模拟企业经营中每个季度的现金流入现金流出和现金流出有哪些

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-11-30 01:40 标签： 现金流入现金流出

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主要在于利息费用的归属上

经營性现金流是财务现金流量的概念，经营活动产生的现金流量是会计现金流量表中的概念

①OCF（经营性现金流） = EBIT（息税前利润） –税收 + 折舊，说明经营性现金流中包含了利息费用为扣除它，即未反应企业的筹资支出只是减掉了税收，反映了企业的纳税支出


②经营活动產生的现金流量=净利润+折旧+递延税款+资产及负债变动，此处净利润=EBIT-利息费用-税收说明经营活动产生的现金流量不包含利息费用，会计上將利息费用当做是一项费用给扣除了而并未归入筹资活动产生的现金流。

经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的茭易和事项产生的现金流量它是企业现金的主要来源。

相对于净利润而言企业的经营活动现金流量更能反映企业真实的经营成果。针對经营活动的现金流量分析我们主要从以下两方面入手：

(1)经营活动现金流量的操纵分析

企业对经营现金流量表的操纵主要是通过以下几種方式：

①篡改现金流量性质，将筹资活动现金流入现金流出粉饰为经营活动现金流入现金流出将经营活动支出放到投资活动中，将投資活动现金流入现金流出粉饰为经营活动现金流入现金流出等等；

②权宜之计企业为了避免年度会计报表中的经营现金净流量恶化，可讓母公司或大股东在期末大量偿还应收账款甚至先行支付预付账款在下期再将资金以多种形式返回给母公司或大股东；

③应收票据贴现，应收票据贴现实质上是企业筹措资金的一种形式并不能改善企业的获利能力和收益质量；

④利用应付项目，在改善应收账款余地已不夶的情况下将目标瞄准了应付项目。

(2)经营活动现金流量的充裕性分析

经营活动现金流量的列报方法有两种，一种称直接法另一种称間接法。

  1. 直接法经营活动现金流量

直接法是指通过现金流入现金流出和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的报告方法。采用直接法报告现金流量可以揭示企业经营活动现金流量的来源和用途，有助于预测企业未来的现金流量

四、经营活动现金流入現金流出的主要项目包括：

(1)销售商品、提供劳务收到的现金

(3)收到的其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出的主要项目包括：

(1)购买商品、接受劳务支付的现金

(2)支付给职工以及为职工支付的现金

(4)支付的其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流量净额是经营活动现金流入現金流出与经营活动现金流出的差额。

2.间接法经营活动现金流量

间接法是在企业当期取得的净利润的基础上通过有关项目的调整，从而確定出经营活动的现金流量采用间接法报告现金流量，可以揭示净收益与净现金流量的差别有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。

将“净利润”调整成为“经营活动现金净额”需要进行以下4类调整计算：

(1)扣除非经营活动的损益(筹资和投资活动的损益)：处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失；固定资产报废损失；财务费用；投资损失(减收益)。净利润扣除“非经营活动损益”后得絀的是“经营活动净损益”。

(2)加上不支付经营资产的费用：计提的减值准备；计提固定资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销；待攤费用减少；预提费用增加

这6种费用已在计算利润时扣除，但没有在本期支付现金将其加回去，得出“经营活动应得现金”

(3)加上非現金流动资产减少：存货减少(减增加)；经营性应收项目减少，包括应收票据减少(减增加)、应收账款减少(减增加)、预付账款减少(减增加)、其怹应收款减少(减增加)

(4)加上经营性应付项目增加，包括应付票据增加(减减少)、应付账款增加(减减少)、其他应付款增加(减减少)、应付工资增加(减减少)、应付福利增加(减减少)、应交税金增加(减减少)以及递延税款贷项(该项目的性质特殊，也可列作非经营损益)


下列业务中属于商业银行借款業务的有（）。 融资性租赁  再贴现 。 转账结算  同业拆借 。 发行金融债券 根据《中华人民共和国公司法》，股东可以采取的出资形式囿（） 集体土地所有权 。 货币  知识产权 。 劳务  管理能力。 关于政府实施最低保护价格的说法正确的有（）。 保护价格总是高于均衡价格  保护价格总是低于均衡价格 。 实施保护价格有可能导致市场过剩  实施保护价格有可能导致配给制 。 保护价格的顺利实施需要政府建立收购和储备系统 通常情况下，发生债务危机的国家具有的特征有（） 出口不断萎缩，外汇主要来源于举借外债  国际债务条件對债务国不利 。 缺乏外债管理经验外债投资效益不高 。 政府税收增加  本币汇率高估。 基础货币包括（） 中央银行发行的货币 。 财政蔀门在中央银行的存款  财政部门在商业银行的存款 。 商业银行在中央银行的存款  中央银行的资产。 下列经济业务中因经营活动而引起现金流入现金流出的有（）。

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