正在初始化报价器一家贸易企业，假如销售1000万，成本900万，不考虑费用，假设净利润都分配给老板个人，问要交多少税?3个回答wduser_增值税=（）/1.17*0.17=元
附加税=*0.13=18888.89
企业所得税=利润*25%wduser_17万！不考虑其它费用的情况下！wduser_错了，应该是百分之二十分配到股东热门问答1234567891011121314151617181920查看更多21222324252627282930相关问答3个回答wduser_目前公司贸易规模日益扩大，客户遍及世界各地，以良好的信誉得到了国内外客户的信赖，对促进我国的现代化建设，促进与世界各国的经济技术交流，增进同各国人民的友谊做出了许多积极的工作。
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主要经营...3个回答wduser_大连恒添国际贸易有限公司是国家外经贸局，海关总署批注的有进出口权的公司，公司有雄厚的经济基础，强大的关系网络，完备的技术和人员配置，随着我国加入WTO，进出口贸易的日益增长，为了进...2个回答wduser_年满18周岁就可以办理了，可以百度YOUFU ACCOUNTANTS处理2个回答wduser_年满18周岁就可以办理了，可以百度YOUFU ACCOUNTANTS处理1个回答wduser_三角贸易的基本定义：系指我国厂商接受国外客户(买方)之订单,而转向第三国供应商(卖方)采购,货物由卖方迳运买方,或经过我国转运(不通关进口)销售买方之贸易方式。亦即我国的中间商利用...1个回答wduser_公司简介】
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***国际贸易有限公司成立于****年，是经营进出口贸易的专业外贸公司，开展国内外贸易，中外合资、合作生产，转口贸易等方式的经营业务，****年正式挂牌营...6个回答wduser_地址：天津市河西区马场道59号天津国际经济贸易中心A座16
天津国际贸易中心原“欧加华大厦”。天津国际贸易中心一个集商业、公寓和办公楼多种业态于一体的综合性地标建筑。该项目总...5个回答wduser_线路1： 从天津站出发,乘坐13路(天津站-体院北),抵达天津宾馆. 约8.0公里
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审计概述、注册会计师法律责任章节练习题一、单项选择题1.下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是()。A.审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见B.经营失败不一定会导致审计失败C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化,如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等,而无法满足投资者的预期D.审计风险不是审计失败2.如果被审计单位内部控制健全有效,注册会计师依赖了内部控制,将重大错报风险评价为低水平,从而实施了相对较为简略的实质性程序,但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出,于是注册会计师通常被认为负有()的责任。A.普通过失B.重大过失C.推定欺诈D.欺诈3.注册会计师在认定了以下账户的情况后,由于各种原因而未能作进一步的审查,以致该账户的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。其中,最有可能被判定为欺诈的是()。A.实收资本大量增加,而被审计单位已出示了验资报告B.应收账款账户余额异乎寻常地高,被审计单位不能加以合理解释C.营业外收入账户金额不大,与以前5年情况基本一致D.累计摊销大幅度增加,但被审计单位的有关内部控制健全而有效4.审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证,仅发现一封回函声称与被审单位记录不同:该企业表示,其仅向被审计单位发出过订货单,但随即就收回了订货要求。对此封回函,注册会计师只看了一半,因为接一个电话而没有看完,接完电话后误以为这是一封已看完的回函,便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清,该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于()。A.重大过失B.没有过失C.普通过失D.欺诈5.甲公司是一家上市公司,其年度财务报表一直由乙会计师事务所实施审计。2007年公司因债务纠纷及发生巨额亏损而破产,考虑到甲公司虽未破产清算但已无偿债能力,股民丙认为注册会计师在2006年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼,要求赔偿其巨额损失。以下判断正确的是()。A.股民丙可作为利害关系人提起诉讼B.股民丙可单独对乙会计师事务所提出控告C.注册会计师不需要承担民事赔偿D.应先由甲公司赔偿股民丙的损失6.根据《司法解释》的相关规定,人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时,应该确定赔偿顺位,下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是()。A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资,事后未补足,且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的,出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任C.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限7.注册会计师法律责任正在逐步扩展,以下有关注册会计师职业受到影响甚至受到阻碍或冲击的原因的表述中,不恰当的是( )。A.消费者利益的保护主义兴起B.诉讼爆炸C有关保险的新概念得到运用D.所有商业领域注册会计师的参与与日俱增8.关于经营失败与审计失败的下列表述中,不恰当的是( )。A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化,如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等,无法满足投资者的预期B.审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C.审计风险是指财务报表中存在重大错报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D.经营失败必然会导致审计失败9.以下关于注册会计师过失的说法中,不正确的是( )。A.过失是指在一定条件下,缺少应具有的合理的谨慎B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C.重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失10.注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括( )。A.强化执业监督B.保持执业谨慎C.签订业务约定书D.增强执业独立性11.以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是( )。A.会计师事务所在承担审计业务时,应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书,但在验资业务时可以不要求签约B.如果一家会计师事务所质量管理不严,很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾C.不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任,注册会计师是否应承担法律责任,关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为D.我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金办理职业保险12.如果被审计单位的财务报表中存在重大错报,则在下列情况下很可能在诉讼中被判为重大过失的有( )。A.注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现B.审计人员确实遵守了审计准则,但提出错误的审计意见C.注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告D.注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求13.注册会计师在对ABC股份有限公司2009年度财务报表进行审计时,按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于( )。A.没有过失B.普通过失C.重大过失D欺诈14.陈华、周琳对中天科技股份有限公司2009年度财务报表实施了审计,出具了保留意见的审计报告。事后中天科技公司以陈华、周琳实施的审计程序不符合独立审计准则、审计工作有缺陷为由,对2位注册会计师进行起诉。在以下起诉理由中,法院可以认可的是( )A.中天科技公司已对其存在的重大不确定事项在财务报表附注中进行了充分披露,但陈华、周琳并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段B中天科技公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照陈华、周琳的要求进行了充分的披露,但陈华、周琳却在审计报告的意见段后增加了强调事项段C对存货实施抽查程序时,陈华、周琳仅仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录D 观察固定资产时,仅仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物,而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类账15.根据最高人民法院日施行的《规定》,即使会计师事务所能够证明存在的下列情形中,仍不能免于民事责任的有( )。A.已遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的执业谨慎,但仍未能发现被审计单位的资料错误B因开户银行提供了虚假或不实的对账单等证明文件,尽管会计师事务所保持了必要的执业谨慎,仍未能发现证明文件的虚假或不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并与比舞弊嫌疑人员层级更高的管理层或治理层人员专门沟通,但被审计单位仍未能加以纠正D已经遵照验资程序进行审核并出具报告,但被审验单位在登记之后抽逃资金16. A公司是一家上市公司,其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2009年,公司因债务纠纷及发生巨额亏损,导致股民遭到巨大亏损,股民C认为注册会计师在2008年审汁报告中未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼,要求赔偿其巨额损失。以下判断中,正确的是( )。A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告C.注册会计师不需要承担民事赔偿D.应先由A公司赔偿股民C的损失17.下列能作为会计师事务所免责的事由是( )。A.在报告中注明:本报告仅供工商登记使用B.在报告中注明:本报告仅供工商年检使用C.在报告中注明:本报告仅供贵公司内部使用D.在报告中注明:对舞弊迹象提出警告18.如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任,则( )。A.应由被审计单位先赔偿,不足部分由会计师事务所赔偿B.应由会计师事务所先赔偿,不足部分由被审计单位赔偿C.应由被审计单位先赔偿,不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿D.由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿19.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的,会计师事务所可以( ).A.免除赔偿责任B减轻赔偿责任C.赔偿责任不变D.加重赔偿责任20.由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务,导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q事务所尚不知晓,给Q事务所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生,Q会计师事务所应采取的针对性措施是( )。A.严格遵循职业道德、专业标准的要求B.建立健全会计师事务所的质量控制制度C.与委托人签订审计业务约定书D提取风险基金或购买责任保险21.注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求中不包括( ).A.签订业务约定书B.增强职业独立性C.强化职业监督D.保持执业谨慎二、多项选择题1.下列说法不正确的有()。A. 如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为,注册会计师尽管完全按照审计准则执业,有时也不能发现某项重大舞弊行为,但是注册会计师仍然存在过失,需要承担法律责任B. 会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,给他人造成损失的,无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任C. 只要注册会计师未查出被审单位财务报表中的错报,则必须承担法律责任D. 注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报,却加以虚伪的陈述,出具无保留意见的审计报告,应属于重大过失2.随着我国社会主义市场经济的不断发展,会计师事务所的民事责任问题引起社会各界关注,所以最高人民法院发布了相关的《司法解释》,其中保证注册会计师行业发展的措施有()。A.承认执业准则的法律地位,为司法解释的相关规定奠定基础B.明确此类诉讼的条件和诉讼主体列置等程序规定,防止滥诉C.认定过错责任的具体操作规则,以便准确认定会计师事务所的民事责任D.完善不承担责任和减轻责任的事由,实现损失的公平负担3.一般而言,如果注册会计师在执业过程中存在以下情况,则有可能导致承担刑事责任的情况有()。A.承担验资业务时提供虚假材料B.给委托人、其他利害关系人造成损失C.因过失提供了有重大遗漏的审计报告D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件4.如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在的错报,在以下()条件同时被满足的情况下,注册会计师才可能被判处负重大过失相应的法律责任。A.错报是重大的B.注册会计师没有运用适当的实质性程序C.注册会计师具有不良动机D.被审计单位的内部控制有效5.注册会计师李明审计昌盛公司2006年度财务报表,并出具了无保留意见审计报告。其后,昌盛公司发现小额银行存款被贪污,因而控告注册会计师李明工作有过失。对此,注册会计师李明提出下列申诉,有效的申诉包括()。A.按照审计准则进行财务报表审计,并不能保证发现所有的错误与舞弊,注册会计师李明并无过失B.注册会计师李明所提供的服务是财务报表审计,不是对错误与舞弊的专门审计C.注册会计师李明未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制,注册会计师本人并无过失D.防止发生和及时发现错误与舞弊,是昌盛公司管理层的责任6.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有()。A.建立职业风险基金B.审慎选择被审计单位C.出具管理建议书D.深入了解被审计单位业务7.注册会计师法律责任是由于( )方面相关联的结果。A.违反合约条款B.民事侵权C应有执业谨慎D犯罪8.注册会计师法律责任的表现形式有( )。A.诉讼爆炸B共同过失C.涉嫌欺诈D保险危机9.注册会计师因为以下原因中,可能导致承担法律责任的有( )。A重大过失B.欺诈C行政责任D违约10.以下法律因素中,要求注册会计师承担相应的法律责任的有( )。A.成文法律B.习惯法C.过失D.合约11.会计师事务所可能承担的行政责任有()。A.暂停执业B没收违法所得并罚款C.撤销D警告12.一般而言,如果注册会计师在执业过程中存在以下情况,则有可能导致承担刑事责任的情况是( )。A在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的B给委托人、其他利害关系人造成损失的C.因过失造成提供有重大遗漏的审计报告的D在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的13.在下列情形中,应认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是( )。A.与被审计单位恶意串通B.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明C.明知被审计单位示意作不实报告,而不予拒绝D.未根据执业准则、规则执行必要的审计程序14.根据最高人民法院的《司法解释》,如果出现以下情形中,人民法院应当认定会计师事务所存在过失的是( )。A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业B.未根据执业准则和规定执行必要的审计程序C未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结沦D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则15.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳在审计某公司财务报表时,没有对存货项目实施监盘程序,并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况,但并没有认定周琳违反审计准则,你认为原因是( )。A.周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘B.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制,周琳并无过失C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低D.周琳可能使用了用于替代监盘的其他满意的替代程序16.中天华信会计师事务所的注册会计师周琳和陈华在对蓝海科技股份有限公司2009年的年度财务报表进行审计时,发生的下列事项中,通常认为注册会计师负有过失责任的包括( )。A.由于事先预计的审计时间与实际时间发生重大偏差,致使注册会计师没有按照约定的时间向蓝海科技公司董事会提交审计报告B.在审计过程中,由于是对蓝海科技公司进行连续审计,周琳和陈华没有对期初余额进行详细审计,只是周琳询问了管理层有关人员在日至上次审计报告公布日之间是否存在重大的会计政策变更、日后事项等情况,蓝海科技公司董事会的相关人员的答复是没有重大会计政策变更和日后事项等情况,于是周琳和陈华根据其会计记录对其期初余额进行了确认;然而事实上,该公司基于调节利润考虑,对其固定资产报废制度进行了重大变更,从而使得2008年的净利润为正数。由于2008年财务报表是由中天华信会计师事务所的另外2名注册会计师实施的审计,这一事项未得到周琳和陈华的重视C.在对蓝海科技公司2009年度财务报表进行审计时,通过简单了解内部控制,发现蓝海科技公司的各项内部控制政策和程序都比较健全有效,于是将其重大错报风险评估为低水平,并实施了相对简略的实质性程序,抽取的样本量也大为减少,致使蓝海科技公司一项虚构的销售业务没有被查出来D.由于蓝海科技公司预计将于2010年5月份发行可转换债券,因此董事会请求周琳和陈华审计不要太严格,基于中天华信会计师事务所和蓝海科技公司之间长期友好的合作关系,两人没有太过分为难蓝海科技公司,出具了标准的无保留意见审计报告。于是蓝海科技公司按照正常程序发行了可转换债券,但发行可转换债券后不过1年却发生了蓝海科技公司大量负债,无法持续经营的情况,事实是蓝海科技公司在2009年向其关联企业取得了大量借款,但未予入账。这一情况周琳和陈华都从审计过程中获取了相关信息,但由于立刻得到了董事会的特别提请而没有实施进一步的审计程序17.会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任,事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的证明是( )。A.与该案件相关的执业准则、规则B.审计工作底稿C诚信公约D.收费标准明细指引18.下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告,并给利害关系人造成损失的,人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任的有( )。A.未依据执业准则、规则执行必要的审汁程序B.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时,未能追加必要的审计程序予以证实或者排除C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力,未能寻求专家意见而直接形成审计结论D.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解,而不予指明19.事务所违反法律法规,依照中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则,下列情形中,应认定为不实报告的有( )。A.出具具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告B.出具具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的内部控制审核报告C.出具具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的管理建议书D.出具具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的验资报告20.会计师事务所能够证明以下情形之一时,可以不承担责任的有( )。A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的执业谨慎,但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件,注册会计师未能发现虚假或不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告,但出资人在登记时已补足出资21.下列关于注册会计师审计的说法中,正确的有( )。A.财务报表审计中用到的标准通常是审计准则B.财务报表审计出具的审计报告也可以供管理层进行内部决策C.从某种意义上说,经营审计更像是管理咨询D.合规性审计的结果通常报送给被审计单位管理层或者外部特定使用者三、判断题1.法律责任的出现,经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的执业谨慎,并因此导致了对其他人权利的损害。( )2.应有的执业谨慎指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力,按照执业准则的要求执业。3.注册会计师在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。( )4.在绝大多数情况下,当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时,就可能产生注册会计师是否恪守应有的执业谨慎的法律问题。( )5.由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力,注册会汁师不能对财务报表整体不存在重大错报情况予以绝对保证。特别是,如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为,注册会计师尽管完全按照审计准则执业,有时还是不能发现某项重大舞弊行为。( )6.一般来说,因违约和过失可能使民间审计人员承担行政责任和民事责任,因欺诈可能使民间审计人员承担民事责任和刑事责任。( )7.投保充分的责任保险也是会计师事务所一项极为重要的预防措施,这项措施能防止或减少诉讼失败时会计师事务所发生的经济损失。( )8.加强社会公众与审计人员的沟通、理解,可以避免和控制审计人员遭受诉讼的审计风险,缩小“期望偏差”的差距,完善相关的法律规范,加强民事制裁。( )9.依照我国《注册会计师法》的规定,会计师事务所有欺诈行为的,由省级以上人民政府的财政部门给予警告、没收违法所得、并可处违法所得1-5倍的罚款;注册会计师有欺诈行为的,由省级以上人民政府的财政部门给予警告,情节严重的,暂停执业资格,吊销注册会计师证书。( )10.依照我国《公司法》的规定,会计师事务所在验资等工作中提供虚假材料的,由公司登记机关没收违法所得,并处违法所得1-5倍的罚款;因过失提供重大遗漏报告的,由公司登记机关处所得收入1-5倍的罚款,并可由主管部门责令停业、吊销直接责任人员的资格证书,吊销营业执照。( )11.依照我国《刑法》的规定,承担资产评估、验资、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件,情况严重的,处5年以下有期徒刑或拘役,并处罚金。( )12.在很多审计失败案件中,审计人员之所以未能发现比较明显的舞弊和虚假,一个根本原因就是他们未能深入生产经营实务现场,未能真实地了解客户的经营过程,而是仅仅凭借事后审核原始资料和翻阅财务报表就轻易作出错误的审计结论。( )13.重要审计项目以及那些容易发生重大错误、舞弊和违法行为的委托项目,更要分派具备相应知识和技能的人员或利用专家的工作,并进行相应的督导。( )14.签订业务约定书一方面能有利于保护市计人员缩小其承担责任范围;另一方面也有利于审计人员明确自己的责任所在,提高依法审计的质量和水平,尽可能地减少审计风险,还能在发生法律诉讼时将一切口舌争辩减少到最低限度。( )四、简答题1、适用于注册会计师法律责任的归责原则有哪些?2、ABC会计师事务所对D有限责任公司(以下简称D公司)进行了设立验资。D公司成立一个月后,E公司在阅读了验资报告后判断D公司财务状况良好,由此E公司借给D公司人民币500万元(假设还款期限为借款后的半年内归还)。在合同约定还款期限时,D公司无法归还E公司上述借款,E公司得知D公司当时设立验资时出资不实,现完全失去偿债能力。E公司以ABC会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使E公司遭受了损失为由向人民法院提起诉讼,要求ABC会计师事务所的承担民事赔偿责任。要求:(1)如果E公司直接对会计师事务所提起诉讼,请问人民法院如何确定诉讼当事人?(2)ABC会计师事务所在诉讼过程中,为了证明自己没有过错,该向人民法院提交何证据?(3)请简要说明注册会计师侵权责任的法律构成要件。(4)假设在法院受理案件前出资人已补足出资,ABC会计师事务所是否可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由?(5)注册会计师事务所是否可以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由?(6)在本案中,如果E公司胜诉,假设法院认定E公司损失金额为500万元,对被审验单位、出资人的财产依法强制执行赔偿总金额为100万元,设立验资时不实出资金额为300万元,请问,ABC会计师事务所应付赔偿金额为多少?并请说明理由。3.ABC会计师事务所对D有限责任公司(以下简称D公司)进行了设立验资。D公司成立一个月后,E公司在阅读了验资报告后判断D公司财务状况良好,由此E公司借给D公司人民币500万元(假设还款期限为借款后的半年内归还)。在合同约定还款期限时,D公司无法归还E公司上述借款,E公司得知D公司当时设立验资时出资不实,现完全失去偿债能力。E公司以ABC会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使E公司遭受了损失为由向人民法院提起诉讼,要求ABC会计师事务所的承担民事赔偿责任。要求:(1)如果E公司直接对会计师事务所提起诉讼,请问人民法院如何确定诉讼当事人?(2)ABC会计师事务所在诉讼过程中,为了证明自己没有过错,该向人民法院提交何证据?(3)请简要说明注册会计师侵权责任的法律构成要件。(4)假设在法院受理案件前出资人已补足出资,ABC会计师事务所是否可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由?(5)注册会计师事务所是否可以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由?(6)在本案中,如果E公司胜诉,假设法院认定E公司损失金额为500万元,对被审验单位、出资人的财产依法强制执行赔偿总金额为100万元,设立验资时不实出资金额为300万元,请问,ABC会计师事务所应付赔偿金额为多少?并请说明理由。
四川省2017年注册会计师考试《审计》：中国注册会计师的法律责任考试题
四川省2017年注册会计师考试《审计》:中国注册会计师的法律责任考试题一、单项选择题(共25题,每题2分,每题的备选项中,只有1个事最符合题意)1、一份有关一家制造公司废物处理职能的经营性审计报告应该强调A:废料的实物盘存量是否与账面记录一致。B:废料存货是否被当作流动资产加以报告。C:废品处理职能的效率和效果,包括要求采取纠正措施的任何发现。D:废料存货是否按成本和市价孰低法计价。2、安全性软件的主要目的是A:控制对信息系统资源的进入;B:限制对阻止安装非法工具软件的进入;C:检查病毒的存在;D:监控应用软件职责的分开。3、通用审计软件(GAS)允许审计师A:监控应用程序的执行;B:对包含实际数据和虚拟数据的主文件进行数据测试;C:从文件中选择抽样数据项和检查计算结果;D:在日常应用程序中插入特定的审计方法。4、内部审计师对公司各项计算机应用程序的访问安全控制进行审查。他发现每项应用中都编制了访问控制程序,那么应向管理当局提出的最好的建议是A:取消内设的访问控制B:考虑使用访问控制软件C:考虑使用实用软件D:将内设访问控制的使用扩展到新的应用程序中5、首席审计执行官(CAE)怀疑几个雇员利用台式电脑获取个人利益。在进行调查中,首席审计执行官选择司法鉴定信息系统审计师而不是利用该组织的信息系统审计师的主要原因是司法鉴定信息系统审计师拥有A:在法庭上能够构成可接受证据的知识B:能用于更全面地评估计算机使用及滥用的计算机系统知识C:有利于向高级管理层和董事会陈述审计发现的向水平的归档和组织技能D:有利于证实计算机滥用的高级分析性技术6、一个组织在所有的个人计算机上安装了杀毒软件。软件可以用来阻止首次感染、停止病毒复制、感染发生后及时发现、记录被感染的区域、从被感染的区域移走病毒。依赖杀毒软件的主要风险是杀毒软件可能A:不能发现某种类型的病毒;B:使得安装其他软件变得非常复杂;C:与系统操作冲突;D:占据太多的系统资源。7、在使用抽样技术过程中,以下哪项能够保证审计证据的充分性?A:总体样本抽取机会均等B:样本标准差小于等于总体标准差C:手迹的证据与审计师要证明的认定直接相关D:抽取的样本能够有效代表样本总体8、一个系统应有能力使其用户对所做的工作承担责任,下列哪项控制的实施将最有助于达到这一控制目标?A:程序化终止B:冗余硬件C:活动日志考试用书D:交易出错日志9、项目月报用来比较实际成本与原预算数并计算其差额。项目报告差额达原预算的10%以上即需要进行解释及负责人的同意。下列审计测试中哪些可供内部审计师决定是否实施必要的程序?I、选择一个超预算的样本并检查相应的批准程序II、找出超预算的原因III、使用审计软件从新计算项目月报各差额及总额IV、比较某一项目差额样本并记录有关的批准和差额原因A:只有IV。B:III和IV。C:I,II和III。D:I和II。10、在与舞弊嫌疑人面谈时,在开场白问题提出之后可提出哪类问题?A:结束谈话时提出的问题。B:旨在让对方招供的问题。C:评估型问题。D:为了了解情况而提出的问题。11、下列情况大大影响了内部审计部门的独立性的是A:内部审计师经常在为审计报告中曾批评过的部门工作程序起草修正方案。B:内部审计主管承担着向公司高层行政领导和董事会报告的双重责任。C:内部审计部门与公司的外部审计师联合规划总体审计范围,以避免相互间工作的重复。D:内部审计部门参与对该公司与其他公司订立的合同在实施前的审查。12、对于评估拥有超过15000台计算机工作站的组织遵守软件许可证规定的情况,以下哪一项是最适合的起点?A:确定软件安装是否被集中控制或者软件的安装是在整个组织内分散进行B:确定什么样的软件被安装在公司计算机中以及安装的每一个软件的数量C:确定为监督软件的使用,安装了什么样的设备D:确定公司购买了多少套软件13、下面哪一项为违背来了审计人员的独立性原则?A:某审计人员正在对某部门执行一项审计任务,而他不久将因工作调动而负责该部门的管理工作;B:由于预算的限制而缩小审计范围;C:参与一个工作小组,提出有关新的销售系统的控制准则的建议;D:在合同实施前,复核采购代理商的合同草案。14、在开展经营审计时,某审计师观察到,公司有大量的地面储存容器,而且公司烟囱排放出大量黑色物质。公司已设立环境安全部门,而且审计范围不包括环境问题。对此,最佳审计行动是A:在为下一年度制定审计计划时考虑环境风险,但是出于预算考虑,而且鉴于重点风险领域已经确定,不应拓展现有的审计范围;B:将审计发现向审计委员会报告,并将审计范围扩大至包括环境问题;C:将审计发现进行文字处理,并向环境安全部门报告。采取跟踪行动,确定该部门是否已经采取及时措施;D:向当地主管部门询问储存容器的使用规定,以确定这些容器是否已被正确归类为资产。不要对环境问题采取任何行动,因为审计师在该领域缺乏训练,而且此种行动属于另一现有职能部门的责任。15、管理当局注意到某分公司最近开支增加,利润降低,要求内部审计部门对该分公司进行经营审计。管理当局希望该项审计能尽早完成,并要求内部审计部门投入一切可能的资源。但首席审计执行官认为时间上有矛盾,因为内部审计部门此时正忙于审计委员会下达的一个重要的合法性审计任务。在决定先进行哪一项审计任务时,审计师应评估这两个项目的风险来决定先后顺序。关于这两个项目的风险评估,以下表述正确的是Ⅰ、审计委员会要求进行的被审事项,其风险总是高于管理人员要求进行的被审事项。Ⅱ、预算金额高的被审事项的风险总是高于预算金额低的被审计事项。Ⅲ、风险高低应通过对企业潜在价值的估计或不利因素的暴露来衡量。A:仅有ⅠB:仅有ⅡC:仅有ⅢD:仅有Ⅰ和Ⅲ16、以下哪项叙述最可能代表内部审计部门使用个人电脑准备的数据文件,相对于手工准备的数据文件的缺点A:精力主要放在编程过程的准确性,而不是每个交易的错误;B:个人电脑准备的数据文件通常更容易地被非法的人进入和修改;C:以不同方式处理类似交易的随机错误更大;D:通常更难比较文件中的信息与物理盘点资产。17、公司的总审计师试图使整个公司的审计程序标准化,审计人员在不同的地点工作。总审计师想通过某机制鼓励从其他部门引进审计人员,促进不同的观点,接受标准化带来的变化。为达到总审计师的目标最有效的决策程序是A:a.决策制定模型B:b.群体决策C:c.权变方法D:d.程序化决策18、某内部审计师受命前往审计某国外分支机构。该审计人员了解到该国社会风气腐化,办事通常采用“便利性付款”(即贿赂)而且已成为该社会认同的组成部分。审计人员完成了对该分支机构的审计工作,并发现在重要控制方面存在重大弱点。此时,该分支机构经理向审计人员提供一笔相当可观的“便利性付款”,要求在审计报告中略去有关审计发现,;而审计人员可以在六个月后重新审查该机构以确证有问题的领域已得到相关重视。审计人员应当A:不接受这项付款,因为接收款项意味着违反《道德标准》;B:不接受这项付款,但只要有六个月后可重新确证的,可以在审计报告中省略这一发现;C:接受这项付款,因为这一做法与该分支机构所在国的道德观念相符;D:接受这项付款,因为这一做法可皆大欢喜审计人员得到好处,分支机构也得到好处,整个组织由于存在着纠正审计人员所发现差异的强烈动机也同样得到好处。19、下面那种情况违背了《国际内部审计师道德守则》?A:在一宗合伙人控告公司有欺诈行为的案件中,某审计人员被法庭传讯,并向法庭泄露了机密的审计资料;B:某办公用品制造公司的审计人员最近完成了对公司营销部门的审计。凭借该次经验,该审计人员每周六花几个小时在当地一家医院担任带薪顾问,指导该医院销售部门的审计工作;C:某审计人员在当地举办的国际内部审计师会议上发表演讲,其主要内容是其所编写的有关审计电子数据交换方面的程序,在场的,还有几个来自主竞争对手企业的内部审计师;D:在审计过程中,某审计人员意识到公司将推出一种可能导致产业革命的新产品。鉴于该产品成功的可能性极高,该审计人员接受生产经理建议多购入了该公司的股票。20、某银行内部审计师要证实存款账户总账余额的准确性,其中用到一个审计程序是向用统计抽样方法选出的存款储户发送肯定式询证函,但是函证回收的数量不足以对账户的准确性形成有效的审计结论,审计师还应采用什么方法实现这一审计目标A:认为未答复函证的储户已默认了该余额,记录下结果,在这一审计程序中无需再做进一步的工作;B:扩大函证的样本规模,增加储户;C:确认储户地址的准确性,再次发出函证要求并作标记以示这是第二次发出的函证;D:对所有未答复函证的储户寄送否定式函证,并记录测试结果。如果有必要可以与储户电话联系,询问与确认余额的任何不一致。21、Ⅰ。更好地激励员工做正确的事情。Ⅱ。员工对待其工作是客观的。Ⅲ。员工能够独立地评价内部控制。Ⅳ。管理人员需要员工的反馈信息。A:Ⅰ和ⅡB:Ⅲ和ⅣC:Ⅰ和ⅣD:Ⅱ和Ⅳ22、某公司将多余的短期资金投资于可变现的权益性证券,对这些证券计价问题的最可靠的检验是A:比较成本数据和当前市价B:函证(confirmation),经纪人持有的证券。C:使用权益法重新计算投资持有价值D:计算折溢价的摊销。23、防止通过将无人照管的终端连接到主机上而对敏感数据进行非法访问,以下哪项安全控制效果最佳?A:对数据文件加密B:自动注销不活动用户C:使用带密码的屏幕保护程序D:使用工作站脚本程序24、为了增强应用软件的安全性,内部审计主管建议程序员应该配置无盘工作站.无盘工作站可以增强安全性是因为A:促进程序员更紧密地协同工作.B:可以实施更为严格的访问控制.C:减少工作站的维护费用.D:使盗窃应用程序更加困难.25、用户验收测试在面向对象开发过程中比在传统环境中更重要,因为它隐含着A:持续监视的潜力B:在层次中属性的继承C:缺乏传统的设计文档D:缺少对变化的跟踪系统二、多项选择题(共25题,每题2分,每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5 分) 1、在使用抽样技术时,何时可以取得充分的审计证据?A:在总体样本抽取机会均等时B:在样本标准差小于或等于总体标准差时C:收集的证据与审计师要证实的认定直接相关时D:在抽取的样本能够有效代表样本总体时2、主管审计师刚收到下一个业务以及已指定的审计小组的通知,那么确定审计时间预算的恰当阶段是:A:在内部审计活动的业务工作进度表的形成期;B:初步调查之后;C:所有现场工作结束以后;D:最初计划会议期间。3、某组织的管理层认识到有必要进行重大变革。以下哪项因素是管理层最不可能对其进行改变的?A:组织人员B:组织结构C:组织环境D:组织技术4、能够解释舞弊行为的最佳趋势分析方法是A:贷款主管负责的贷款拖欠率;B:累计的未休年假;C:贷款主管的车辆行程支出;D:贷款主管负责的贷款总额。5、某内部审计师应该利用以下哪项分析性复核程序去确定本年度投资收益的变化是否源于投资策略的变化、投资组合的变化,或者是源于其他因素?A:对过去五年中投资收益变化进行简单线性回归分析以确定变化的性质。B:对投资收益占总资产的比率的变化和过去五年投资资产的变化进行的趋势分析。C:以每月为基础对投资组合变化进行的比率分析。D:利用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行的多元回归分析。6、以下哪项内容并不是针对制造商销售活动的恰当控制措施?A:及时记录客户的订单。B:已装运货物与有效的客户订单吻合。C:由销售部门对退货进行损坏情况检查,然后在将退货放入库存。D:要求有赊销部门对赊销交易进行批准。7、对于内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任,以下描述正确的是A:扩展审计程序来确定是否有理由进行调查。B:向高级管理层报告舞弊的可能性,并询问他们希望审计活动怎样继续。C:向外部法律顾问咨询,来决定如何采取行动,包括确保拟实施的审计方案从法律角度上看是可行的。D:将情况报告给审计委员会,申请经费以便聘请外部专家来帮助进行可能舞弊的调查。8、内部审计师想对计算机程序更改控制进行测试。下列审计步骤要证实的特定目标是只有经过批准才能更改计算机程序(即没有未经批准的程序更改)。该公司使用自动程序库系统,内部审计师取得了不同时期程序库系统内容表的副本。这些内容表能显示出上一次程序变动的日期、程序的版本号以及程序的长度。下列最能有效地证实上述目标的审计程序是A:使用通用审计软件随机抽取当前应用的样本,从这些样本追踪至程序更改批准表B:对所有程序更改申请进行抽样,从这些申请追查至适当的批准和程序库中的更改C:使用通用审计软件比较当前程序库中的内容表和内部审计师以前得到的副本,比较并确认差异,选取差异样本进一步调查D:获取过去六个月中由数据处理经理完成的程序设计清单,从清单中抽取样本并追查至程序更改批准表9、在开展初步调查之前,首席审计执行官将一份备忘录和调查问卷发送给被审计部门的监督人员。这一程序最可能引发的结果是什么?A:这是一种不经济的获取信息的方式;B:使被审计部门的监督人员卷入审计工作;C:造成对该项审计业务的恐慌;D:这种做法只对审计遥远的地点有用。10、某公司的生产使用两种主要的原材料。公司为编制生产经营预算必须进行投入材料的成本变动预测。两种成本的变动是互相独立的。采购部门提供了与项目成本变动的如下概率成本变动材料1 材料2上升3% 0.3 0.5上升5% 0.5 0.4上升10% 0.2 0.1材料1和材料2的成本均上升3%的概率将是A:15%B:40%C:80%D:20%11、管理者的最优控制幅度取决于多种工作变量,比如在同样的工作区域监督执行简单重复任务员工的经理最有可能监督A:无数员工。B:几位员工(很窄的控制幅度)。C:相对多的员工(很宽的控制幅度)。D:很少的员工(如果员工在地理上分散)。12、在局域网上检测反应时间减慢的最好办法是A:a.平行测试B:b.整合测试工具C:c.性能监视D:d.程序代码对比软件13、在对财务部的经营性审计中,内部审计师发现该部门经常运用基于合理经济学假设的适当定量技术来评价提出的备选资本投资方案。但管理层并非总是选择具有最优化估价的投资方案。事实上,有时管理层更倾向于排列在第三或第四位置上的次优方案。首席财务官(CFO)指出管理层最终是主观决策而非根据定量分析来确定最佳投资选择,以下哪个说法最为准确A:在资本投资经济效果极不准确的情形下,这一决策方式是合理的;B:这一方式是非理性的、直觉型的决策方式;C:这一方式导致组织不能使其利润最大化;D:这一方式是决策的有限理性模式的一个范例,从中管理者可简化问题。14、JAVA程序和Active X 插件是网络浏览服务器所广泛应用的可执行程序。在以下哪种情况下,该类程序是可控的?A:使用防火墙系统B:适用安全网络连接系统C:可执行程序来源确定D:该主页属于组织本身15、某首席审计执行官(CAE)认为,高层管理人员所接受的剩余风险水平是其所在公司所不能接受的。根据《标准》,该首席审计执行官应该首先与谁讨论该事项?A:公司高层管理人员。B:公司审计委员会。C:公司的外部审计师。D:公司董事会。16、某内部审计师发现,预算控制对销售费用进行了有效控制。除了预算编制者的签字,75份有关各星期的费用报告,每份都有预算审批签字以及至少其他4名有关人员的签名,分别代表不同销售管理层审批费用的证据。销售电话记录和相关业绩信息都单独向推销员的直接主管报告,并输入销售数据库,作为报告资料。该内部审计师应该A:将特殊查证信函向顾客发送,以确定销售电话是在所报告的日期打出。B:确定业绩信息是否包括将开支准确及时地提交销售部门管理人员。C:建议只有对相关费用负有预算责任的人员才可审批开支报告。D:将开支报告上的所有金额追踪至指定的总账,以确保入账的准确性。17、一个大的组织中,如果没有一个配备足够人员的信息中心帮助平台,那么最大的风险是A:a.提高了实施应用审计的难度B:b.应用系统缺乏充分的文档记录C:c.增加了使用非法程序代码的可能性D:d.用户与系统交互操作过程中长期存在错误18、某建筑承包商的内部审计师发现材料成本按账单的百分比增加了,因此怀疑由公司付款的材料被运送给了其他人。下列哪一类证据能帮助审计人员断定是否是弄错账单了A:文件(凭证)B:实地盘点C:函证D:分析性复核19、下面哪一程序体现了公司保险部门的有效管理?A:a.保险经理接收保险项目的账单并支付相关费用。B:b.保险项目每年基于合适的价格指数做出调整。C:c.在提出并提交保险索赔后再协商确定最后的清算。D:d.对特定水平的保险项目而言,政策总是围绕提供最低保险费率的“承销商”来制定的。20、任何关于库存评价的风险模型一定包括以下哪一项?A:产品质量保证书B:卖方定价政策C:存货损耗费D:年度销售预测21、审计人员意识到某些场合下即使有关方同意采取相关更正措施,这些措施仍未真正落实。内部审计师将A:决定必要后续工作的程度;B:由管理当局决定何时采取后续审计,因为归根底这一情形属于管理当局的责任;C:只有在管理当局请求内部审计人员的帮助时方可采取后续审计工作;D:编制后续审计报告,载明发现的情况及其对经营业务的重要性22、下列哪项审计程序将产生关于遵守投标程序的最充分的证据?A:选择投标申请书的代表性样本,逆查到相应的采购订单,以确定采购金额超过￥2000。B:选择超过￥2000的采购订单的代表性样本,检查相应的文件,确定档案中有投标申请书或经签字的免除投标表。C:与采购部门经理面谈并询问关于是否存在偏离投标程序的情况。D:与执行副总裁面谈并询问关于其签字免除投标要求的情况的发生频率和免除条件。23、在六西格玛方法中,在以下哪一个阶段中,流程或产品改进被制度化? A:定义B:控制C:测量D:改进24、某审计发现如下某资金预算中包括用于购置11辆新车的资金。在对使用记录的审查中发现在车队70辆车中有10辆车上一年的行驶里程少于2500公里。车辆已分配给各个小组使用,每个小组的使用率差别很大。没有政策要求在高使用率和低使用率小组之间轮换车辆,而且缺少分配车辆标准以及监督它们用途的控制系统,这些都可导致购置不需要的车辆。根据这一审计发现,审计人员应向管理当局建议A:将每季节至少行使2500公里作为车辆分配给各小组的标准。B:建立定期在用户间轮换车辆的制度。C:将预定的车辆购置推迟到明显过剩的运输能力被合理解释或已被利用为止。D:在内部审计人员对其他计划审查完毕之后再批准资金预算。25、公司2007年运营情况的有关数据如下销售收入(150,000个) $9,000,000变动成本直接材料$1,800,000直接人工$720,000制造费用$1,080,000销售费用$450,000固定成本制造费用$600,000管理费用$567,840销售费用$352,800所得税率40%公司估计下一年度直接材料成本将上升10%,直接人工成本将每个上升0.60元,达到每个5.4元,固定销售费用将上升29,520元。所有其他成本将保持与本年同样的比例或金额。公司的产品单价是多少才能使2008年的边际贡献率与2007年的持平?A:$61.80B:$64.00C:$64.50D:$72.00
北京2017年注册会计师《审计》：注册会计师法律责任考试试题
北京2017年注册会计师《审计》:注册会计师法律责任考试试题一、单项选择题(共25题,每题2分,每题的备选项中,只有1个事最符合题意)1、企业风险管理A:保证组织目标的实现。B:要求内部审计师确定风险和控制活动。C:包括确认那些对组织目标具有负面影响的事件,D:包括为组织选择最佳风险响应。2、下列有关使用数据测试法审计计算机会计系统的叙述中,哪一项不正确A:这种方法的优势是它可以直接检查控制措施;B:每次只能测试一个控制措施;C:每种类型要检查几个交易;D:只有那些对审计师重要的控制措施才会被测试。3、对许多工作岗位来说,过度的专业化可能最终导致缺乏激励、工作单调和疏远工作。为了解决这一问题,管理者应当A:关注员工较高层次的需求,以帮助他们获得自我实现。B:消除令员工不满意的因素,如低工资、不良的监管、缺乏职业保障、恶劣的工作环境等。C:实行最优化组织报酬制度,并向员工提供所需的培训,使他们不断地提高个人的技术水平。D:更换工作以满足员工的需要或将员工轮换到能满足其要求的工作上。4、首席审计执行官正在为下一预算年度的业务工作安排做准备,并且受到了资源方面的限制。为确定是否要安排对采购或人事部门的业务时,不应考虑哪些因素A:这两个部门的其中一个部门已发生运营方面的重要变化;B:内部审计部门近期新增的人员是某个部门的专家;C:其中一个部门实现运营的收益的机会要多于另一个部门;D:其中一个部门的最新风险评估要比另一个部门重要。5、在应付账款工作的审计过程中,内部审计师计划与供应商联系以便核实账款余额。对这类与组织外部单位的联系是在何处进行授权的A:内部审计活动的章程B:内部审计实务专业实务标准C:内部审计道德行为规范D:内部审计活动的政策与程序6、在某种网络中,公司允许特定用户(如现有客户)通过因特网和建设虚拟私人网络来访问其内部网络,以下哪项内容属于此种网络?A:内网B:外网C:数字用户线路D:宽带7、首席审计执行官(CAE)怀疑几个雇员利用台式电脑获取个人利益。在进行调查中,首席审计执行官选择司法鉴定信息系统审计师而不是利用该组织的信息系统审计师的主要原因是司法鉴定信息系统审计师拥有A:在法庭上能够构成可接受证据的知识B:能用于更全面地评估计算机使用及滥用的计算机系统知识C:有利于向高级管理层和董事会陈述审计发现的向水平的归档和组织技能D:有利于证实计算机滥用的高级分析性技术8、用磁盘介质作为外部存储器A:a.可以通过在旧数据所占用的空间内直接写入新的数据的办法来修改记录。B:b.要求对文件进行组织并且以连接的顺序进行处理。C:c.要求文件在一个单独的处理过程中进行读写。D:d.要求将标志去掉,以保护在磁盘上的数据不被错误的写入。9、甲公司与乙公司共同出资设立丙公司,经甲、乙双方协议,丙公司的总经理甲公司委派,董事长由乙公司委派,各方出资比例均为50%,股东按出资比例行使表决权。在这种情况下A:甲公司采用权益法核算该长期股权投资,乙公司采用成本法核算该长期股权投资B:甲公司采用成本法核算该长期股权投资,乙公司采用权益法核算该长期股权投资C:甲、乙公司均采用成本法核算该长期股权投资D:甲、乙公司均采用权益法核算该长期股权投资10、只有两家公司生产A产品,且两家公司的产品成品无差异。A产品的成本是1美元,销售价格是2美元,每年的总需求是100,000件。现在,每家公司年销售50,000件。如果一个公司决定降价到1.25美元以取得100%的市场份额,另一个公司价格不变,降价的公司的利润将A:增加50,000美元B:增加25,000美元C:不变D:减少25,000美元11、撰写书面正式审计报告的目的是A:有利于被审计方采取行动B:明确说明高级管理层应采取的改进措施C:有利于外部审计师评估内部审计报告的可信赖性D:记录审计发现,提出改进建议12、假设一个员工承认偷窃了500,000美元的存货,但是没有归还。这一重大欺骗在财务报表上有什么影响?A:直接影响留存收益,因为它不带来收益。B:归入损失,在损益表上作为一个项目披露。C:归入产品成本。因为货物不在手,考虑到存货减值的损失是普遍的,所以没必要太多关注。D:原来被划分为应收账款,因为员工对货物负责,但由于他们无法赔偿,这一损失就从应收账款冲销。13、以下哪一项内容最可能被视为内部审计保证服务?A:流程设计服务;B:协调业务;C:培训业务;D:合规性业务。14、以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见做出了最佳界定A:重要审计发现的总结;B:内部审计师对所审核情形的专业判断;C:为纠正措施提出的建议;D:在审计报告中包含的结论。15、内部审计师可以通过确定何种事项来评估管理当局的计划职能?A:员工薪金是否与以员工分数确定的薪金档次表一致B:管理者的责任对象和授权范围C:当旧的业绩评价标准不合适或无效率时,是否建立和推行新的业绩评价标准D:是否每个管理计划均包括用来衡量计划完成与否的方法16、一个组织在所有的个人计算机上安装了杀毒软件。软件可以用来阻止首次感染、停止病毒复制、感染发生后及时发现、记录被感染的区域、从被感染的区域移走病毒。依赖杀毒软件的主要风险是杀毒软件可能A:不能发现某种类型的病毒;B:使得安装其他软件变得非常复杂;C:与系统操作冲突;D:占据太多的系统资源。17、在证实应付账款项目清单时,以下哪项是对分析性测试的最佳描述?A:比较应付账款项目清单的项目和应付账款分类账或未支付的凭证文件。B:比较应付账款项目清单的余额和以前年度的余额。C:比较从所挑选的债权人处收到的函证回函和应付账款明细分类账。D:检查能够支持应付账款项目清单中所选项目的供货商发票。18、内部审计师编制工作底稿主要有利于A:外部审计师;B:内部审计活动;C:业务客户;D:管理高层。19、在计划对EUC软件的应用控制情况进行审计时,内部审计师决定将系统控制环境作为审计内容的一部分。下列关于系统控制的说法,审计人员认为正确的是A:系统控制的有效性受应用性控制的影响;B:这时确认对一般性控制负责的人员或部门要比在传统的主程序环境中容易; C:在EUC环境中对特定系统控制的需要相对稳定;D:系统控制作为应用性控制的基础必须先于应用性控制。20、在分布式数据处理中,令牌环网A:将所有电脑与主控计算机相联,而且每台相联的电脑都通过主控计算机对所有数据进行传输处理B:将所有通信渠道连接成一个环,每个环节均通过其邻近的环节将通信内容发送到合适位置C:将一系列客户附着于一条共同的通信线路,每个客户通过直接访问途径收取通信内容D:按照通信的等级线组织自己,通常与中央主机相联系21、内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑A:仅考虑在业务客户控制下的那些系统和记录;B:在第三方控制下的相关的实物资产;C:业务目标、结论和建议;D:最终的业务沟通(亦即审计报告)。22、某内部审计师被派去对采购部门的凭证进行货币单位抽样。凭证总体的账面值为$300000。审计师认为可接受的最大误差是$900,并希望抽样结果有95%的可信赖程度。(95%的可靠程度和零误差的系数是3.00。)其他信息见下表总体的前10个凭证表凭证号余额累计余额 1 $100 $100 2 150 250 3
490 5 10 500 6 290 790 7 50 840 8
1230在一次抽样检查中,发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了$270。当样本量为1000,在抽样分析前如果无误差被发现,则高估的最大金额确定为$900。从以上抽样信息中,内部审计师可以得出什么结论?A:他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额在$900和$1170之间;B:他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额超过$1170;C:他在95%的程度上确信凭证总体高估的金额少于$1170;D:根据以上信息不足以得出误报金额。23、一家大型国际咨询公司的地区办事处的经理可以从公司总部的数据库中访问到人力资源的信息。为了使这种访问的效果更好,提出了使用分布式数据库的建议,有关个人的数据可以存储在地区办事处的计算机中,但经理们可以在世界范围内对其进行访问。这项建议的风险是下列哪一项?I.在网络或计算机出现故障时数据库的完整性可能得不到维护。Ⅱ.同集中化的系统相比数据更加容易受到攻击。Ⅲ.不相容的职责分离在公司的总部可能得不到贯彻。Ⅳ.数据更新可能没有集中化的系统那样快。A:a.只有I、Ⅱ和ⅢB:b.I、Ⅱ、lIl和Ⅳ全有C:c.只有I、Ⅱ和ⅣD:d.只有l和Ⅱ24、为正确地评估内部审计部门的运营,质量保证程序应包括A:定期抽查监督内部审计工作。B:由独立于内部审计职员的人员进行内部复核,以评估部门运营的质量。C:至少每三年一次由独立于本组织的合格人员进行外部审查。D:审计经理的定期轮换。25、以下情况下不适合使用分析性复核来验证各种经营费用正确性的是A:审计人员注意到该费用账户有明显的舞弊行为;B:公司过去一年中,经营相对稳定,没有重大变动;C:审计人员希望能确认本年内金额较大,异常的或者一次性的交易活动;D:经营费用的变化与其他经营费用相关,而与收入无关。二、多项选择题(共25题,每题2分,每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5 分) 1、下列活动中违反独立性原则的是A:审计人员马上就要提升负责某个分部,但仍继续对该部门实施审计。B:由于预算限制而缩小审查范围。C:加入一个工作小组来为一个新的销售系统的控制标准提供建议。D:在采购代理合同执行之前审查其草稿。2、某制造公司在生产过程中应用有害原料。对于有害原料有关的生产过程的审计应该包括Ⅰ、建议建立环境管理系统;作为公司政策与程序的组成内容;Ⅱ、验证公司确实存在关于有害原料从生产到销售的全过程的追踪记录Ⅲ、如果环境审计发现公司有违法行为,则应用咨询专家来避免公司自证其罪;Ⅳ、评价环境负债计提账目所备抵的成本。A:只有Ⅱ是对的;B:只有Ⅲ和Ⅳ是对的;C:有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ是对的;D:只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是对的;3、通常认为,通过大量生产相同或者相似的产品达到规模经济是大规模制造商保持生产成本持续下降和竞争性的最好方法。选择对于这种观点的最好回答。A:这种观点对,规模经济会随着生产规模扩大而持续增长。B:这种观点对,标准成本的更低的单位成本会继续保持竞争优势。C:这种观点不对,规模经济不能再从长的生产周期中获益。D:这种观点不对,产品灵活性和多样性需要用来保持竞争优势4、以下哪项内部审计师的发现表明在资产保护方面最有可能存在控制弱点?I.某服务部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务。II.聘用敏感职位的人员时没有审查其背景。Ⅲ。经理们没有获得有关其他同类组织总体经营情况报告的机会。Ⅳ。管理部门没有采取正确的行动,去解决过去审计中发现的与存货控制有关的问题。A:只有I和Ⅱ。B:只有I和Ⅳ。C:只有n和m。D:只有H和Ⅳ。5、以下哪一项是长期计划的话题,而不是短期计划的话题?A:生产进度计划B:库存政策C:产品质量D:广告预算6、审计师正在审计公司关于投资金融衍生工具的政策。在一般情况下,审计师期望在审计中发现诸多内容,但以下哪项内容除外A:授权给单个交易者的具体金额限制B:要求每笔交易都得到董事会审查的陈述C:说明金融衍生工具将用于套期保值还是投机的目的陈述D:针对公司可以应用的金融衍生工具的数量和类别而规定的具体授权限额7、某组织的管理层认识到有必要进行重大变革。以下哪项因素是管理层最不可能对其进行改变的?A:组织人员B:组织结构C:组织环境D:组织技术8、内部审计活动政策应得到制定以便管理业务记录的内容、保管期限、处理外部的接触要求以及法律顾问参与调查时所遵循的程序。在制定这些政策时最重要的考虑是A:不受律师—客户拒绝泄露内情权保护的记录在刑事诉讼中可以被外人获取; B:内部审计师的工作成果受披露权的保护;C:以很机密的方式创建的记录受披露权的保护;D:揭示律师的思想过程的记录应被强制披露。9、某公司正计划在它的一个附属制造公司开发并实施一个新的电算化采购订货系统。制造公司副总经理要求内部审计师加放负责实施该项目的小组。该小组是由来自财务、生产、采购和市场部门的代表组成。审计主管希望承担这一项目的工作,因此指派一个高级审计师加入并“在需要时”协助工作。假设该高级审计师实施了如下工作,如果作为事后审计要求他审查该采购订货系统,哪一项可能会损害他的客观性A:帮助确定和定义控制目标B:测试系统开标准的合规性C:审查系统和编程标准的充分性D:为新系统草拟运行程序10、对供应方发票进行随机抽样,并与采购订单进行对比将提供以下哪项确认A:没有收到重复发票B:经授权的发票已经支付C:经授权的采购才能开据发票D:未发生重复支付11、在薪资支付审计过程中,审计人员抽取了100张工时卡作为抽样样本,发现四张未经监管人员确认。为了评价该控制缺陷的重要性程度,审计人员应当采取以下哪项措施A:比较可容忍错误率与预期错误率;B:计算最高精度水平,并与可容忍错误率比较;C:评价四张工时卡对财务报表的影响金额;D:向管理层汇报并由其决定重要性程度,原因是管理层的组织地位有利于判断。12、某银行的内部审计师正在审查银行的贷款组合,以便确定其是否遵循相关的政府法规,这些法规包括? 限制向10个最大的客户贷款的数额(以银行贷款总额的百分比表示)。? 限制用来向某些行业提供贷款的数额。? 要求对所有超过100, 000美元的贷款保留额外的文档资料。内部审计师想要确定是否有违反既定法规的情况;控制系统和措施是否足以防止违规行为的发生。在审计过程中,内部审计师的初步证据表明第一项审计关注(贷款给lO大客户)没有违规。但是。在对关联方的进一步调查中,该审计师发现尽管不存在技术性违规,但银行仍有可能违反法规,因为向一些关联方贷款总额超过了法规的限制。该审计师应当A:立即将审计发现报告给管理层,并建议法律顾问立即对法规和已收集的审计证据进行审查以确定是否发生违规现象。B:将审计发现口头告知管理层,但是在正式的审计报告中不提及该问题,因为证据不具有说服力。C:将审计发现报告给政府有关部门,对是否属于违规行为征求他们的意见, D:立即向审计委员会发送非正式报告,因为该发现会对管理层造成不利的影响。13、在作业成本系统下,向产品分配材料处理成本的合理基础是以下哪项?A:每年的生产批量。B:每件完工产品的部件数量。C:生产一个产品所需的时间。D:每个完工产品分担的生产费用。14、某公司正在实施一项经营性审计项目,其目的是评价比较电话销售代表相对于去年的业绩。该组织销售两种类似的产品,这两种类型的产品价格相差20%。在2年的审计期间销售价格没有变动,并且两种产品的毛利率相同。销售代表的报酬包括底薪加上佣金。下列哪项是说明该公司的销售代表今年业绩比去年好的最佳证据A:今年每位销售代表的收入比去年高;B:年销售额比去年多;C:今年的单位销售额增长率比去年高;D:今年新顾客数量与潜的顾客数量的比率比去年高。15、某大型银行开发了一个新的集成客户信息系统来代替原先各自独立的存款、信贷报表和账户管理系统。客户服务代表喜欢使用该系统,但后来发现其中的账户管理系统没有包括所有类型的账户。因为这一缺陷,几位实际上满足贷款条件的客户在最初申请时却遭到拒绝,这几位客户威胁要把他们的业务转到其他银行。通过下列哪项审计最有可能帮助银行在未来系统中避免此种类型的缺陷?A:设计审查。B:访问控制审查C:源代码审查D:应用控制审查16、某总部位于纽约的大型连锁超市公司一直通过租用卫星线路来保持总部和遍布全球的各个超市之间的信息交换,这些信息包括采购成本等敏感信息。现在,为了节省通讯费用,公司管理层考虑采用因特网来代替卫星线路。此时最适合采用的技术是A:VPN(虚拟专用网virtuAl privAte network)B:VAN(增值网vAlue ADDeD network)C:VLAN(虚拟局域网virtuAl loCAl AreA network)D:PBX(专用分组交换机privAte BrAnCh exChAnges17、在评价供应商业务政策时不可能使用的审计步骤是A:决定卖方发出的批量是否是协商确定的批量;B:确定从卖方收到的物品是否授权购买;C:确定欠卖方的款项是否正确;D:检查从卖方购得的货物质量是否合格。18、如果对有关现金交易审计工作底稿的复核揭示出近来发现的欺诈交易没有包括在已测试且经合理设计的交易的统计样本中,下列哪项是正确的推论?A:在最近的审计区域中,欺诈行为不可能不被发现。B:审计是在合理的职业谨慎情况下进行的,因为对重要交易的适当抽样样本进行了测试。C:由于现金交易是高风险区域,应对所有交易进行测试。D:对现金交易的审计需要特别的关注,审计师应该对疏忽负责。19、在公司信息系统战略应用中,面向对象的技术变得越来越重要,因为它具有以下哪项潜力?A:保持原来用过程语言编写的程序B:允许更快更可靠的开发系统C:减少对层次数据库的数据完整性的破坏D:使传统的瀑布式系统开发方法更加流畅20、下面哪一项数据库控制措施能最有效地保持职责分离,并适合于组织内的用户报告体系A:备份和恢复程序B:软件修改的控制程序C:依赖性检查D:系统进入的安全控制21、内部审计师正开展采购部门的常规审计。在上述情况下,审计工作应该A:始终向业务客户披露,除了舞弊调查以外;B:始终向业务客户披露;C:经首席审计执行官批准后向业务客户披露;D:不向业务客户披露。22、组织发展(OD)是促进组织变革的主要手段。组织发展的主要目标之一是A:增强领导的权力。B:统一组织目标与员工目标。C:吸引更优秀的员工加入组织。D:为组织及其管理者提高效率提供手段。23、某公司的内部审计师正在审计一家燃气发电厂的发电成本。他们发现,由于计算机错误,该电厂向环境监管机构报告的二氧化碳排放量在准确性上存在严重问题。审计师应该马上将该问题向以下哪个机构报告A:电厂管理层;B:监管机构;C:高层管理人员;D:风险管理部门。24、某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章,养老基金只能投资于债券、金融市场基金或高质量的股票。审计人员已经证实了养老金帐户的存万籁,基金余额并不特别大,由城市财务员管理。审计人员决定估计基金投资收益,方法是用基金平均余额乘以当前投资组合正气加权平均投资收益率。在这一过程中,审计人员发现记录的收益额比预计的少得多。下一步审计人员应该A:询问财务人员投资收益少于预计金额的原因。B:通过了解红利和向有关服务机构咨询来编制一份更详细的收益估计报告,列示出特定股票或债券支付的利息或股息。C:通知管理当局和审计委员会可能会有舞弊行为,并建议邀请法律顾问一起完成调查。D:从基金收入帐户记录中抽样并追查至现金日记帐,以便确定现金是否收到。25、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。最近,该部门发布了以下用水报告业务一月二月三月第一季度实际第一季度目标更换的水表数量475 400 360
报告的泄露次数100 100 85 285 修理的泄露次数100 100 85 285 100% 未计量的用水2% 6% 2% 4% 2% 根据关于未被计量用水的业务报告,内部审计师能得出以下哪项结论?A:应该改变操作标准。B:对未计量用水进行进一步审计调查没有根据。C:可能没有纠正偏离目标的情况。D:已建立的操作标准被理解和遵守
审计概述、注册会计师法律责任章节练习题
审计概述、注册会计师法律责任章节练习题一、单项选择题1.下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是()。A.审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见B.经营失败不一定会导致审计失败C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化,如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等,而无法满足投资者的预期D.审计风险不是审计失败2.如果被审计单位内部控制健全有效,注册会计师依赖了内部控制,将重大错报风险评价为低水平,从而实施了相对较为简略的实质性程序,但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出,于是注册会计师通常被认为负有()的责任。A.普通过失B.重大过失C.推定欺诈D.欺诈3.注册会计师在认定了以下账户的情况后,由于各种原因而未能作进一步的审查,以致该账户的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。其中,最有可能被判定为欺诈的是()。A.实收资本大量增加,而被审计单位已出示了验资报告B.应收账款账户余额异乎寻常地高,被审计单位不能加以合理解释C.营业外收入账户金额不大,与以前5年情况基本一致D.累计摊销大幅度增加,但被审计单位的有关内部控制健全而有效4.审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证,仅发现一封回函声称与被审单位记录不同:该企业表示,其仅向被审计单位发出过订货单,但随即就收回了订货要求。对此封回函,注册会计师只看了一半,因为接一个电话而没有看完,接完电话后误以为这是一封已看完的回函,便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清,该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于()。A.重大过失B.没有过失C.普通过失D.欺诈5.甲公司是一家上市公司,其年度财务报表一直由乙会计师事务所实施审计。2007年公司因债务纠纷及发生巨额亏损而破产,考虑到甲公司虽未破产清算但已无偿债能力,股民丙认为注册会计师在2006年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼,要求赔偿其巨额损失。以下判断正确的是()。A.股民丙可作为利害关系人提起诉讼B.股民丙可单独对乙会计师事务所提出控告C.注册会计师不需要承担民事赔偿D.应先由甲公司赔偿股民丙的损失6.根据《司法解释》的相关规定,人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时,应该确定赔偿顺位,下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是()。A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资,事后未补足,且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的,出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任C.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限7.注册会计师法律责任正在逐步扩展,以下有关注册会计师职业受到影响甚至受到阻碍或冲击的原因的表述中,不恰当的是( )。A.消费者利益的保护主义兴起B.诉讼爆炸C有关保险的新概念得到运用D.所有商业领域注册会计师的参与与日俱增8.关于经营失败与审计失败的下列表述中,不恰当的是( )。A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化,如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等,无法满足投资者的预期B.审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C.审计风险是指财务报表中存在重大错报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D.经营失败必然会导致审计失败9.以下关于注册会计师过失的说法中,不正确的是( )。A.过失是指在一定条件下,缺少应具有的合理的谨慎B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C.重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失10.注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括( )。A.强化执业监督B.保持执业谨慎C.签订业务约定书D.增强执业独立性11.以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是( )。A.会计师事务所在承担审计业务时,应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书,但在验资业务时可以不要求签约B.如果一家会计师事务所质量管理不严,很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾C.不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任,注册会计师是否应承担法律责任,关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为D.我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金办理职业保险12.如果被审计单位的财务报表中存在重大错报,则在下列情况下很可能在诉讼中被判为重大过失的有( )。A.注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现B.审计人员确实遵守了审计准则,但提出错误的审计意见C.注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告D.注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求13.注册会计师在对ABC股份有限公司2009年度财务报表进行审计时,按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于( )。A.没有过失B.普通过失C.重大过失D欺诈14.陈华、周琳对中天科技股份有限公司2009年度财务报表实施了审计,出具了保留意见的审计报告。事后中天科技公司以陈华、周琳实施的审计程序不符合独立审计准则、审计工作有缺陷为由,对2位注册会计师进行起诉。在以下起诉理由中,法院可以认可的是( )A.中天科技公司已对其存在的重大不确定事项在财务报表附注中进行了充分披露,但陈华、周琳并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段B中天科技公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照陈华、周琳的要求进行了充分的披露,但陈华、周琳却在审计报告的意见段后增加了强调事项段C对存货实施抽查程序时,陈华、周琳仅仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录D 观察固定资产时,仅仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物,而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类账15.根据最高人民法院日施行的《规定》,即使会计师事务所能够证明存在的下列情形中,仍不能免于民事责任的有( )。A.已遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的执业谨慎,但仍未能发现被审计单位的资料错误B因开户银行提供了虚假或不实的对账单等证明文件,尽管会计师事务所保持了必要的执业谨慎,仍未能发现证明文件的虚假或不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并与比舞弊嫌疑人员层级更高的管理层或治理层人员专门沟通,但被审计单位仍未能加以纠正D已经遵照验资程序进行审核并出具报告,但被审验单位在登记之后抽逃资金16. A公司是一家上市公司,其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2009年,公司因债务纠纷及发生巨额亏损,导致股民遭到巨大亏损,股民C认为注册会计师在2008年审汁报告中未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼,要求赔偿其巨额损失。以下判断中,正确的是( )。A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告C.注册会计师不需要承担民事赔偿D.应先由A公司赔偿股民C的损失17.下列能作为会计师事务所免责的事由是( )。A.在报告中注明:本报告仅供工商登记使用B.在报告中注明:本报告仅供工商年检使用C.在报告中注明:本报告仅供贵公司内部使用D.在报告中注明:对舞弊迹象提出警告18.如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任,则( )。A.应由被审计单位先赔偿,不足部分由会计师事务所赔偿B.应由会计师事务所先赔偿,不足部分由被审计单位赔偿C.应由被审计单位先赔偿,不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿D.由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿19.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的,会计师事务所可以( ).A.免除赔偿责任B减轻赔偿责任C.赔偿责任不变D.加重赔偿责任20.由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务,导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q事务所尚不知晓,给Q事务所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生,Q会计师事务所应采取的针对性措施是( )。A.严格遵循职业道德、专业标准的要求B.建立健全会计师事务所的质量控制制度C.与委托人签订审计业务约定书D提取风险基金或购买责任保险21.注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求中不包括( ).A.签订业务约定书B.增强职业独立性C.强化职业监督D.保持执业谨慎二、多项选择题1.下列说法不正确的有()。A. 如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为,注册会计师尽管完全按照审计准则执业,有时也不能发现某项重大舞弊行为,但是注册会计师仍然存在过失,需要承担法律责任B. 会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,给他人造成损失的,无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任C. 只要注册会计师未查出被审单位财务报表中的错报,则必须承担法律责任D. 注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报,却加以虚伪的陈述,出具无保留意见的审计报告,应属于重大过失2.随着我国社会主义市场经济的不断发展,会计师事务所的民事责任问题引起社会各界关注,所以最高人民法院发布了相关的《司法解释》,其中保证注册会计师行业发展的措施有()。A.承认执业准则的法律地位,为司法解释的相关规定奠定基础B.明确此类诉讼的条件和诉讼主体列置等程序规定,防止滥诉C.认定过错责任的具体操作规则,以便准确认定会计师事务所的民事责任D.完善不承担责任和减轻责任的事由,实现损失的公平负担3.一般而言,如果注册会计师在执业过程中存在以下情况,则有可能导致承担刑事责任的情况有()。A.承担验资业务时提供虚假材料B.给委托人、其他利害关系人造成损失C.因过失提供了有重大遗漏的审计报告D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件4.如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在的错报,在以下()条件同时被满足的情况下,注册会计师才可能被判处负重大过失相应的法律责任。A.错报是重大的B.注册会计师没有运用适当的实质性程序C.注册会计师具有不良动机D.被审计单位的内部控制有效5.注册会计师李明审计昌盛公司2006年度财务报表,并出具了无保留意见审计报告。其后,昌盛公司发现小额银行存款被贪污,因而控告注册会计师李明工作有过失。对此,注册会计师李明提出下列申诉,有效的申诉包括()。A.按照审计准则进行财务报表审计,并不能保证发现所有的错误与舞弊,注册会计师李明并无过失B.注册会计师李明所提供的服务是财务报表审计,不是对错误与舞弊的专门审计C.注册会计师李明未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制,注册会计师本人并无过失D.防止发生和及时发现错误与舞弊,是昌盛公司管理层的责任6.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有()。A.建立职业风险基金B.审慎选择被审计单位C.出具管理建议书D.深入了解被审计单位业务7.注册会计师法律责任是由于( )方面相关联的结果。A.违反合约条款B.民事侵权C应有执业谨慎D犯罪8.注册会计师法律责任的表现形式有( )。A.诉讼爆炸B共同过失C.涉嫌欺诈D保险危机9.注册会计师因为以下原因中,可能导致承担法律责任的有( )。A重大过失B.欺诈C行政责任D违约10.以下法律因素中,要求注册会计师承担相应的法律责任的有( )。A.成文法律B.习惯法C.过失D.合约11.会计师事务所可能承担的行政责任有()。A.暂停执业B没收违法所得并罚款C.撤销D警告12.一般而言,如果注册会计师在执业过程中存在以下情况,则有可能导致承担刑事责任的情况是( )。A在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的B给委托人、其他利害关系人造成损失的C.因过失造成提供有重大遗漏的审计报告的D在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的13.在下列情形中,应认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是( )。A.与被审计单位恶意串通B.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明C.明知被审计单位示意作不实报告,而不予拒绝D.未根据执业准则、规则执行必要的审计程序14.根据最高人民法院的《司法解释》,如果出现以下情形中,人民法院应当认定会计师事务所存在过失的是( )。A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业B.未根据执业准则和规定执行必要的审计程序C未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结沦D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则15.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳在审计某公司财务报表时,没有对存货项目实施监盘程序,并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况,但并没有认定周琳违反审计准则,你认为原因是( )。A.周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘B.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制,周琳并无过失C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低D.周琳可能使用了用于替代监盘的其他满意的替代程序16.中天华信会计师事务所的注册会计师周琳和陈华在对蓝海科技股份有限公司2009年的年度财务报表进行审计时,发生的下列事项中,通常认为注册会计师负有过失责任的包括( )。A.由于事先预计的审计时间与实际时间发生重大偏差,致使注册会计师没有按照约定的时间向蓝海科技公司董事会提交审计报告B.在审计过程中,由于是对蓝海科技公司进行连续审计,周琳和陈华没有对期初余额进行详细审计,只是周琳询问了管理层有关人员在日至上次审计报告公布日之间是否存在重大的会计政策变更、日后事项等情况,蓝海科技公司董事会的相关人员的答复是没有重大会计政策变更和日后事项等情况,于是周琳和陈华根据其会计记录对其期初余额进行了确认;然而事实上,该公司基于调节利润考虑,对其固定资产报废制度进行了重大变更,从而使得2008年的净利润为正数。由于2008年财务报表是由中天华信会计师事务所的另外2名注册会计师实施的审计,这一事项未得到周琳和陈华的重视C.在对蓝海科技公司2009年度财务报表进行审计时,通过简单了解内部控制,发现蓝海科技公司的各项内部控制政策和程序都比较健全有效,于是将其重大错报风险评估为低水平,并实施了相对简略的实质性程序,抽取的样本量也大为减少,致使蓝海科技公司一项虚构的销售业务没有被查出来D.由于蓝海科技公司预计将于2010年5月份发行可转换债券,因此董事会请求周琳和陈华审计不要太严格,基于中天华信会计师事务所和蓝海科技公司之间长期友好的合作关系,两人没有太过分为难蓝海科技公司,出具了标准的无保留意见审计报告。于是蓝海科技公司按照正常程序发行了可转换债券,但发行可转换债券后不过1年却发生了蓝海科技公司大量负债,无法持续经营的情况,事实是蓝海科技公司在2009年向其关联企业取得了大量借款,但未予入账。这一情况周琳和陈华都从审计过程中获取了相关信息,但由于立刻得到了董事会的特别提请而没有实施进一步的审计程序17.会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任,事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的证明是( )。A.与该案件相关的执业准则、规则B.审计工作底稿C诚信公约D.收费标准明细指引18.下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告,并给利害关系人造成损失的,人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任的有( )。A.未依据执业准则、规则执行必要的审汁程序B.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时,未能追加必要的审计程序予以证实或者排除C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力,未能寻求专家意见而直接形成审计结论D.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解,而不予指明19.事务所违反法律法规,依照中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则,下列情形中,应认定为不实报告的有( )。A.出具具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告B.出具具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的内部控制审核报告C.出具具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的管理建议书D.出具具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的验资报告20.会计师事务所能够证明以下情形之一时,可以不承担责任的有( )。A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的执业谨慎,但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件,注册会计师未能发现虚假或不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告,但出资人在登记时已补足出资21.下列关于注册会计师审计的说法中,正确的有( )。A.财务报表审计中用到的标准通常是审计准则B.财务报表审计出具的审计报告也可以供管理层进行内部决策C.从某种意义上说,经营审计更像是管理咨询D.合规性审计的结果通常报送给被审计单位管理层或者外部特定使用者三、判断题1.法律责任的出现,经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的执业谨慎,并因此导致了对其他人权利的损害。( )2.应有的执业谨慎指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力,按照执业准则的要求执业。3.注册会计师在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。( )4.在绝大多数情况下,当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时,就可能产生注册会计师是否恪守应有的执业谨慎的法律问题。( )5.由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力,注册会汁师不能对财务报表整体不存在重大错报情况予以绝对保证。特别是,如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为,注册会计师尽管完全按照审计准则执业,有时还是不能发现某项重大舞弊行为。( )6.一般来说,因违约和过失可能使民间审计人员承担行政责任和民事责任,因欺诈可能使民间审计人员承担民事责任和刑事责任。( )7.投保充分的责任保险也是会计师事务所一项极为重要的预防措施,这项措施能防止或减少诉讼失败时会计师事务所发生的经济损失。( )8.加强社会公众与审计人员的沟通、理解,可以避免和控制审计人员遭受诉讼的审计风险,缩小“期望偏差”的差距,完善相关的法律规范,加强民事制裁。( )9.依照我国《注册会计师法》的规定,会计师事务所有欺诈行为的,由省级以上人民政府的财政部门给予警告、没收违法所得、并可处违法所得1-5倍的罚款;注册会计师有欺诈行为的,由省级以上人民政府的财政部门给予警告,情节严重的,暂停执业资格,吊销注册会计师证书。( )10.依照我国《公司法》的规定,会计师事务所在验资等工作中提供虚假材料的,由公司登记机关没收违法所得,并处违法所得1-5倍的罚款;因过失提供重大遗漏报告的,由公司登记机关处所得收入1-5倍的罚款,并可由主管部门责令停业、吊销直接责任人员的资格证书,吊销营业执照。( )11.依照我国《刑法》的规定,承担资产评估、验资、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件,情况严重的,处5年以下有期徒刑或拘役,并处罚金。( )12.在很多审计失败案件中,审计人员之所以未能发现比较明显的舞弊和虚假,一个根本原因就是他们未能深入生产经营实务现场,未能真实地了解客户的经营过程,而是仅仅凭借事后审核原始资料和翻阅财务报表就轻易作出错误的审计结论。( )13.重要审计项目以及那些容易发生重大错误、舞弊和违法行为的委托项目,更要分派具备相应知识和技能的人员或利用专家的工作,并进行相应的督导。( )14.签订业务约定书一