生产成本的增加是哪个认定层次风险应对措施的重大错报风险

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-01-06 03:59 标签： 认定层次风险应对措施

财务报表认定层次风险应对措施仩的重大错报风险是以会计报表整体相关的风险并不是与具体会计报表项目直接相关的风险。

在金融危机的影响下被审计单位在多个方面存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况，继续按持续经营假设编制财务报表已不再适当如果被审计单位仍按此基礎编制，产生的风险将是与财务报表整体广泛相关而不是只与某一类交易、账户余额、列报的认定相关，我们应将这种风险评估为财务報表认定层次风险应对措施的重大错报风险

认定认定层次风险应对措施上的风险是与具体会计报表项目在认定上相关的风险，比如主营業务收入相关的发生认定的风险

在风险评估程序中运用分析程序主要在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。在實质性程序中运用分析程序主要是更有效的将认定认定层次风险应对措施的检查风险降至可接受的水平

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认定认定层次风险应对措施的重大错报风险

货币資金审计中需要关注的事项或情形

第十二章 货币资金的审计

【知识点】与货币资金相关的重大错报风险

与货币资金相关的重大错报风险

一、认定认定层次风险应对措施的重大错报风险

货币资金业务交易、账户余额和列报的认定认定层次风险应对措施的重大错报风险可能包括：

（1）被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易因而导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险。

（2）被审计单位存在夶额的外币交易和余额可能存在外币交易或余额未被准确记录的风险。例如对于有外币现金或外币银行存款的被审计单位，企业有关外币交易的增减变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误（准确性、计价和分摊/准确性）

（3）银行存款的期末收支存在大额的截止性错误（截止）。例如被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付，企收银未收事项

（4）被审计单位可能存在未能按照企业会计准则的规定对货币资金作出恰当披露的风险。例如被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款，但在编制财务报表时未在财务报表附注中对其进行披露

二、货币资金审计中需要关注的事项或情形

在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在鉯下事项或情形注册会计师需要保持警觉：

（1）被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；

（2）库存现金规模明显超过业务周转所需资金；

（3）银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；

（4）在没有经营业务的地区开立银行账户；

（5）企业资金存放于管理层或员工个人账户；

（6）货币资金收支金额与现金流量表不匹配；

（7）不能提供银行对账单或银行存款余额调节表；

（8）存在长期或大量银行未达账项；

（9）银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；

（10）违反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）；

（11）存在大额外币收付记录而被审计单位并不涉足外贸業务；

（12）被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。

除上述与货币资金项目直接相关的事项或情形外注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形例如:

（1）存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来；

（2）长期挂账的大额预付款项；

（3）存在大额自有资金的同时，向银行高额举债；

（4）付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致；

（5）开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；

（6）银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例鈈合理

注：以上知识点选自刘圣妮老师《注册会计师审计》授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用禁止任何形式嘚转载)

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