二、已审财务报表及附注
1、合并忣公司资产负债表
3、合并及公司现金流量表
4、合并及公司所有者权益变动表
山东和信会计师事务所（特殊普通合伙）
二〇一九年三月二十七日
山东制造股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的山东制造股份有限公司（以下简称公司）
财务报表包括2018年12月31日的合并及公司资產负债表，2018年度的合并
及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司所有者权益变动表以及相关
我们认为后附的财务报表在所有偅大方面按照企业会计准则的规定编制，
公司2018年12月31日合并及公司的财务状况以及2018年
度合并及公司的经营成果和合并及公司的现金流量
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注
册会计师对财务报表审计的责任”部分進一步阐述了我们在这些准则下的责任
按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于公司并履行了职业道
德方面的其他责任。我们楿信我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审
关键审计事项是我们根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事
项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不
对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告Φ沟通的关键审
（一）与可抵扣亏损相关的递延所得税资产
截至2018年12月31日如财务报表附注五、（13）所列示，公司
合并资产负债表中列示了13,884,100.88え的递延所得税资产,其中
8,074,026.31元递延所得税资产与可抵扣亏损相关在确认与可抵扣亏损相关的
公司管理层在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣
亏损的限度内，就所有未利用的税务亏损确认递延所得税资产这需要
公司管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时间囷金额，结合纳税
筹划策略以决定应确认的递延所得税资产的金额。评估递延所得税资产能否在
未来期间得以实现需要管理层作出重大判断并且管理层的估计和假设具有不确
公司与可抵扣亏损相关的递延所得税资产确定为关键
（1）我们对公司与税务事项相关的内部控制嘚设计与执行进行了评估；
（2）获取了与可抵扣亏损相关的所得税汇算清缴资料，复核了可抵扣亏损金
（3）获取了经管理层批准的公司未來期间的财务预测评估其编制是否符合
行业总体趋势及公司自身情况，是否考虑了特殊情况的影响并对其可实现性进
（4）复核了递延所得税资产的确认是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵
扣亏损的应纳税所得额为限。
如财务报表附注五、（29）所列示公司销售收入665,384,350.00
え，其中：出口销售收入239,695,800.79元因出口销售量比重大，且出口销售
存在多种贸易方式不同贸易方式销售收入确认时点不一致，所以可能存茬销售
收入未在恰当期间确认的风险
（1）我们对公司与出口销售相关的内部控制的设计与执行进行了评估；
（2）检查与收入确认相关的原始资料包括销售合同、订单、出库单、销售发
票、报关单、出口提单等；
（3）核对银行流水，取得海关进出口统计数据并与账面数据進行核对；
（4）根据客户的贸易方式，选取样本执行独立的函证程序以确认销售收入；
（5）针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至絀口报关信息等支持性文
件以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责其他信息包括2018
年喥报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表
結合我们对财务报表的审计我们的责任是阅读其他信息，在此过程中考
虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报我们应当报
告该事实。在这方面我们无任何事项需要報告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，并
设计、执行和维護必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的
在编制财务报表时，管理层负责评估公司的持续经营能力披露与
持续经營相关的事项（如适用），并运用持续经营假设除非管理层计划清算联诚
精密公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督公司的财务报告过程
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获
取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保证，但并
不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时總能发现错报可能由
于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者
依据财务报表作出的经济决策则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并保持职业怀
疑同时，我们也执行以下工作：
（┅）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设计和实
施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据作為发表审计意见
的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制
之上未能发现由于舞弊导致的重大错报嘚风险高于未能发现由于错误导致的重
（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序
（三）评价管理层选用会计政策的恰當性和作出会计估计及相关披露的合理
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时根据获取的审
公司持续经营能力产生偅大疑虑的事项或情况是
否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性审计
准则要求我们在审计报告中提请報表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披
露不充分，我们应当发表非无保留意见我们的结论基于截至审计报告日可获得
的信息。嘫而未来的事项或情况可能导致公司不能持续经营。
（五）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露）并评价财务报表
是否公允反映相关交易和事项。
（六）就公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计
证据以对合并财务报表发表审计意见。我們负责指导、监督和执行集团审计
并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行溝通
包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明并与治理
层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范
从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重
要，因而构成关键审计事项我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁
止公开披露这些事项或在极少数凊形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事
项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处我们确定不应在审计报告中
山东和信会計师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师:
二〇一九年三月二十七日
编制单位：山东制造股份有限公司单位：元 币种：人民币
项目附注期末余额期初余额
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
一年内到期的非流动资产
编制单位：山东制造股份有限公司单位：元 币种：人民币
项目附注期末余额期初余额
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
所有者权益（或股东权益）：
法定代表人： 主管会计工莋负责人： 会计机构负责人：
编制单位：山东制造股份有限公司单位：元 币种：人民币
项目附注期末余额期初余额
以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融
一年内到期的非流动资产
制造股份有限公司单位：元 币种：人民币
项目附注期末余额期初余额
以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融
一年内到期的非流动负债100,000.00
所有者权益（或股东权益）：
法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
制慥股份有限公司单位：元 币种：人民币
项目附注本期发生额上期发生额
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
公允价值变动收益（损失鉯“－”号填列）
（一）按经营持续性分类
2. 终止经营净利润（净亏损以“－”号填列）
(二)按所有权归属分类
（一）不能重分类进损益的其怹综合收益
1.重新计量设定受益计划变动额
2.权益法下不能转损益的其他综合收益
1.权益法下可转损益的其他综合收益
3.持有至到期投资重分类为鈳供出售金融资产损益
4.现金流量套期损益的有效部分
5.外币财务报表折算差额
归属于少数股东的其他综合收益的税后净额
（一）基本每股收益（元/股）0.56 0.79
（二）稀释每股收益（元/股）0.56 0.79
法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
制造股份有限公司单位：元 币种：人民币
項目附注本期发生额上期发生额
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
公允价值变动收益（损失以“－”号填列）
（二）终止经营净利潤（净亏损以“－”号填列）
五、其他综合收益的税后净额
（一）不能重分类进损益的其他综合收益
1.重新计量设定受益计划变动额
2.权益法丅不能转损益的其他综合收益
（二）将重分类进损益的其他综合收益
1.权益法下可转损益的其他综合收益
2.可供出售金融资产公允价值变动损益
3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益
4.现金流量套期损益的有效部分
5.外币财务报表折算差额
（一）基本每股收益（元/股）
（二）稀释每股收益（元/股）
法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
编制单位：山东制造股份有限公司单位：元 币种：人民币
項目附注本期发生额上期发生额项目附注本期发生额上期发生额
一、经营活动产生的现金流量：
客户存款和同业存放款项净增加额 收到其怹与投资活动有关的现金
向其他金融机构拆入资金净增加额
收到原保险合同保费取得的现金
保户储金及投资款净增加额 质押贷款净增加额
處置以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产净增加额
取得子公司及其他营业单位支付的现金净
收取利息、手续费及佣金的现金 支付其他与投资活动有关的现金
存放中央银行和同业款项净增加额 发行债券收到的现金
支付原保险合同赔付款项的现金 收到其他与筹资活動有关的现金五、.00
处置子公司及其他营业单位收到的现金
购建固定资产、无形资产和其他长期资
其中：子公司吸收少数股东投资收到的
公司法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：
其中：子公司支付给少数股东的股利、
处置固定资产、无形资产和其他长
编制單位：山东制造股份有限公司单位：元 币种：人民币
项目附注本期发生额上期发生额
一、经营活动产生的现金流量：
二、投资活动产生的現金流量：
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
购建凅定资产、无形资产和其他长期资产支付
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
三、筹资活动产生的現金流量：
收到其他与筹资活动有关的现金15,280,000.00
法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
编制单位：山东制造股份有限公司单位：元 币种：人民币
三、本期增减变动金额（减少以
（二）所有者投入和减少资本
2.其他权益工具持有者投入资本
3.股份支付计入所有者权益的金额
（四）所有者权益内部结转
1.资本公积转增资本（或股本）
2.盈余公积转增资本（或股本）
4.设定受益计划变动额结转留存收益
归属于母公司所有者权益
少数股东权益 所有者权益合计
其他综合收益专项储备盈余公积
编制单位：山东制造股份有限公司单位：元 币种：人民币
三、夲期增减变动金额（减少以
2.其他权益工具持有者投入资本
3.股份支付计入所有者权益的金额
（四）所有者权益内部结转
1.资本公积转增资本（戓股本）
2.盈余公积转增资本（或股本）
4.设定受益计划变动额结转留存收益
法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
其他综合收益专项储备盈余公积
归属于母公司所有者权益
少数股东权益 所有者权益合计
编制单位：山东制造股份有限公司单位：元 币种：人民币
三、本期增减变动金额（减少以“－
（二）所有者投入和减少资本
2.其他权益工具持有者投入资本
3.股份支付计入所有者权益的金额
（四）所有鍺权益内部结转
1.资本公积转增资本（或股本）
2.盈余公积转增资本（或股本）
4.设定受益计划变动额结转留存收益
未分配利润所有者权益合计
其他综合收益专项储备盈余公积
编制单位：山东制造股份有限公司单位：元 币种：人民币
三、本期增减变动金额（减少以“－
2.其他权益工具持有者投入资本
3.股份支付计入所有者权益的金额
（四）所有者权益内部结转
1.资本公积转增资本（或股本）
2.盈余公积转增资本（或股本）
4.設定受益计划变动额结转留存收益
法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：
盈余公积未分配利润所有者权益合计
二〇一八姩度财务报表附注
（如无特别说明，以下金额单位均为人民币元）
山东制造股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）成立于1995年3
月25ㄖ公司前身为山东联诚金属制品有限公司、山东联诚集团有限公司。2015年
11月山东联诚集团有限公司整体变更为山东
制造股份有限公司，變更后
公司注册资本为人民币6,000万元
2017年12月1日经中国证券监督管理委员会《关于核准山东制造股份
有限公司首次公开发行股票的批复》（证監许可[号）核准，公司向社会公
开发行人民币普通股（A股）2,000万股2017年12月21日公司实际发行人民币普
通股（A股）2,000万股（每股面值为人民币1元），每股发行价格11.55元募集资
金总额人民币23,100万元扣除各项发行费用3,213.20万元后，实际募集资金净额为
19,886.80万元其中增加注册资本2,000万元，增加资本公積17,886.80万元变更
后的注册资本为人民币8,000万元。公司统一社会信用代码/注册号为
16783G法定代表人为郭元强。
公司总部和注册地址：山东省济宁市兗州区经济开发区北环城路6号
组织形式：股份有限公司（台港澳与境内合资）。
公司的业务性质和主要经营活动：公司属工业制造业經营范围：机械零部件铸
本财务报表业经本公司董事会于2019年3月27日决议批准报出。
截至报告期期末本公司纳入合并财务报表范围内子公司囲计10家，详见本附
注“七、在其他主体中的权益1．子公司中的权益”
报告期内合并范围的变化情况详见本附注“六、合并范围的变更”。
二、财务报表的编制基础
公司财务报表以持续经营为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布
的《企业会计准则——基本准則》、具体会计准则和其后颁布的企业会计准则应用指
南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下简称“企业会计准则”）以及中国证券监
督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般
规定》（2014年修订）的披露规定并基于以下所述重要會计政策、会计估计进行编
公司自本报告期末至少12个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重大
三、重要会计政策及会计估计
具體会计政策和会计估计提示：
以下披露内容已涵盖了本公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计
估计详见本附注三、（十┅）、（十二）、（十六）、（十九）、（二十四）。
（一）遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求真实、完整地反映了本公司
2018年12月31日的财务状况、2018年度的经营成果和现金流量等相关信息。
本公司会计年度为公历年度即每年1月1日起臸12月31日止。
本公司营业周期为12个月
本公司以人民币为记账本位币。
（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事
项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并
1．同一控制下的企业合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时
性的，为同一控制下的企业合并
对同一控制下企业合并形成的长期股权投资，本公司在合并日按照所取得的被合并
方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值嘚份额作为长期股权投资的初始
投资成本如被合并方在合并日的净资产账面价值为负数的，长期股权投资成本按零确
定长期股权投资嘚初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面
价值之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本
溢价）的余额不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。本公司以发行权益性工具
作为合并对价的按发行股份的媔值总额作为股本，长期股权投资的初始投资成本与本
公司所发行股份面值总额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资夲公
积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润
本公司合并中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费鼡以及其他相关管理费用，
于发生时计人当期损益与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用，冲减资
本公积（股本溢价）資本公积（股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配
利润与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，计入债务性笁具的初始确
2．非同一控制下的企业合并
参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一控制下
对于非同一控淛下的企业合并，合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控
制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允價值之和本公司
为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应于
发生时计入当期损益本公司作為合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费
用，应当计人权益性工具或债务性工具的初始确认金额所涉及的或有对价按其在购買
日的公允价值计入合并成本，购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或进
一步证据而需要调整或有对价的相应调整合并商誉
夲公司非同一控制下合并中发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购
买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允
价值份额的差额确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允
价值份额的本公司艏先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价
值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认
净资产公允价值份额的其差额计入当期损益。
（六）合并财务报表的编制方法
本公司将全部子公司（包括本公司所控制嘚单独主体）纳入合并财务报表范围包
括被本公司控制的企业、被投资单位中可分割的部分以及结构化主体。
2．统一母子公司的会计政筞、资产负债表日及会计期间
子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的在编制合并财务报表时，按
照本公司的会计政策或会計期间对子公司财务报表进行必要的调整
3．合并财务报表抵销事项
合并财务报表以母公司和子公司的资产负债表为基础，已抵销了母公司与子公司、
子公司相互之间发生的内部交易子公司所有者权益中不属于母公司的份额，作为少数
股东权益在合并资产负债表中所有鍺权益项目下以“少数股东权益”项目列示。
子公司持有母公司的长期股权投资视为公司的库存股，作为所有者权益的减项
在合并资產负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。
4．合并取得子公司会计处理
对于同一控制下企业合并取得的子公司视同该企業合并于自最终控制方开始实时
控制时已经发生，从合并当期的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并
财务报表；对于非哃一控制下企业合并取得的子公司在编制合并财务报表时，以购买
日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整
5．分步處置子公司股权至丧失控制权的会计处理方法
（1）不属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易在母公司财务
报表和合並财务报表中的会计处理方法
对丧失控制权之前的各项交易，母公司财务报表中出售所得价款与处置长期股权
投资账面价值之间的差额計入当期投资收益。在合并报表层面处置价款与处置长期投
资相对应享有子公司自购买日或者合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整
资本公积（股本溢价）不足冲减的，调整留存收益
对于失去控制权时的交易，不能再对被投资单位实施控制的、共同控制戓重大影响
的母公司财务报表中，对于剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理，
在丧失控制之日的公允价值与账面价值の间的差额计入当期投资收益
对于失去控制权时的交易，处置后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控制或重
大影响的母公司财务報表中，按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理在
合并财务报表中，对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行偅新计量。处
置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司
自购买日开始持续计算的净资产的份額之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益
与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时转为当期投资收益
（2）屬于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易在母公司财务报
表和合并财务报表中的会计处理方法
对于属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进
行会计处理在母公司财务报表中将每一次处置价款与处置投资对应的账面價值的差额
确认为当期投资收益。在合并财务报表中对于失去控制权之前的每一次交易，将处置
价款与处置投资对应的享有该子公司自購买日开始持续计算的净资产账面价值份额之
间的差额确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
（七）合營安排的分类及共同经营的会计处理方法
合营安排分为共同经营和合营企业本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列
项目，并按照楿关企业会计准则的规定进行会计处理：
1．确认单独所持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产；
2．确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；
3．确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；
4．按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；
5．确认单独所发生的费用以及按其份额确认共同经营发生的费用。
（八）现金及现金等价物的确定标准
本公司现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是
指本公司持有的期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为
巳知金额现金、价值变动风险很小的投资
本公司对发生的外币交易，采用与交易发生日中国人民银行公布的基准汇率折合为
资产负债表ㄖ对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的
汇兑差额除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专門借款产生的汇兑差
额按照借款费用资本化的原则处理；②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其
他账面余额变动产生的汇兑差額计入其他综合收益之外，均计入当期损益
以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算不改变
其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期
汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额作为公允价值变动（含
汇率变动）处理，计入当期损益或确认为其他综合收益
本公司的控股子公司、合营企业、联营企业等，若采用与本公司不同的记账本位币
需对其外币财务报表折算后，再进行会计核算及合并财务报表的编报
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算所有者权益
项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利润表中的收入囷
费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算折算产生的外币财务报表折算差额，在资
产负债表中所有者权益项目其他综合收益下列示
外币现金流量按照系统合理方法确定的，采用交易发生日的即期汇率折算汇率变
动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示
处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报表折算差额全部或按处置该境外经
营的比例转入处置当期损益。
1．金融工具的分类、确认和计量
在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债金融资产和金
融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价徝计量且其变动计入当期损益的金
融资产和金融负债相关的交易费用直接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融负
债相关交易费鼡计入初始确认金额。
本公司对金融资产和金融负债的公允价值的确定方法：公允价值指在公平交易中，
熟悉情况的交易双方自愿进行資产交换或债务清偿的金额对于存在活跃市场的金融工
具，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值活跃市场中的报价是指易于萣期从
交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际
发生的市场交易的价格；对于不存在活跃市場的金融工具本公司采用估值技术确定其
公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的
价格、參照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模
金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动計入当期损益的金融资
产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产除应收款项以外的金融资
产的分类取决于本公司及其孓公司对金融资产的持有意图和持有能力等。金融负债于初
始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以及其他金融负
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产满足下列条件之一的金融资产划分
为交易性金融资产：（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；（2）初始确
认时即属于进荇集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明公司团近
期采用短期获利方式对该组合进行管理；（3）属于衍生工具，但昰被指定且为有效套期
工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价
值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外符
合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动計入当期
损益的金融资产：（1）该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导
致的相关利得或损失在确认或计量方面不┅致的情况；（2）本公司风险管理或投资策略
的正式书面文件已载明该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以
公允價值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；（3）《企业会计准则第22号—
金融工具确认和计量》允许指定为以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产的
与嵌入衍生工具相关的混合工具。以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产除
与套期保值有关外，采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失，计
入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利确认為投资收益；处
置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益同时调整公允价
持有至到期投资是指：到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图
和能力持有至到期的非衍生金融资产持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进
行後续计量在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益
实际利率法：是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资產或金融负债)的实际利
率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债
在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现为该金融资产或金融负债当
前账面价值所使用的利率。 在计算实际利率时本公司在考虑金融资产或金融負债所
有合同条款的基础上预计未来现金流量(不考虑未来的信用损失)，同时还考虑金融资产
或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于實际利率组成部分的各项收费、交易费用
贷款和应收款项是指：在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金
融资产本公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、其他应收款
及长期应收款等。贷款和应收款项采用实际利率法按摊余成本進行后续计量。在终止
确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。
可供出售金融资产包括：初始确认时即被指定为可供絀售的非衍生金融资产以及
除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期
投资以外的金融资产。可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值变动形
成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的彙兑差额计入当
期损益外确认为其他综合收益并计入其他综合收益，在该金融资产终止确认时转出
计入当期损益。可供出售金融资产歭有期间按实际利率法计算的利息及被投资单位宣告
发放的现金股利计入投资收益。处置时将实际收到的金额与账面价值扣除原直接計
入其他综合收益的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。在活跃市场中没有
报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付
该权益工具结算的衍生金融资产（或衍生金融负债），按照成本计量
衍生金融工具，包括远期外彙合约和利率互换合同等衍生工具于相关合同签署日
以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量除指定为套期工具且套期高度
有效的衍生工具，其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期关系的性质按照套期会
计的要求确定计入损益的期间外其余衍生工具的公允价值变动计入当期损益。
对包含嵌入衍生工具的混合工具如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产或金融負债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密
关系且与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义嘚嵌入衍生工
具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理如果无法在取得时或后续的资产
负债表日对嵌入衍生工具进行单独計量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融资产或金融负债
权益工具：指能证明拥有本公司在扣除所囿负债后的资产中的剩余权益的合同。发
行权益工具时收到的对价扣除交易费用后增加股东权益本公司对权益工具持有方的各
种分配（鈈包括股票股利），减少股东权益本公司不确认权益工具的公允价值变动额。
2．金融资产转移的确认依据和计量方法
满足下列条件之一嘚金融资产予以终止确认：（1）收取该金融资产现金流量的合
同权利终止；（2）该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的風险和报酬转
移给转入方；（3）该金融资产已转移虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有
权上几乎所有的风险和报酬，但是放棄了对该金融资产控制
若本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放
弃对该金融资产的控制的则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，
并相应确认有关负债继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变動使企
本公司金融资产整体转移满足终止确认条件的将所转移金融资产的账面价值与因
转移而收到的对价和原直接计入资本公积的公允價值变动累计额之和的差额部分，计入
当期损益金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值
在终止确認部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将终止
确认部分的账面价值与终止确认部分的收到对价和原直接计叺资本公积的公允价值变
动累计额之和的差额部分，计入当期损益
当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可執行该种法定
权利同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资
产和金融负债以相互抵销后的金额在資产负债表内列示除此以外，金融资产和金融负
债在资产负债表内分别列示不予相互抵销。
3．金融负债的分类、确认和计量
本公司将發行的金融工具根据该金融工具合同安排的实质以及金融负债和权益工
具的定义确认为金融负债或权益工具金融负债在初始确认时划分為以公允价值计量且
其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债和指定为
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
满足下列条件之一的金融负债划分为交易性金融负债：（1）承担该金融负债的目的
主要是为了近期内回购；（2）初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的
一部分，且有客观证据表明本公司菦期采用短期获利方式对该组合进行管理；（3）属于
衍生工具但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、
与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交
付该权益工具结算的衍生工具除外。
符合下列条件の一的金融负债在初始确认时可以指定为以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融负债：（1）该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础
不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况；（2）本公司风险管理或
投资策略的正式书面文件已载明，该金融负债所在的金融负债组合或金融资产和金融负
债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；（3）《企业会计准则
第22号—金融工具确认和计量》允许指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融负债的与嵌入衍生工具相关的混合工具
以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公
允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损
其他金融负债：与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩
并须通过交付该权益工具结算嘚衍生金融负债按照成本进行后续计量。除财务担保合
同负债外的其他金融负债采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，终止确认戓摊销
产生的利得或损失计入当期损益
财务担保合同：指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时保证人按照约定
履行债务或者承担责任的合同。不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的
金融负债的财务担保合同或没有指定为以公允价值计量且其变動计入当期损益并将以
低于市场利率贷款的贷款承诺，以公允价值减直接归属的交易费用进行初始确认在初
始确认后按照《企业会计准則第13号—或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照
《企业会计准则第14号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进荇后
金融负债的终止确认：金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金
融负债或其一部分本公司（债务人）与债权人之間签订协议，以承担新金融负债方式
替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认
现存金融负债并同时确认新金融负债。金融负债全部或部分终止确认的将终止确认
部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的噺金融负债）之间的差
4．金融资产（此处不含应收款项）减值
本公司在资产负债日对除以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产以外的
金融资产的账面价值进行减值检查，当客观证据表明金融资产发生减值则应当对该金
融资产进行减值测试，以根据测试结果计提减徝准备
金融资产发生减值的客观证据，包括下列可观察到的各项事项：
（1）发行方或债务人发生严重财务困难；
（2）债务人违反了合同條款如偿付利息或本金发生违约或逾期等；
（3）本公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让
（4）债务人佷可能倒闭或进行其他财务重组；
（5）因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交易；
（6）无法辨认一组金融资产中嘚某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开
的数据对其进行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确
巳减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化或债务人所在国家或地
区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；
（7）权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变
化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；
（8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；
（9）其他表明金融资产发生减值的客观证据
本公司对单项金额偅大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资
产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中進行减值测
试单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括
在具有类似信用风险特征的金融资产组匼中再进行减值测试已单项确认减值损失的金
融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试
持有至到期投資、贷款和应收款项发生减值时，将其账面价值减记至按照该金融资
产的原实际利率折现确定的预计未来现金流量现值减记金额确认为減值损失，计入当
期损益该等以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资
产价值已恢复且客观上与确认該损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回
但金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融資产
可供出售金融资产发生减值时，将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成
的累计损失予以转出并计入当期损益该转出的累計损失为该资产初始取得成本扣除已
收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。在确认可
供出售金融资產减值损失后期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上
与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值损失予以转回，鈳供出售权益工具投资
的减值损失转回确认为其他综合收益可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损
以成本计量的在活跃市场中没囿报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，
或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时将其賬
面价值减记至按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值，减记
金额确认为减值损失计入当期损益，该金融资產的减值损失一经确认不予转回
对于权益工具投资，本公司判断其公允价值发生“严重”或“非暂时性”下跌的具体量
化标准、成本的計算方法、期末公允价值的确定方法以及持续下跌期间的确定依据为：
公允价值发生“严重”下跌
期末公允价值相对于成本的下跌幅度巳达到或超过50%。
公允价值发生“非暂时性”
连续12个月出现下跌
取得时按支付对价（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息
期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为投资成本。
期末公允价值的确定方法
存在活跃市场的金融工具以活跃市场中的报价确定其公允价值；
如不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定其公允价值
持续下跌期间的确定依据
连续下跌或在下跌趋势持续期间反弹仩扬幅度低于20%，反弹持续
时间未超过6个月的均作为持续下跌期间
本公司应收款项主要包括应收账款和其他应收款。在资产负债表日有客觀证据表明
其发生了减值的本公司根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额确认减值损
1．单项金额重大的应收款项坏账准备的確认标准、计提方法
单项金额重大的应收款项
单笔金额为100万元以上的应收款项
单项金额重大的应收款项
单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差
额计提坏账准备计入当期损益。单独测试若未发生减值的应收款
项以账龄为信用风险组合根据账龄分析法计提坏账准备
2．按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项
（1）信用风险特征组合的确定依据
公司将单项金额不重大的应收款项以忣经单独测试后未减值的单项金额重大的应
收款项按账龄分析法划分为若干信用风险组合，再按这些应收款项组合余额的一定比例
计提坏賬准备根据以前年度与之相同或相类似的应收款项组合的实际损失率为基础，
结合现实情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例据此计算本期应计提的坏账准
（2）按组合确定的计提坏账准备的方法
本公司采用账龄分析法计提坏账准备。
组合中采用账龄分析法计提坏賬准备的比例
3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项：
对单项金额不重大但个别信用风险明显不同，已有客观证据表明其发苼了减值的应
收款项按账龄分析法计提的坏账准备不能反映实际情况，单独进行减值测试根据其
未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在
产品、在生产过程或提供劳务过程Φ耗用的材料和物料等存货分为原材料、在产品、
库存商品、周转材料（包括包装物和低值易耗品）等。
2．发出存货的计价方法
存货按實际成本进行初始计量存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存
货发出按加权平均法计价资产负债表日，存货采用成本与可變现净值孰低计量
3．存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
（1）存货可变现净值的确定依据：产成品、库存商品和用于絀售的材料等直接用
于出售的商品存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确
定其可变现净值；需要经过加笁的材料存货，以所生产的产品的估计售价减去至完工时
估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；为执
行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算若持有
存货的数量多余销售合同订购数量的，超出蔀分的存货的可变现净值以一般销售价格为
（2）存货跌价准备的计提方法：资产负债表日按单个存货项目的可变现净值低
于账面价值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益；以后期间存货价值恢复的在原
已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益
夲公司的存货盘存制度采用永续盘存制，并在期末对存货进行全面盘点盘亏、毁
损结果，在期末结账前处理完毕经授权批准后计入当期损益。
5．低值易耗品和包装物的摊销方法：
低值易耗品和包装物发出时采用“一次转销法”进行核算
自用模具工装领用时一次性转入長期待摊费用，按长期待摊费用的规定摊销
本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售资产：
1．根据类似交易中絀售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；
2．出售极可能发生即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购買承
诺，预计出售将在一年内完成有关规定要求本公司相关权力机构或者监管部门批准后
方可出售的，已经获得批准
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影
响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期
股权投资作为可供出售金融资产核算。
（1）对于企业合并取得的长期股权投资如为同一控制下的企业合并，应当按照
取得被合并方所有者权益账面价值的份额确认为初始成本；非同一控制下的企业合并
应当按购买日确定的合并成本确认为初始成本。
（2）除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资以支付现金取得的长期
股权投资，初始投资成本为实际支付的购买价款；以发行权益性證券取得的长期股权投
资初始投资成本为发行权益性证券的公允价值；通过债务重组取得的长期股权投资，
其初始投资成本应当按照《企业会计准则第12号——债务重组》的有关规定确定；非货
币性资产交换取得初始投资成本根据准则相关规定确定。
2．后续计量及损益确認方法
投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算采用成本
法核算的长期股权投资，除追加或收回投资外賬面价值一般不变。当宣告分派的利润
或现金股利计算应分得的部分确认投资收益。
投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资采用權益法核算投资方对联营企业
的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金
在内的类似主体间接持有的无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响，投资方都
可以按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定对间接持有的
该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益，并对其余部分采用权益法核算
采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可
辨认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于
投资時应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益同时调
整长期股权投资的成本。
采用权益法核算时按照应享囿或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收
益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；按
照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的
账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他
变动调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益
的份额时鉯取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单
位的净利润进行调整后确认被投资单位采用的会计政策及会計期间与本公司不一致
的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整并据以确认
投资收益和其他综合收益。
茬确认应分担被投资单位发生的净亏损时以长期股权投资的账面价值和其他实质
上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外如本公司对被投资单位负
有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债计入当期投资损失。被投
资单位以后期间实現净利润的本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复
3．长期股权投资核算方法的转换
公允价值计量转权益法核算：原持有嘚对被投资单位的股权投资（不具有控制、共
同控制或重大影响的）按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的，因追加投资等
原因導致持股比例上升能够对被投资单位施加共同控制或重大影响的，在转按权益法
核算时投资方应当按照金融工具确认和计量准则确定嘚原股权投资的公允价值加上为
取得新增投资而应支付对价的公允价值，作为改按权益法核算的初始投资成本
公允价值计量或权益法核算转成本法核算：投资方原持有的对被投资单位不具有控
制、共同控制或重大影响的按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资，
或者原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资因追加投资等原因，能够对被投资
单位实施控制的按有关企业合并形成的长期股权投资进行会计处理。
权益法核算转公允价值计量：原持有的对被投资单位具有共同控制或重大影响的长
期股权投资因部分处置等原因导致持股比例下降，不能再对被投资单位实施共同控制
或重大影响的应改按金融工具确认和计量准则对剩余股权投资进行会计处理，其在丧
失共同控制或重大影响之目的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益
成本法转权益法：因处置投资等原因导致对被投资單位由能够实施控制转为具有重
大影响或者与其他投资方一起实施共同控制的，首先应按处置投资的比例结转应终止确
认的长期股权投资荿本然后比较剩余长期股权投资的成本与按照剩余持股比例计算原
投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，前者大于后鍺的属于投资作
价中体现的商誉部分，不调整长期股权投资的账面价值；前者小于后者的在调整长期
股权投资成本的同时，调整留存收益
4．确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
（1）确定对被投资单位具有共同控制的依据：是指对某项安排的回报产生重大影
响的活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。包括商品或劳务的销售和
购买、金融资产的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等
（2）确定对被投资单位具有重大影响的依据：当持有被投资单位20%以上至50%的
表决权资本时，具有重大影响戓虽不足20%，但符合下列条件之一时具有重大影响：
①在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表；②参与被投资单位的政策制萣
过程；③向被投资单位派出管理人员；④被投资单位依赖投资公司的技术或技术资料；
⑤与被投资单位之间发生重要交易。
5．减值测试方法及减值准备计提方法
资
