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初级会计师考试试题：经济法基础_应纳车船税
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发表时间： 10:54:50 来源：互联网
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应纳车船税
单项选择题
2014年某生产企业拥有2辆六座载客汽车和4辆整备质量5吨的货车。当地车船税的年税额为：货车年基准税额每吨60元，乘人汽车每辆360元。2014年该公司的应纳车船税为(　　)。
【参考答案】C
【解析】2014年该公司的应纳车船税=360×2+5×4×60=1920(元)。
外商投资车船税
多项选择题
根据车船税法律制度的规定，下列使用的车船中，应纳车船税的有(　　)。
A、私人拥有的汽车
B、中外合资企业拥有的汽车
C、国有运输企业拥有的货船
D、旅游公司拥有的客船
【参考答案】ABCD
【解析】外商投资企业拥有的汽车也是要缴纳车船税的。
单项选择题
纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是(　　)。
A、采取税收保全措施
B、责令提供纳税担保
C、拍卖纳税人财产
D、核定其应纳税额
【参考答案】D
【解析】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。
提供纳税担保
多项选择题
根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的有(　　)。
A、欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
B、纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的
C、税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的
D、未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
【参考答案】AB
【解析】(1)选项C缺少过渡条件：税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款。只有在限期内，纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关才有权责令纳税人提供纳税担保;(2)选项D：税务机关有权核定其应纳税额。
税款征收措施
单项选择题
某酒店2014年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是(
A、采取税收保全措施
B、责令提供纳税担保
C、税务人员到酒店直接征收税款
D、核定其应纳税额
【参考答案】D
【解析】发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。
纳税申报方式
多项选择题
下列各项中，属于纳税申报方式的有(　　)。
A、自行申报
B、委托他人代理申报
C、数据电文方式申报
D、简并征期方式
【参考答案】ACD
【解析】纳税申报的方式主要有：自行申报、邮寄申报、数据电文方式、其他方式(简易申报、简并征期等)。
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初级《经济法基础》:车船税法律制度
11:48 来源：金考网　作者：李爱萍
2013年初级会计职称考试进入倒计时阶段了，为了让学员对考试情形有更好地认识，小编为大家精心整理了初级会计职称考试《经济法基础》科目的高频考点，祝大家梦想成真！
　　车船税法律制度
　　车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。
　　一、车船税的纳税人
　　车船税的纳税人，是指在中国境内&拥有或者管理&车辆、船舶的单位和个人。
　　【提示1】车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，&使用人&应当代为缴纳车船税。
　　【提示2】从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
　　【提示3】有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。
　　【考题&多选题】（2009年）下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（）。
　　A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业
　　B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人
　　C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民
　　D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业
　　『正确答案』ABCD
　　『答案解析』本题考核车船税的纳税人。根据规定，车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理车辆、船舶的单位和个人，包括外商投资企业、外籍个人。
　　二、征税范围
　　车辆和船舶。
　　【例题&多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车辆中应当缴纳车船税的有（）。
　　A.大轿车
　　B.挂车
　　C.摩托车
　　D.外籍船舶
　　『正确答案』ABC
　　三、应纳税额的计算&&从量定额征收
　　【考题&单选题】（2008年）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是（）。
　　A.排气量
　　B.自重吨位
　　C.净吨位
　　D.购置价格
　　『正确答案』B
　　『答案解析』本题考核车船税的计税依据。车船税的计税依据有三种形式：辆、自重吨位、净吨位，其中以自重吨位为计税依据的是载货汽车、三轮汽车、低速货车。
　　【例题&计算题】某小型运输公司拥有并使用以下车辆：从事运输用的自重吨位为2吨的低速货车挂车5辆，5吨载货卡车10辆，4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨。
　　要求：计算该企业应缴纳的车船税。
　　『正确答案』（1）低速货车挂车的车船使用税＝2&5&60＝600（元）
　　（2）载货卡车的车船使用税＝5&10&60＝3000（元）。
　　（3）汽车挂车的车船使用税＝4&5&60＝1200（元）
　　合计应纳车船使用税＝600＋＝4800（元）。
[ 责任编辑：李爱萍 ]
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初级会计职称考试题库《经济法基础》每日一练：车船税（11.24）
09:46 来源：无忧考网
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小编推荐： 判断题拖船和非机动驳船，减按60%征收车船税。（ ）对错　　查看答案【正确答案】错【答案解析】拖船和非机动驳船按船舶税额的50%计算车船税。2015年初级会计职称考试《经济法基础》第六章第六节
车船税法律制度
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2015年初级会计职称考试《经济法基础》第六章第六节
车船税法律制度
基础知识版
第六节　车船税法律制度
　　车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。
　　知识点、纳税人（★）（09年单选）
　　车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的&所有人或者管理人&。
　　【考题&多选题】（2009年）下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（　）。
　　A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业
　　B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人
　　C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民
　　D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业
&&『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核车船税的纳税人。根据规定，车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理车辆、船舶的单位和个人，包括外商投资企业、外籍个人。
　　知识点、应纳税额计算（★★）（14年单选）
税目计税单位应纳税额
乘用车、客车和摩托车辆辆数&适用年税额
货车、专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）整备质量（自重）每吨自重吨位数&适用年税额
机动船舶净吨位每吨净吨位数&适用年税额
非机动驳船、拖船净吨位数&适用年税额&50%
游艇艇身长度每米艇身长度&适用年税额
注意购入当年不足1年的自纳税义务发生&当月&按月计征
　　【考题&单选题】（2014年）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是（　）。
　　A.净吨位每吨
　　B.整备质量每吨
　　C.每米
　　D.购置价格
&&『正确答案』A
『答案解析』本题考核车船税的计税依据。机动船舶的计税依据为净吨位每吨。
　　【例题&单选题】张某日购买1辆发动机气缸容量为1.6升的乘用车，已知适用年基准税额480元，则张某2014年应缴纳车船税税额为（　）元。
&&『正确答案』C
『答案解析』本题考核车船税的计算。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。张某2014年应缴纳车船税＝480&9&12＝360（元）。
　　知识点、税收优惠（★★★）（10年多选；12、13年单选）
　　下列车船免征车船税（重点掌握）：
　　1.捕捞、养殖渔船。（农业生产）
　　2.军队、武装警察部队专用的车船。（白牌）
　　3.警用车船。（白牌）
　　4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。（黑牌）
　　【补充】拖拉机。（农业生产）
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