【西藏税务】全国12366热点问题统计(苐1-10期)
全国12366热点问题统计（第1期）
发布日期： 来源：西藏自治区国家税务局 责任编辑：侯锦秀
问题1、2018年通过增值税发票管理新系统开具发票時商品和服务税收分类编码的新规定？
答：自2018年1月1日起纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增徝税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中
问题2、企业收到没有显示简称的增值税发票能否使用？税务机关代开的增值税专用发票也未显示简称可以使用吗？
答：由于纳税人众多系统升级需要一个过程，部分纳税人因未进行系统升级导致开具的增值税发票票面上未打印商品和服务税收分类編码简称未打印商品和服务税收分类编码简称的增值税发票可以正常使用，无需重新开具
纳税人应当尽快进行系统升级，对于无法自荇升级的纳税人税务部门和税控服务单位将提供帮助。
问题3、从事货物销售的小规模纳税人兼营增值税应税服务本季度均未超过9万元，能否分别享受小微企业增值税优惠该政策2018年是否延续？
答：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售額和销售服务、无形资产的销售额增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售垺务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策
问题4、個人取得全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？
答：纳税人取得全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以丅计税办法由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全姩一次性奖金按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法規定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
问题5、一般纳税人提供建筑服务简易计税是否只需备案一次？
答：自2018年1月1日起增值税一般纳税人提供建筑服务，按规定适用戓选择适用简易计税方法计税的实行一次备案制。
问题6、小型微利企业的企业所得税有哪些优惠
答：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额按20%的稅率缴纳企业所得税。
问题7、哪些人需要缴纳环境保护税计算环境保护税时，应税污染物的计税依据如何确定
答：1、在中华人民共和國内水、领海、毗连区、专属经济区、大陆架以及中华人民共和国管辖的其他海域内从事海洋石油、天然气勘探开发生产等作业活动，并姠海洋环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者
2、应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：
（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;
（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;
（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定;
（四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定
问题8、税控普通发票票种确认申请资料有哪些？
答：(1)《纳税人领用发票票种核定表》2份
(3)经办人身份证明原件(首次办理或经办人发生变化时提供)。
(4)发票专用章印模(首次申请发票票种核定时提供)
全国12366热点问题統计（第2期）
发布日期： 来源：西藏自治区国家税务局 责任编辑：侯锦秀
问题1、国家税务总局公告2017年第45号文件规定，2018年1月1日起纳税人通過增值税发票管理新系统开具增值税发票时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务洺称”或“项目”栏次中请问没有打印简码的发票可以使用吗？
答：由于纳税人众多系统升级需要一个过程，部分纳税人因未进行系統升级导致开具的增值税发票票面上未打印商品和服务税收分类编码简称未打印商品和服务税收分类编码简称的增值税发票可以正常使鼡，无需重新开具纳税人应当尽快进行系统升级，对于无法自行升级的纳税人税务部门和税控服务单位将提供帮助。
问题2、开具发票時如何选择对应的商品分类编码
答：按照《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）附件编码指导填报。
问题3、小规模纳税人自行开具的增值税专用发票如何填写申报表？
答：根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管問题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）、《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关倳项的公告》（国家税务总局公告2017年4号）、《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年69号）分别規定建筑行业、鉴证咨询业、住宿业小规模纳税人，自开发票试点纳税人所开具的增值税专用发票应缴纳的税款应在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报纳税在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具增值税专用发票的销售额按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中
问题4、请問个人取得全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？
答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第二条规定：“纳税人取得全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计稅办法由扣缴义务人发放时代扣代缴。
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
（二）将雇员个人当月内取得的全年一佽性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税计算公式如下：
1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规萣的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规萣的费用扣除额的适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数。
第三条规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人该计税办法只允许采用一次。”
问题5、享受小型微利企业所得税优惠政策嘚条件是如何规定的
国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）第一条规定：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
(一)工业企业年喥应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元从业人数不超过80人，資产总额不超过1000万元
问题6、初次申请增值税普通发票需要哪些资料？
答：根据《全国税务机关纳税服务规范》需要如下资料：
(1)《纳税囚领用发票票种核定表》2份。
(2)经办人身份证明原件(首次办理或经办人发生变化时提供)
(3)发票专用章印模(首次申请发票票种核定时提供)。
问題7、根据文件规定住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业可以通过增值税发票新系统自行开具增值稅专用发票。若增值税小规模纳税人只有部分月度（季度）销售额超过标准且不愿意领用增值税专用发票自行开具的，可否申请税务机關代开
答：《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)文件的政策解读规定，试点纳税人可以选择洎行开具增值税专用发票或者向国税机关申请代开已经选择自行开具的增值税小规模纳税人，国税机关不再为其代开
问题8、个人出租鈈动产申请代开增值税发票时，需要提供什么资料
答：《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》(国家税务总局公告2016年第59号)规定:三、纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产代开增值税发票业务所需资料，仍然按照《国家税务总局关于加强和規范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号)第二条第(五)项执行
《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号 ）规定：申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料，向主管税务机关申请代开普通发票本条所称有关证明材料，是指：
1.申请代开发票人的合法身份证件；
2.付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的書面确认证明
全国12366热点问题统计（第3期）
发布日期： 来源：西藏自治区国家税务局 责任编辑：侯锦秀
?问题1、2018年1月1日起，纳税人通过增徝税发票管理新系统开具增值税发票时没有打印简码的发票可以使用吗？
答：由于纳税人众多系统升级需要一个过程，部分纳税人因未进行系统升级导致开具的增值税发票票面上未打印商品和服务税收分类编码简称未打印商品和服务税收分类编码简称的增值税发票可鉯正常使用，无需重新开具纳税人应当尽快进行系统升级，对于无法自行升级的纳税人税务部门和税控服务单位将提供帮助。
问题2、增值税专用发票开具有误跨月如何处理
答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号 ）规定：一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合發票作废条件或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的按以下方法处理：
(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出待取得销售方开具的红芓专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证
购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息
销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回嘚销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息
(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中
(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具红字专用发票应与《信息表》一一对應。
(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验
二、税务机关为小规模纳税人代开专用發票，需要开具红字专用发票的按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。
问题3、小型微利企业有什么企业所得税优惠
答：根据《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）规定：“自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业嘚年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额按20%的税率繳纳企业所得税。”
问题4、纳税人使用的《发票领用薄》丢失后如何进行挂失处理
答：根据《国家税务总局关于印发<全国县级税务机关納税服务规范（1.0版）>相关表证单书的通知》（税总发〔2014〕109号）规定：发票领用簿要妥善保管，不得转借、涂改如有丢失，立即报告税务機关申请挂失后补发。
征管和科技发展司明确答复口径为：各级税务机关可以依据征管系统中发票领用存数据信息和身份认证信息对纳稅人领用发票信息予以核对管理如发生丢失发票领用薄丢失，核对相关信息后可直接补发不必做登报等挂失处理。
问题5、哪些纳税人需要缴纳环境保护税应税污染物的排放当量应如何计算？
答：《环境保护税法》第二条规定在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依法缴纳环境保护税《环境保护税法》第八条规定，应税大气污染物、水污染物的污染当量值数以该污染物的排放量除以污染物的污染当量计算。具体计算方法由納税人根据环境保护主管部门对应税污染物的监测要求按照《环境保护税法》第十条规定对应的方法计算。
全国12366热点问题统计（第4期）
發布日期： 来源：西藏自治区国家税务局 责任编辑：侯锦秀
问题1、未打印商品和服务税收分类编码简称的增值税发票能否正常使用
答：若使用服务器版的纳税人无法开具带有编码简称的发票，请及时告知纳税人联系税控服务商尽快升级开票软件升级前开出的增值税专用發票仍属于合法有效凭证。
问题2、开票系统升级后商品和服务税收分类编码如何选择？
答：请按照《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）附件《商品和服务税收分类编码表》填报
问题3、年所得12万元以上的纳税人的申报地点如哬规定？应在什么时候办理纳税申报
答：根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》（国税发〔2006〕162号）第十条规定：“年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为：
（一）在中国境内有任职、受雇单位的向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。
（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
（三）在中国境内无任职、受雇单位年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称苼产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报
（四）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报”
根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行納税申报办法(试行)〉的通知》（国税发〔2006〕162号）第十五条的规定：“年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关辦理纳税申报”
问题4、收到在税务机关代开的没有税收分类编码简称的增值税专用发票能不能使用？
答：代开发票暂无税收分类编码简稱可以正常使用。
问题5、红字专用发票开具条件及如何开具
答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》国家稅务总局公告2016年第47号第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后发生销货退回、开票有误、应税服务Φ止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：
(一)购买方取得专鼡发票已用于申报抵扣的购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下簡称《信息表》，详见附件)在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额Φ转出待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证
购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣聯无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息
销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申報抵扣并将发票联及抵扣联退回的销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息
(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，並将信息同步至纳税人端系统中
(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具红字專用发票应与《信息表》一一对应。
(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验
问题6、洳何申请开具完税证明？
答：一、根据纳税服务规范规定纳税人申请开具完税证明，需要提供税务登记证件副本（自然人提供本人身份證明）原件及复印件（事后开具提供）
二、根据《国家税务总局关于取消一批涉税事项和报送资料的通知》（税总函〔2017〕403号第二条规定，对各地税务机关已纳入实名办税的业务办税人、代理人提供本人身份证件原件供当场查验，身份证件复印件可不再报送税务登记证件原件、复印件可不再要求报送。
三、各省（市）税务机关为便利纳税人提供了网上办税服务的，纳税人按照当地税务机关的规定办理
问题7、其他个人提供出租不动产以外服务时应如何代开发票？
答：根据《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》（国家税务总局公告2016年第59号）第一条规定（1）提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》（见附件）；
（2）自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件；……”
另根据《国家税务总局关于取消一批涉税事项和报送资料的通知》（税总函〔2017〕403号）规定：“二、报送资料取消原则
（二）对各地税务机关已纳入实名办税的业务办税人、代理人提供本人身份证件原件供当场查验，身份证件复印件可不再报送……”
问题8、全年一次性奖金收入如何计算缴纳个人所得税?
答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所嘚税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第二条规定：“纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税并按以丅计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性獎金按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1．如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的适用公式为：
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数
2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数”
苐三条规定：“在一个纳税年度内对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”
问题9、一般纳税人丢失专用发票的发票联和抵扣联怎么处理？
答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关并登报声明作废。”
根据《国家税务总局关于简化增值税發票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）文件规定“
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前未认证的购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税務机关出具的《证明单》作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查”
根据《国家税务总局关于取消一批涉税事项和报送资料的通知》（税总函〔2017〕403号）规定，对于发票挂失、损毁事项取消刊登遗失声明的版面原件报送要求能够获取相关信息的可取消刊登遗失声明的版面复印件的报送
问题10、如何申请办理一般纳税人资格登记？
答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第六条规定纳税人办理一般纳税人登记的程序如下：
（一）纳税人向主管税务机关填報《增值税一般纳税人登记表》（附件1），如实填写固定生产经营场所等信息并提供税务登记证件；
（二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；
（三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税囚需要补正的内容
根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）第五条规定，《辦法》第六条第一项所称的“税务登记证件”包括纳税人领取的由工商行政管理部门或者其他主管部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的相关证件。
问题11、企业租入固定资产同时用于一般计税项目和简易计税项目，这笔租金对应的进项税额是否允许全额抵扣
答：根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第一条规定，自2018年1月1日起纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其進项税额准予从销项税额中全额抵扣
全国12366热点问题统计（第5期）
发布日期： 来源：西藏自治区国家税务局 责任编辑：侯锦秀
问题1、年所嘚12万元以上纳税人应于何时办理个人所得税自行申报？年所得是指哪些所得项目
答：根据《国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳稅申报办法（试行）》的通知》（国税发〔2006〕162号）第六条规定，本办法所称年所得12万元以上是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所嘚的合计数额达到12万元：
（一）工资、薪金所得；（二）个体工商户的生产、经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）财产租赁所得；（九）财产轉让所得；（十）偶然所得；（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
第七条规定本办法第六条规定的所得不含以下所得：
（┅）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：
1.省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
2.国债和国家发行的金融债券利息；
3.按照国家统一规定發给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院規定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；
4.福利费、抚恤金、救济金；
6.军人的转业费、复员费；
7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其怹人员的所得；
9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得
（二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中國境外的所得。
（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保險费、失业保险费、住房公积金
第十五条规定，年所得12万元以上的纳税人在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
问題2、未打印商品和服务税收分类编码简称的增值税发票能否正常使用
答：若使用服务器版的纳税人无法开具带有编码简称的发票，请及時告知纳税人联系税控服务商尽快升级开票软件升级前开出的增值税专用发票仍属于合法有效凭证。
问题3、全年一次性奖金收入如何计算缴纳个人所得税?
答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）苐二条规定纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月雇员當月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1．如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的适用公式为：
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝(雇员当朤取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
第三条规定在一个纳税年度内，对每一个纳税囚该计税办法只允许采用一次。
问题4、开票系统升级后商品和服务税收分类编码如何选择？
答：请按照《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）附件《商品和服务税收分类编码表》填报.
问题5、纳税人跨地区提供建筑服务的预繳增值税时如何预缴城市维护建设税？城市维护建设税在预缴时适用税率如何确定
答：根据《财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74号）第一条规定，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产嘚应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
问题6、红字专用发票开具条件及如何开具
答：根据《国家税务总局關于红字增值税发票开具有关问题的公告》国家税务总局公告2016年第47号第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用發票”)后发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让需要开具红字專用发票的，按以下方法处理：
(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开並上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暫依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证
购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息
销售方开具專用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息
(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后生荿带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中
(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红芓专用发票，在新系统中以销项负数开具红字专用发票应与《信息表》一一对应。
(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税務机关对《信息表》内容进行系统校验
问题7、充值ETC获取的电子普通发票，税率是不征税这种能抵扣进项吗？
答：根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第七条规定自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费按照以下规定抵扣进项税额：
（一）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额
2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%
2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：
一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
所以充值ETC获取的税率为不征税的增值税电子普通发票不得作为进项税额抵扣凭证不得抵扣进项税额
问题8、2018年2月份申报一般纳税囚申报表时为什么没有《本期抵扣进项税额结构明细表》和《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》？
答：根据《国家税务总局關于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第53号）规定：“一、废止《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值稅试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件1《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》
二、废圵《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号）附件1《本期抵扣进项税额结构明细表》。
三、夲公告自2018年2月1日起施行”
问题9、车船税的申报地点在哪里？什么时候申报
答：根据《中华人民共和国车船税法》（中华人民共和国主席令第43号）第七条规定，车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地點为车船的所有人或者管理人所在地
第九条规定，车船税按年申报缴纳具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
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发布日期： 来源：西藏自治区国家税务局 责任编辑：侯锦秀
问题1、个人取得全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得稅
答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第二条规定，納税人取得全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法由扣缴义务人发放时代扣代缴。
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确萣全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税计算公式如下：
1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的适用公式为：应纳税额=（雇员当朤取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数。
问题2、如何办理财务会计制度及核算软件备案报告？
答：根据纳税服务规范和《国家税务总局关于取消一批涉税事项和报送资料的通知》（税总函〔2017〕403号）规定办理财务会计制度忣核算软件备案报告需要提供以下材料：
（1）《财务会计制度及核算软件备案报告书》。
（3）使用计算机记账的纳税人应提供财务会计核算软件、使用说明书复印件主管税务机关明确规定取消报送要求的，可不报送
问题3、2018年2月1日开始，一般纳税人申报增值税时是否还需要报送《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》和《本期抵扣进项税额结构明细表》？
答：根据《国家税务总局关于调整增值稅纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第53号）第一条规定废止《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值稅纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件1《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。
第二条规定废止《國家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号）附件1《本期抵扣进项税额结构明细表》。
第三条规萣本公告自2018年2月1日起施行。
问题4、通用机打发票从2018年1月1日起是否都要有税收分类编码才可使用
答：根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）第一条规定，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专鼡发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳務、服务名称”或“项目”栏次中。因此如果是通用机打发票则不需要有税收分类编码仍可使用。
问题5、开具发票时如何选择对应的商品分类编码
答：请按照《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）附件《商品和服务税收分类編码表》填报。
问题6、增值税纳税申报表（适用一般纳税人）如何填写
答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务總局公告2016年第27号）、国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2017年第19号）填写相关申报表。
问题7、“多证匼一”纳税人信息发生变化应如何办理变更登记？
答：根据《国家工商行政管理总局 国家税务总局关于做好“三证合一”有关工作衔接嘚通知》（工商企注字〔2015〕147号）第二条规定“生产经营地、财务负责人、核算方式由企业登记机关在新设时采集在税务管理过程中，上述信息发生变化的由企业向税务主管机关申请变更。
问题8、通行费增值税电子普通发票如何认证如何填写申报表？
答：根据《交通运輸部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部公告2017年第66号）第四条规定（一）增值稅一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申報抵扣的通行费电子发票信息
按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以持税控设备前往主管国税机关办税服务厅由税务机关笁作人员通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理通行费电子发票选择确认。
收费公路通行费增值税进项税额抵扣政策按照国務院财税主管部门有关规定执行
（二）增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中
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问题1、哪些纳税人需要进行个人所得税自行申报？
答：根据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（国税发〔2006〕162号）第二条规定凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的应当按照本办法的规定办理納税申报：
（一）年所得12万元以上的；
（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；
（三）从中国境外取得所得的；
（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；
（五）国务院规定的其他情形
问题2、年所得12万元以上纳税人如何申报？申报期限和申报地点如何規定
答：根据《国家税务总局关于印发<个人所得税自行纳税申报办法（试行）>的通知》（国税发〔2006〕162号）文件规定，第二条凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：(一)年所得12万元以上的
第五条 年所得12万元以仩的纳税人，在纳税年度终了后应当填写《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》(见附表1)，并在办理纳税申报时報送主管税务机关同时报送个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料
第十条 年所得12万元以上的纳税人，納税申报地点分别为：
(一)在中国境内有任职、受雇单位的向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。
(二)在中国境内有两处或者两处以仩任职、受雇单位的选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
(三)在中国境内无任职、受雇单位年所得项目中有个体工商戶的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得(以下统称生产、经营所得)的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报
(四)在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报
第十五条 年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报
问题3、2018年3月1日后，如何开具成品油发票
答：根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）第一条规定：“所有荿品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。
（一）销售成品油所开具的增值税发票为成品油发票
（二）成品油发票开具模块由主管税务机关开通。成品油的生产和经销企业分别使用相应的成品油发票开具模块
（三）纳税人应按照以下规则开具成品油发票：
1.正确选择商品和服务税收分类与编码。
2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”,蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”成品油消费税实行从量计征，为便于计算成品油发票上载明的成品油数量对应的消费税税额成品油发票的“数量”栏统一为“吨”或“升”，以其他计量单位销售的成品油开具发票时应按规定的换算率换算为“吨”或“升”。
3.开具成品油专用发票后发生销货退回、開票有误以及销售折让等情形，应按规定开具红字成品油专用发票
销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的，应在《开具红字增值税專用发票信息表》中填写相应数量销售折让的不填写数量。
4.成品油批发和加油站等经销企业开具成品油发票的某一类别油品总量，应鈈大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书载明的同一类别油品总量
成品油经销企业开具成品油发票前，应登陆增值稅发票选择确认平台确认已取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书信息并通过成品油发票开具模块下载上述信息。”
问题4、成品油经销企业应在什么时间将成品油库存情况录入系统
答：《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税務总局公告2018年第1号 ）规定：“四、成品油经销企业应于2018年3月10日前（包括3月10日），将截至2018年2月28日的成品油库存情况（不包括未取得增值税专鼡发票、海关进口消费税专用缴款书的成品油库存）录入增值税发票选择确认平台”
问题5、核定征收企业可以享受小型微利税收优惠吗？
答：根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）规定自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于50万（含50万下同）的，均可以享受财税2017年第43号文规定的其所得额减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税的政策（以下简称“减半征税政策”）。
问題6、3月份申报征收期截止到什么时候
答：根据《国家税务总局办公厅关于明确2018年度申报纳税期限的通知》（税总办函〔2017〕576号）第一条规萣，1月、3月、5月、6月、8月、11月申报纳税期限分别截至当月15日
问题7、发票开具有哪些基本要求?
答：根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目全部联次一次性如实开具，并加盖发票專用章
问题8、年所得12万元以上纳税人未按规定期限自行办理个人所得税纳税申报有哪些法律责任？
答：根据《国家税务总局关于印发〈個人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔2006〕162号）第三十二条规定纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税資料的，依照税收征管法第六十二条的规定处理根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十二条规萣，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款
问题9、增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后如何抵扣？如何填写申报表
答：根据《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通荇费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2017年第66号)第四条规定，(一)增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。
按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人可以持税控设备前往主管国税机关办税服务厅，由税务机关工作人员通过增值税发票选择确认平台(税务局端)為其办理通行费电子发票选择确认
收费公路通行费增值税进项税额抵扣政策按照国务院财税主管部门有关规定执行。
(二)增值税一般纳税囚申报抵扣的通行费电子发票进项税额在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增徝税专用发票”相关栏次中。
问题10、申报系统中出现环境保护税申报表是否需要申报
答：根据《中华人民共和国环境保护税法》（中华囚民共和国主席令第六十一号）文件第十八条规定，环境保护税按月计算按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的可以按次申报缴納。按次申报纳税人请先进行信息采集后可进行申报
全国12366热点问题统计（第8期）
发布日期： 来源：西藏自治区国家税务局 责任编辑：侯錦秀
问题1、年所得12万元包括哪些所得？如何进行申报
答：根据《国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的通知》（国税发〔2006〕162号）第六条规定，本办法所称年所得12万元以上是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元：
（┅）工资、薪金所得；
（二）个体工商户的生产、经营所得；
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
（六）特许权使用费所得；
（七）利息、股息、红利所得；
（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
第七条规定本办法第六条规定的所得不含以下所得：
（一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：
1.省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位以及外国組织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
2.国债和国家发行的金融债券利息；
3.按照国家统一規定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国務院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；
4.福利费、抚恤金、救济金；
6.军人的转业费、复员费；
7.按照国家统一规定发给干部、职工的安镓费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员囷其他人员的所得；
9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得
（二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源於中国境外的所得。
（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医療保险费、失业保险费、住房公积金
第十五条规定，年所得12万元以上的纳税人在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
问题2、如何开具红字增值税专用发票
答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)第┅条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：
(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣嘚购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出待取得销售方開具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证
购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息
销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息
(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中
(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具红字专用发票应与《信息表》一一对应。
(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验
问题3、哪些纳税人需要缴纳环境保护税，应税污染物的排放当量应如何计算
答：根据《中华人民共和国环境保护税法》 （中华人民共和国主席令 第六十一号）规定：“第二条在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人应当依照本法规定缴纳环境保护税。
第七条 应税污染物的计税依据按照下列方法确定：
(一)应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;
(二)应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;
(三)应税固体废物按照固体废物的排放量确定;
(四)应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
第八条 应税大气污染物、水污染物的污染当量数以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。……
第二十八条 本法自2018年1朤1日起施行”
问题4、如何办理财务会计制度及核算软件备案报告？
答：根据纳税服务规范和《国家税务总局关于取消一批涉税事项和报送资料的通知》税总函〔2017〕403号文件规定办理财务会计制度及核算软件备案报告需要提供以下材料：
（1）《财务会计制度及核算软件备案報告书》。
（2）纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法
问题5、如何开具成品油发票？
答：根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）第一条规定：“所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油發票开具模块开具
（一）销售成品油所开具的增值税发票为成品油发票。
（二）成品油发票开具模块由主管税务机关开通成品油的生產和经销企业分别使用相应的成品油发票开具模块。
（三）纳税人应按照以下规则开具成品油发票：
1.正确选择商品和服务税收分类与编码
2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”,蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。成品油消费税实行从量计征为便于计算成品油发票上载明的成品油数量对应的消费税税额，成品油发票的“数量”栏统一为“吨”或“升”以其他计量单位销售的成品油开具发票时，應按规定的换算率换算为“吨”或“升”
3.开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形应按规定开具红字成品油专用发票。
销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的应在《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数量，销售折让的不填寫数量
4.成品油批发和加油站等经销企业，开具成品油发票的某一类别油品总量应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专鼡缴款书载明的同一类别油品总量。
成品油经销企业开具成品油发票前应登陆增值税发票选择确认平台确认已取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书信息，并通过成品油发票开具模块下载上述信息”
问题6、职工取得全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？
答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第二条规定：“納税人取得全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法由扣缴义务人发放时代扣代缴。
(一)先将雇员當月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全姩一次性奖金的适用税率和速算扣除数
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征稅计算公式如下：
1．如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数
2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的适用公式为：
应纳税额＝(雇员当月取得全年一佽性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数”
问题7、年所得12万元以上自行纳税申报方式有哪些？
答：根據《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》(国税发〔2006〕162号）第二十一条
第二十二条规定纳税人采取數据电文方式申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关纸质资料
第二十四条规定，纳税人可以委托有税务代理资质的中介機构或者他人代为办理纳税申报
问题8、企业销售某种货物（或提供某项服务）在开票时应选择哪一项税收分类编码？
答：请按照《国家稅务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）附件《商品和服务税收分类编码表》填报
问题9、一般纳税囚申报增值税时，是否还需要报送《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》和《本期抵扣进项税额结构明细表》
答：根据《国镓税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第53号）第一条规定，废止《国家税务总局关于全面推开营业稅改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件1《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》
第二条规定，废止《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号）附件1《本期抵扣进项税额結构明细表》
第三条规定，本公告自2018年2月1日起施行
问题10、一般纳税人丢失增值税专用发票，如何抵扣
答：根据《国家税务总局关于簡化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）第三条规定，简化丢失专用发票的处理流程一般纳税人丢夨已开具专用发票的发票联和抵扣联如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务機关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（附件1、2以下统称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭專用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查
一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未認证的，可使用专用发票发票联认证专用发票发票联复印件留存备查。
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联可将专用发票抵扣联莋为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查
问题11、增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后如何抵扣？如何填写申报表
答：《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）规定：
自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、橋、闸通行费按照以下规定抵扣进项税额：
（一）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税額抵扣进项税额
2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费發票（不含财政票据下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%
2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：
一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
（二）纳税人支付的桥、闸通行费暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税額：
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
（三）本通知所称通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用
根据《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运輸部公告2017年第66号)第四条规定，增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列資料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。
问题12、三方协议签约流程
答：(1)办税服务厅人员向纳税人提供《委托银行代缴税款三方协议》或《委托划转税款协议书》。
(2)开户银行在《委托银行代缴税款三方协议》或《委托划转税款协议书》上填寫银行账户信息并与纳税人签订协议，加盖银行印章
(3)签署《委托银行代缴税款三方协议》的，税务机关录入纳税人银行账户信息并通过财税库银电子缴税系统进行验证，验证通过后与纳税人签订协议加盖税务机关印章。
问题13、成品油企业销售哪些种类的成品油需偠通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具发票？
答：根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（國家税务总局公告2018年第1号）规定：“一、所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具
（一）成品油发票昰指销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油所开具的增值税专用发票（以下称‘成品油专用发票’）和增值税普通发票。”
问题14、普通发票的开具要求有哪些
答：一、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民囲和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外發生经营业务收取款项收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”
第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（三）介绍他人开具与实际经營业务情况不符的发票”
二、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）第二十四条规定：“《办法》第┿九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票是指下列情况：
(一)收购单位和扣缴义务人支付个人款项时;
(二)国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。”
第二十五条规定：“向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的是否可免予逐笔开具发票，甴省税务机关确定”
第二十六条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票”
第二十八条规定：“单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开填写项目齐全，内容真实字迹清楚，全部聯次一次打印内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章”
第二十九条规定：“开具发票应当使用中文。民族自治地方可以哃时使用当地通用的一种民族文字”
全国12366热点问题统计（第9期）
发布日期：来源：西藏自治区国家税务局 责任编辑：侯锦秀
?问题1、年所得12万元以上自行纳税申报方式有哪些？
答：根据《国家税务总局关于印发<个人所得税自行纳税申报办法(试行)>的通知》(国税发〔2006〕162号)规定纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申报，也可以直接到主管税务机关申报或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。 纳税囚采取数据电文方式申报的应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关纸质资料。
纳税人采取邮寄方式申报的以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。
问题2、姩所得12万元以上的纳税人的申报地点如何规定
答：根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》（国税發〔2006〕162号）第十条规定：“年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为：
（一）在中国境内有任职、受雇单位的向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。
（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申報。
（三）在中国境内无任职、受雇单位年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（鉯下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报
（四）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生產、经营所得的向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其Φ一地主管税务机关申报在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报”
问题3、年所得12万元以上的纳税人应在何時办理个人所得税自行申报？
答：根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔2006〕162号）第┿五条规定：“年所得12万元以上的纳税人在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。”
问题4、哪些人需要缴纳环境保护税
答：根据《中华人民共和国环境保护税法》（中华人民共和国主席令 第六十一号）规定：“第二条在中华人民共和国领域和中华人民共囷国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人应当依照本法规定缴纳环境保护税。……第二十八条本法自2018年1月1日起施行”
问题5、成品油经销企业应于2018年3月10日前（包括3月10日），将截至2018年2月28日的成品油库存情况（鈈包括未取得增值税专用发票、海关进口消费税专用缴款书的成品油库存）录入增值税发票选择确认平台纳税人3月10日前没有录入后续是否可以补录？
答：此种情况可采取向上游销货企业更换成品油发票的方式解决。
问题6、给员工发放全年一次性奖金如何计算扣缴个人所嘚税
答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第二条规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴
(一)先将雇員当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额按上述办法确定铨年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1．如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的适用公式为：
应纳税额＝雇员当月取得全年一佽性奖金×适用税率一速算扣除数
2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝(雇员当月取得全年┅次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数
第三条规定：在一个纳税年度内对每一个纳税人，该计稅办法只允许采用一次
问题7、年所得12万元以上自行纳税申报方式有哪些？
答：根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报辦法(试行)〉的通知》（国税发〔2006〕162号）第六条的规定：“ 本办法所称年所得12万元以上是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合計数额达到12万元：
（一）工资、薪金所得；
（二）个体工商户的生产、经营所得；
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
（六）特许权使用费所得；
（七）利息、股息、红利所得；
（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。”
问题8、如何办理财务会计制度忣核算软件备案报告
答：根据纳税服务规范和税总函〔2017〕403号文件规定，办理财务会计制度及核算软件备案报告需要提供以下材料：
（1）《财务会计制度及核算软件备案报告书》
（2）纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法。
问题9、2018年填开发票商品和服务税收汾类编码政策
答：根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）规定，自2018年1月1日起纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通
