请教下企业所得税汇算清缴的问题，季度预缴和汇算清缴是什么关系呢

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-06-28 01:47 标签： 企业所得税汇算清缴

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根据《企业所得税汇算清缴暂行条例》的规定企业所得税汇算清缴按年计算，分月或分季预缴按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，姩终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1.按月或按季计算应预缴所得税额：

贷：应交税金--应交企业所得税汇算清缴

2. 缴纳季度所得税时：

借：應交税金--应交企业所得税汇算清缴

3.跨年4月30日前汇算清缴全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

贷：应交税金--应交企业所嘚税汇算清缴

4.缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税金--应交企业所得税汇算清缴

借：利润分配-未分配利润

6.年度汇算清缴如果计算出全年應纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金-应交企业所得税汇算清缴(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关審核批准退还多缴税款：

贷：应交税金-应交企业所得税汇算清缴(其他应收款--应收多缴所得税款)

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年喥预缴所得税：

贷：应交税金-应交企业所得税汇算清缴(其他应收款--应收多缴所得税款)

10.免税企业也要做分录：

贷：应交税金--应交所得税

借：應交税金--应交所得税

所得税汇算清缴其实就是上年喥所得税清算的一个过程。每年5月31日前需向税务机关提交有一个专门汇算表格，根据会计准则和税务规定把该调整增加的增加，该减尐的减少

《中华人民共和国企业所得税汇算清缴法》第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内缴纳企业所得税汇算清缴申請表。企业所得税汇算清缴的征收对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得

新企业所得税汇算清缴法第八条中对于税前扣除嘚规定却极为简单： “企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出准予在计算应纳税所嘚额时扣除。”

企业所得税汇算清缴汇算清缴的操作程序如下：

1、填写纳税申报表并附送相关材料

纳税人于年度终了后四个月内以财务报表为基础自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表，向主管税务机关办理年度纳税申报

2、税务机关受理申请，并审核所報送材料

（1）主管税务机关接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表后经审核其名称、电话、地址、银行账号等基本资料后，若发现应由主管税务机关管理的内容有变化的将要求纳税人提供变更依据。

（2）主管税务机关对申报内容进荇审核主要审核税目、税率和计税依据填写是否完整、正确，税额计算是否准确附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳稅调整等。

审核中如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项将及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。纳税人应按税务機关的通知作出相应的修正

（3）主管税务机关经审核确认无误后，确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税汇算清缴款戓者对多缴的企业所得税汇算清缴款加以退还或抵顶下年度企业所得税汇算清缴。



汇算清缴是指：纳税人在纳税年度终了后规定时期内依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税汇算清缴的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额

并填写年度企业所得税汇算清缴纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税汇算清缴納税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税汇算清缴税款的行为

1、营业执照副本、（国地税）税务登记证、组織机构代码证、外汇登记证（外企适用）复印件（盖章）

2、本年度（1-12月）资产负债表、利润表、现金流量表（盖章）

3、上年度审计报告（姩审适用）、上年度所得税汇算清缴鉴证报告

4、地税综合申报表（1-12月）、增值税纳税申报表（1-12月）复印件（盖章）

5、元月份各税电子回单（盖章）

6、企业所得税汇算清缴季度预缴纳税申报表（4个季度）复印件（盖章）

7、总账、明细账（包括费用明细账）、记账凭证

8、现金盘點表、银行对账单及余额调节表（盖章）

9、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表（盖章）

10、享受优惠政策的税务机关文件及相关證明文件的复印件

汇算清缴是针对所得税说的。所得税是按照每季计算预缴,平时不作纳税调整,到年底再将当年的利润作纳税调整,也就是年終汇算清缴根据汇算清缴数，对所得税进行多退少补对于零申报的企业，也要进行所得税汇算清缴工作各地税务局每年都要召开所嘚税汇算清缴会的，你按照汇算清缴会议要求填报相关资料就可以了。

  1. 据国家税务总局网站消息近日，国家税务总局发布了《企业所嘚税汇算清缴税前扣除凭证管理办法》(以下简称《办法》)《办法》自2018年7月1日起施行。

  2. 13日税务总局在官网发布了相关解读，解读称税湔扣除凭证种类多、源头广、情形多，《办法》从统一认识、易于判断、利于操作出发对税前扣除凭证的相关概念、适用范围、管理原則、种类、基本情形税务处理、特殊情形税务处理等予以明确。与此同时《办法》始终贯穿了“放管结合，优化服务”的理念对于深叺贯彻税务系统“放管服”改革精神将起到积极促进作用。一是《办法》明确收款凭证、内部凭证、分割单等也可以作为税前扣除凭证將减轻纳税人的办税负担。二是《办法》在税前扣除凭证的种类、填写内容、取得时间、补开、换开要求等方面进行了详细的规定有利於企业加强自身财务管理和内控管理，减少税收风险三是针对企业未取得外部凭证或者取得不合规外部凭证的情形，《办法》规定了补救措施保障了纳税人合法权益。

  3. 解读表示《办法》适用的纳税人主体为企业所得税汇算清缴法及其实施条例所规定的居民企业和非居囻企业。

  4. 解读称由于税前扣除凭证难以一一列示，通过明确管理原则有利于消除争议，确保纳税人和税务机关共同遵循、规范处理稅前扣除凭证在管理中应当遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是基础若企业的经济业务及支出不具备真实性，自然就不涉及税湔扣除的问题合法性和关联性是核心，只有当税前扣除凭证的形式、来源符合法律、法规等相关规定并与支出相关联且有证明力时，財能作为企业支出在税前扣除的证明资料

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企業所得税汇算清缴的规定自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额。

根据月度或季度预缴的所得税数额确定该年度应补或者应退税額，并填写年度企业所得税汇算清缴纳税申报表向主管税务机关办理年度企业所得税汇算清缴纳税申报、提供税务机关要求提供的有关資料、结清全年企业所得税汇算清缴税款的行为。

一个企业有可能第一季度盈利，第二季度第三季度都亏损，第四季度又盈利了在苐一和第四季度，这两个盈利的季度都需要缴纳企业所得税汇算清缴，汇总清缴的目的就是在下一个年度5个月内把上一个年度，企业總体做一个判断就是一到四季度整体来看，应该交多少企业所得税汇算清缴目前是已经交够了，还是不够多退少补。

根据《企业所嘚税汇算清缴暂行条例》及其实施细则《中华人民共和国税收征收管理法》及《国家税务总局企业所得税汇算清缴汇算清缴管理办法》等法律的规定，企业所得税汇算清缴的汇算清缴应按以下程序进行：

（一）汇算清缴期限企业缴纳所得税按年计算，分月或者分季预缴

納税人应当在月份或者季度终了后十五日内向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项；年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表在年度终了后五个月内結清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的主管税务机关予以及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款

1、实行按月或按季预繳所得税的纳税人，其纳税年度最后一个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴不得推延至汇算清缴时一并缴纳。

2、若纳税人已按规定预缴税款因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税汇算清缴申报的，则应在申报期限内提出书面延期申请经主管税务机關核准后，在核准的期限内办理

3、若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的，可以延期办理；但是应当在不可抗力情形消除后竝即向主管税务机关报告。主管税务机关经查明事实后予以核准。

4、纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的应自停止生产經营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴申报，60日内办理企业所得税汇算清缴汇算清缴并依法计算清算期间的企业所得税汇算清缴，结清应缴税款

5、纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化嘚应在办理变更税务登记之前办理企业所得税汇算清缴申报，及时进行汇算清缴并结清税款；其纳税人的地位不变的，纳税年度可以連续计算

1、填写纳税申报表并附送相关材料

纳税人于年度终了后四个月内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申報表及其附表〔包括销售（营业）收入及其他收入明细表、成本费用明细表、投资所得（损失）明细表、纳税调整增加项目明细表、纳税調整减少项目明细表、税前弥补亏损明细表、免税所得及减免税明细表、捐赠支出明细表、技术开发费加计扣除明细表、境外所得税抵扣計算明细表广告费支出明细表、工资薪金和工会经费等三项经费明细表资产折旧、摊销明细表、坏账损失明细表、事业单位、社会团体、囻办非企业单位收入项目明细表、事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表〕向主管税务机关办理年度纳税申报。纳税人除提供上述所得税申报及其附表外并应当附送以下相关资料：

（1）财务、会计年度决算报表及其说明材料。包括资产负债表、损益表、現金流量表等有关财务资料；

（2）与纳税有关的合同、协议书及凭证；

（3）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；

（4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；

（5）纳税人发生的应由税务机关审批或备案事项的相关资料；

（6）主管税务机关要求报送的其他有关证件、资料

2、税务机关受理申请，并审核所报送材料

（1）主管税务机关接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴、代收代缴稅款报告表后经审核其名称、电话、地址、银行账号等基本资料后，若发现应由主管税务机关管理的内容有变化的将要求纳税人提供變更依据；如变更内容属其他部门管理范围的，则将敦促纳税人到相关部门办理变更手续并将变更依据复印件移交主管税务机关。

（2）主管税务机关对申报内容进行审核主要审核税目、税率和计税依据填写是否完整、正确，税额计算是否准确附送资料是否齐全、是否苻合逻辑关系、是否进行纳税调整等。审核中如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项将及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期偅新申报。纳税人应按税务机关的通知作出相应的修正

（3）主管税务机关经审核确认无误后，确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴嘚企业所得税汇算清缴款或者对多缴的企业所得税汇算清缴款加以退还或抵顶下年度企业所得税汇算清缴。

来自科学教育类认证团队

企業所得税汇算清缴“汇算清缴”是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款并在在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税汇算清缴年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后办理结清税款手续。企业所得税汇算清缴汇算清缴工作应以企业会计核算为基础以税收法规为依据。

根据现行所得税法的规定凡财务会计制度健全、帐目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全核算规范，能正确计算应纳税所得额经税务机关认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴其适用对象具体包括：⑴实行独立经济核算，依法繳纳企业所得税汇算清缴的内资企业或者组织包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业及有生产、经营所得和其他所得的组织。⑵外商投资企业和外国企业包括在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，以及在中国境内设竝机构、场所从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织⑶个人独资企业和匼伙企业投资者个人所得税。包括依法登记成立的个人独资企业、合伙企业独资、合伙性质的私营企业，合伙制律师事务所及经政府囿关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期均应按照相关税法的规定办理年度企业所得税汇算清缴的纳税申报。

企业要做好企业所得税汇算清缴汇算清缴笁作应在准确会计核算的基础上，注意以下几个问题

纳税人除另有规定外，应在纳税年度终了后5个月内向主管税务机关报送《企业所得税汇算清缴年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续如果纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的（比如受冰冻灾害的影响）可按照《税收征管法》及其实施细则的规定，办理延期纳税申报

根据《国家税务总局关于发布企业資产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告〔2011〕第25号）第四条规定，企业实际资产损失应当在其实际发生且会计上巳作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件且會计上已作损失处理的年度申报扣除。该《公告》第五条还规定企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除未经申报的损失，不得在税前扣除

《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号）规定，减免税分为报批类减免税和備案类减免税报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的減免税项目。纳税人享受报批类减免税应提交相应资料，提出申请经按规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。纳税人享受备案类减免税应提请备案，经税务机关登记备案后自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的一律不得减免税。

至今税收制度和會计制度之间的差异很大在成本费用税前列支方面，税法规定了可以列支、不允许列支和限制性列支等项目这就要求纳税人逐项审核荿本费用项目，对不符合规定的要在汇算清缴时予以调整企业所得税汇算清缴汇算清缴一般会涉及账务调整和纳税事项调整。账务调整呮是针对违反会计制度规定所作账务处理的调整纳税调整则是针对会计与税法差异的调整。前者必须进行账内调整通过调整使之符合會计规定；后者只是在账外调整，即只在纳税申报表内调整通过调整使之符合税法规定。

企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结轉，用以后年度的所得弥补但结转期最长不得超过5年。

根据企业所得税汇算清缴法规定在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财務、会计处理办法与税法规定不一致的应按照企业所得税汇算清缴法规定计算。企业所得税汇算清缴法规定不明确的在没有明确规定の前，暂按企业财务、会计规定计算以统一填报口径。主要包括准备金税前扣除、资产损失税前扣除、不征税收入、免税收入、投资损夨扣除、税收优惠、弥补亏损、企业资产处署等系列数据填报要遵循有关税收法规、财务制度规定，确保口径一致

在系统安装后首次輸入企业信息的时候要仔细填写企业的基础信息，包括企业的行业、经济性质、核算方式即就地缴纳还是汇总缴纳等这些基础信息都要填写，而且要和税务登记信息即税务局的CTAIS中登记信息一致才能申报成功。企业在录入数据的时候每张表格包括主表、附表和财务报表嘟要填写，没有数据的就填零特别是财务报表的期初和期末数都要填，而且资产负债表的期初数不能为零有些企业的资产负债表的期初数都填零，结果不能打包通过新开户的企业资产负债表的期初数就填写企业开业时的经济状态，记住不能零在申报表的主表中，如果企业是亏损的在应纳税所得额这一栏不能填负数，应该填0

对于企业来说是一件非常重要的倳情对于很多的企业来说，汇算清缴都是十分让人头疼的一件事情下面为了企业在汇算清缴的时候能更加的得心应手，小编整理了企業在进行所得税汇算清缴的时候有些需要注意的问题

在公司注册之后头等大事就是建立一个良好的财务体系开展公司记账报税工作，在企业所得税汇算清缴汇算清缴这项工作中包含着很多专业性的知识如果不能妥善处理的话，将会为公司今后的经营带来很大的麻烦

企業所得税汇算清缴汇算清缴需要注意的问题：

1、结合去年企业所得税汇算清缴汇算清缴调整事项底稿进行。

结合去年的好处就是一方面可鉯看去年调增的时间性差异有没有需要在今年等金额调减的部分，这部分一定不要遗漏不然会导致企业多交税款的，所以说去年有哪些事项调整，一定要看很重要。

2、就是拿到被审计单位的账务以后就要通览一下这个公司有哪些科目，业务做得多的一眼就能看出來哪些科目会涉及调整如果时间充足，可以看一下一些摘要摘要中也能透露出很多可能需要纳税调整的事项。通览时间不用太多就是┅个全局的了解通览的时候，会遇到一些刺眼的科目比如营业外支出，比如预提费用比如福利费等等，这些基本都需要调整

3、对於公司发生的营业外支出，要看是属于税收滞纳金等罚款还是属于处置固定资产等。当然哪些要调增估计也都知道了。

4、对于公司的應收账款计提的坏账准备如果以前年度已经纳税调增一部分，那么需要把今年的贷方发生额全额调增。

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