企业纳税信用等级为C级或D级的不符合享受资源综合利用增值税即征即退政策
来源：一叶税舟
作者：一叶税舟 人气： 发布时间：
摘要：一、纳税信用等级C级或D级的企业不符合享受资源综合利用增值税即征即退政策 《财政部国家税务总局关于印发资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录的通知》（财税〔2015〕78号）第二条规定，纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受本通知规定的...
　　一、纳税信用等级C级或D级的企业不符合享受资源综合利用增值税即征即退政策
　　《》（）第二条规定，纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受本通知规定的增值税即征即退政策时，应同时符合下列条件：（1）属于增值税一般纳税人。（2）销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《》中的禁止类、限制类项目。（3）销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的&高污染、高环境风险&产品或者重污染工艺。（4）综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。（5）纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。
　　因此，对于从事资源综合利用的一般纳税人要注意自己的纳税行为，如果纳税信用等级被主管税务机关评为了C级或D级，将不符合享受资源综合利用增值税即征即退政策。
　　二、纳税信用等级C与D级评价与判定
　　采用系统评价与直接判定两种办法：
　　（一）评价：
　　C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的;D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。
　　（二）直接判定
　　有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级:
　　（1）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；
　　（2）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；
　　（3）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；
　　（4）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；
　　（5）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；
　　（6）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；
　　（7）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；
　　（8）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；
　　（9）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；
　　（10）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。扫一扫 加关注，获取更多创业资讯
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@ yracc.com 版权所有 icp证：粤ICP备号-3日前，国家税务总局发布了《》，对《信用管理办法》适用范围、信息采集范围、起评分设定、评价范围、不得评为A级情形、直接判为D级情形、D级评价保留的情形、评价结果发布等8个方面的业务操作口径进行梳理明确。
为规范纳税信用管理、促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，2014年国家税务总局发布了《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2014年第40号，以下简称《信用管理办法》）、《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2014年第48号）等纳税信用管理制度文件，初步建立了现代的纳税信用管理体系。
2015年4月，全国税务系统首次使用新的纳税信用评价指标和评价方式完成了2014年度纳税信用评价工作。2015年6月，国家税务总局发布了《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》（国家税务总局公告2015年第46号），明确了纳税信用补评和复评的操作程序、使用文书以及工作要求。本次，税务总局根据各地税务机关和纳税人反馈的情况，对《信用管理办法》适用范围等8个方面的业务操作口径进行梳理明确，并制发本公告。
其中，10种直接判定为D级纳税信用情形的操作口径值得关注：
1、存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开等行为，经判决构成涉税犯罪的。
以判决结果在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。
2、存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10％以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的。
以处理结果在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。
偷税（逃避缴纳税款）金额占各税种应纳税总额比例=一个纳税年度的各税种偷税（逃避缴纳税款）总额&该纳税年度各税种应纳税总额
3、在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。
以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度。
4、以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的。
以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。
5、存在违反管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。
以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。
6、提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。
以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。
7、骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的。
在评价年度内，被停止出口退（免）税资格未到期。根据税务管理系统中的记录信息确定。
8、有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。
有非正常户记录是指：在评价年度12月31日为非正常状态。
由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的是指：由非正常户直接责任人员在认定为非正常户之后注册登记或负责经营的企业。该类企业不受《信用管理办法》第十七条第一项规定限制，在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为D级。
9、由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。
由D级纳税人的直接责任人员在被评价为D级之后注册登记或者负责经营的企业，不受《信用管理办法》第十七条第一项规定限制，在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为D级。
10、存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。
税务机关按照《国家税务总局关于发布〈重大税收违法案件信息公布办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第41号）公布的重大税收违法案件当事人，在公布的评价年度判为D级，其D级记录一直保持至从公布栏中撤出的评价年度（但不得少于2年），次年不得评为A级。
纳税信用级别评定标准
纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。
年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。
直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。
纳税信用级别设A、B、C、D四级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的；D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。
评为D级后果有多严重？
对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：
（一）按照本办法第二十七条的规定，公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；
（二）增值税专用发票领用按辅导期政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；
（三）加强出口退税审核；
（四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；
（五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；
（六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；
（七）D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；
（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。
联合惩戒的威力你们知道么！
2014年底，国家税务总局、国家发改委、中央文明办等21部门共同签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》，对进入税收违法&黑名单&的当事人开展18项联合惩戒措施。
2015年下半年，国家发展改革委、国家工商总局、国家税务总局等38个部门联合签署的《失信企业协同监管和联合惩戒合作备忘录》，共整合形成了三大类90项具体措施，对失信当事人形成强大震慑。
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新设立企业什么时候才有可能评A级？纳税信用被评为D级再开公司是否受影响？&&4月13日，国家税务总局纳税服务司副司长张维华做客税务总局网站，以&&为主题，就网民关心的问题与网友在线交流，并解答了相关问题。 　　 A级纳税信用的评定和激励 & 　　[ 网友21442 ]新设立企业什么时候才有可能评A级？ 　　 　　[ 国家税务总局纳税服务司副司长　张维华 ]评为A级纳税人必须实际生产经营满3年，也就是自纳税人向税务机关申报主营业务收入和申报缴纳相关税款之日起起满3年。举一个例子，如果您是日成立的企业并于2017年12月第一次向税务机关申报缴纳相关税款，那么，在2018年纳税信用评价时，您将是M级，在2019年进行纳税信用评价时，您已经满一年，可以正常参加年度纳税信用评价，如果情况良好，就有可能评为B级纳税人，但直到2021年进行纳税信用评价时，才有可能评为A级纳税人。 　　 　　[ 网友63518 ]听说A级纳税人能够享受跨部门的联合激励了，具体都包含哪些措施？ 　　 　　[ 国家税务总局纳税服务司副司长　张维华 ]2016年7月，税务总局率先与29个社会信用体系建设部际联席会议成员单位签署了首份联合激励合作备忘录，将纳税信用A级纳税人可享受的激励措施从税收服务领域拓展至投资、金融、贸易、环保等18个领域，涵盖了项目审批服务和管理、税收服务和管理、财政资金使用、商务服务、进出口、出入境检验检疫、食品药品监管、融资等41项守信联合激励措施，让A级纳税人在市场竞争中凭借税收领域的守信记录，赢得更多的机会和实惠。据统计，仅2017年，就有逾42万户次A级纳税人享受了发展改革委、人力资源和社会保障、工商、海关等部门的各类激励措施。 　　 　　[ 网友79321 ]我比较关心的是，哪些情况的纳税人纳税信用级别不能评为A级？ 　　 　　[ 国家税务总局纳税服务司副司长　张维华 ]不能评A级的情况主要有四种：一是上一评价年度纳税信用评价结果为D级的纳税人；二是实际生产经营期不满3年的纳税人；三是非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的纳税人；四是不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的纳税人。 　　 　　[ 网友97421 ]听说如果企业被评为A级，可以免除两年的税务检查？ 　　 　　[ 国家税务总局纳税服务司副司长　张维华 ]税务稽查是税务机关依法检查纳税人纳税遵从情况的重要手段，A级纳税人是不免于税务稽查的。税务稽查信息是纳税信用信息的重要内容，作为非经常性指标纳入信用评价。 　　 B级纳税人有哪些激励措施 & 　　[ 网友733312 ]我是B级纳税人，现在有哪些激励措施呢？ 　　 　　[ 国家税务总局纳税服务司副司长　张维华 ]按照国家税务总局公告2014年第40号的规定，对纳税信用评价为B级的纳税人，税务机关实施正常管理，适时对其进行税收政策辅导，并视纳税信用评价状态变化趋势选择性地提供A级纳税人的激励措施。截至目前，税务机关已经推出了多项更加具体的针对B级纳税人的激励措施，如可在网上勾选认证增值税专用发票、可以单次领用2个月的增值税发票用量等等。另外，在&银税互动&活动中，很多银行推出的信用产品，B级纳税人也都是可以申请的。 　　 M级纳税信用企业能享哪些便利 　　 　　[ 网友321434 ]作为一家新设立企业的负责人，我非常关心我们的纳税信用评价结果，我们有可能评为什么级别？ 　　 　　[ 国家税务总局纳税服务司副司长　张维华 ]按照今年新发布的公告，新设立企业适用M级纳税信用，但如果发生了《纳税信用管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第40号发布）第二十条所列的失信行为，新设立企业的纳税信用级别会被动态调整为D级。 　　 　　[ 网友3022 ]评价年度内无生产经营业务收入的企业可以参加纳税信用评价了。我们公司2017年一年都没有生产经营收入，请问能被评为什么级别呢？ 　　 　　[ 国家税务总局纳税服务司副司长　张维华 ]评价年度内无生产经营业务收入的企业，如果年度评价指标得分70分以上，纳税信用级别可以为M级；如果年度评价指标得分70分以下，则有可能是C级或者D级。当然，如果发生了《纳税信用管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第40号发布）第二十条所列的失信行为，纳税信用级别也会被直接动态调整为D级。 　　 　　[ 网友72748 ]税务机关对M级纳税信用的企业有哪些便利措施？ 　　做账公司 　　[ 国家税务总局纳税服务司副司长　张维华 ]对纳税信用评价为M级的企业，税务机关实行下列激励措施：一是可在网上勾选认证增值税专用发票，不用再前往办税服务厅办理增值税发票认证；二是税务机关加大服务力度，适时进行税收政策和管理规定的辅导。 　　 被评为D级再开公司受影响吗 　　做账公司 　　[ 网友61321 ]出现哪些情形会直接判为D级？ 　　 　　[ 国家税务总局纳税服务司副司长　张维华 ]有下列情形之一的纳税人，本评价年度纳税信用将直接判为D级： 　　做账公司 　　&&存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的； 　　 　　&&存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的； 　　做账公司 　　&&在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的； 　　 　　&&以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的； 　　 　　&&存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的； 　　做账公司 　　&&提供虚假申报材料享受税收优惠政策的； 　　 　　&&骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的； 　　 　　&&有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的； 　　做账公司 　　&&由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的； 　　 　　&&存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。 & 　　[ 网友23567 ]如果公司纳税信用级别被评为了D级，老板还想再成立其他公司的话，会受影响吗？ 　　做账公司 　　[ 国家税务总局纳税服务司副司长　张维华 ]这种情况新成立公司的纳税信用是会受到影响的。由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的纳税人，纳税信用会直接评为D级。 　　 　　[ 网友95736 ]请问税务部门联合惩戒的对象是D级纳税人吗？ 　　做账公司 　　[ 国家税务总局纳税服务司副司长　张维华 ]目前，税务机关联合34个部门签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒的合作备忘录》，联合惩戒的对象是各级税务机关公布的重大税收违法案件信息中所列明的当事人。重大税收违法案件当事人的纳税信用将判为D级。所以，税务部门的联合惩戒对象，并不是所有D级纳税人，只是其中违法违规行为较为严重的重大税收违法案件当事人。 　　 如何查询纳税信用级别 　　 　　[ 网友73931 ]请问我在税务总局的网站上为什么查询不到自己的纳税信用级别？ 　　做账公司 　　[ 国家税务总局纳税服务司副司长　张维华 ]目前，税务总局网站只公布A级纳税人名单及相关信息，不提供其他级别的自我查询。您可以到本省电子税务局或主管税务机关办税服务厅查询自身的纳税信用评价信息。后续，根据社会信用体系建设需要，以及与相关部门信用信息共建共享合作备忘录、协议等规定，税务部门将会逐步开放B、C、D级纳税人名单及相关信息。 　　 　　[ 网友73759 ]如果对纳税信用评价结果有异议，怎么办？ 　　做账公司 　　[ 国家税务总局纳税服务司副司长　张维华 ]税务机关为纳税人提供了纳税信用复评的机制。纳税人对纳税信用评价结果有异议时，可以书面向作出评价的税务机关提出申请，作出评价的税务机关会对评价结果进行复核，并自受理申请之日起15个工作日内完成复评工作。 　　 　　[ 网友73374 ]我是一家企业的财务负责人，听说税务机关还会对纳税信用评价结果进行动态调整，请问具体包括哪些情形？ 　　做账公司 　　[ 国家税务总局纳税服务司副司长　张维华 ]当税务机关发现纳税人存在直接判为D级的情形时，就会对其纳税信用级别进行动态调整。如果只涉及当前年度，则只将当前的纳税信用级别及时调整为D级；如果税务检查结论表明直接判为D级的情形发生在以前评价年度，还会将以前评价年度的纳税信用级别动态调整为D级。 　　做账公司 　　例如：2018年纳税人被认定为非正常户，则当前纳税信用级别会被调整为D级；若2018年税务检查时发现纳税人在2014年存在偷逃税款的行为，并达到了直接判D标准，则会将该纳税人当前的纳税信用级别和2014年度的纳税信用级别都调整为D级。 无锡言谨会计事务有限公司是经无锡市财政局批准、无锡市工商局注册的专业从事工商事务代办、会计代理记帐的服务公司。公司专业为中小企业：财务代理记帐；代理申报纳税；注册公司代理；公司代办服务；代理企业各项登记事项的年检、变更、注销；财务咨询；税务筹划。公司在发展的过程中，积累了丰富的实际操作经验，发展成为一家有丰富实际操作经验的工商企业登记事务代理、会计代理记帐、财务税务筹划的专业会计公司。欢迎面谈！公司地址：无锡市人民东路7号物资大厦1304室（东门亭子桥逸，楼下是浅水湾浴场）。联系人：陈经理 联系电话：-8-2-1-3-0-4。 &
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成都61.5万户企业纳税人信用等级公布 D级再成立公司将受影响
成都61.5万户企业纳税人信用等级公布 D级再成立公司将受影响
封面新闻讯（记者 李秀江）4月24日，成都市国税局对外公布2017年度纳税信用评价结果，记者注意到，2017年全市参评户数61.5万户，基本实现了对企业纳税人的全覆盖。据了解，信用等级为A、B、M级的占比达76.58%，这部分纳税人不仅可以享受增值税专用发票网上勾选认证等税收领域便利措施，还能在申请贷款、参加评选等方面获得诸多便利。据了解，今年纳税信用评价范围扩大了，将新设立的企业、评价年度内无生产经营业务收入的企业和适用企业所得税核定征收办法的企业纳入评价范围，并在原有A、B、C、D四级的基础上，增设了M级纳税信用级别。如果公司纳税信用级别被评为了D级，老板还想再成立其他公司的话，会受影响吗？成都市国税局相关负责人介绍，这种情况新成立公司的纳税信用是会受到影响的。由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的纳税人，纳税信用会直接评为D级。有人提出疑问，税务部门联合惩戒的对象是D级纳税人吗？该负责人解释，目前，税务机关联合34个部门签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒的合作备忘录》，联合惩戒的对象是各级税务机关公布的重大税收违法案件信息中所列明的当事人。重大税收违法案件当事人的纳税信用将判为D级。所以，税务部门的联合惩戒对象，并不是所有D级纳税人，只是其中违法违规行为较为严重的重大税收违法案件当事人。目前，A级纳税人名单已经在全市办税服务厅公告栏和成都国税门户网站公布。其他等级的纳税人可以到主管税务机关进行等级查询。【如果您有新闻线索，欢迎向我们报料，一经采纳有费用酬谢。报料微信关注：ihxdsb，报料QQ：】
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