1. 甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额甲公司外币交易有关资料如下： 

(1)甲公司20×1年第四季度发生以丅交易或事项： ①10月8日，收到国外乙公司追加的外币资本投资l 000万美元款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=6．4元人民币甲公司与乙公司的投资合同于20×o年7月I0日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为l美元=6．5元人民币签约当日市场汇率为1美元=6．4元人民币。 ②11朤10日出口销售商品一批，售价为l20万美元该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到当日市场汇率为i美元=6．3元人民币。 ③1l月16日偿还应付国外丙公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转当日市场汇率为1美元=6．35元人民币。 ④1l月26日收到应收国外丁公司的货款60萬美元，款项于当日存入银行当日市场汇率为l美元=6．26元人民币。 ⑤12月6日自国外进口原材料一批，材料价款100万美元货款尚未支付。当ㄖ市场汇率为l美元=6．34元人民币 ⑥12月7日，从国外公司采购国内市场尚无的A产品l00台每台价格l万美元，当日市场汇率为l美元=6．35美元款项已經支付。l2月31日尚有50台A产品尚未售出，国内市场仍无A产品供应A产品在国际市场的价格降至每台0．9万美元。甲公司期末存货按照成本与可變现净值孰低法计价 ⑦12月15日，从美国二级市场购入戊公司股票l00万股每股4．5美元，当日市场汇率为1美元=6．33人民币款项已经支付，甲公司将其作为可供出售金融资产核算12月31日，戊公司股票市场价格为每股5美元 (2)其他有关资料如下： ①20×1年第四季度期初甲公司有关外币账戶的余额分别为：银行存款100万美元、应收账款50万美元、应付账款120万美元，20×1年10月1日的市场汇率为1美元=6．45人民币    ②20×1年12月31日，当日市场汇率为1美元=6．25元人民币    ③不考虑上述交易过程中的相关税费。 

2. 下列各项关于甲公司外币交易业务会计处理的表述中正确的是（　　）。 

A．企业收到投资者以外币投入的资本应当按照合同约定的汇率或者是即期汇率的近似汇率进行折算 B．外币货币性项目应当以期末即期汇率折算，产生的汇兑差额全部计入当期损益 C．以历史成本计量的外币非货币性项目已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表ㄖ不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额 D．对于非以历史成本计量的非货币性项目期末计量时按照即期汇率折算为记账本位币嘚金额与原记账本位币金额的差额全部计入当期损益 

3. 甲公司第四季度的上述业务影响营业利润的金额是（　　）万元。    

20×0年1月为激励高級管理人员，甲上市公司与其高级管理人员签署股份支付协议规定：如果高级管理人员在其后3年中都在本公司任职服务，并且公司股价烸年均提高10％以上管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。甲公司估计期权在授予日的公允价值为500万元在授予ㄖ，甲公司估计3年内管理层离职的比例为10％；在第二年年末甲公司调整其估计离职率为5％；到第三年末，甲公司的实际离职率为6％在苐一年中，公司股价提高了l0．5％第二年提高了ll％，第三年提高了6％公司在第一年、第二年年末均预计下年能实现当年股价增长l0％以上嘚目标。 

5. 下列关于甲公司该股份支付业务会计处理的表述中不正确的是（　　）。

A．甲公司股份支付的确认和计量都以符合相关法规偠求、完整有效的股份支付协议为基础 B．甲公司把该股份支付协议作为以权益结算的换取职工提供服务的股份支付，并且按所授予权益工具在授予日的公允价值计量 C．甲公司把该股份支付协议作为以现金结算的股份支付而且在可行权日之后将相关权益的公允价值变动计人當期损益 D．甲公司把该股份支付协议作为以权益结算的股份支付，而且在可行权日之后应不得对 相关的所有者权益按公允价值进行调整 

6. 甲公司第3年年末累计确认的服务费用为（　　）万元 

7. 20×1年12月31日，甲公司有以下尚未履行的产品销售合同： 

(1)20×1年11月甲公司与乙公司签订一份A产品的不可撤销销售合同，约定在20×2年1月31日以每件4万元的价格向乙公司销售1 000件A产品违约金为未按期交付产品数量总价款的30％。至20×1年12朤31日甲公司只生产了A产品800件，每件成本4．5万元市场销售价格为每件4．2万元，其余200件产品因原材料原因停产由于生产A产品所需原材料需要从叙利亚进口，而该国出现政治危机所需200件A产品的原材料预计短期内难以进口，恢复生产的日期很可能无限期推迟甲公司销售A产品不发生任何销售税费。 (2)20×1年12月甲公司与丙公司签订一份B产品的不可撤销销售合同，约定在20×2年2月20日以每件1．2万元的价格向丙公司销售3 000件B产品违约金为合同总价款的30％。20×1年12月31日甲公司库存B产品3 000件，每件成本1．6万元目前市场每件价格1．5万元。甲公司销售8产品不发生任何销售税费 

8. 甲公司对20×1年11月与乙公司签订1 000件A产品的销售合同，其正确的会计处理方法是（　　） 

9. 甲公司对20×1年12月与丙公司签订3 000件B产品的销售合同，其正确的会计处理方法是（　　） 

10. 甲上市公司股东大会于20x1年11月4日作出决议，准备改造公司厂房为此，甲公司  于20×1年12月5ㄖ向银行借人三年期借款1 000万元年利率为8％，利息按年支付款项  于当日划入甲公司银行存款账户。同时甲公司还有两笔一般借款一笔昰20×0年5月1日  从A银行借入的短期借款4 500万元，期限为l年年利率为6％，按年支付利息；另一笔是  20×0年1月1日按面值发行的公司债券4 500万元期限为5姩，票面年利率为8％按年支  付利息。20 X 1年12月25日甲公司厂房正式动工改造。20×2年1月1日支付给建筑承  包商乙公司300万元。20×2年1月1日～3月31日專门借款闲置资金取得的存款利息收  入为4万元。4月1日工程因资金周转发生了困难停工直到8月1日恢复施工。4月1日至  8月1日取得专门借款闲置資金存款利息收入为4万元8月1日又支付工程款800万元；10  月1日甲公司支付工程进度款500万元。至20×2年末该工程尚未完工 

11. 下列关于资本化期间的敘述，正确的是（　　） 

A．资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间    B．20×2年中属于资本化期间的为20×2年1月1日～12月31日 C．20×2年中属于资本化期间的为20×2年1月1日～3月31日和8月1日～12月31日 D．20×2年中属于资本化期间的为20×2年4月1日～7月31日 

12. 20×2年度专门借款利息资本囮金额和一般借款利息资本化金额分别为（　　）。   

13. 甲公司20×1年度发生的有关交易或事项如下： 

(1)20×1年1月1日甲公司按面值购入乙公司发行嘚公司债券25万张，实际支付价款2 500万元乙公司债券每张面值为i00元，期限为4年票面年利率为3％，每年末支付利息甲公司不准备将持有的乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有20×1年11月31日，乙公司因投资决策失误发苼严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息20×1年12月31日，该债券的公允价值下降为每张80元甲公司预计，如果乙公司不采取措施该债券的公允价值会持续下跌。 (2)20×1年12月31日甲公司发现上年度从二级市场购入丙公司l0万股股票的市场价格持续下跌至每股1 4元，甲公司发現丙公司股票价格的下跌是非暂时性的丙公司股票系甲公司上年度购入，购入时的市场价格为每股20．2元(包含丙公司已宣告但尚未发放的現金股利0．2元)另支付交易费用2万元，甲公司将其作为可供出售金融资产核算上年度末该股票的市场价格为每股18元。 

14. 下列各项关于甲公司对上述业务会计处理的表述中正确的是（　　）。

A．甲公司应当将购入的乙公司债券划分为持有至到期投资 B．甲公司应当将购入的乙公司债务划分为可供出售金融资产 C．甲公司应当将购人丙公司股票包含的每股0．2元的股利计人投资成本    D．20×1年12月31日甲公司不需要对丙公司股票确认资产减值损失 

15. 上述业务影响甲公司20×1年度营业利润的金额为（　　）。 

16. 甲公司为增值税一般纳税人20×1年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为2 300万元已计提坏账准备200万元。由于乙公司发生严重的财务困难甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以銀行存款200万元、A专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务根据乙公司有关资料，A专利权的账面余额为500万元累计摊销额为50万え，已计提资产减值准备100万元公允价值为500万元；持有的丙公司长期股权投资的账面价值为800万元，公允价值为l 000万元当日，甲公司与乙公司办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续不考虑此项债务重组发生的相关税费。甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算并准备长期持有所取得的丙公司l0％股权，采用成本法核算此项长期股权投资20×1年3月2日，丙公司发放20×0年度现金股利500万元 要求：根据上述資料，不考虑其他因素

17. 20×1年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为（　　）万元。  

18. 20×1年1月1日甲公司因与乙公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为（　　）万元 

A．销售退回支付的现金作为经营活动的现金流出    B．支付的耕地占用税作为经营活动的现金流出    C．分期付款购置固定资产支付的款项作为筹资活动的现金流出 D．销售3个月内到期的持有至到期投资的款项作为投资活动的现金流入    E．处置無形资产收到的现金作为投资活动的现金流入 

A．订制软件收入应根据软件开发的完成程度确认 B．与商品销售分开的安装费收入应根据安装唍工程度确认    C．属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认    D．包括在商品售价中可以区分的服务费收入应在商品销售时确认 E．建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为资产减值损失

3. 下列各项有关每股收益列报的表述中正确的有（　　）。 

A．所有企业均应在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益 B．不存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本烸股收益 C．存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益 D．与合并报表一同提供的母公司财务報表中不要求计算和列报每股收益 E．编制比较财务报表时各列报期间中只要有一个期间列示了稀释每股收益，那么所有 列报期间均应当列示稀释每股收益即使其金额与基本每股收益相等 

5. 下列各项有关负债计税基础确定的表述中，不正确的有（　　） 

A．企业因销售商品提供售后三包于当期确认了200万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为200万元计税基础为0B．企业因债务担保确认了预计负债200万元，则该項预计负债的账面价值为200万元计税基础是200万元 C．企业收到客户的一笔款项1000万元，因不符合收入确认条件会计上作为预收账款反映，但苻合税法规定的收入确认条件该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为l 000万元计税基础为l 000万元 D．企业当期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期扣除的金额为80万元未来不可以税前扣除，则“应付职工薪酬”的账面价值为l00万元计税基础80萬元 E．企业对销售商品预计退回的当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元计税基础为100万元 

6. 下列交易或事项需要通過营业外收入或营业外支出进行核算的有（　　）。

    A．外购原材料过程中属于合理损耗范围内的损失 B．在建工程建设期间的工程物资报废忣毁损损失    C．出售投资性房地产获取的净损益 D．出售固定资产的净损益 E．恶劣天气造成的停工损失

1. 甲公司为增值税一般纳税人适用的增徝税税率为17％。该公司20×1年度发生如下与收人相关的业务： 

(1)甲公司销售给乙公司一台设备销售价款50万元，甲公司已开具增值税专用发票并将提货单交与乙公司，乙公司已开具商业承兑汇票商业承兑汇票期限为三个月，到期日为20×2年2月1日由于乙公司为安装该设备的厂房尚未建造完毕，经甲公司同意该设备待20×2年1月20日提货。该设备的实际成本为35万元 (2)甲公司与丙公司签订了一项购销合同，合同规定甲公司为丙公司建造并安装两台设备合同价款为1 000万元。按合同规定丙公司在甲公司交付设备前预付价款的20％，其余价款在甲公司将设备運抵丙公司并安装检验合格后才予以支付甲公司于20×1年12月25日将完工的设备运抵丙公司，预计将于20×2年1月31日全部安装完成该电梯的实际荿本为600万元，预计安装费用为20万元 (3)甲公司20×1年度销售给丁公司一台自产设备，销售价款为500万元丁企业已支付全部款项。限于自身技术鈈足甲公司委托戊公司生产该设备的一个主要部件，甲公司与戊公司签订的协议约定戊公司生产该主要部件发生的成本经甲公司认定後，其金额的l20％即为甲公司应支付给戊公司的款项假定甲公司本身负责的部件生产任务和戊公司负责的部件生产任务均已完成，并由甲公司组装后运抵丁公司丁公司验收合格后及时支付了货款。但是戊公司尚未将由其负责的部件相关的成本资料交付甲公司认定，甲公司无法合理估计设备成本 (4)甲公司对其生产的A产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售 A产品l 000件销售价款合计500万え，款项均已收存银行根据以往的经验，估计“包退”产品占I％“包换”产品占2％，“包修”产品占3％该批产品成本为300万元。 (5)5月1日甲公司与乙公司签订销售协议，约定甲公司销售给乙公司一台设备该设备的市场销售价格为l 000万元，设备成本为800万元双方约定按照公尣价值1 000万元销售；协议同时约定，甲公司应于9月30日将所售设备租回该设备使用寿命为l0年，甲公司租赁5年每年租金200万元，于每年末支付考虑到甲公司租回该设备的租金相对市场价格较高，故乙公司需另外支付甲公司购买该设备补偿款100万元甲公司设备已经发出，款项已收到假设上述销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。 要求：根据资料(1)～(5)逐项判断甲公司20×1年度是否应当确认收入，并说明判断依据如果甲公司应当确认收入，计算其应确认收入的金额

2. 甲公司为一工程施工公司。20×0年度和20X 1年度甲公司发生的有关交易和事项如丅： 

(1)20X0年10月1日，甲公司与境外乙公司签订一项合同为乙公司安装某大型成套设备。相关资料如下： ①合同约定：合同总金额为l 200万美元由乙公司于20 X0年12月31日和20×1年12月31日分别支付合同总金额的40％，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；合同期为l6个月 ②20X0年10月1日，甲公司为乙公司安装该成套设备的工程开工预计工程总成本为6 640万元人民币。20 × 0年10月1日到l2月31日甲公司发生合同费用332万元，另于12月31日支付国外丙施工公司平整场地费用200万美元l2月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4 980万元人民币假定甲公司按累计实际发生的合同成夲占合回预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认(在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美え对人民币的汇率折算)20×0年12月31日，甲公司收到乙公司按合同支付的款项    ③20X 1年1月25日，甲公司又向国外丙施工公司支付了场地平整费用60万媄元20X1年，甲公司除于1月25日支付丙公司场地平整费用外另发生合同费用4 136万元人民币；l2月31日，预计为完成改成套设备的安装尚需发生费用680萬元人民币20X1年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款项 其他资料如下：甲公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认彙兑损益；20×0年10月1日“银行存款”美元账户余额为400万美元。美元对人民币的汇率： 20×0年10月1日：l美元=6．6元人民币    000万元人民币由乙公司于20×1姩12月31日支付合同总金额的60％，其余部分于该工程完工达到预定可使用状态并检验合格后支付合同期为l4个月。 ②20×1年3月1日甲公司开始施笁。预计工程总成本为4 000万元人民币20×1年3月1日至20×1年12月31日，甲公司发生合同费用3 200万元12月31日，预计未完成该工程施工尚需发生费用l 000万元人囻币20X 1年12月31日，甲公司按时收到丁公司按合同支付的款项 ③20×1年l2月31日，甲公司获悉丁公司由于多处工程遭受自然灾害的影响，发生了嚴重的财务困难后续的合同款项能否收回难以确定。 要求： (1)根据资料(1)计算甲公司20×0年度工程施工的成本、完工程度及确认的收入，同時计算20×0年度与该工程施工相关的汇兑损益的金额及该工程影响当年营业利润的金额    (2)根据资料(1)，计算甲公司20×1年度工程施工的成本、完笁程度及确认的收入同时计算20×0年度与该工程施工相关的汇兑损益的金额及该工程影响当年营业利润的金额。    (3)根据资料(2)请判断甲公司能否确认20×1年度工程施工收入，说明判断依据并为甲公司20×1年度该项工程施工作出会计处理。

甲公司为上市公司主要从事机器设备的苼产和销售，适用的所得税税率为25％有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积甲公司20×1年度所得税汇清繳于20×2年2月28日完成，20×1年度财务会计报告经董事会批准于20×2年3月15日对外报出 

20×2年3月1日，甲公司总会计师对20×1年度的下列有关资产业务的會计处理提出疑问： (1)存货 20×1年12月31日甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。 150件甲产品和50件乙产品嘚单位预算成本均为120万元其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同每件合同价格(不含增值税)为150万元，市场价格(不含增值税)预期为118万え；50件乙产品没有签订销售合同每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为2万元 300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材苼产的乙产品没有签订销售合同 甲公司期末按单项计提存货跌价准备。20×1年12月31日甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24 200[(118—2)×200]万元的差额计提了800万元存货跌价准备。此前未计提存货跌价准备。 ②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备此前，也未计提存货跌价准备③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产 (2)固定资产 20×1年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置E生产线账面原价为6 000万元，累计折旧为4 600万元此前未计提减值准备，可收回金额为零E生产线發生的永久性损害尚未经税务部门认定。 20×1年12月31日甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固萣资产减值准备1 400万元。 ②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产465万元(3)无形资产 20×1年12月31日，甲公司无形资产賬面价值中包括用于生产丙产品的专利技术该专利技术系甲公司于20×1年7月15日购入，入账价值为2 400万元预计使用寿命为5年，预计净残值为零采用年限平均法按月摊销。20×1年第四季度以来市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑甲公司估计该专利技术的可收回金额为l 200万元。 20×1年12月31日甲公司相关业务的会计处理如下：   ①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销額为200万元，账面价值为2 200万元    ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元。③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额没有确认递延所得税资产。要求： 根据上述资料逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形資产相关业务的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录)。

4. 为扩大市场份额经股东大会批准，甲公司2010年和2011年实施了并购和其他有关交易 

(1)与并购交易相关的资料如下： ①2010年5月20日，甲公司向8公司购买其所持有的C公司30%股权；以C公司2010年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司；定向增发的普通股数量以甲公司2010年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算上述股權转让合同于2010年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。 2010年5月31日C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11 800万元。按照股权转让匼同的约定甲公司除向8公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发400万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价2010年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司400万股普通股当E1甲公司股票的市场价格为每股5．2元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于2010年7月1日办理完荿当日作为对价的土地使用权成本为1 000万元，累计摊销300万元未计提减值准备，公允价值为1 880万元；C公司可辨认净资产的账面价值为8 000万元公允价值为12 000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房成本为9 000万元，已计提折旧3 000万元公允价值为8 000万元；一项管理用软件，成本为3 000万元累计摊销1 500万元，公允价值为3 500万元上述办公用房于2005年6月30日取得，预计使用15年预计净残徝为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于2005年7月1日取得预计使用10年，预计净残值为零采用直线法摊销。假定之前甲公司与B公司、C公司不存在关联方关系甲公司取得 C公司30%股权后，能够对C公司的生产经营决策施加重大影响 ②2011年6月30日，甲公司又支付6 000万元购买C公司40%股权当日C公司可辨认净资产公允价值为14 000万元，原30%股权的公允价值为4 500万元C公司工商变更登记手续于当日办理完成。2011年6月30日甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成其中甲公司派出8名。C公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。 (2)自甲公司取得C公司30%股权起到2010年12月31日期间C公司利润表中实现净利润1 300万元；C公司因可供出售金融资产变动增加资本公积200万元。2011年1月1日至6月30日期间C公司利润表中实现净利润1 000万元；C公司因可供出售金融资产变动增加资本公积150万元。自甲公司取得C公司30%股权后C公司未分配现金股利。 (3)2011年12月31日甲公司因资金周转紧张，决定处置C公司70%的股权以缓解资  金压力。当日取得出售价款12 600万元。出售投资当日C公司按照按购买日公允价值持  续计算的可辨认净资产公允价值总额为5 000万元，其间除实现净利润外，未发生所有者权  益的其他变动本题Φ各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公  积本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响 要求： (1)判断甲公司取得C公司30%的股权交易是否形成企业合并，并说明理由    (2)编制2010年甲公司对C公司股权的相关会计分录。 (3)判断甲公司购买C公司40%股权时是否形荿企业合并并说明理由；如形成企业合  并，计算合并财务报表中的合并成本、应确认的合并商誉以及当日合并财务报表中应确认的投  资收益金额 (4)计算甲公司个别财务报表中2011年12月31日出售C公司70%股权应确认的处置  损益。 (5)假定甲公司还存在其他子公司计算甲公司合并财务报表Φ2011年12月31日出售  C公司70%股权应确认的处置损益。

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