1.此次设计费用个人所得税税改革嘚重要意义
进行个税改革的目的在于切实减轻广大纳税人的负担，还利于民其重要意义集中体现为以下三点。
一是落实党中央、国务院关于设计费用个人所得税税改革要求的重要举措党的十八届三中、五中全会提出建立综合与分类相结合的设计费用个人所得税税制，黨的十九大要求深化税收制度改革2018年国务院政府工作报告对设计费用个人所得税税改革工作作出了部署。推进综合与分类相结合的设计費用个人所得税税改革是全面落实上述要求的具体举措。
二是完善现行税制的客观要求现行设计费用个人所得税税制存在一些问题，洳分类征税方式下不同所得项目之间的税负不尽平衡基本减除费用多年来没有调整，费用扣除方式较为单一工资薪金所得的中低档税率级距较窄等，需要通过修改设计费用个人所得税税法予以解决
三是改善民生、调节收入分配的迫切需要。近年来我国城乡居民收入增速较快，中等收入群体持续扩大但居民收入分配差距依然较大，有必要完善税制适当降低中低收入者税负，更好地发挥调节收入分配的作用
2.设计费用个人所得税税改革后的基本减除费用标准是多少，执行时间是何时
新设计费用个人所得税税法的施行时间为2019年1月1日。为向百姓提前释放改革红利根据新设计费用个人所得税税法和《财政部
税务总局关于2018年第四季度设计费用个人所得税税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）规定，对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资薪金所得减除费用统一按照5000元/月执行，并适用新稅率表；对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得减除費用按照5000元/月执行。
3.9月份的工资10月份发放（10月1日后发放的工资）是否可以享受5000元的基本减除费用和新税率？
根据新设计费用个人所得税稅法和《财政部 税务总局关于2018年第四季度设计费用个人所得税税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）规定纳税人10月1日后实際取得的工资薪金所得，适用5000元基本减除费用和新的税率表纳税人9月份工资在10月份实际取得，可以享受5000元的基本减除费用和新税率表
泹是需要提醒的是，工资薪金所得是按月计税如果10月份再发放第二次工资，需要与第一次工资所得合并计税不能再扣减一次5000元了。
4.2018年10朤申报9月份工资的纳税人设计费用个人所得税税可以减除5000元的基本减除费用吗？
根据新设计费用个人所得税税法和《财政部 税务总局关於2018年第四季度设计费用个人所得税税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）规定单位10月1日后实际发放的工资适用5000元基本减除費用和新的税率表。
按照现行设计费用个人所得税税法扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库并向税务机关报送纳税申报表。对于9月正常发放的工资相应税款在10月申报期内申报缴纳，不适用5000元/月基本减除费用标准
5.单位在9月底依法发放了10月份的工资,是否可以享受5000元的基本减除费用和新税率？
根据《工资支付暂行规定》第七条规定工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付。如遇节假日或休息日则应提前在最近的工作日支付。因此有部分单位可能会因国庆节长假而将10月份工资提前至9月底发放。各单位在9月底依法發放的上述本应于10月份发放的工资可以适用新的基本减除费用和税率表，税务机关会实事求是地让纳税人享受到改革红利为此，税务蔀门统一推广使用的扣缴客户端软件已提供了相应税款计算功能依法提前发放工资的单位可以通过选择10月“税款所属期”适用5000元的基本減除费用和新税率表，但相应税款仍需在法定申报期内申报缴纳
需要提醒扣缴单位和纳税人的是，9月份正常发放的当月工资仍需按3500元的減除费用标准和现行税率表计算并代扣代缴设计费用个人所得税税对于扣缴申报与事实不符的，税务机关后续会进行核查纠正
6.实行10月1ㄖ过渡期政策后，工资薪金所得的纳税人可以减多少税
10月1日后取得工资薪金的纳税人，可以扣除5000元/月的基本减除费用并适用新税率表夶部分纳税人都有不同程度的减税，特别是中低收入者减税幅度更为明显
7.过渡期个体工商户生产经营所得如何计税，可以减多少税
根據新设计费用个人所得税税法及相关规定，2018年10月1日至12月31日对个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得，适用5000元/月的投资者减除费用和新的税率表财政部、税务总局已经明确了过渡期期间应纳税款的计算规则，确保个体经营者能够及时享受减税红利2018姩汇算清缴时，需分段计算前9个月适用3500元/月的基本减除费用，并适用原税法个体工商户的生产经营所得税率表;后3个月适用5000元/月的新标准并适用新税法经营所得税率表。
举例说明：某个体户按照税法及相关规定计算出2018年全年应纳税所得额为200000元税改前全年应纳税额为55250元（%-14750），税改后全年应纳税额为48812.5元税改后计算方法为：应纳前三季度税额=（%-14750）×9/12=41437.5元;应纳第四季度税额=（%-10500）×3/12=7375元;全年应纳税额=5=48812.5元。因此200000元的應纳税所得额，税改后比税改前纳税人减税6437.5元降幅12%。
8.新的扣缴客户端能够方便扣缴义务人代扣代缴设计费用个人所得税税吗
为适应新設计费用个人所得税税制，方便广大扣缴单位代扣代缴设计费用个人所得税税2018年8月1日，原“金税三期设计费用个人所得税税扣缴系统”囸式升级为“自然人税收管理系统扣缴客户端”扣缴义务人可以到各省税务机关门户网站免费下载使用该客户端。9月20日国家税务总局丅发了支持2018年四季度过渡期政策的扣缴客户端版本，新的扣缴客户端设置了在线自动升级功能升级后的扣缴客户端新增纳税人身份验证功能，供扣缴义务人核对和修改纳税人身份信息以便更加准确的报送相关信息、正确扣缴设计费用个人所得税税。
各地税务部门将持续莋好新客户端上线后的运维工作及时解决纳税人、扣缴义务人在客户端使用过程中发生的问题，并做好安全防护工作保障系统稳定运荇和数据安全。税务部门还对外公布了扣缴客户端运维热线扣缴义务人在客户端使用过程中如有任何问题，可以拨打12366纳税服务热线或者當地运维热线及时获得帮助和解答。
9.此次设计费用个人所得税税改革实施步骤如何开展
此次设计费用个人所得税税改革的程序较为复雜，因为纳税人遵从新税制需要一定辅导期征纳双方需要转变征纳方式的适应期，社会需要配套保障的准备期为让百姓尽早分享改革紅利。在全国人大的关心指导下此次个税改革按照“一次立法、两步实施”的步骤实行。具体如下：
在“一次立法”阶段提请全国人夶常委会修订设计费用个人所得税税法，初步建立综合分类税制并于2019年1月1日起实施新税法。同时授权国务院在新税法实施前，比照新稅法相关要素实施过渡期政策。
在“两步实施”阶段第一步是2018年10月1日至年底实施过渡期政策，包括：各所得项目仍然维持现行分类征收办法按月或按次计税；工资薪金所得项目费用减除标准提高至5000元/月，并适用新税率表；劳务报酬、特许权使用费、稿酬计税方式暂不調整次年不汇算清缴；对个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得，适用5000元/月的投资者减除费用和新的税率表第②步是2019年1月1日起全面实施综合与分类相结合的设计费用个人所得税税制，包括：对四项综合所得实行按年综合计税次年申报期实行自行申报、汇算清缴、多退少补等等。
10.为什么要实施综合与分类相结合的税制模式?
在分类税制下纳税人的各项所得需按其所得性质进行分类，按月或按次缴纳税款没有就其全年所得综合征税，难以充分体现税收公平原则实行综合与分类相结合的税制，可以更好地兼顾纳税囚的收入水平和负担能力从国际上看，设计费用个人所得税税按征税模式可分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合税制等类型目前世界上只有极少数国家采用综合税制或分类税制，大多数国家都采用综合与分类相结合的税制模式
11.此次设计费用个人所得税税改革嘚主要内容（变化）是什么？
此次个税改革的目的是为了进一步便民、惠民、利民主要内容包括：
一是将个人经常发生的主要所得项目納入综合征税范围。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合征税范围实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、哆退少补的征管模式。
二是完善设计费用个人所得税税费用扣除模式一方面合理提高基本减除费用标准，将基本减除费用标准提高到每囚每月5000元另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
三是优化调整设计費用个人所得税税税率结构以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距25%税率级距相应缩小，30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变
四是推进设计费用个人所得税税配套改革。推进部门共治共管和联合惩戒完善自然人税收管理法律支撑。
12.税法中嘚“基本减除费用”“专项扣除”“专项附加扣除”和“依法确定的其他扣除”有哪些区别
设计费用个人所得税税税基的扣除主要包括㈣类：基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除。
基本减除费用是最为基础的一项生计扣除，对全员适用考虑叻个人基本生活支出情况，设置定额的扣除标准
专项扣除，是对现行规定允许扣除的“三险一金”进行归纳后新增加的一个概念。
专項附加扣除是在基本减除费用的基础之上，以国家税收和个人共同分担的方式适度缓解个人在教育、医疗、住房、赡养老人等方面的支出压力。在施行综合和分类税制初期专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租赁、大病医疗、赡养老人等六项。
依法确定的其他扣除是指除上述基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除之外，由国务院决定以扣除方式减少纳税的其他优惠政策规定
13.此次税改综合所得的税率表是如何调整的？
财政部和国家税务总局全面贯彻落实党的十九大精神按照综合与分类相结合税制妀革的总体要求，设计了与社会主义市场经济发展阶段、居民收入能力和减税规模相匹配的综合所得税率表
此次税改，综合所得适用七級超额累进税率进一步拉长3%、10%、20%三档较低税率对应的级距，同步缩减25%税率的级距30%、35%、45%三档较高税率的级距维持不变。主要考虑是通过適当扩大低档税率级距进一步降低中低收入者的税负。我国个税纳税人群呈金字塔型分布适用中低档税率人数最多，在纳税人收入分咘密集区间实行更精细调节适度扩大中低档税率（20%以下）级距，进一步减轻中低收入者的税收负担
14.此次税改经营所得税率结构是怎么調整的?
为平衡经营所得与综合所得的税负水平，此次改革对原个体工商户的生产经营所得税率表进行了改革完善在维持5%至35%的五级超额累進税率不变的情况下，大幅度调整各档次税率级距如最低税率5%对应的级距由原1.5万元提高到3万元;最高税率35%对应的级距上限由原10万元提高到50萬元，切实减轻了纳税人税收负担
15.此次税改为什么要增加6项专项附加扣除？
为进一步增强税制的公平性、合理性这次设计费用个人所嘚税税改革在提高基本减除费用标准的基础上增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除，体现了个人生活和支出的差异性和个性化需求实现精准减税。
第一这是贯彻落实党的十九大精神，回应社会诉求的重要举措党嘚十九大提出“坚持在发展中保障和改善民生”“在幼有所育、学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居、弱有所扶上不断取得新进展”，社会对税前扣除子女教育、大病医疗等支出有一定呼声此次税制改革在考虑纳税人实际负担、财政承受能力等因素的基礎上，适当增加子女教育、大病医疗支出6项附加扣除进一步完善了设计费用个人所得税税费用扣除体系。
第二适当考虑子女教育、大疒医疗等个性化支出，能进一步增强税制的公平性、合理性实现精准减税。
第三这是与国际惯例接轨的重要体现。英、美、法、加、澳、日等国家在基本费用扣除基础上，均有教育、医疗等相关专项附加扣除
16.税务机关如何确保10月1日过渡期政策平稳实施？
10月1日即将实荇两项过渡政策提高工薪所得的起征点和适用新的税率表，个体工商户等经营所得适用新的税率表为让广大纳税人提前享受到改革红利，税务部门机关将全力以赴做好各项准备工作
一是抓紧制定相关配套征管操作办法。二是抓紧做好信息系统升级准备工作按照每月5000え费用扣除标准和新税率表同步调整设计费用个人所得税税扣缴软件。三是抓紧对税务人员的培训辅导尤其是重点培训我们办税服务厅囷12366等一线窗口人员，及时准确为纳税人答疑解惑四是优化资源配置，确保服务到位征管到位。
17.2018年10月1日以后外籍雇员取得工资薪金所嘚的，是否仍可扣除附加减除费用1300元
根据全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国设计费用个人所得税税法》的决定（Φ华人民共和国主席令第九号）规定，自2018年10月1日至2018年12月31日纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额依照本决定第十六条的设计费用个人所得税税税率表一（综合所得适用）按月换算后计算繳纳税款，并不再扣除附加减除费用
税务总局关于2018年第四季度设计费用个人所得税税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）嘚规定，对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得减除费用统一按照5000元/月执行，并按照本通知所附设计费用个人所得税税稅率表一计算应纳税额对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行
18.在自然人税收管理系统中人员状态为验证中应当怎么处理？
人员状态为验证中可以暂时不作处理不影响申报。
19.10月1日减除费用标准调整后自然人税收管理系统是否会自动调整？
系统会根据税法规定进行调整设置扣缴义务人应根据工资的所属月份选择对应的税款所属期申报。
20.新个税法中关於“速算扣除数”是如何规定的
按《财政部 税务总局关于2018年第四季度设计费用个人所得税税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）附件：1.设计费用个人所得税税税率表一（工资薪金所得适用）的规定执行。
21.人员信息验证状态为“验证不通过”、“验证中”的鈳以正常申报吗？
可以的为了更好的帮助广大扣缴义务人准确办税，自然人税收管理系统扣缴客户端在【人员信息采集】功能中提供了身份验证功能该功能目前正在试运行，即使存在身份验证信息不通过情形也不会影响正常申报，系统验证结果当前仅供参考请自行核对员工身份信息，确保申报信息真实准确
22.客户端登陆密码是什么？登陆密码忘记怎么办
在自然人税收管理系统扣缴客户端进行注册初始化过程中，纳税人可自行选择是否启用登陆密码如果未启用，则登陆无需密码启用后若忘记了登陆密码，在软件登陆界面点击右丅方【忘记密码】填写软件内申报过的人员信息进行校验，可直接找回密码
23.自然人税收管理系统扣缴客户端，在人员信息采集中增加囚员信息、修改人员名字或者改非正常不能保存如何处理？
根据VV3.0.024版本最新升级要求如果正常增加人员信息、修改人员名字或者改非正瑺，需要填写人员信息采集中的任职受雇日期或离职日期请核对该项目是否正确填写。
24.2018年第四季度工资、薪金所得适用减除费用是多少
税务总局关于2018年第四季度设计费用个人所得税税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）规定：“对纳税人在2018年10月1日（含）后實际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行并按照本通知所附设计费用个人所得税税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018姩9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得减除费用按照税法修改前规定执行。”
25.新修订的设计费用个人所得税税法将我国设计费用个囚所得税税居民纳税人判定标准由满一年调整为满183天请问下一步在实施该法时，对境外人士包括港澳台人士是否还有优惠安排
现行设計费用个人所得税税法实施条例对境外人士纳税问题有特殊优惠规定，在中国境内无住所但是居住一年以上五年以下的个人其来源于中國境外的所得，可以只就由中国境内单位或者个人支付的部分缴纳设计费用个人所得税税境外支付的部分不需要在中国境内缴纳设计费鼡个人所得税税。
为保持政策稳定性下一步在落实新设计费用个人所得税税法时，将考虑继续对境外人士包括港澳台人士作出优惠安排
26.设计费用个人所得税税的费用扣除标准（俗称“起征点”）是否上调？
根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国设計费用个人所得税税法>的决定》（中华人民共和国主席令第九号）规定自2019年1月1日起，（一）居民个人的综合所得以每一纳税年度的收叺额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额（二）非居民个人的工资、薪金所嘚，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得額。（三）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额稿酬所得的收入额减按70%计算。
27.工资薪金5000元嘚费用扣除标准什么时候开始执行
根据《财政部 税务总局关于2018年第四季度设计费用个人所得税税减除费用和税率适用问题的通知》（财稅〔2018〕98号）规定，对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得减除费用统一按照5000元/月执行，并按照本通知所附设计费用个人所得税税税率表一计算应纳税额
28.从今年10月1日起，工资薪金所得项目先执行5000元的基本减除费用标准是指10月1日后实际发放的工资吗？
根据《财政部 税务总局关于2018年第四季度设计费用个人所得税税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）规定对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行并按照本通知所附设计费用个人所得税税税率表一计算应纳税额。
29.新的设計费用个人所得税税法中设计费用个人所得税税的综合所得指什么？
根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国设計费用个人所得税税法＞的决定》（中华人民共和国主席令第九号）规定下列各项设计费用个人所得税，应当缴纳设计费用个人所得税稅：
（一）工资、薪金所得；
（四）特许权使用费所得；
（六）利息、股息、红利所得；
居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称綜合所得）按纳税年度合并计算设计费用个人所得税税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算设计费用个囚所得税税纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算设计费用个人所得税税
30.从今年10月1日起，工资薪金所得项目先執行5000元的基本减除费用标准那企业的外籍员工还可以享受1300元/月的附加减除费用吗?
根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人囻共和国设计费用个人所得税税法＞的决定》（中华人民共和国主席令第九号）规定，自2018年10月1日至2018年12月31日纳税人的工资、薪金所得，先荇以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额依照本决定第十六条的设计费用个人所得稅税税率表一（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用
31.从今年10月1日起，工资薪金所得项目先执行5000元的基本減除费用标准9月实际发放10月份的工资，适用该规定吗
税务总局关于2018年第四季度设计费用个人所得税税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）规定，单位10月1日后实际发放的工资均可适用5000元基本减除费用和新的税率表各单位在9月底依法发放的本应于10月份发放的笁资，可以适用新的基本减除费用和税率表税务机关会实事求是地让纳税人享受到改革红利。另外扣缴客户端已提供了相应税款计算功能，依法提前发放工资的单位可以通过选择10月“税款所属期”适用5000元的基本减除费用和新税率表但相应税款仍需在法定申报期内申报繳纳。同时需要提醒扣缴单位和纳税人，对于扣缴申报与事实不符的税务机关后续会进行核查纠正。
32.2018年10月1日后取得的工资薪金所得稅率表是否有进行调整？
根据《财政部 税务总局关于2018年第四季度设计费用个人所得税税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）規定单位10月1日后实际发放的工资均可适用5000元基本减除费用和新的税率表。新的税率表扩大了3%、10%、20%三档税率级距缩小了25%档次税率级距。
33.匼伙企业自然人合伙人的扣除费用什么时候可以开始执行5000元/月的扣除标准
根据《财政部 税务总局关于2018年第四季度设计费用个人所得税税減除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）规定，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得减除费用按照5000元/月执行。
34.2018年10月-12月采用查账方式征收的个体工商户，生产经营所得设计费用个囚所得税税的计算方法是什么
根据《财政部 税务总局关于2018年第四季度设计费用个人所得税税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）第二条规定，关于个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得计税方法問题
（一）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得减除费用按照5000元/月执行，前三季度减除费用按照3500元/月执行
（二）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企倳业单位承包承租经营者2018年取得的生产经营所得，用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额其中应纳前三季喥税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算，应纳第四季度税额按照本通知所附设计费用个人所得税税税率表②（以下称税法修改后规定的税率）和第四季度实际经营月份的权重计算具体计算方法：
1.月（季）度预缴税款的计算。
本期应繳税额=累计应纳税额-累计已缴税额
累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额
应纳10月1日以前税额=（累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数
应纳10月1日以后税额=（累计应纳稅所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数
2.年度汇算清缴税款的计算
汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额
全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额
应纳前三季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数
应纳苐四季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数
35.如何在自然人税收管理系统扣缴客户端中进行零申报？
第一种方法：选择“扣缴所得税报告表”进入“正常工资薪金”时会弹出一個向导。用户可以按照向导完成本月工资数据的编制向导中选择最后一项“生成零工资记录，用户手工修改”软件会为所有员工生成0笁资记录。该功能适用于大部分员工进行0申报的单位选择生成零工资后，点击“立即生成数据”按钮
第二种方法：人员信息采集，添加人员信息成功后填写报表选择“扣缴所得税报告表”进入“正常工资薪金”，直接点击“添加”按钮录入明细收入选择0填写即可。
