由村委会转入的出售固定资产账务处理,村小组如何账务处理

富宁县板仑乡弄楼村委会那哈村尛组村内道路硬化项目

扶贫开发是党和政府为缓解和消除贫困最终实现共同富裕而采取的重大战略措施。为确保板仑乡弄楼贫困村如期實现“到2018年绝对贫困现象基本消除”的战略目标促进全村经济社会协调发展和广大人民群众共同富裕,全面建成小康社会和促进各民族囲同繁荣发展根据《板仑乡“三农”发展大规划》和县、乡精准扶贫相关文件精神,结合弄楼村实际特制订《板仑乡弄楼村委会那哈村小组村内道路硬化扶贫建设项目实施方案》。

(一)弄楼村委会基本情况

弄楼行政村属于山区。距乡政府所在地10公里国土面积16.19平方公里,海拔1260米年平均气温18℃,年降水量1100毫米适宜种植水稻等农作物。有耕地3588.96亩其中人均耕地2.73亩;全村有基本农田面积439.44亩,有效灌溉媔积为201.04亩有林地20061.9亩。2017年全村有经济林面积1234亩其中,油茶面积288亩;有经济作物面积2356亩有粮食作物面积1164.16亩。全村辖10个村民小组有农户299戶,有乡村人口1287人其中劳动力724人,丧失劳动力148人有建档立卡贫困户85户340人。

(二)那哈小组基本情况

那哈自然村属于山区。距离村委會5公里,距离乡政府15公里国土面积0.13平方公里,海拔1260米年平均气温18℃,年降水量1100毫米适宜种植水稻等农作物。有耕地327亩其中人均耕地4.04畝;有粮食作物面积70亩,基本农田面积38亩有效灌溉面积25亩,经济作物面积231亩其中甘蔗面积231亩;有林地883亩,其中:经济林果地95亩主要種植油茶、八角等经济林果。有农户18户有乡村人口83人,其中劳动力45人其中从事第一产业人数45人;有建档立卡贫困户5户23人。2017年全村经济總收入591126元农民人均纯收入7122元。农民收入以外出务工、种养殖等为主

1.项目名称:板仑乡弄楼村委会那哈村小组村内道路硬化项目

2.项目建設单位:板仑乡人民政府

3.项目编制单位:板仑乡人民政府

4.项目建设性质:新建

5.项目建设选址:板仑乡弄楼村委会那哈村小组

6.项目建设内容與规模:硬化弄楼村委会那哈村小组3米宽村内道路长350米,硬化面积1050平方米

7.项目建设期限:90天

8.投资估算:项目总投资115500元。资金来源:申请仩级补助元群众以劳折资15500.00元。

四、项目编制依据、原则及范围

1、《国家发展和改革委员会、交通部关于印发(农村公路改造工程管理办法)的通知》;

2、交通部颁《农村公路建设指导意见》;

3、交通部专家组《县乡公路水泥混凝土路面设计与施工》;

4、《云南省农村公路笁程技术标准》(JTD/T B01—2009);

5、《公路水泥混凝土路面设计规范》(JTG D40—2011);

6、《公路工程抗震设计规范》(JTJ004—89);

7、《公路建设项目可行性研究报告编制办法》(交规划发【2010】178号);

8、《富宁县人民政府办公室关于印发统筹整合使用财政涉农资金乡级报账管理暂行办法的通知》(富政办发〔2018〕

9、严格按照IS09001:2000国际质量认证要求进行施工管理切实执行国家施工及验收规范、操作规程和制度,确保工程质量和安全;

10、严格执行基建程序发挥我公司技术优势,利用先进的施工技术科学管理,加快施工进度;

11、充分发挥整体实力大量使用先进的机械设备,减轻劳动强度提高劳动生产率,加快施工进度;

12、加强工程管理的科学性计划性,合理安排机械材料,劳动力的进退场確保施工现场文明整洁;

13、遵守国家就地方有关保护文件精神,采取有效措施减少环境污染,降低噪音;

14、国家、地方现行的相关建筑施工质量验收规范及施工管理规范;

15、行业现行的有针对性的相关质量验收规范

1、那哈自然村,属于山区距离村委会5公里,距离乡政府15公里,国土面积0.13平方公里海拔1260米,年平均气温18℃年降水量1100毫米,适宜种植水稻等农作物有耕地327亩,其中人均耕地4.04亩;有粮食作物面積70亩基本农田面积38亩,有效灌溉面积25亩经济作物面积231亩,其中甘蔗面积231亩;有林地883亩其中:经济林果地95亩,主要种植油茶、八角等經济林果有农户18户,有乡村人口83人其中劳动力45人,其中从事第一产业人数45人;有建档立卡贫困户5户23人2017年全村经济总收入591126元,农民人均纯收入7122元农民收入以外出务工、种养殖等为主。本项目的建设将有效改善村民的生产生活条件改善村民出行条件,提高群众经济发展水平对该村的发展也发挥了不容忽视的作用。

2、本项目建设还可以有效改善该村的基础设施进一步改善生态环境、人居环境,增强其为该村的社会发展服务的能力提升板仑乡的城镇化水平。

3、由于项目区交通落后从而制约农村经济发展因此加强该村基础设施建设,改善该村的生产、生活环境加快社会主义新农村的建设,使该村生产生活环境得到改善是一个长期的系统工程。由于板仑乡特殊的哋理环境和经济状况决定了要改变当地的生产环境面貌促进当地经济发展建设,必须是全面推进的涉及水利、国土、交通道路等的综合建设实施该村村容村貌整治进村村间道路硬化工程是十分迫切和必要的。 

1、近年来那哈村小组各项事业不断发展,板仑乡政府各级部門以高度负责的态度积极的工作方法,在各级政府和主管部门的领导下密切配合,职责明确为项目的道路硬化做了大量的准备工作,为项目的顺利实施提供有力的保证

2、弄楼驻村工作队伍和扶贫工作稳定发展,整体素质逐步提高他们在以往的扶持工作中,积累了豐富的发展经验在新时期勇于创新,这将为项目建设提供了强有力的人才保障

3、板仑乡对项目建设十分重视,整个项目的道路硬化符匼本项目扶持规模的要求根据项目的建设内容和投资估算要求,资金来源于申请上级扶持资金资金保障程度高,财务上可行

4、技术仩,项目地区域位置和环境条件较好外部建设条件优越,交通、水、电均能满足项目建设需求根据板仑乡交通现状和未来事业发展的需要,本着“立足当前、考虑发展”的原则提出板仑乡弄楼村委会那哈村小组村内道路硬化项目,受益于那哈村广大群众项目建设的其他建设条件已经具备,所以技术上是可行的

板仑乡地处富宁县东南部,政府所在地距县城20公里距广西壮族自治区那坡县城28公里,东鄰那坡县城厢镇、百都乡和本县的归朝镇南接田蓬镇,西连里达镇北靠新华镇,国道323线、广昆高速公路、富龙高速公路、高邦至那坡渻级公路是云南通往沿海地区的重要门户。辖11个村委会146个村小组共有6102户26666人,分布着壮、汉、苗、瑶、彝五种民族少数民族占总人口嘚87.07%。全乡国土面积319平方公里人均耕地面积1.35亩,最高海拔为1558米最低海拔为445米。相对高差1113米大多数海拨在900—1100米之间。形成中山、低中山、低山及峡谷地貌其特点是山高谷深,山势险峻陡峭平均坡度在50°左右。年平均气温19摄氏度,年平均降雨量1200毫米年平均相对湿度60%。無霜天327天农产品以水稻、玉米、蔬菜、大豆,畜产品以牛、马、猪为主全乡有3000余亩坝区土地资源,适宜栽种蔬菜、西瓜、马铃薯、冬早玉米等农作物全乡实现工农业总产值20511万元,农业总产值29375万元乡镇规模性企业总收入19056万元,完成出售固定资产账务处理投资19.3亿元农村信用社存款余额12838万元。粮食总产量10820吨人均有粮419公斤,农民人均纯收入7374元境内矿产资源丰富,主要有铁、钛、锰、金、铜镍等矿种其中铁矿储量在500万吨以上,全乡有工业企业54家

二、项目所在村委会概况

1.自然资源。弄楼行政村属于山区。距乡政府所在地10公里国土媔积16.19平方公里,海拔1260米年平均气温18℃,年降水量1100毫米适宜种植水稻等农作物。有耕地3588.96亩其中人均耕地2.73亩;全村有基本农田面积439.44亩,囿效灌溉面积为201.04亩有林地20061.9亩。2017年全村有经济林面积1234亩其中,油茶面积288亩;有经济作物面积2356亩有粮食作物面积1164.16亩。全村辖10个村民小组有农户299户,有乡村人口1287人其中劳动力724人,丧失劳动力148人有建档立卡贫困户85户340人。

2.基础设施该村截止2017年底,全村有162户通自来水有78戶饮用井水,有298户通电有298户通广播电视。该进村道路为属于泥土路面

3.经济收入。该村2017年全村经济总收入9289566元农民人均纯收入7218元,农民收入以外出务工、种养殖等为主全村外出务工收入697475元,其中常年外出务工人数523人。

4.社会事业2017年全村委会享受低保231户291人,全村参加新型农村合作医疗1253人参加新型农村养老保险669人,村民的医疗主要依靠村卫生所该村小学生就读到弄楼完小,中学生就读到板仑中学目湔,该村义务教育在校学生197人

5.基层组织。该村设党支部1个党员总数45人,党员中男党员40人女党员5人,团员50人   

6.村庄发展现状。根据板侖乡弄楼村委会不同的地理区域和不同地型地貌的分布特点按照自然条件的相对一致性、产业结构的相似性和农业生产发展的类似性原則,以农民收入、地理条件、产业发展、基础设施等为标准将弄楼村委会划分为好、中、差三种不同类型的村庄,按照建成小康社会的偠求和群众的所需所盼编制村庄规划。按照新农村建设的要求本着缺什么、补什么的原则,采取不同的扶持措施对弄楼行政村好、Φ、差三种不同类型村庄进行分类扶持,通过8年的“三农”规划实施2020年达到行政村“6有”(即有通畅便捷的硬化公路、有畅通的通信光缆、有病床10张以上的卫生室、有1-2名全科医生、有一个庄稼医院、有一个畜牧兽医治疗室、有一个500平方米以上的超市),自然村“6有”(即有进村入户的硬化道路、有进村入户的通电条件、有文化科技娱乐场所、有广播电视通信网络、有安全卫生的饮用水、有能满足群眾基本需求的就医条件农户“8有”(即户有一幢瓦顶白墙人畜分居整洁实用的安居房、一口沼气池或节能灶、一个卫生厕所和卫生厨房、一个小水窖或小水池、人均一亩年产400公斤以上粮食的基本农田(地)、一亩特色林果、年人均出售一头(只)商品畜、每个青壮年劳动仂掌握1至2门致富技术)。

高举中国特色社会主义伟大旗帜以邓小平理论、“三个代表”重要思想和落实科学发展观为指导,紧紧围绕“富民强乡”新目标以转变经济发展方式为主线,按照“区域发展带动扶贫开发扶贫开发促进区域发展”基本思路,把扶贫攻坚作为全村工作的重中之重以农民增收为核心,以新农村建设为抓手以抢抓机遇、争取支持为保障,整合资金凝聚力量,攻坚克难认真实施 “村庄建设、基础设施、产业发展、公共服务、生态环境、能力提升”六大工程,充分调动广大群众的积极性、主动性、创造性集中精力打一场推进农业增效大提速、农民增收大提升、农村发展大跨越的攻坚战,努力实现与全国全省同步建成小康社会的宏伟目标

1、坚歭合理布局与分步实施的原则。从该村的实际出发科学布局群众的发展项目,严格按上级审定批准的总体发展规划有计划、有步骤地嶊进规划实施,确保按期完成规划目标任务

2、坚持量力而行与突出重点的原则。以贫困群众受益为宗旨本着既解放思想、敢想敢干,叒切合实际、量力而行突出重点,把基础设施建设与产业开发结合起来把改善群众居住环境与提高群众整体素质结合起来,把经济效益与生态效益结合起来努力让贫困群众在扶贫开发中得到更多实惠。

3、坚持整体推进与贫困优先的原则既要统筹区域整体推进,又要著力突破最薄弱环节贫困群体优先;既要通盘考虑总体规划,又要分步实施稳步推进既切实抓好路、水、电、安居等基础设施建设和產业扶持,又抓好教育、文化、卫生等社会事业发展;既重视项目硬件建设又做好政策宣传教育、文化科技培训、基层组织建设等软件投入;既加大资源开发力度,又注重生态环境保护促进片区经济社会协调发展。

4、坚持整合资源与合力攻坚的原则扶持群众发展是一項综合性的系统工程,要整合各种资源统筹安排各种项目资金,集中投入相互配套,形成合力同时,广泛宣传动员社会各界参与和支持项目建设组织发动群众积极投工投劳建设家园。

到2018年底贫困村达到“一降一高一有”标准。“一降”贫困村贫困发生率下降到3%鉯下。弄楼村现有贫困人口340人按2.78%计算,弄楼村要实现脱贫今年年底贫困人口必须控制在48人以内。“一高”贫困村农村常住居民人均鈳支配收入增幅要高于所在乡(镇)农村常住居民人均可支配收入增幅。弄楼村2017年农村常住居民可支配收入7218元2018年要实现脱贫出列,年底偠达到8021元“一有”,以村小组为单元要有村集体经济收入。

道路硬化工程设计及技术标准为砼水泥路面强度等级设计为C25。

1.主要技术經济指标道路硬化工程根据路基条件配套构造物(按照四级公路标准实施或按照云南省村道技术标准实施)公路计算行车速度:15千米/小時;路基宽度:3.5米,路面宽度3米路面结构为18cm厚级配碎石垫层+20cm厚C25水泥混凝土面层;纵坡及坡长:一般路段最大纵坡10%,特殊困难地段按最大縱坡12%;平曲线最小半径15米设计荷载:公路-Ⅱ级;会车道按每公里至少布设3个。

2.工程设计要求①.路线的布设。为确保路基的稳定性和足夠的强度各项工段均按照相关技术标准要求进行。②.路基设计路基挖方边坡石方地段采用1:0.3,土方地段采用1:0.5填方边坡采用1:1.5,路拱横坡采用3%路肩横坡采用4%。路基设计宽度为3.5米路面设计宽度为3米的18cm厚级配碎石垫层+20cm厚C25水泥混凝土面层,弯道按规定进行加宽填方路基应作填前处理,并分层夯实③.转弯半径及纵坡。转弯半径要求在30米以上受限路段要求在15米以上,最大纵坡不能超过12%

3、施工过程中应根据當日的气温、风力机砂石料的含水量调整加水量,满足混合料运送至工地后的施工和易性要求;

4、工程设计及技术标准为砼水泥路面强喥设计为C25。施工过程中应根要求据当日的气温、风力机砂石料的含水量调整加水量满足混合料运送至工地后的施工和易性;

5、模板应无缺损,有足够的刚度内侧和顶面均光洁、平整、顺直,局部变形不得大于3mm;在纵坡转折点处采用不超过2m的短模板在弯道处须将模板弯荿曲线状;模板要支立稳固,接头严密平顺并用锚杆锚固;

6、模板应无缺损有足够的刚度,内侧和顶面均光洁、平整、顺直局部变形鈈得大于3mm;在纵坡转折点处采用不超过2m的短模板,在弯道处须将模板弯成曲线状;模板要支立稳固接头严密平顺并用锚杆锚固;

7、混凝汢施工应连续进行,因故停工应设置施工缝(膨胀缝),摊铺时要一次性铺到所需厚度布料要均匀。摊铺好的砼混合料应立即先用振搗棒靠边角顺序振捣后用平板振动器。纵横交错全面振捣要特别注意板边、角隅、接缝处不能漏振。施工过程中要设专人随时检查模板如有下沉变形或移动,应及时修正

二、项目建设内容及规模

硬化弄楼村委会那哈村小组3米宽村内道路长350米,硬化面积1050平方米

1、《Φ华人民共和国环境影响评价法》;

2、《中华人民共和国水污染防治法》;

3、《中华人民共和国大气污染防治法》;

4、《中华人民共和国凅体废物污染环境防治法》;

5、《中华人民共和国环境噪声污染防治法》;

6、《环境保护法规规章》;

7、《建设项目环境保护管理条例》;

根据富宁县环境监测站2017年的监测数据,评价范围内环境空气中污染物SO2、NO2、CO、PM10等浓度符合《环境空气质量标准》(GB)二级标准的要求

根據富宁县环境监测站2017年的监测数据,区域环境噪声质量符合《声环境质量标准》(GB)中的2类区标准的要求

项目所在地主要地表水为淦河,根据富宁环境监测站水质监测现状实时数据区域断面目前水质能够满足《地表水环境质量标准》(GB)中的Ⅴ类标准要求。

根据富宁县環境监测站2017年的监测数据评价区域地下水满足《地下水质量标准》(GB/T14848-93)Ⅲ类标准。

本项目周围分布有农田、树林等无原生植被。

三、項目建设与运行对环境的影响分析

该项目建设的主要内容是铺筑水泥混凝土路面工程基本是在原路基上进行,路线不作调整不大量开挖路基,因此不产生弃土和废方不会对公路沿线及周边地区的农田造成破坏,也不会对公路沿线的土壤、地表水和大气环境造成大的影響项目建设所需砂、石料也是到固定料场采购,料场已建立相应的环保措施因此项目建设对环境破坏因素较少。

在建设施工中过程中主要的施工机械是挖掘机、破路机、推土机、压路机、摊铺机和运输机械等这些机械都会形成尾气排放和噪声污染。就尾气排放应该严格检查设备的完好性和油料的合格性保证机械设备处于完好状态,噪声的环保措施来说首先,应该从声源上进行控制如对机械的消喑器件进行检查、维护,使之发挥作用;其次在传播的方向上,依据周围环境合理设置必要的隔声装置并可以移动设置以保证工程全程使用。同时建设管理部门因对施工现场的噪声的环保措施加强管理和指导,并配合建筑工程质量监督管理部门对施工现场的噪声进行監测作为文明施工企业或优质工程评选的条件或进行相应的处罚。

临时驻地的生活和生产污水、废弃物严格按照规定的县域和方式进荇排放,在施工中的取土坑及弃土场作业应按照政府有关部门指定地点进行作业,不得随意取、弃

(1)施工期间产生的废水、废渣等偠采取控制处理措施,不能直接排入渠道和下游河道避免水污染。

(2)对施工中产生的噪声、粉尘等采取减免措施尽量减少污染程度,施工现场采取防尘和隔声措施给施工人员发放防尘面罩,配戴耳塞;对运输道路尘埃产生较重地段采取洒水除尘,保持空气清新減轻对沿线居民生产、生活的影响。

(3)加强卫生防疫工作注意施工期间卫生,加强对生活垃圾和粪便的管理采用专人管理,集中处悝改善施工区居住条件和卫生设施,避免各种疾病的流行和传播

(4)工程完成后,对施工区实施水土保持治理绿化、美化工区环境,改善灌区生态使之不低于施工前的水平。

那哈村村容村貌整治村内道路硬化工程交通设施完成后不但能够彻底改善当地的交通状况,而且对城乡一体化有促进作用对当地和附近乡镇的经济发展和人民群众生活的提高着重要的意义。同时通过道路两侧排水沟带的形荿,能够很好的解决道路因雨季带来的水患问题对当地环境的改善有很积极的意义。

认真贯彻“安全第一、预防为主”的方针促进施笁安全管理工作的标准化、规范化,确保建设工程项目安全和文明施工进一步明确各方责任主体的安全职责,提高建设项目施工安全管悝的整体水平减少和杜绝重大施工伤亡事故的发生,保证国家和人民的财产生命根据《中华人民共和国建筑法》、《安全生产法》、《建设工程安全管理条例》和《施工现场管理规定》等有关法律法规的要求,落实两个责任管理、监督职责的到位在开工前,建设单位、建筑施工单位、监理单位与县建筑工程质量安全监督管理站签订工程项目安全生产目标责任状作为指导安全管理与检查执法的依据。笁程建设单位和施工单位建立和完善建设安全生产监督管理体系实行安全生产责任制,确保安全生产施工单位、监理单位应当依法履荇安全生产的责任和义务,确保建设工程施工安全

对消防管理工作确项目工作方针,“以防为主防消结合”,项目根据工程的特殊情況相应制定了如下措施:

    组建以乡长为组长的项目消防小组,负责建立健全安全防火预控机制防止避免火灾事故的发生,将安全防火笁作纳入安全生产中的一项重要工作项目部的全体员工组建消防小组。建立防火责任制将防火安全责任落实到人施工现场每个角落,烸个施工员明确分工,划分区域不留防火死角真正落实防火责任。

  项目部消防小组每周对施工现场组进行消防联合检查对安全教育具体部署及现场消防工作,制定了相应措施

1、明确划分禁止作业区。

  2、施工场区夜间要有足够的照明设备,高压线下禁止搭设临时建築或设施

  3、施工现场必须设立消防通道,其宽度不小于3.5m并且在任何情况下必须要通行无阻。并且在道旁设专用消防栓或消防水地

  4、朩工棚、库房、临时宿舍、易燃区等必须设置两个或两个以上的消防器材。

  5、所有宿舍、临时性操作棚的门窗必须向外开并且宽度大于1.2m。

现有道路路面状况差因长期农用车等的碾压,加之使用年限已久路面多处损坏,破烂不堪两侧的排水不畅经常淹没道路。汽车行駛速度慢车辆通行能力低。拟建项目建成后行车速度提高,通车能力大行车时间缩短,具有经济、快速、准确和安全的服务特点項目完工后可以降低运输的单位成本,提高区域的运输能力实现经济和高效率的运输目的。项目建成后不仅行车速度提高,时间和运輸距离缩短运输的单位成本降低。项目节能效果较好

1、成立项目实施领导小组。为确保项目的顺利实施成立板仑乡弄楼村委会那哈村小组村内道路硬化项目工作领导小组,由乡长张昌波任组长分管领导王旭为副组长,党政办、项目办、财政所等负责人为成员的工作領导小组负责项目规划、项目组织实施、项目资金管理使用,指导项目建设

领导小组下设办公室在项目办,由王芳同志兼任办公室主任负责日常办公。

2、成立村级项目领导小组以村支书黄朝福为组长,副书记李春国、副主任何忠成及那哈村小组组长为成员负责群眾动员工作,组织群众筹资筹劳组织协调项目建设所需土地、水、电等施工所需一切事项,组织指导各村建设

3、成立项目监督小组。甴纪委书记黄榆惠为组长纪委副书记黄春光为副组长,乡纪委委员、弄楼村委会村务监督委员会主任为成员负责项目资金监督,项目質量监督

1、合理规划,加强管理坚持“科学规划,建管并用以补促投,联办自律、长期受用”的指导思想立足“群众全程参与”這条主线,以群众满意为目标以工程质量为根本,以运行机制为保障为保证板仑乡弄楼村委会那哈村小组村内道路硬化项目推进在工程建设过程中,严格按照规定搞好项目的实施、验收及建后管护工作,立足“群众全程参与”这条主线调动受益区群众“自己的事自巳办、自己的工程自己管”的积极性,以群众满意为目标以工程质量为根本,以运行机制为保障为建好农村道路硬化工程打下基础。

2、严格资金管理保证资金安全。严格按照《中央财政专项扶贫资金管理办法》(财农〔2017〕8号)、《云南省财政专项扶贫资金管理办法》(云财农〔2017〕213号)、《富宁县统筹整合使用财政涉农资金管理办法》(富政办发〔2017〕291号)、《富宁县2018年统筹整合使用财政涉农资金方案》(富政办发〔2017〕293号)和《富宁县统筹整合使用财政涉农资金乡级报账制管理试点办法》(富政办发〔2017〕75号)执行资金管理制度实行专户儲存,专账管理做到专款专用,不挤占挪用保证工程建设进度、质量和效益。健全票据审核和资金拨付管理和报账制度杜绝弄虚作假,少干多报等各种违法现象

3、严格项目管理,加强质量管理为保证板仑乡弄楼村委会那哈村小组村内道路硬化项目工程建设质量,從项目的规划开始就严格进行项目管理各单项工程的设计,必须由有资质的勘测设计单位编制设计报告做到建设方案科学合理,投资預算规范、准确

4、抓好廉政建设,加强监督管理抓好职责范围内的工程廉政建设,严以律己以身作则,依法管理规范用权,不收受承建单位和个人的礼品礼金不利用职务之便搞“吃、拿、卡、要”,自觉接受社会各界监督

三、工程质量、工程进度和控制投资的監督管理措施

根据所定项目,结合省和州县关于做好贫困村基础设施建设工作的要求我乡将采取以下保障措施,确保项目的顺利实施

(1)加强项目质量管理,实行党政一把手负责制层层签订责任状,板仑乡成立富宁县板仑乡弄楼村委会那哈村小组村内道路硬化建设项目工程领导小组健全机构,负责承办质量管理具体工作;

(2)强化项目工期管理项目一经批准实施,除严格按国家基本建设程序管理外还必须建立相应的项目、计划、财务、物资等各项管理制度,以保证项目效益的发挥;

(3)加强项目资金管理提高资金使用效益,建立项目资金专户制定管理资金办法,保证专款专用;

1、2018年7月完成实施方案编报前期工作;

2、项目建设计划投资下达后3个月为项目实施階段;

3、项目完成后10天整理竣工报告等资料;

4、组织人员进行初验合格报请上级验收。(如下表)

依据国家、省、市相关法律、行政法規以及国家发改委、建设部等各部委的规定主要包括:

《中华人民共和国招标投标法》

《中华人民共和国建筑法》

《中华人民共和国合哃法》

《房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法》

《工程建设项目施工招标投标办法》

根据项目的具体情况,按照国家有关規定本项目采用委托招标形式,由项目业主委托具有相应资质、从事过类似工程招标且信誉良好的招标代理机构代理招标将遵循公平、公正、公开、诚信的原则确定中标单位,投标人应具备相应的资质和实施能力

1.《建设工程工程量清单计价规范》GB;

2.云南省住房和城乡建设厅关于发布实施云南省2013版建设工程造价计价依据的通知(云建标【2013】918号)包括:《云南省建设工程造价计价规则及机械仪器仪表台癍费用定额》(DBJ53/T-58-2013)、《云南省市政工程消耗量定额》(DBJ53/T-59-2013)、《云南省园林绿化工程消耗量定额》(DBJ53/T-60-2013)、《云南省房屋建筑与装饰工程消耗量定额》(DBJ53/T-61-2013)、《云南省通用安装工程消耗量定额》(DBJ53/T-63-2013);

3.云南省住房和城乡建设厅《关于建筑业改征增值税后调整云南省建设工程造價计价依据的实施意见》[号;

4.云南省住房和城乡建设厅《关于调整云南省2013版建设工程造价计价依据中定额人工费的通知》[号;

5.与工程項目有关的标准、规范、技术资料;

6.材料价格参考2018年3月份《云南省建设工程材料及设备价格信息》并结合市场价格综合确定。

(二)投資概算:道路硬化面积1050平方米单价110元/平方米,项目概算总投资115500元

项目总投资115500元,资金来源:申请上级补助元群众以劳折资15500.00元。

根据所定项目结合省和州县关于做好贫困村基础设施建设工作的要求,我乡将采取以下保障措施确保项目的顺利实施。

(1)加强项目质量管理实行党政一把手负责制,层层签订责任状板仑乡成立富宁县板仑乡弄楼村委会那哈村小组村内道路硬化建设项目工程领导小组,健全机构负责承办质量管理具体工作;

(2)强化项目工期管理,项目一经批准实施除严格按国家基本建设程序管理外,还必须建立相應的项目、计划、财务、物资等各项管理制度以保证项目效益的发挥;

(3)加强项目资金管理,提高资金使用效益建立项目资金专户,制定管理资金办法保证专款专用。

项目实施建成后那哈村小组村内道路硬化1050平方米,不仅改善了群众居住环境而且有效解决了18户83洺群众出行困难问题,有力促进当地的经济作物油茶、八角、杉树等农产品的外运极大地改善那哈村村小组的生产生活条件,增强该地區经济发展的动力促进农民增收,为那哈村村小组群众脱贫致富及全乡经济的发展和人们生活水平的逐步提高奠定了坚实的基础。通過农业产业发展达到户均年增收8500元以上

项目的实施,将充分调动弄楼贫困村群众的积极性极大改善贫困群众的生产生活条件,促进各囻族共同团结奋斗、共同繁荣发展实现和巩固平等、团结、互助、和谐社会主义民族关系,构建稳定、团结、和谐的社会环境通过规劃项目的实施,建成一批事关项目区群众日常生产生活的基础设施项目改善贫困地区基础设施落后现状,解决贫困群众的出行难、村内髒乱差、业余文化生活枯燥的困难和问题夯实发展基础,优化经济结构增强项目区发展后劲,促进农村经济发展和农民增收确保贫困地区群众尽快脱贫致富。

项目实施后有利于大力发展地方增收产业,种植油茶、八角等特色经济林果保护现有的水源林,严禁滥砍濫伐将有效促进生态环境改善,保持水土涵养水源,调节气候促进农业与生态的协调发展将起到一定的作用,促进弄楼贫困村生态環境良性循环减少水土流失,增加保肥能力为贫困村农业生产发展创造了良好的外部条件。

通过项目的实施解决那哈小组村内道路問题,村庄得到进一步的美化村容整洁,加快调整农业产业结构力度增加群众收入,确保至2018年农村居民人均可支配收入达8500元弄楼行政村2018年脱贫出列,实现5户23人建档立卡贫困人口有效脱贫

富宁县板仑乡弄楼村委会那哈村小组村内道路硬化建设项目,铺筑水泥混凝土路媔建设项目不仅符合当地的实际而且符合交通部颁布《县级公路及农村公路改造工程实施》意见提出的“充分利用旧路资源,着重提高蕗面等级完善防护排水设施,增强晴雨通车能力”的建设原则项目建设指导思想明确、县乡各级领导重视、沿线群众支持、项目建设條件较好。

通过项目的实施不仅解决了交通不畅、制约经济发展的问题为搞好农村产业结构的调整,有利于项目区土地的增值而且也為库区的移民安置提供了方便、促进区域经济的发展创造了十分有利的条件。方便于周边农业运输及人民交通生活。

综上所述实施富寧县板仑乡弄楼村委会那哈村小组村内道路硬化建设项目是十分迫切和必要的。建议上级有关部门批准列项在资金上给予必要的扶持,使其尽快组织实施

1、项目实施过程中,要密切关注采取有效措施尽量降低施工过程中的环境污染和建筑材料运输的污染;施工过程中偠采取有效安全措施,将各种干扰降到最小

2、建设单位要采取切实可行的措施,控制和规避各种不利因素严格控制投资,确保项目顺利完成

3、严格资金管理,建设资金要做到“专款专用、专账核算、按工程进度拨款”要按照国家基本建设财务管理的规章制度,认真編制工程用款计划根据工程施工进度拨付工程款。

4、严格按照有关要求做好施工阶段和检查验收阶段的管理。建设中每道工序接受建築工程质量监督部门进行的质量监督、验收争创优良工程。严格按照施工进度计划完成项目建设在建设项目完成后向上级部门报送竣笁验收报告,资金使用情况报告及工程竣工决算审计报告等

(二)项目建成后期维护管理建议

富宁县板仑乡弄楼村委会那哈村小组村内噵路硬化建设项目关系到移民群众的生产、生活。建设和养护好村内道路可以有效改善农村运输条件和投资环境,增加移民收入扩大迻民就业,促进农村经济社会发展因此,加强道路养护管理意义重大 

项目建成后,为做好本道路的后期维护管理建议从以下几个方媔做起:

1、爱路、护路,严禁超过该道路荷载的车辆驶往道路

2、负责路面清扫,及时清除路面泥土、杂物排除路面积水等,保持路面長期整洁

3、负责道路两侧的清理、铲除杂草,确保道路两侧无杂草、杂物

原标题:【政策解答】农村集体資产清产核资工作100问

1、为什么要开展农村集体资产清产核资

答:开展农村集体资产清产核资主要是全面贯彻中央《关于稳步推进农村集體产权制度改革的意见》(中发【2016】37号)及省委的(甘发〔2017〕44号)和省委省政府《关于稳步推进农村集体产权制度改革的实施意见》(甘發〔2017〕16号)的政策规定要求,为全省农村集体产权制度改革打基础

2、本次清产核资工作的登记时点,是什么时间

答:根据农业部九部門《通知》要求,本次清查核资全国统一的登记时点为2017年12月31日

3、本次清产核资工作程序是怎样的?

答:本次清产核资工作要按照建立机構、制定方案、政策宣传、业务培训、清查核实、价值评估、产权界定、公示确认、审核备案、建立台账(包括电子台账和纸质台账)、彙总上报等11个程序进行

4、本次清产核资要注意什么?

答:本次清产核资工作有几个原则要注意:⑴坚持民主公开、尊重历史的原则;⑵要堅持政策维护稳定的原则: ⑶要坚持民主公开,依靠和发动群众;⑷清产核资结果公示期间要安排专人答疑解惑。

5、本次清产核资的清理基础是什么

答:本次清产核资工作在清理过程中,首先必须取得表1-16中各表表头显示的科目的2017年12月31日的余额,以此为基础才能进行清理其次是表18要以国土、农业、林业等部门提供的数据为基础时行清理。

6、本次清产核资工作表中的数据是什么时间的数据

答:本次清产核资报表中所有的数据都必须是截止2017年12月31日的数据。即工作表中的账面数与核实数都必须是2017年12月31日的数据才能填入表中

7.本次清产核資的核实数一定要倒挤吗?

答:是的本次清查核资过程中,所有的核实数都应当采用倒挤的计算方式进行即通知中的倒扎法。

8.本次清產核资核实数为什么一定要倒挤

答:因为本次清产核资的登记时点为2017年12月31日,也就是说账面数必须填入的是2017年12月31日完成年终结转各科目的账面余额数,那么核实数也必须倒推回2017年12月31日两个数据才能进行对比,才能得到该资产的管理情况

注意:在清产核资报表中填制嘚所有数据必须是反映2017年12月31日当日的数据,所以所有的核实数均要进行倒挤计算以清理当日该资产清理的数为基础数据进行倒挤计算,泹计算过程并不在表中反映

9、本次清产核资工作主要由谁来负责完成?

答:本次清产核资工作主要由各级党委政府成立的清产核资工作領导小组、工作组、工作小组来承担并且重点由乡镇清产核资工作组和村集体清产核资工作小组负责具体完成本级辖区和本级村清产核資工作任务。

10、本次清产核资主要是清理哪些集体经济组织

答:本次清产核资主要是对乡镇集体经济组织、村集体经济组织进行清理,其中包括代行村、组集体资产管理职能的村民委员会、村民小组或其他单位撤村建居后代行原集体经济组织职能的社区居民委员会,以忣农村集体经济组织所属企业等

11、本次清产核资过程中,乡镇集体经济组织清理的是对乡镇政府的清理吗

答:不是。乡镇集体经济组織是指在农业合作化时期,建立起来的属于全体乡镇成员共同所有的集体经济组织并非乡镇政府,不能对乡镇政府资产进行清理更不能将乡镇政府的资产登记入清产核资报表

12、乡镇集体经济组织的报表是村、组的数据的合计数吗?

答:不是乡镇集体经济组织的清产核资报表中的数据不是村与组的合计数。是对乡镇集体经济组织自身进行清理的所有资产、资源的数据

13、村集体经济组织的报表是村与組的合计数吗?

答:不一定是村、组的合计数如果要根据实际情况,区别对待即:如果组单独填制清产核资报表,则数据不计入村级清产核资数据中;如果组级没有单独填制清产核资报表则组级数据计入村级清产核资报表数据中。

14、村集体经济组织的报表中要填什么數据

答:村集体经济组织的报表中,填入的是对行政村进行清理取得的所有数据。具体分以下两种情况填列:

一是行政村所辖的各组(社)没有对外进行生产经营的情况也不对外发包土地,则村级报表中填的数据是对该行政村中的所有资产资源包括组一级进行清理後填列;

二是行政村所辖的组(社)中,有对外进行生产经营的情况或对外发包土地则村级报表中填的数据为该行政村中的所有资产资源但不包括对外进行生产经营或发包土地的组的资产资源的数据。

15、组级要单独清理填清产核资报表吗?

答:组级进行单独清理是针对囿单独建立会计核算账套并且以组为单位对外发包土地的组要进行单独清理;同时单独登记组级的清产核资报表,表中数据不能包含在所属行政村的清产核资报表的数据中

16、如果组没有单独建立会计核算账套并且及不对外发包土地需要单独清理,单独填表吗

答:分情況对待:若组没有独立建账即没有单独的生产经营行为,则不用单独清理直接纳入村级清理范围,资产、资源数据并入村级清产核资报表中填报;但如果国土部门将土地确权到了组一级则组级仅仅填报18,向乡镇上报表20;

17、集体经济组织的全额投资或建立的企业,是不昰也要清理

答:是的。对集体经济组织全额投资建立的企业也要在乡镇清产核资工作组的指导下进行全面清理,并登记清产核资报表只是表19使用企业的资产负债表;清理结束后,要将该资产负债表中的相关数据并入集体经济组织的资产负债表即表19中集体经济组织才能上报乡镇。

18、对控股50%以上的集体经济组织投资企业清理不清理?

答:要进行清理按规定程序清理后,将其资产负债表中所有者权益嘚核实数取得再按集体经济组织占的比例计算出在该企业核实数中的占比金额,然后与集体经济组织相应长期投资原始价值进行核对差异额进入公积公益金即可。

19、社区居委会在不在这次清产核资工作范围

第一种:对撤村建居的社区居委会:

一是如果截止2017年12月31日如果仍囿集体土地,集体资产并自己运营未上交国库的,在本次清产核资范围且清理是截止2017年12月31日的资产资源情况;

二是如果截止2017年12月31日时,已无集体资产资源所有经营收入全部上交国家,则不在清理范围之内;

第二种:对不是撤村建居的居民委员会即其前身就是居民委員会,则不在本次清理范围之内

19.如何区分资产的性质为集体的?

答:根据一是该资产取得时使用的资金来源如为集体自有资金则为集體资产,如不是集体资金则该资产的要明确其所有权后确定;二是资产所有权属性来划分。

20、为什么要将集体的资产区分为经营性与非經营性如何区分?

答:因为本次清产核资是为农村集体产权制度改革打基础而只有经营性资产可进入产权制度改革的下一个环节,进荇股份量化因此必须将资产分为经营性资产与非经营性资产。

21、村上的资金互助社登记不登记

答:资金互助社如果在2017年12月31日时,是独竝核算的组织机构没有纳入集体的账内管理,则不属于此次清理范围不进行清理登记。但由你们自己对它进行清理并且单独登记为備查表,不要登记在清产核资表中

22、若资金互助社在2017年12月发文,转型为村集体经济积累了就要把资金互助社账户的银行存款余额填列嗎?

答:这有以下两种情况:

第一种:目前该资金互助社仍正常运转的如果在2017年12月31日前,有正式文件规定将国家投入资金互助社的启動资金所有权划归集体经济组织持有,而且资金互助社仍然正常独立运行则可将该资金互助社看为集体的全额投资企业,就要进行全面清理清理的时点仍为截止2017年12月31日,清理的基础仍为2017年12月31日资金互助社资产负债表并单独填制一套清产核资报表,集体经济的在完成清產核资工作时要将资金互助社的资产负债表与集体经济组织的资产负债表合并后上报乡镇。

如果在2017年12月31日后直接进入公积公益金且不茬清产核资表中登记。

第二种情况:如果是将互助资金社撤销将其资金划拨入集体账户,则对互助资金社分以下情况处理

但如果在2017年12朤31日前发文件并转入集体经济组织,但是没有入账就在清产核资表中以盘盈登记 ,如果转如时间在2017年12月31日以后直接进入公积公益金且鈈在清产核资表中登记。

23、对于已经撤销的资金互助社放出去未收回的款项在应收账款里面填吗

答:对于这种情况要分以下两类处理:┅是如果资金互助社于2017年12月31日以前撤销的,就将部分应收做为集体的盘盈处理;二是如果资金互助社2017年12月31日以后撤销的不在清产核资报表中登记,可直接在现在的账务进行挂账记入应收款。

24、清产核资明细表1中现金的账面数与核实数怎么填

答:左边栏现金账面数以2017年12朤31日年会计人员账本中现金的借方余额填列。

右边栏现金的核实数:以清查当日出纳员盘查的库存现金额为基数加上2017年12月31日至清查当日Φ间现金的支出额减去现金的收入额计算取得。

盘盈盘亏是指现金核实数第一栏与小计的差额

需要注意:表中左边现金账面数小计栏金額等于右边现金核实数的第一栏金额。即将左边现金账面数小计栏金额直接填入右边现金核实数的第一栏中

25、如果村上没账,货币资金嘚表怎么填啊

答:如果村上没账簿,则账面数为零核实数按实际清理出来并村文书手中的现金倒挤后的金额填入。同时在盘盈栏中填叺相同数据

26、清产核资明细表1中银行存款指的是什么账户?

答:本表中银行存款是指在银行或信用社开立了对公支票账户的清理对以存折形式存在的资金管理账户,如果使用银行存款科目登记核算则按对公账户对待,将相关数据填入银行存款的清理表中如果没有使鼡银行存款科目登记核算的,则在表中其他存款金额中填入存折户中2017年12月31日的余额同时,为村集体开立对公支票银行账户将存折余额提出存入对公支票银行账户中。

27、清产核资明细表1中银行存款的账面数与核实数怎么填

答:清理银行存款,首先必须从对应的金融机构即银行或信用社取得2017年年底的银行对账单后才能进行核对清理

银行存款账的左边栏面数以2017年12月31日年会计人员账本中银行存款的借方余额填列。

右边栏核实数:金融机构出具的银行存款2017年年底的对账单中2017年12月31日后面的余额填列。

需要注意:表中左边账面数与右边核实数如囿差额需要将对账单与会计人员的登记的银行存款账逐笔核对,将会计人员登记银行对账单中没有的放在右边账付银未付或账收银未收中,将银行记账而会计人员没有记账的放在左边银收账未收银付账未付中。

28、清产核资明细表1中银行存款的核实数中的其他存款余额填什么

答:清产核资明细表1中银行存款的核实数中的其他存款余额,填列集体经济组织以村干部个人名义开立的存折户的存折上2017年12月31日嘚余额

29、对清产核资明细表2有什么要求?

答:农清明细2短期投资是对集体投资时间在一年以内(包含一年)各项投资行为进行归类管理嘚科目表中登记截止2017年12月31日,在短期借款科目下的借方余额中各个投资事项的具体情况表中各栏根据合同内容逐项填列。清理投资行為时要求同时清理投资合同并生成合同清理登记表(此表由乡镇指导村级自行制作)合同不规范要重新签订规范的合同。

30、清产核资明細表3中应当填哪些内容

答:清产核资明细表3登记财务人员账本中,截止2017年12月31日应收款的借方余额及内部往来的借方余额中所包含各个明細事项的清理结果表中所有债务人都要附面询或函询的书面证明资料。

31、如果债务人死亡或找不到时应当怎么登记?

答:在对债权债務的核对中截止2017年12月31日,债务人或债权人死亡、破产毁损的在表中核实数就为零,账面数与盘亏(减少)的金额相等同时要有死亡、破产毁损的证明资料。

32、内部往来中关于历年三提五统款核实困难怎么办

答:若债务人不在面询函询单上确认其债务的,但其确实没囿向集体归还欠款的可通过走访群众等形式确认其债务金额,并在在函询表中载明无法取得函询结果的原因及走访结果后在核实数中填列账面数,仍做挂账处理

33、清产核资报表4中登记什么?

答:清产核资报表明细4中登记的是集体经济组织用于农业生产的资料(,包括种子化肥,染料农药等),原材料机械零配件,低值易耗品在产品,农产品和工业产成品等物资

34、农清明细4中的低值易耗品怎么划分?

答:低值易耗品是相对于出售固定资产账务处理来说的只要不能满足出售固定资产账务处理条件的有固定形态的物资,均为低值易耗品

集体经济组织的出售固定资产账务处理标准:凡使用年限一年以上单位价值在500元以上均属于出售固定资产账务处理,但对一些主要生产工具和设备虽然单位价值达不到500元,但使用年限在一年以上也列为出售固定资产账务处理。不满足以上条件的均列为低徝易耗品。

35、农清明细表4的资产时应当注意什么事项

答:清理库存物资时,先要进行总账与库存物资登记薄的核对同时,清查库存物資时库管人员(如集体无库管人员则在表中登记村级负责人)必须在场,并亲自进行盘点并按库存物资以上类别分类登记。

36、农清明細表5中牲畜资产如何区分经营性资产和非经营性资产

答:经营性牲畜资产指集体购入该资产的主要目的是为出售获得收益的牲畜资产;非经营性牲畜资产是指集体购入该资产是为了服务于本集体经济组织用于农业生产就定义为非经营性资产。

37、请问村庄周围的行道树算出售固定资产账务处理还是林木资产

答:属于集体经济组织的林木资产,要登记在农清明细表6中

38、农清明细表6中林木资产如何区分经营性资产和非经营性资产?

答:是根据集体购入林木的未来使用方向来确认其是经营性资产还是非经营性资产如果购入的目的是为了将来絀售,获得收益则确定为经营性资产;如果购入时的目的是为集体经济组织的绿化防护则确定为非经营性

注意:(1)林木资产是将为种植维护林木的所有费用进行收集的一个科目,在发生林木维护费用时不能进入管理费用,而是在本科目中核算

2)在林木资产清理时,对于属于农户自家种植的树木或国有林木则不能登记在表6中因为它的所有权不属于集体。

3)本表中林木与表18-3中公益林、商品森的关系不属于包含被包含;且18-3中只登记在集体土地范围内种植的成片的林木或森林的木材蓄积量或占地面积不统计价值。

39、村上的公益林属於村集体林木吗是属于哪种林木资产?

答:公益林是村上自行种植自行维护,就是集体林木如是不是就不算。

公益林是非经济林咜是用于绿化的树木,不是准备对外出售获取利润;若准备准备对外出售时则应当从非经济林木中转入经济林木中时,确认为商品林

40、集体经济组织的出售固定资产账务处理如何别经营性固定与非经营性出售固定资产账务处理?

答:集体经济组织的出售固定资产账务处悝如果处理生产经营状态这些资产的建设购置目的是为集体经济组织获取收入则确定为经营性出售固定资产账务处理;如果这些资产的建设购置目的仅仅用于集体经济组织公共服务,则确定非经营性出售固定资产账务处理

41、村级机井属于经营性还是非经营性资产?

答:艏先明确机井所有权属于集体。其次划分其性质划分标准:(1)若该机井在使用过程中向农户收取费用,且收取的费用大于管理机井嘚各项开支总合则确定为经营性资产;(2)若该机井虽然在使用过程中向农户收费或不收费,收费也仅仅收取机井使用中的电费无额外利润,则为非经营性资产

42、村级房屋有一部在对外出租,一部分用于村委会办公这个怎么填?

答:将整个房屋面积、原值等内容分為两部分填列到表8-1和表8-2中;(1)对用于经营的这部分面积及其原值、折旧等按每平米原值、折旧计算后,登记入表8-1中;核实时如无毁損情况,则核实数等于账面净值(2)对用于村委会办公的这部分面积,同样根据每平米原值、折旧计算后登记入表8-2中;则这两部分的原徝之和等于财务人员该房屋账面价值折旧同理。

43、出售固定资产账务处理中房屋数量一栏填写间数时表头单位无“间”填写时只填数量还是加单位“间”?

答:出售固定资产账务处理中房屋数量一栏只填数量不要单位,单位“间”可增加至表头

44、集体经济组织的出售固定资产账务处理没有在账面登记怎么办?

答:没有在账面登记的资产账面数无数据,填零;在核实数与盘盈数中登记该资产的评估價值或有原始票据的票面价值

45、清产核资表8中的累计折旧怎么填?

答:表8中累计折旧填列的是会计人员为某项出售固定资产账务处理定期计提的折旧截止2017年12月31日的累计额

如果账面上没有计提折旧,则该栏填零如发生为以前某个出售固定资产账务处理计提折旧,但该资產于2017年12月31日前已清理下账但将对应的累计折旧没有下账的,则对此项出售固定资产账务处理的累计折旧进行单独清理账面数按会计账Φ截止2017年12月31日的累计额填写,核实该数为零盘亏栏填写账面数。

46、集体经济组织的出售固定资产账务处理一定要计提折旧吗

答:是的,集体经济组织以出售固定资产账务处理一定要计提折旧;集体经济组织出售固定资产账务处理计提折旧按年限法计提;计提年限,按國家规定的各类资产的最低使用年限的基础上增加5年计算。

机器、机械和其他生产设备

与生产经营活动有关的器具、工具、家具、设备等

飞机、火车、轮船以外的运输工具

其他与公路有关的出售固定资产账务处理

年度累计折旧提取额=(原值-原值*残值率)÷(该年限国家规定折旧年限+5)

折旧计提可选择按月或季或年计提,但一经选择就不能变更

用于经营性的出售固定资产账务处理:借经营支出贷累计折舊

用于管理类的出售固定资产账务处理:借管理费用贷累计折旧

用于公共服务及其他的出售固定资产账务处理:借其他支出贷累计折旧

如果出售固定资产账务处理在对外投资,并签订投资合同则从投资签订日的下月起不再计提折旧;

对于出租、租赁的出售固定资产账务处悝,由集体经济组织按经营性出售固定资产账务处理计提折旧

对于新购入出售固定资产账务处理,本月不计提折旧下月开始计提折旧;对于报废毁损的出售固定资产账务处理,报废月仍计提一次折旧下月起不再计提。

47、如果工程项目类的工程已经结束但是工程质保金还未返还,账务的单位也没有收到工程竣工验收单位和移交单账务上还在在建工程挂着,这种情况怎么填比较好这样的情况核实出售固定资产账务处理需要填在哪个表中?

答:根据2017年12月31日该工程在会计账务上的状态清理,即仍在在建工程科目挂账则按在建工程的清理程序清理。

如果已不在在建工程科目中挂账则在出售固定资产账务处理中,则按出售固定资产账务处理清理

48、如果工程项目类的笁程已经结束,那清理时填在出售固定资产账务处理上还是把在建工程经过账务处理还是在建工程上原填上呢

: 不能重新对工程的账务進行处理后再清理。要根据截止2017年12月31日该工程的在哪个科目下核算就登记入哪个科目的表中。

49、出售固定资产账务处理核销怎么做账务處理

答:日常清理中发生盘盈,借出售固定资产账务处理贷其他收入

日常清理中发生盘亏借其他支出贷出售固定资产账务处理

本次清悝中发生大额盘盈,借出售固定资产账务处理贷公积公益金

本次清理中发生大额盘亏损借公积公益金贷出售固定资产账务处理

50、村里的學校应该登记哪些内容,是否登记学校的桌椅板凳、办公用品等

答:首先明确目前该学校的性质,如果是教育部门在管理则属于国有資产不登记,只登记占地面积;若管理权、使用权、收益权在集体经济则确定为集体资产;其次,如果目前是闲置则若修建时由集体絀资修建,2009年化解教育债务时没有转移给教育部门管理,则为集体资产进行登记如果在2009年时全部划拨给教育部门,则只登记其占地面積

51、村卫生室如何登记?

答:对于村卫生室分以下几种情况:

第一种:如果修建资金全部为集体资金,确定为集体资产;

第二种:如果昰教育卫生部门出部分资金个人出资部分资金修建的资产,要依据修建文件确定其权属,再进行登记;

第三种:如果修建资金中将国镓投入的部分资金全部划拨为集体资金,则集体按占的出资比例登记占有的该资产价值或将该资产全额登记入集体资产中但将个人、社会出资价值登记入资本-个人资本或社会资本,同时与个人或社会组织签订相应合同明确双方权利义务关系。

52.对村上清理出无价值凭证嘚出售固定资产账务处理价值可由村级资产评估小组进行评估可以吗?

答:根据农业部《农村集体资产清产核资办法》的要求集体在清产核资过程中,确实需要对某项资产进行评估则由乡镇指导集体经济组织自行开展评估工作,评估结果进行公示确认后再登记入表

53、如果集体经济组织修建的出售固定资产账务处理,虽然已竣工但由于资金不足有欠款,发票也没有开这个资产登记在哪个表中?

答:在“在建工程表9”中登记即登记截止2017年12月31日 ,仍然在在建工程挂账的工程项目无论是否已修建完工,工程款是否结清均按在建工程清理。同时必须清理该工程项目的“四议两公开”手续工程项目的发包手续,工程施工合同

清理结束后,工程完成竣工验收取得驗收报告收到施工方票据时,才可转入出售固定资产账务处理若工程款未付完,余下部分在应付款中挂账

54、在建工程核实也用倒轧法嗎?

答:是的在建工程的核实数也要进行倒挤。在清查日对在建工程进行实地盘点并与的库存物资以及银行存款去核对得到清查日的清查数,然后把清查日与登记日中间在建工程使用的材料及拨付的工程款式的金额减去得到2017年12月31日的该在建工程的核实数若与2017年12月31日的賬面数一致则说明管规范正确;若有差异则要相关事项中详细说明情况。

55、有的村上修建住宅小区房子卖给本村民,房子卖后付过工程款村上有余钱,地是村上的这个地应该登记在哪,房子建筑面积登记不登记在哪?

答:第一对于房产,因该房屋产权是农户的洇此不做登记;第二,对于占用土地截止2017年12月31日,小区修建时占用的什么性质的资源就登记在相应性质的资源名下。

56、清产核资表10中應当登记什么

答:表10中只登记集体经济组织的商标、专利技术或非专利技术等没有固定形态能给集体带来收益的资产,截止2017年12月31日的存茬情况

57、对于债权债务都需要函询吗?

答:根据农业部九部门下发的清产核资通知中的清产核资办法要求需要对债权债务关系进行明確,因此全部需要进行面询或函询

58、函证的时候需要附债权债务期间发生变化的凭证吗?期初数字也要查询吗

答:在函证的纸质凭证Φ,需要对该项债权或债务的整体情况进行描述重点包括债权债务产生的时间,总金额2017年12月31日已归金额、归还时间及未偿还金额等内嫆,并由债务人或债权人本人签属确认意见后签字盖章(无章的可按手印)

59、清产核资表11中,应付款应当登记什么内容

答:农清明细表11中登记,截止2017年12月31日应付款即集体向单位或个人借入归还时间在一年以内(含一年)的各个借款事项和“内部往来”的贷方余额中包含嘚所有集体向本集体成员借入的尚未归还的款项;这些事项清理时要逐单位或逐人清理,逐行登记同时进行面询或函询,对借款手续鈈完整的补齐手续规范合同。

60、清产核资表12中登记哪些内容

答:清产核资表12中登记,截止2017年12月31日集体经济组织应当向有关人员发放洏未发放的工资,是对集体拖欠人员工资的登记表并非是目前的村干部报酬统计表。其中2017年拖欠人员工资按人分行填列金额填在表中苐4栏本年数中;2017年1月1日前拖欠的工资,按人按行填列金额填在表中第5行以前年度栏中。

61、清产核资表13应付福利费这张表怎么填

答:在表13中有个特点,即应付福利费清查登记表中账面数、核实数均分为借方和贷方两部分。两个方向代表的意义不同贷方表示会计人员在2017姩12月31日完成年终结转后,按未分配收益的分配要求进行了分配即提取了公积公益金后,又提取了福利费但尚未使用支出的部分(显示為黑字);借方表示截止12月31日,集体经济组织本年发放应付福利费大于计提金额的差额即超支部分或会计从未计提福利费而实际发放的金额,在会计账薄中余额为借方余额(显示为红字)

首先,两个的贷方如何清理登记:对贷方余额进行清理时是与银行存款进行核对後填入核实数的贷方栏,如这部分资金于2017年12月31日存在于银行存款则账面数等于核实数。如果这部分资金不在2017年12月31日银行存款的金额之内则出现盘亏损。账面数大于核实数差额记入清查核实的减少中。

其次两个借方如何清理登记:应当按2017年12月31日在会计账薄借方余额所包含所有事项,要按每一个发放事项按发放对象,逐项逐人逐笔清理填列并由领取受益人确认核实结果后填入核实数的借方栏。

62、集體经济组织的应付福利费包括哪些内容

答:集体经济组织的应付福利费是指村集体经济组织从收益中提取,用于集体福利、文教、卫生等方面的福利费(不包括兴建集体福利等公益设施支出)包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出,计划生育支出农民因公伤亡的医藥费、生活补助及抚恤金等事项。

63、国家对应付福利费的相关要求是什么

答:根据国家会计法规定,应付福利费应当先计提后使用使鼡超出计提部分,按规定程序批准后应按规定转入“公积公益金”科目的借方,未经批准的超支数额仍保留在本科目借方。

64、清产核資明细表14中应当填什么内容

答:答:一事一议资金记账表中,重点是对截止在2017年12月31日在会计贷方仍挂账的项目具体实施情况的清理2017姩12月31日集体经济组织会计账簿中一事一议科目的余额包含的正在修建的各个事项,按事项逐个清理登记并倒挤出其核实数;同时清理一事┅议的议事记录、筹资筹劳情况

65、有关一事一议项目工程完成以后都转入出售固定资产账务处理了,如何登记

答:对于一事一议的登記分为三种情况:

第一种为2017年12月31日,仍然挂账的在建项目对其进行全面的清理登记,核实数要进行倒挤

第二种,对于已经完成竣工验收的项目只登记一事一议表中填写第1-7栏的内容,同时清理所有相关程序和手续其价值在出售固定资产账务处理中作为盘盈登记,通过該项目在财政的账面金额与实地盘点核对后形成核实数,登记在出售固定资产账务处理表中并从相关部门取得资产的完工竣工手续,戓权属移交证明

第三种,如果一事一议项目在财政实行报账管理则将其在财政12月31日账面数,与该项目实际盘点倒挤后的数额进行核对取得核实数,表中账面数填列为零同时清理方案即各环节相关手续资料。

66、一事一议硬化路面在8-2中数量一栏中该怎么填

答:一事一議硬化路面在8-2中数量指路的长度,以米为单位填列;公路做为出售固定资产账务处理也要计提折旧,折旧年限最低25年村集体根据实际適当延长5年做为折旧年限,残值率为5%计提

67、对于没有在集体经济组织账内登记的一事一议项目清理后应当办理哪些手续?

答:对没有在集体账内登记的一事一议项目若已完成竣工验收,要逐个清理其截止12月31日的具体情况并从相关部门取得资产的完工竣工手续,或权属迻交证明

68、清产核资明细表15专项应付款中登记的是什么?

答:专项应付款登记的是国家拨入有专门用途的项目资金该资金清理时,首先要清理拨款文件再按文件内容逐项填列,其中账面数由拨入数与已使用资金计算

69、清产核资明细表15中关于土地征用补偿费怎么清理?

答:土地征用补偿费清理分三种情况一是截止2017年12月31日仍然在集体经济组织财务账簿中挂账的这部分土地征用补偿费进行清理如在其它科目即应付款中包含,则剥离出来后填入表15的账面数中同时查找到该金额的拨款文件,根据文件填入拨入数将已分配的金额填入已使鼡金额中,然后账面数等于拨入数减已使用金额核实数则要与银行存款核对后填入核实数栏中。若资金管理规范则账面数等于核实数。

二是将以前年度所发生的所有的征地补偿费分年度分行逐年逐次逐行填列。同时拨入数与已使用金额相等,账面数与核示数为零

70、清产核资登记表16怎么填?

答:表16所有者权益清查登记表是对集体经济组织的资本,公积公益金、未分配收益的一个清查核实表

其中:第一部分:资本的清查,是指集体经济组织实际收到的投入的资本按照明细科目余额进行向前追溯。对记载清晰的通过公示,问讯函证等方式与投资人进行核对,并取得确认书对记录不清晰的,可暂时将其资本列为集体资本

在清查中,若出现记录与投资人实际鈈符时要经当事人签字,重新确认其股权并通过村民大会或村民代表大会表决通过,方可调整明细科目对投资人或投资单位撤销、迉亡等情况,若其有继承人的应当将其资本转到继承人名下无继承人的全部列为集体资本,同时取得证明材料作为账务调整的依据

对匼作化时期投入的资本,有条件的可以进行深入的追溯进行函询,查明其股权明确其利益若无法追溯的可列为村集体资本。

1.账面数:鉯2017年12月31日年终结转后资本科目下贷方余额的明细填列并按明细进行追溯。

2.核实数:与投资人进行核对后的金额填列

3.清查核实增加减少。以账面数与核实数的差额填列并注明原因。

第二部分:公积公益金是指对村集体经济组织从收益中提取的和从其他来源取得的公积公益金。

具体为:集体从未分配收益中计提的要集体计提栏填列;村集体经济组织接受捐赠的资产记入接受捐赠栏;对外投资中资产重估確认价值与原账面净值的差额记入资本溢价栏;收到的征用土地补偿费进入征地补偿费转入栏;一事一议资金转入的记入一事一议资金转叺栏;政府拨款等形式形成的资产记入政府拨款等形成资产转入栏;拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等的使用权收入记入其他栏。

1.账面数:鉯2017年12月31日完成年终结转后并进行未分配收益分分配后的公积公益金二级科目贷方余额填列

2.核实数:核对公积公益金下各明细行的实际情況,同时对将本次清产核资过程中加上表一至表15中的盘盈,减去盘亏后计算填列

3.清查核实中增加减少。账面数与核实数的差额填列並说明其原因。

第三部分:未分配利润(收益)主要清查集体经济组织历年分配后的结余额的管理情况

1.账面数:2017年12月31日完成年终结转后,资产负债表未分配收益年末金额填列

2.核实数:根据收益分配明细账贷方余额与银行存款核对后填列。

3.清查核实增加减少以账面数与核实数之间的差额填列,并说明原因

71、清产核资登记表17中价值怎么填

答:表17是对集体经济组织清理出权属有争议,通过县、乡两级均无法确认其权属关系的资产进行登记其价值栏以对该资产进行评估取得的价值直接填列,不用通过村民会议审议

1.本表中填制的待界定资產,不纳入本次清产核资集体资产的总额范围之内

2.清产核资工作结束后,要对其权属进行确定并及时纳入账内管理。

72、清产核资表18资源性资产报表怎么填

答:本表中所有第1列总面积填列国土资源部门提供的各集体经济组织土地确认各类土地的总面积;当与其他部门数據有冲突时,以国土部门的数据为准本表重点是对开发利用的各类土地资源的开发情况分地块如实进行登记,对外出租投资承包等形式要清理各种经营合同,如合同不规范则要按规定程序进行规范、补签补充合同

18-1中第11列填本次土地确权面积,当与国土数据有差异时不做调整,据实填列

对其他列,则填该种性质的资源出租、租赁情况分别按地块清理合同,填列内容流转入集体统一经营的面积,指集体将农户享有承包经营权的土地流转到集体手中的总面积

对未承包到户资源总面积即第2列,应当根据第1列-第11列的差额填入但如果第1列小于第11列时,则按集体实际情况填列后期等农业部的新的要求下来,再做调整

需要注意:在18-1中,1-7行各行第一列总面积合计数要等于国地部门提供的农用地的总面积;表中待界定农用地指集体经济组织有权属纠纷,由县组成协调也不能确认的土地面积不在总面積范围内。

在表18—2 表中前三行为经营性建设用要逐地块进行清理,并对其承包经营合同进行重点清理合同不规范,手续不完整的要通過“四议两公开”程序重新签订合同其中宅基地第一列登记集体由国土部门划定的本集体经济组织宅基地的总面积,该数据与农户的宅基地无关

18-2中1-7行各总面积合计数小于等于国地部门对外发布的建设用地总面积数。

表中待界定建设用地指集体经济组织有权属纠纷,甴县组成协调也不能确认的建设土地面积

在表18—3 反映集体未利用地、林木的清查。其中商品林、公益林填写由林业部门提供的在集体汢地范围内种植的公益林、商品林的木材蓄积量,单位m3若林业部门无法提供,则填占用集体土地的面积单位为亩,并在备注中填定公益林、商品林第一列数据的单位

73、清产核资表19怎么填?

答:表19为农清明细1-16的汇总表集体的资产负债表。本表以集体经济组织2017年12月31日年終结账后的资产负债表为基础其账面数应当等于2017年12月31日集体资产负债表的期末数;

同时,也应当等于表1-16各表中的账面数合计数;

19的核實数以表1至16表中所有的核实数计算填列

注意:(1)对核实数栏中的出售固定资产账务处理原值与累计折旧不用填数据。(2)此表即是集體经济组织农清明细1-17的汇总表也是集体经济组织向乡镇上报清理登记表若集体经济组织有全资子公司(或全资子企业),则表19上报乡镇時要将子公司的表19合并形成新的表19后才能上报对控股50%以上企业,要企业的所有者权益中集体占比例计算后与投资的账面数对比,有差異进入公积公益金后形成新的资产负债表才能上报乡镇。

74、清产核资表19的数据与前面的表有什么关系

答:表19中,左边1-23的数据根据表1-10填列将1-10各表核实数的总额划分经营性资产与非经营性资产,分别汇总后填入表19右边附报第45、46栏且只填各表汇总的核实籹,账面数不填

咗边第15、16栏账面数根据会计账簿中12月31日的余额填列,核实数则不填数据

右边26-35根据农清明细11-15填列,其中第27栏应付款中包含的土地征用补偿費要剔除放入第34栏专项应付款中。

右边38-42根据清产核资登记表16填列

75、农清明细表1-16各表中怎么划分经营性资产与非经营性资产?

答:表1-10中除表8、表9外每张表都应当将表内金额区为经营性与非经营性,其中

1应当根据集体经济组织截止2017年12月31日生产经营活动的量来划分经营性与非经营性部分,经营活动频繁业务量大可将表1全部定为经营性资产;若集体经济组织经营内容少,可将表1中金额划分为两部分;若無经营活动则划分为非经营性资产;

2、表3中资产均划为经营性资产;

4根据服务对象,如果服务对象处于经营状态则为经营性资产;若服务对象为非经营性资产,则为非经营性资产;

5中根据购置时的目的划分,用于对外出售的为经营性资产用于本集体生产服务嘚为非经营性资产;

6中,经济林木为经营性资产非经济林木为非经营性资产;

7中全部为经营性资产;

8、表9已划分出经营性资产与非经营性资产两张表;

10明确为经营性资产

76、对有全资子公司或控股50%公司股份的情况怎么处理?

答:根据农业部等九部委的清产核资通知偠求需要对村办企业及控股企业也进行全面清理。清理要求:

一是对全资村办企业需要进行全面的资产清查填列所有的资产清查明细表,其中表19资产负债表可由乡镇指导村办企业使用企业资产负债表进行登记

二是对控股50%以上的企业,进行清理后取得其资产负债表计算集体经济组织在被投资企业所有者权益中的占比资金额,后与集体长期投资进行核对如有差额计入公积公益金。

77、清产核资登记表20怎麼填

答:表20中第一行填该国土部门给该集体经济组织划出的行政区域的总面积。表中其它行根据表18中所有表的第一列填列未承包面积根据表18-1中第2列数据填写。

此表为集体清产核资结束后集体经济组织向乡镇上报的资源清查明细汇总表

78、若本次清理中清出的资产是由相關部门投放或修建的,相关部门移交资产的手续很难取得入账的程序是什么?

答:(1)对于个部门或社会组织机构投资、修建、捐赠、贈送形成的这些资产可由各个部门或社会组织机各先行自行清理,并对明确所有权归集体的这部分资产由部门或社会组织出具相关所囿权移交证明手续,以做为清产核资工作结束后的入账依据

清产核资后的账务处理:

贷:公积公益金(该分录仅仅为本次清产核资使用,以后不能使用)

78、本次清产核资结束后进行账务处理的依据是什么?

答:清产核资结束后进行账务处理最基本的依据为《会计法》其次为《村集体经济组织会计制度》,入账的原始依据为本次清产核资中所有公示后的明细登记表村民大会(或村民代表大会)对清产核资结果、资产评估结果的确认的会议记录。

79、以前的会计将公积公益金设置成了公积金和公益金两个科目这个怎么处理?

答:对两个科目分别清理后直接将两个科目合并。目前的公积公益金就是由这两个科目合并而来的

80、这套表中的资产评估表通过村委会及村民代表大会认定且这些资产由集体经济组织自己管理,自己受益是否可直接确定为本村资产,在不上报乡镇一级审议吗

答:对于集体经济組织在清理过程中的进行的评估事项,在将评估结果交由村民大会确认后要上报乡镇进行审核备案,才能做为被评估资产的原始入账凭證

81、本次清产核资所有报表数据都要经村民大会审议吗?

答:是的本次清产核资所有的结果都要通过村民大会或村民代表大会审议确認后,再上报乡镇一级审核备案经过这个程序的清产核资结果才能成为清产核资结束后账务调整的依据。

82、清产核资的清查日可以由村仩自己定吗

答:是的。集体经济组织可以在全省清产核资工作要求的时间段内自行确定开始清理时间但要确保工作按时保质保量完成。

83、本次清产核资报表中的盘盈、盘亏的账务处理必须做在2017年吗

答:本次清产核资报表中所有的账面数和核实数必须都是2017年12月31日的数据,发生盘盈、盘亏时其账务处理是在清产核资结束后进行,所以账务处理不能做在2017年

84、清产核资报表中账面数、盘盈数、盘亏数、核實数的关系?

答:在本次清产核资过程中如果账面数和核实数一致,则盘盈和盘亏均为零;如果账面数和核实数不一致则根据账面数囷核实数差额填入盘盈,盘亏

注意:报表中的盘盈数、盘亏数是根据账面数与核实数的差额填列。即清查核实盘盈或增加为账面数小于核实数;盘亏或减少为账面数大于核实数九部委的《通知》中的填表说明中的”账面数+盘盈数-盘亏数=核实数”是对表中数据进行核对的岼衡式,不是计算核实数的公式

85、清产核资报表中是不是只填账面数、核实数?

答:如果表中账面数等于核实数则无盘盈或盘亏数,僦不用填;如果表中账面数与核实数不一致就会产生盘盈或盘亏,则盘盈数或盘亏数一定要填否则表中数据间是不平衡。

86、如果某个鄉镇以前的现金账面上的数字比较大现在2018年5月份才处理核销了这个现金数字。是不是核实数还是填原来账面上存在的数字

答:对于这個情况,要注意的是截止在12月31日的情况所有清理是以这个时间点为结点统计清理的,账面数填12月31日的数据核实也是对这个数据的核实。

87、对村文化室的图书如何登记

答:村文化室的图书做为集体的出售固定资产账务处理登记,在表中可按赠送或购置时间以一宗进行清理,清理结束建立台账时则一本书一张卡片建立出售固定资产账务处理资产台账。

88、由各个部门或社会组织机构投资、修建、赠送形荿的这些资产怎么登记

答:对于这些资产,由于在集体账务中没有登记因此账面数为零填列,核实数与盘盈数一致以这些资产的原始票据中的金额填列或没有原始票据的以评估价值填列。

89、表18中如果各村的水利设施占用了多个村的土修建但没有各村占地面积的分项數据,各村如何填列

答:由各村可根据实际占地情况,各自进行计算后填入但要求,各村计算出的面积总计必须等于该水利设施的占哋总面积

90、对资源性资产清查登记明细表-3中,公益林和商品林表中统计的是集体经营的还是把个体经营或国有的也要统计?

答:18-3中公益林和商品林填列的是在集体土地范围内营造的公益林或商品林的蓄积量或占地总面积不分该林的性质。重点是对绿化覆盖情况的调查

91、资源性资产表18-3中的公益林和商品林是按林业部门的数据填写吗?

答:是的这个数据应当用林业部门提供的木材的蓄积量填列,如果沒有蓄积量就填占用集体土地的总面积

92、清产核资后,什么样的情况可进行账务处理

答:根据《村集体经济组织会计制度》等有关规萣,对清产核资中发现的账账不符、账实不符、账证不符等问题要及时进行账务处理,但处理前对这些问题的处理结果都必须经村民大会戓村民代表大会审议确认,并报乡镇审核备案后方可进行相应的处理。否则不能进行处理,即不符合条件或未履行规定程序的,不得进荇账务调整

93、本次清产核资是要对所有的合同进行清理吗?

答:是的在本次清产核资过程中,对集体的所有合同都必须清理同时由鄉镇指导集体经济组织自行设计填制《**集体经济组织合同清理登记表》。对合同进行清理时要注意合同签订的程序和内容是否规范,如果不规范则由乡镇指导集体经济组织规范程序和内容;对不公平或显失公允合同要通过规范的程序,重新签订合同或做出补充合同,對不公平、不公允的部分重新签订相应规范合法合同

94、签订合同的程序是什么?

答:集体经济组织签订各类合同时均应当执行“四议論两公开”程序,经村民大会或村民代表大会审议通过报乡镇审核备案后方可签订。

95、本次清产核资后的账务处理与以后年度的清产核資后的财务处理有区别吗

答:有区别。本次清产核资工作完成的账务处理为盘盈盘亏可进入公积公益金,以后年度则不可以进入公积公益金

96、本次清产核资后的账务处理与以后年度的清产核资后的财务处理分别是什么吗?

答:本次清产核资中对货币资金、存货、农业資产、出售固定资产账务处理、在建工程等资产及债权债务在清理中发生的盘盈、盘亏、报废、毁损等情况,必须查明原因,落实责任,做出处置

处置结果必须经集体经济组织成员(代表)大会讨论通过,报乡镇农村经营管理部门审核批准后,按照2004财政部颁布的《村集体经济组织会计制喥》规定进行账务处理。

⑴:盘盈的会计处理其中金额较小时进其他收入,金额较大对资产产生重大影响的调整公积公益金。

借:现金(银行存款、库存物资、出售固定资产账务处理、应付款、内部往来等)

借:现金(银行存款、库存物资、出售固定资产账务处理、应付款、内部往来等)

1、对货币资金、存货、农业资产、出售固定资产账务处理、在建工程等资产及债权债务在清理中发生的盘亏、报废、毀损、确实无法收回的应收款项、对外投资,预期不能带来收益的无形资产确实无法支付的债权等核销必须进行严格的审核,查明原因,落實责任,经集体经济组织成员(代表)大会讨论通过,报乡镇农村经营管理部门审核批准后,按照会计制度进行账务处理

A、盘亏、报废、毁损金额較小

贷:现金(银行存款、库存物资、出售固定资产账务处理、应收款、内部往来、无形资产)

B、盘亏、报废、毁损金额较大,对资产造荿重大影响的

贷:现金(银行存款、库存物资、出售固定资产账务处理、应收款、内部往来、无形资产)

C、对本次清理出的盘盈(增加)戓盘亏(减少)也可全部进入公积公益金中

97、对清产核资前没有纳入账内核算的出售固定资产账务处理、无形资产、农业资产等,包括政府拨款、税费减免等形成的资产,社会团体、个人捐赠的资产等,有原始凭证的,按记载价值入账; 无法取得原始凭证的,通过资产估价确认价值入賬,作为增加公积公益金处理,经民主程序讨论通过,可转增资本(并按股权比例量化给成员或集体),

借:出售固定资产账务处理(无形资产、农业資产等)

当该资产进入经营活动时,则转增资本:

借:公积公益金—转增资本

98、对确实无法收回的短期投资和长期投资:即对外投资的资产、确实无法收回,预期不能带来收益的必须进行严格的审核,查明原因,落实责任,经集体经济组织成员(代表)大会讨论通过,报乡镇农村经营管悝部门审核批准后,按照会计制度进行账务处理

贷:短期投资或长期投资

99、什么样的企业或控股企业要开展清产核资?

答:对集体经济组織全额建立的企业及直接或间接拥有半数以上表决权等能够控制的被投资企业都要依照本次清产核资工作要求,全面开展清产核资工作乡镇、村清产核资工作组或小组人员参要全程与企业的清理过程。

100、什么是报表合并

:是指集体经济组织资产负债表与集体全额投资企业的资产负债表进行合并,或将控股50%以上企业的核实数中所有者权益中按占比额进行计算获得的价值与原始投资价值进行对比对比后嘚差额进入集体经济组织资产负债表的过程。

101、如何进行报表合并

答:一是将集体经济组织全资持有企业,将其清产核资后生成的资产負债表与集体经济组织的资产负债表相关科目进行合并,同时将集体经济组织与被投资企业之间的债权和债务项目要相互抵消;并调减集体经济组织的长期投资和被投资企业的所有者权益差额计入公积公益金。二是将集体经济组织与全资企业的资产负债表中的其它相同科目直接进?相加计算的过程(通过以上计算,集体经济组织最终形成一张新的资产负债表上报乡镇的过程)

债权债务及长期投资公積公益金调整可用以下账务处理进行计算(以下会计分录只为合并报表时,计算使用集体不做账务处理):

1、抵消集体经济组织与全资企业间的债权和债务项目;

2、调减集体经济组织的长期投资和全资企业的所有者权益(即实收资本)。相关账务处理:

借:应付款(全资企业)

贷:应收款(集体经济组织)

公积公益金(全资企业)

未分配收益(全资企业)

公积公益金(集体经济组织)(该金额为全资企业的資本+公积公益金+未分配收益小于集体长期投资账面数的差额)

贷:长期投资(集体经济组织)

公积公益?(集体经济组织)(该金额为全資企业的资本+公积公益金+未分配收益大于集体长期投资账面数的差额)

102、对对集体经济组织直接或间接拥有半数以上表决权等能够控制的被投资企业如何合并报表

答:对集体经济组织直接或间接拥有半数以上表决权等能够控制的被投资企业,在清产核资后将所有者权益按投资比例对应调整集体经济组织的长期投资,差额计入公积公益金即:直接或间接拥有50%以上表决权的被投资企业要按照《农村集体清產核资办法》要求,以2017年12月31日为统计时点开展清产核资,最终形成清理后的资产负债表根据清理后形成的资产负债中,将集体占企业核实后的所有者权益额中按投资比?计算的所有者权益额与集体经济组织该投资行业的的长期投资账面数的差额计入公积公益?相关计算的账务处理?:

借:公积公益?贷:长期投资(集体经济组织按差额=集体长期投资该投资的账面数-该企业核实数*集体的投资比例的核实金额;此差额为集体长期投资该投资的账面数小与该企业核实数*集体的投资比例核实金额)。

或者借:长期投资(集体经济组织按差额=集體长期投资该投资的账面数-该企业核实数*集体的投资比例的金额;此差额为集体长期投资该投资的账面数大与该企业核实数*集体的投资比唎核实金额贷:公积公益金

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