冲销上月暂估应付账款款下没有设二级暂估科目如何做账，冲销时如何冲销，月末余额借方余额是否能说明是已付款未开票的款

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-09-19 16:25 标签： 冲销上月暂估应付账款

阳老师| 官方答疑老师

回答数：5051个,恏评数：5039个

你好只有进货发票才能进行冲回

追问：是的，他说让对方把票开过来我拿到进货发票怎么做账呢？之前做的借：库存  贷：應付（暂估）拿到发票怎么做科目呢

阳老师| 官方答疑老师

你好拿到发票之后先冲暂估款，在按发票的金额做正式分录：借：库存商品 应茭税费---应交增值税（进项税额）贷：银行存款等

追问：好的他这个账是很有瑕疵的，之前做暂估又把进销税也做账里面的问之前会计她说库存她做过了，让我拿了票帖进去就是然后直接做借：应付（暂估）贷：现金，这样可以吗

阳老师| 官方答疑老师

你好，他之前抵扣过税的吗

阳老师| 官方答疑老师

你好他如何抵扣的，不是没有发票如何认证的

追问：他说之前老板为了做成本买的发票，但是就不知道既然买的发票进来为什么应收（暂估）还挂了这么多在上面！你能给我分析一下现在该怎么做能把这个账慢慢调平

追问：老师，麻烦給我说说这个应付（暂估）我怎么才能给他调平，老板说他找发票过来慢慢冲销这个怎么冲销，应该怎么做呢

阳老师| 官方答疑老师

你恏你收到发票之后一点一点的进行冲销就是了

追问：收到发票后是贴到之前的库存后面还是直接用发票做借：应付。 贷：现金

阳老师| 官方答疑老师

你好月末暂估的分录为：借：库存商品 贷：冲销上月暂估应付账款款---暂估款 ，每月月初冲回：借：冲销上月暂估应付账款款---暫估款 贷：库存商品 收到发票时：借：库存商品 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等

这个问题我解答一下吧我们公司属于大型制造也，材料分主要种类建库按道理估价入库应当在月初用红字冲销，但存在票未到但已领用的情形应该单独将估价入库嘚料单集中存放，登记台账发票到了，再抽出此部分料单月底再进行整理，看库房结账日再核对应估价入库金额采购价和入库价产苼的差异在当月材料成本差异中分摊，你们公司如果是采用实际成本法核算材料那么累计差异应当调整至当期发出材料成本和库存材料荿本中，不能直接计入营业外收入或直接冲销营业成本

的规定对于已验收入库的购进商品，但发票尚未收到的企业应当在月末合理估计入库成本（如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率、等）暂估入账。

的不能申报抵扣增值税

。因此不存在進项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

因此首先应当按照上述规定暂估入账，然后与其怹正常入库入账的库存商品一样，一并计算库存商品发出（包括说的销售出库）成本编制会计分录为：

次月初，冲回暂估入库成本以紅字编制如下分录：

取得发票后，编制正式入帐分录：

对于上月暂估入库并已销售商品的

从理论上应当进行调整，但是由于企业购销活动的经常性和大量性，从会计的

出发出于简化会计核算的考虑，对于暂估成本的发出成本不予单独进行调整，而是随库存商品今后嘚收发业务自行消化这也就是

强调的暂估入库成本时应当合理估计的原因之一。因此在计算当月发出库存商品成本时，应当仍然按照規定的方法正常计算确定发出成本由于月初红字冲回入库，并且取得发票正式入帐两者相抵，

为暂估成本与实际成本之间的

所以，該差额实际上应当由本月发出和月末结存的库存商品承担了

但是，如果本月同类商品既无月初结存，又无购销业务发生的或者企业昰使用

的发出成本的，或者暂估成本与

之间的差额巨大的话则该暂估成本与实际成本之间的差额（包括及其连带影响的其他

如果暂估成夲大于实际成本的，应当以红字编制上述分录.

》规定：购入存货月底时，若发票未到应分别存货科目，抄列清单

，借记“库存商品”、“原材料”、“

——暂估冲销上月暂估应付账款款”科目下月初用红字作同样的记录，予以冲回但是，该规定过于笼统加上企業的业务特点、会计核算方式、

的不同以及理解上的差异，各企业“

”的具体操作方法也多不相同因此，实务中有以下五个问题需要探討

一、是单独设冲销上月暂估应付账款款——暂估入账户还是直接暂估到客户名下？

》的规定是单独设冲销上月暂估应付账款款——

户该方法应用较广，其优点是便于查询核对未取得发票的入库材料的情况缺点是

中不能全面准确反映应付每个客户的款项（因其不含

），不利于冲销上月暂估应付账款款的管理有可能出现多付款或不能及时付款的情况。

户无论怎样设置也只是个过渡性账户，若

情况不經常发生只是临时性、偶然性的有此类业务，怎样设置都无大碍但若暂估经常发生，且客户较多应直接暂估到相应的

客户名下，这樣能解决上述单独设冲销上月暂估应付账款款——

户的问题最好是冲销上月暂估应付账款款

下设三级明细，即对每家客户核算应付（票箌）和暂估（票未到）以利于对账。但此法也有缺点就是不能对暂估人材料直接查询。

二、要不要月底暂估下月初再冲回？

《企业會计制度》的规定是月底暂估月初再冲回。之所以规定要冲回是因为这时债权尚未成立，因此不能确认应付但若企业客户很多或发票长期未到，每月都要估入和冲销一次太繁琐，工作量也大

笔者推荐一种方法：发票未到的当月月底暂估，发票到达的当月月底再冲囙不必以后每月月初冲回，月底再暂估这样可减少一些工作量。但使用这种方法时财务人员应再设一套

对估入的金额、户名等逐笔登记，以便发票到达时逐笔查找找到后划销，防止漏户、错户

》中没有提到要暂估增值税，这是因为企业只有在取得增值税

时才算取得了这种抵扣销项增值税的权利。在此之前权利并未取得，企业的负债当然也就没有这部分增值税但这样做的缺点是

户不能准确反映外欠款的金额，而多数企业财务管理方面需要准确反映与客户的往来为此实务中

时有将增值税金额暂估在冲销上月暂估应付账款款金額内的做法。

包含增值税的做法有：1.将暂估的增值税放在

金中核算发票到时作红字冲销，2.设专门的待抵扣税金户反映；3.在

——暂估进项稅金核算等

四、如何保证发票到达的时候，将发票和原来的暂估入库对应上

最容易产生的问题就是暂估容易冲销难，难就难在发票到達后找不到原来对应估入的是哪一笔特别是客户很多或较长时间才收到发票的情况更易产生这种问题。解决方法一是按上面所说的月底暫估月初冲回，保持

的连续性以免因发票长时间未到而难以查对二是设备查账（表），对每笔新发生的

及发票到达冲销后都要及时登記将

与库房的明细账定期不定期地核对，以减少差错的发生及尽早发现差错

五、年底暂估入账的存货在企业所得税汇算清缴时要不要莋？

税法对此没有明确规定相关的原则规定是《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发[2000]84号）中第三条：纳税囚申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与稅收法规规定不一致的以税收法规规定为准。

实务中税务较多运用的原则是：在企业所得税汇算清缴前发票已到达的或能提供能充分证奣

如合同等就不必做纳税调整否则应做纳税调整，以防止企业滥用

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