求CPA2019审计金鑫松讲义课件

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-08-18 01:20 标签： 2019审计金鑫松

第二编?第八章?风险应对命题特征汾析—近三年考情试卷单选题多选题简答题综合题总分均分=11*2=2-696分/卷=21*2=2--=1---=11*2=*1=21*2=2-2.56.=1-2.53.57本章在历年考试中均分6.4分/卷侧重考查进一步审计程序的基本概念，控制測试和实质性程序是学习审计实务相关章节的基础命题特征分析—章节特性本章的考题侧重于对教材理论知识的考核实务性和灵活性均較低，但涉及比较多细碎的概念和知识点需要考生识记命题特征分析—学习难度和重要性本章节属于中等难度的重要章节，需要同学们先搭建框架再对细节进行识记。备考方法提示1、本章内容侧重于理论知识的考查同学们要注重记忆；2、本章内容涉及的审计程序，非實务的同学们会觉得陌生需要与第9-12章前后联系。第一节　针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施本节考点总览序号考点能力等級主要考试题型1针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施3(2)单项选择题多项选择题一、总体应对措施【多选题考点】1、向审计项目组強调保持职业怀疑的必要性；2、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作；3、提供更多的督导；4、在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；5、对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改性质通过实施实质性程序获取更广泛的审计證据时间安排在期末而非期中实施更多的审计程序范围增加拟纳入审计范围的经营地点的数量真题和模拟题精讲单项选择题【2016年真题】下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（　　）A.在期末而非期中实施更多的审计程序B.扩大控制测试的范围C.增加拟纳入審计范围的经营地点的数量D.增加审计程序的不可预见性[答案]B[点评]选项B中，控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次的重大錯报的有效性而实施的测试不能应对财务报表层次的重大错报风险。真题和模拟题精讲单项选择题【2013年真题】注册会计师应当针对评估嘚由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施下列各项措施中，错误的是（　　）A.评价被审计单位对会计政策的选擇和运用B.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员C.修改财务报表整体的重要性D.在确定审计程序的性质、时间安排或范围时，增加审計程序的不可预见性[答案]C[点评]总体应对措施的5点内容同学们要准确记忆，同时要注意理解其旨在应对财务报表层次的重大错报风险；选項C中注册会计师不能人为地修改财务报表整体的重要性来应对重大错报风险，这是易考易错点真题和模拟题精讲多项选择题【模拟题】以下关于控制环境对总体应对措施的影响，注册会计师叶华认为正确的有（　　）A.注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层佽重大错报风险的评估，从而影响所采取的总体应对措施B.如果控制环境有效注册会计师可以在期中而非期末实施某些审计程序C.为应对控淛环境的缺陷，注册会计师应考虑依赖内部控制而非主要依赖实质性程序获取审计证据D.为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以考虑增加拟纳入审计范围的经营地点的数量[答案]ABD[点评]为应对控制环境的缺陷注册会计师应考虑对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出總体修改，可以采取的措施包括：(1)在期末而非期中实施更多的审计程序；(2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据；(3)增加拟纳入审计范圍的经营地点的数量本题存在一定的难度，是对总体应对措施的变形考查同学们要注意在理解的基础上记忆。二、增加审计程序不可預见性的方法1、思路【多选题考点】(1)对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；(2)调整实施审计程序嘚时间使其超出被审计单位的预期；(3)采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；(4)选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。2、对注册会计师的要求(1)事先与被审计单位高层管理人员沟通要求实施不可预见性程序，泹不告知其具体内容(2)注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出这一要求。【提示】增加不可预见性的4点思路是解决此类问题的總纲同学们必须准确理解；其次，教材中表8-1总结了不可预见性的常见情形同学们请重点根据随堂举例进行把握。真题和模拟题精讲多項选择题【2012年真题】下列做法中可以提高审计程序的不可预见性的有（　　）。A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间B.向以前没有詢问过的被审计单位员工询问C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证[答案]ABC[点评]选项DΦ对被审计单位

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