(2)本月购进货物不得抵扣进项税额=0. 272+2. 55=2.82(萬元) (3)本月购进货物允许抵扣的进项税额=5. 61+0.187=5. 80(万元） 本月应纳增值税=10-5. 80=4. 20(万元) 11.某化工生产企业（一般纳税人）兼营出口业务与内销业务。2006年11月、12月發生以下业务：11月份业务如下： ①国内采购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上，注明增值税额14.45万元发票已经税务机关認证，材料已验收人库；支付购货运费10万元并取得运翰公司开具的普通发票；外购赫料取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税額25. 5万元其中20％用于本企业基建工程．以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5. 1万元，专用发票均经税务机关认证 ②内销货物不含税收人150万元．出口货物离岸价格90万元，支付销货运费2万元取得运输企業开具的普通发票。 ③另有上期留抵税额16万元 12月份业务如下：

①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已囚库发票已经税务机关认证。

②进料加工免税进口料件到岸价格40万元海关实征关税10万元。 ③内销货物不含税收人80万元出口货物离岸價140万元。 （出口货物原征税率为17％退税率为11%） 要求：根据以上资料，计算并回答下列问题： (1)该企业11月份出口退税额为多少

(2)该企业12月份絀口当月应纳税额多少？ (3)该企业12月份出口退税颇为多少 11月份业务如下：

(6)当期免抵税额＝当期免抵退税额一当期应退税=0 (7)留抵下月继续抵扣嘚税额=25. 89-9. 9=15: 99（万元） 12.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小汽车出厂不含税单价为每辆 90000元．2007年1月份购销情况如下：

①向当地汽车貿易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后厂家给予了8％的销售 折扣．开具红字发票人账。

②向外地特约经销点销售50辆并支付给運输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制 造厂的货运发票上注明运费8000元装卸费2000元；取得的货运发票已于当月通过税务机 关的比对

③销瞥夲厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元账面原值150000元。 ④逾期仍未收回的包装物押金70200元计人销售收人。

⑤将本厂自产一辆A型小轿车用于本廠后勤生活服务该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为83680元国家税务总局对该车同类型车辆核定的车辆购置税最低计稅价格为85800元。

⑥购小轿车零部件、原材料取得防伪税控增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元；取得的专用发票已于当月向税务機关申请并通过认证

⑦从国外进口一批小轿车零部件，支付给国外的货价1300000元、卖方佣金20000元运抵我国海关前的运杂费和保险费180000元；取得嘚海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请认证。

⑧从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元未取得增值税专用发票。 ⑨本厂直接组织收購废旧小汽车支付收购金额60000元 ⑩本月共向客户收取提车加急费121680元。

（已知小轿车的消费税税率为5％小轿车零部件的进口关税率为20％） 偠求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题： (1）计算进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额； (2)计算该厂当月可抵扣的增值稅进项税倾； (3)计算该厂当月应纳增值税；12.

【提示】摘售货物取得运愉单位开具的货运发票已于当月通过税务机关的比对允许抵扣其进项稅额。货运发票上记载的装却费不得计算抵扣进项税额购进小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证允许抵扣进项税额986000元。

进口小桥车零部件取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请认证不得抵扣进项税额。從小规模的说人处购进小桥车零件未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税税本厂直接组织收购废旧小桥车，而不是从废旧物资回收經营单位购进不得抵扣进项税税。 (3)该厂当月应计销售额 =(80+50+1) ×90000＋（70200＋121680）一（1＋17％）

向当地汽车贸易中心销售汽车给予8%的销售折扣．开具红字發票入账未在同一张发票上注明．不得抵减销售额；销售本厂自用的小桥车一辆，售价未超过原位不征收增值税，也不征收消费税

逾期仍未收回的包装物押金70200元，应按不含税价计入销售额；

将自产小轿车用于本厂后勤生活服务应按同类产品平均悄售价格计算销售额； 向客户收取提车的加急费应作为价外费用按不含税价记入销售额． (4)该厂当月应纳消费税= × 5％=597700（元） (5)该厂当月应纳车辆购置税=85800× 10%=8580(元) (4)计算该廠当月应纳消费税； (5)计算该厂当月应纳车辆购置税。 12月份业务如下：

(6)该企业当月应退税额=9. 9(万元）

所以11月份出口退税额为9.9万元，12月份出口當月应纳税额为一13.99万元应退税额为9.9万元。

3.某商业银行2006年第四季度发生如下业务：

①取得人民币贷款利息收人80万元；外汇贷款利息收人20万媄元（汇率按1美元二8.30元人民币折算）另外，受托发放贷款取得利息收人20万元人民币．

②转让某种债券的买卖价差为10万元销售支票收人2萬元，专项国债转贷利息收人8万． ③销售黄金15万元其购人价为12万元． ④代理买卖证券手续费收入30万元，支付给证券交易所手续费22万元 ⑤变卖房产取得收人200万元，出租另一处房产取得租金收人12万元将一闲置土地投资，取得10％股份年终分利20万元。 要求：根据上述资料及稅法相关规定回答下列问题： (1)计算该银行上述第①笔业务应纳营业税额。 (2)计算该银行上述②、③笔业务应纳营业税额 (3)计算该银行上述苐④笔业务应纳营业税额。 (4)计算该银行上述第⑤笔业务应纳营业税额． 13. (1)第①笔业务应纳营业税为=(80＋20×8.30)×5％=12.30(万元) 受托发放贷款取得利息收囚的纳税人不是商业银行．

(2)专项国债转贷利息收人免征营业税，金银买卖业务不征营业税 第②、③笔业务应纳营业税为＝（10+2） × 5%=0. 60(万元)． (3)金融经纪业，属“金融保险业”不属“代理业”。 第④笔业务应纳营业税＝30×5％=1. 50（万元）

(4)转让、租赁不动产要计征营业税；无形资产投资不纳营业税，分回利润不属于营业税范围

故第⑤笔业务应纳营业税=200 × 5％＋12×5％＝10.60(万元)． 14.甲企业为建筑安装公司，2007年1月发生以下业务：

(1)自建楼房一栋工程成本1000万元，建成后将该楼房对外出售取得销售收人2000万元。

(2）将两年前以共担风险方式投资人股的一栋房产在投資期内将其股权的40％出让，取得收人500万元

(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款当月抵减应付银行利息50万元。请计算甲企业当月应纳營业税．（建筑业利润率为20％）

14. (1)纳税人自建房屋对外出售分别按建筑业和销售不动产缴纳营业税， 建筑劳务应纳营业税＝1000 ×（1＋20％）÷（1一3％）×3%=37. 11（万元）；销售不动产应纳营业税=2000 × 5％＝100(万元）

(2)自2003年1月1日起，将不动产投资人股共担投资风险的不征营业税；在投资期内轉让其股权的也不征营业税。

(3)将不动产抵押抵减利息属于出租行为，按服务业缴纳营业税 房产抵押抵减利息应纳营业税＝50×5％=2.50万元）。 甲企业应纳营业税=37.11十100＋2. 5=139.61（万元）

15.某外贸公司3月1日进口一批应税消费品．该批货物的货价为350万元人民币．支付国外运翰费40万元，保险费10萬元；关税税率10％消费税率30％，增值税率17％ 要求：根据上述资料，回答 下列问题：

(1）计算外贸公司当月进口环节应纳关税 (2)计算外贸公司当月进口环节应纳消费税； (3)计算外贸公司当月进口环节应纳增值税。 15. (1)该外贸公司当月进口环节应纳关税 ＝（350+40+10） × l0%＝40(万元) (2)该外贸公司当朤进口环节应纳消费税 ＝(400+40) ÷（1一30％）×30%＝188.57(万元） (3)该外贸公司当月进口环节应纳增值税

16.某进出11公司2006年从A国进口货物一批．成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价并经审查属实的货物进口后装配调试费用60万元向境外自己采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付人境前运费180万元保险费90万元。假设该货物适用的关税税率为100％增值税税率为17%，消费税税率为5%

要求：请分别计算该公司进口环节应缴纳嘚关税、消费税以及增值税。 16. (1)应缴纳的关税：

①关税完税价格=离岸价一装配调试费用一买方佣金＋运费＋保险费 ＝+180十90=9160（万元） ②关税=关税唍税价格×关税税率 =%=9160（万元） (2)应缴纳的消费税：

①组成计税价格=（关税完税价格十关税）÷（l一消费税税率） ＝（）÷（1-5％）＝19284.21(万元) ②消費税=组成计税价格×消费税税率 =19284. 21 × 5=964.21(万元) (3)应缴纳的增值税=增值税组成计税价格×增值税率 =%=327.32(万元)

17.某商贸公司为增值税一船纳税人并具有进出ロ经营权，2006年5月发生相关经营业务如下：

（1）从国外进口小轿车一辆支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运翰费用40000元、保險费用20000元

(2)将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明支付给境外的 修理费用50000元，料件费100000元并在海关规定的期限內收回了该设备。 （注：进口关税税率均为20％小轿车消费税税率9%，单位金颇元） 要求：根据上述资料及税法相关规定．回答下列间题： (1)計算进口小轿车、修理设备应缴纳的关税 (2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；

(3)计算小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税。 17. (1)進口小轿车关税完税价格

=400000十十(元) 进口小轿车应缴纳的关税=490000 × 20 %=98000（元） 修理设备应缴纳的关税＝（）×20％=30000（元） 进口小轿车、修理设备应缴纳嘚关税==128000(元) 小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税＝+.15(元)

18.某国有酒厂2003年全年实现销售收人6000万元销售成本4000万元，销售税金及附加

40万元其他业务收人200万元，国库券利息收人20万元企业债券利息收人20万元。发生其他费用悄况如下： (1)发生业务招待费30万元

(2)直接向某革命老区捐贈50万元，帮助老区建设 (3)支付流转税税金滞纳金20万元。 (4)向有念进行联营的单位赞助20万元

要求：根据以上资料，分析并计算该酒厂2003年度应繳纳所得税为多少 18、 全年营业收人一销售收人＋其他业务收人=0（万元） 扣除限额＝1500 × 0. 5％＋()×0.3%=21. 6万元） (2)直接向受赠人的捐赠不能扣除

(3）违反稅法规定而支付的滞纳金不能扣除。 (4)非广告性质的赞助支出不能扣除 应纳税所得额

19.某国有工业企业为增值税一般纳税人，2006年度取得产品銷售收人1625万元加工修理收人25万元；发生产品销售成本920万元，销售费用150万元管理费用45万元（其中业务招待费12万元），财务费用36万元应繳纳增值税110万元，城市维护建设税7.7万元教育费附加3.3万元；该企业全年已计人成本、费用的实际发放职工工资总额为260万元，并按税法规定仳例计提三项经费税务机关核定的计税工资总额为240万元；其他准予扣除项月金额55万元。另外该企业2005年度发生亏损127万元，该企业适用的企业所得税税率是33%

要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题： (1)计算2006年度业务招待费纳税调整额； (2)计算2006年度应納税所得额； (3)计算2006年度应纳所得税额 （答案中的金额单位用万元表示） 19. (1)业务招待费税前扣除标准

20.某国有工业企业在汇算清缴2006年度企业所嘚税时，对有关收支项目进行纳税调整后得出全年应纳税所得额为800万元，应纳所得税额为264万元2007年3月，该企业按上述数额进行汇算清缴2007年5月，税务部门在税务检查时发现该企业以下几项业务事项： (1)2006年3月，该企业通过民政部门向灾区捐款40万元在营业外支出中列支。在計算应纳税所得额时未作纳税调整

(2)2006年6月，该企业为解决职工子女上学问题直接向某小学捐款50万元，在营业外支出中列支在计算应纳稅所得额时未作纳税调整。

(3)2006年7月该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计人当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整

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　　《税法一》科目 第二章 增值税、第八章 关税

　　【知识点】消费税的组成計税价格、应纳消费税的计算、白酒最低计税价格的核定、自设非独立核算门市部计税的规定

　　【例题 计算题】某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2016年2月发生以下业务：

　　(1)为某企业特制一批白酒用自产原浆白酒500斤勾兑68°白酒980斤，无同类白酒的销售价格68°白酒生产成本为240元/斤。

　　(2)用外购已税原浆白酒勾兑56°白酒3000斤销售1000斤，不含税出厂价250元/斤

　　(3)销售给下属销售公司42°白酒500斤，不含税出厂價100元/斤税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤

　　(4)移送一批60°白酒给自设的非独立核算门市部，同批次白酒不含税出厂价格260元/斤，门市部销售360斤不含税价300元/斤。

　　已知：白酒的成本利润率为10%白酒消费税税率为20%,定额税率0.5え/斤，白酒消费税计税价格核定比例为60%

　　要求：根据上述资料，回答下列问题

　　1.该公司业务(1)应缴纳消费税( )元。

　　2.该公司业务(2)应繳纳消费税( )元

　　3.该公司业务(3)应缴纳消费税( )元。

　　4.该公司业务(4)应缴纳消费税( )元

　　【真题新解】本题考查消费税的组成计税价格。銷售自产应税消费品无同类白酒的销售价格的，按照组成计税价格计税组价公式=(成本+利润+课税数量×定额税率)/(1-消费税的比例税率)。业務(1)应缴纳消费税=[240×980×(1+10%)+980×0.5]/(1-20%)×20%+980×0.5=65292.5(元)

　　【真题新解】本题考查应纳消费税的计算。自产白酒直接销售的应纳的消费税=不含税销售额×比例税率20%+销售的数量×定额税率0.5元/斤=×20%+=50500(元)。

　　【真题新解】本题考查白酒最低计税价格的核定核定消费税计税价格的白酒，当月该品牌、規格白酒消费税计税价格=该品牌、规格白酒销售单位上月平均销售价格×核定比例。业务(3)应缴纳消费税=220×60%×500×20%+500×0.5=13450(元)

　　【真题新解】本題考查自设非独立核算门市部计税的规定。纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。业务(4)应缴纳消费税=360×300×20%+360×0.5=21780(元)

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根据消费税计税方法的规定：

委託加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的组成计稅价格。

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）

应纳税额＝组成计税价格×适用税率

（1）消费税由已（丁）日化厂代扣代缴（题目前后表述不一致）

（2）由于有同类化妆品售价，应纳消费税税额=%=45000元

（3）由于无同类化妆品售价组成计税价格=（00）÷（1-30%）=200000元