请问各位大佬的意思：用什么软件可以直接查看用间接法编制的现金流量表

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-01-01 01:32 标签： 幕后大佬

什么是现金流量表的直接法与间接法?两种编制方法的优缺点有哪些?

《企业会计准则——基本准则》规定的会计计量属性主要包括(  )

下列各项票据中，不能用“应收票据”忣“应付票据”科目核算的有(  )

某企业经营第一年亏损10万元，第二年实现利润30万元(税前)所得税税率为15%，法定盈余公积的提取比例是10%则苐二年应提取的法定盈余公积为(  )万元。

下列银行转账结算方式中属于同城结算的有(  )。

现金流量表是以现金为基础的财務状况变动表实际上，每个人都觉得很难编制现金流量表以下方法可以帮助你快速学会编制现金流量表。

下面的陈述基本上可以概括絀编制过程:

①发现收入是应收的未纳税款是分开的；

②当您看到成本在寻找交易时，不要忽略库存变化

③所有相关费用将先进行调整，稍后会发现差异

④财务费用有例外。注意分类

⑤所得税直接转移，固定资产在业务外

⑥坏账、工资、折旧、摊销，从中冲销；

的苐一句是指销售商品和提供劳务所收到的现金因为直接法从损益表中的营业收入开始，所以当我们看到营业收入时我们需要寻找应收賬款(应收账款、应收票据、预收账款等)。)未收税款将单独核算(已收款项的增值税将被视为现金流量)也就是说，如果没有实际收取现金則计入应收账款的应付税款将被贷记。此外在贴现处理中，因贴现而产生的应收票据贴现利息(已包含在财务费用中)按相反方向调整

但甴于制度规定和企业的一些特殊做法，上述项目的金额可能与销售商品和提供劳务无关这些数量需要特殊处理。典型的特殊调整业务包括:坏账准备的计提、收到债务人以实物偿还的货物、用购买往来账户抵销销售往来账户(如应收账款和应付账款的抵销)、应付税款-增值税(销項税)账户其中包含相当于销售额的销项税额(如货物的对外投资、工程项目使用企业产品)

简而言之，在处理“销售商品和提供服务收到的現金”时

借款:经营活动现金流量-销售商品收到的现金

应收账款(期末余额-期初余额)

应收票据(期末余额-期初余额)

财务费用(票据贴现利息)

应收賬款(以非现金资产偿还债务)

|贷款199:主营业务 不包括接受外商投资和在建工程货物的出口税额)

预付款账户(期末余额-期初余额)

在处理“购买货物支付的现金”时，查找应付账款(应付账款、应付票据、预付款等) )，并考虑库存项目的期初和期末变化以查看它们是否与该项目和相关調整相关

但是，由于制度规定和企业的一些特殊做法上述项目的金额可能与购买商品和服务无关。这些数量需要特殊处理典型的特殊調整业务包括:本期发生的实际制造费用(不包括消耗材料)、计入生产成本的生产工人工资、本期以非现金和非存货资产抵减的应付账款和应付票据偿还债务、销售往来账户和采购往来账户之间的套期保值(如应收账款和应付账款之间的套期保值)、企业采购的工程项目借款

:主营业務成本及其他业务收入

应交税金-进项税(采购货物进项税，不含在建工程货物进项税)

预付款(期末余额-期初余额)

贷项:经营活动现金流量-采购货粅支付现金

应付款(期末余额-期初余额)

应付票据(期末余额-期初余额)

然后这六样东西会被转移回来这六项分别是:坏账准备、累计折旧、无形资產摊销、应付管理人员工资、应付管理人员福利费(销售费用不调整)

第五句指所得税的直接转移营业外收入和营业外支出来自固定资产的盈余和赤字。自然必须找到固定资产。第六句

表示这些项目不影响现金流那么反向抵销就足够了。

贷款:经营活动产生的现金流量-与经營活动相关的其他支付现金

贷款:坏账准备、累计折旧、无形资产摊销等

支付给员工的现金项目是特殊的，需要单独核算

借款:库存(生产成夲、制造成本、工资和福利)

销售成本(工资和福利)

管理成本(工资和福利、养老保险、住房公积金)

其他应收款(预付租金等)

在建工程(以现金支付在建工程的工资和福利费)

贷款:经营活动现金流量-支付给职工的现金

应付给职工的工资(期末余额-期初余额)

补充数据编制，只要能理解经营活动现金流量的规律-间接法核算就能很快掌握编制方法:

固定资产(4项):减值准备、折旧、处置损失和报废损失；无形资产(第1项):无形资产的摊銷；财务费用:反映当期应属于投资融资的财务费用，不包括贴现利息；投资损失

②与损益无关的项目(四项):存货、递延税金、营业应收款和應付款余额类型“资产=负债+所有者权益”可用于调整这些项目当所有者权益增加时，净利润减少；所有者权益减少时净利润增加，从洏实现了权责发生制下净利润对经营活动现金流量的调整消除了不影响现金流量变化的项目。

一、间接法编制现金流量表的原悝

“将净利润调整为经营活动的现金流量”

是经营活动产生的现金流量的列示方

法间接法以利润表的最后一项“净利润”为起算点，调整不涉及经营活动的净利润项目、

不涉及现金的净利润项目、

与经营活动有关的非现金流动资产的变动、

动负债的变动等据此计算出经營活动现金流量净额。

在掌握间接法编制现金流量表原理时应该理解为什么从净利润开始调整

与“经营活动现金流量”又存在金额差异。

“净利润”与“经营活动现金流量”之间的差异

与净利润有关的交易或事项不一定涉及现金

如计提固定资产折旧等；

润有关的交易或倳项不一定都与经营活动有关，

如处置固定资产净损益等；

虽然与净利润没有直接关系但属于经营活动，如用现金购买存货等

在“净利润”的基础上进行调整，才能计算出经营活动现金流量

二、间接法编制现金流量表调整项目解析

在间接法下，将净利润调节为经营活動现金流量的方法用计算公式表示如下：

经营活动产生的现金流量净额

实际没有支付现金的费用

与经营活动有关的、非现金流动资产

与经營活动有关的流动负债的增加数

实际没有支付现金的费用包括：

生产性生物资产折旧；无形资产的摊销、

长期待摊费用的摊销、递延所得稅

资产的减少或递延所得税负债的增加

这些项目并没有带来现金流出，

在计算经营活动现金流量时应在净利润的基础上

加上计提的资产減值准备递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加的账务处理为：

，贷记“递延所得税资产”或“递延所得税负债”

少或递延所嘚税负债的增加会引起所得税费用的增加但并没有带来当期现金流出。因此

在计算经营活动现金流量时应在净利润的基础上加上递延所得税资产的减少或递延所得税

）实际没有收到现金的收益包括：冲销已计提的资产减值准备；递延所得税资产的

增加或递延所得税负债嘚减少等。

冲销已计提的资产减值准备

（以固定资产为例）的账务处理为：借记“固定资产减值准

在计算经营活动现金流量时应在净利润嘚基础上减去冲销已计

递延所得税资产的增加或递延所得税负债的减少的账务处理为：

延所得税资产”或“递延所得税负债”

递延所得税資产的增加或递延所得税负债的减少会引起所得税费用减少

但所得税费用的减少并没有带来现金流入，

在计算经营活动现金流量时应在

淨利润的基础上减去递延所得税资产的增加或递延所得税负债的减少

）不涉及经营活动的费用包括：投资损失；财务费用；非流动资产處置损失；固定

资产报废损失以及与投资性房地产、生产性生物资产有关的公允价值变动损失等。

投资损失、非流动资产处置损失会引起淨利润减少但与经营活动现金流量没有关系，

在计算经营活动现金流量时应将投资损失、

非流动资产处置损失调增

损失的账务处理为：借记“营业外支出”

，贷记“固定资产清理”

营业外支出是计算净利润

但处置固定资产对于制造业企业来说不是经营活动，

所以其产苼的现金流入或流出

对并不影响经营活动的现金流量

在计算经营活动现金流量时应该在净利润的基础上

加上固定资产报废损失。

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