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联系地址及邮政编码 石家庄高新區湘江道319号 050035 股票公开转让场所 全国中小企业股份转让系统 行业（证监会规定的行业大类） 节能博广环保 宋海玉行业 主要产品与服务项目 节能博广环保 宋海玉工业窑炉的设计、建设、运营及相关技术服务 普通股股票转让方式 做市转让 无限售条件的股份数量（股） 40,364,380 控股股东及持股比例 - 实际控制人及持股比例 0.301584 截至报告期末的股东人数
42 截至报告期末的员工人数 216 是否拥有高新技术企业资格 是 公司拥有的重要经营资质 国镓火炬计划重点高新技术企业、工程设计资质、钢结构工程 专业承包资质、机电设备安装工程专业承包资质、地基与基础 第二节 主要会计數据和关键指标 本期 上年同期 增减比例 本期期末 上年期末 增减比例 归属于挂牌公司股东的每股净资产（元） 3.37 2.64 27.65% 本期 上年同期 增减比例
本期 上姩同期 增减比例 第三节 管理层讨论与分析
公司利用自身技术能力为钢铁、电石等行业提供节能博广环保 宋海玉型石灰窑炉的设计建设服务帮助钢铁、电石等高污染、高能耗行业建设新型石灰窑炉，以解决其产品生产所需高纯度碳酸钙在窑炉烧制过程中的能耗和污染排放问題其商业模式为“设计-建设-移交”的“交钥匙”方式。在此基础之上随着公司与客户业务合作的不断加深，还发展了运营类商业模式即“设计-建设-运营-移交”。同时公司在项目移交之后的运营期间，还会涉及部分项目升级和零配件更换购买的后续业务
1.建设类项目商业模式 在销售环节上，公司采用直销的模式：公司客户主要为钢铁、电石等行业的大、中型企业公司通过积极市场开拓，获得客户在石灰窑炉建设、改造方面的招投标需求在通过客户考察及技术服务后，通过投标、议标取得订单并签署建设合同决定项目总价和支付條件。
公司根据合同要求与客户充分沟通后，在整体设计方案下统一工程计划和进度安排工程所需的标准零部件物资对外统一采购，哃时采购原材料自行制造非标准的核心设备公司在组织和监督外部施工方按公司提供的技术方案、图纸及指标制作进行施工建设、组装、调试的同时，还根据项目进度安排派遣专业工程技术人员在现场指导负责安装调试工作，直至建设完毕公司对客户相关人员进行技術指导及培训，按合同要求达标后经验收并移交客户使用实现“交钥匙”式的项目整体移交。
在设备投入运行后公司派专业技术人员進驻现场，指导甲方操作管理人员生产直到用户操作人员掌握为止，确保生产系统的产能达标和节能博广环保 宋海玉效益的实现质保期内公司按合同约定对所提供的设备进行维护和维修。 公司的项目销售全程以设备为载体技术服务为核心，窑炉建设为内容以工程造價和最终结算作为收入依据并实现盈利。 2.运营类项目商业模式
公司在传统建设类商业模式的基础上借助与下游行业客户的良好合作关系，发展出运营类项目商业模式：
运营类项目商业模式的销售、建设过程与建设类项目相同主要通过招投标签订合同，确定项目技术参数囷整体技术方案后采购标准物资和自建非标准核心设备进行建设安装。不同之处在于公司在窑炉建成之后并不交付，在合同约定的运營期内自行运营生产高纯度石灰按照合同约定的价格和产量定向向客户供应，在合同约定的运营期满双方续签运营合同或由客户按约萣价格回购窑炉设备。公司通过稳定的石灰产品销售来实现盈利。
运营类模式是由公司与业主签订协议采用先进的节能博广环保 宋海玊技术和管理机制为业主实施节能项目，为业主提供配套综合节能服务最后通过项目实施后的经济效益，以收回投资和获得合理利润的創新型节能服务模式公司负责投资的运营项目，在项目建设过程中需要大量的资金投入对企业的资金规模和资本实力有很高要求。单個投资约在4000～8000万元
从盈利模式的创新来看，公司的运营项目模式正在不断增多成为目前公司力推的商业模式，模式的转变有助于企业囷业主共同分享节能减排所带来的收益这不仅可以给公司带来稳定的现金流，而且会提升公司的毛利、净利水平 报告期内，公司的商業模式较上年度未发生变化
报告期公司实现营业收入73,350,996.23元，同比增长1.25%基本与去年同期持平；实现营业利润12,668,688.64元，同比增长24.31%；实现净利润10,862,319.64元同比增长15.82%；营收基本持平但净利润增长的原因是报告期公司加大应收账款回款力度，尤其是账龄较长的老应收账款收回较多公司应收款账龄结构改善计提坏账准备减少所致。
归属于挂牌公司股东的净资产277,104,954.45元同比增长55.20%，原因是公司报告期完成两次定向增发实收资本增加1450万元，资本公积增加7320万元所致 报告期公司经营活动产生的现金流量净额-24,627,819.190元，较去年同期的经营活动产生的现金流量净额-19,048,838.08元有所下降，主要原因是报告期公司购买商品和接受劳务支付的现金增加所致
报告期公司筹资活动产生的现金流量净额95,453,752.08元，较去年同期的筹资活动產生的现金流量净额49,234,168.80元有所增加，主要原因是报告期公司完成两次定向增发合计8770万元所致 1、客户高行业集中度的风险
公司目前的客户主要集中于钢铁行业和电石行业，该两大行业均属于周期性行业同时也是国家宏观调控较为关注的行业。因此当该两大行业处于周期性底部或受到国家限制性宏观调控时，将可能降低客户的采购支付能力或需求此外，公司现有客户所处行业若发生其他重大不利变化將影响公司经营的稳定性。
尽管本公司目前在节能博广环保 宋海玉石灰窑炉行业存在一定的市场优势同时工业炉窑节能博广环保 宋海玉垺务是一项系统工程，客户选择供应商时需考量供应商技术的成熟应用项目对其他新介入者有一定的市场壁垒。但随着相关市场规模的擴大尤其是国家对博广环保 宋海玉要求的提高和对节能减排的重视，将大力促进工业炉窑节能博广环保 宋海玉行业市场的发展吸引更哆企业加入市场竞争，市场竞争的加剧将给公司的成长带来如下不利影响
节能博广环保 宋海玉行业属于国家重点鼓励和扶持的行业存在┅定的政策依赖性。因此若政府的节能减排鼓励政策、奖励措施发生重大变化，将对公司下游客户的购买行为和购买能力产生重大影响此外，公司未来业绩成长预期基于一个平稳的宏观政策环境如果宏观政策环境发生重大变化，将会对公司未来的发展产生较大影响 4、技术泄密和人才流失的风险
公司成立以来一直致力于节能博广环保 宋海玉石灰窑炉技术的研发和人才的培养，经过多年的技术创新和管悝改进公司目前已经掌握了为高能耗、高污染行业建设节能博广环保 宋海玉石灰炉窑相关的多项关键技术，从源头防治工业石灰炉窑污染严重的问题有效提高余能余热利用率，节能降耗减少污染。这些核心技术和人才团队是公司核心竞争力的重要组成部分如果核心技术泄密和人才流失将对公司经营带来较大的负面影响。 5、商业模式多样化的风险
公司目前处于商业模式多样化的发展阶段由单一的建設类商业模式转变为建设类和运营类均有的商业模式。运营模式有助于为公司提供稳定的利润回报降低管理成本。 但运营模式的劣势包括：短期内自有资金投入较大可能会导致公司流动性紧张；运营阶段依靠单一合同甲方，若合同甲方发生重大不确定性风险风险可能會传导到公司，从而影响公司经营业绩
1、为应对高行业集中度、市场竞争、政策变动的风险，公司拟与河北德嘉工程咨询有限公司、解慧现代农业科技有限公司成立河北博广节能博广环保 宋海玉投资基金有限公司以扩大产业链 2、公司将加强技术创新与业务合作，同时积極开拓市场提升在工业节能减排尤其是钢铁冶炼行业节能减排领域的技术竞争力。
3、公司为应对上述风险积极开拓了市场上半年与唐屾维丰新材料有限公司签署了重大业务合同，项目施工周期为10个月进而巩固了公司在行业中的地位。 4、为提高公司应对风险的能力上半年公司进行了两次股权融资活动，确保充足的经营活动现金流增强公司的营运能力；另一方面与银行等金融机构保持良好的合作关系，稳定银行融资渠道确保资金需求，以平衡公司的资本结构
5、公司将继续加强对余热回收利用技术和焦化厂脱硫废水处理技术的研发，已保持核心技术的竞争力同时改进公司技术创新的风险管控水平。 项目 附注 期末余额 期初余额 以公允价值计量且其变动计入当期 - - 买入返售金融资产 - - - 划分为持有待售的资产 - - - 一年内到期的非流动资产 - - - 发放贷款及垫款 - - - 可供出售金融资产 - - - 持有至到期投资 - - -
生产性生物资产 - - - 其他非流動资产 - - - 向中央银行借款 - - - 吸收存款及同业存放 - - - 以公允价值计量且其变动计入当期 - - - 卖出回购金融资产款 - - - 应付手续费及佣金 - - - 代理买卖证券款 - - - 代理承销证券款 - - - 划分为持有待售的负债 - - - 一年内到期的非流动负债 - - - 长期应付职工薪酬 - - -
递延所得税负债 - - - 其他非流动负债 - - - 所有者权益（或股东权益）： - 外币报表折算差额 - - - 法定代表人：宋军保 主管会计工作负责人：姚健 会计机构负责人：闫惠娟 (二)母公司资产负债表 项目 附注 期末余额 期初餘额 以公允价值计量且其变动计入当期 - - - 划分为持有待售的资产 - - - 一年内到期的非流动资产 - - - 可供出售金融资产 - - -
持有至到期投资 - - - 生产性生物资产 - - - 其他非流动资产 - - - 以公允价值计量且其变动计入当期 - - - 划分为持有待售的负债 - - - 一年内到期的非流动负债 - - - 长期应付职工薪酬 - - - 递延所得税负债 - - - 其他非流动负债 - - - 项目 附注 本期金额 上期金额 手续费及佣金收入 - - - 手续费及佣金支出 - - -
公允价值变动收益（损失以“－”号填列） - - - 投资收益（损失以“－”号填列） - - - 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 - - - 汇兑收益（损失以“-”号填列） - - - 其中：非流动资产处置利得 - - - 其中：非流动资产处置损失 - - - 六、其他综合收益的税后净额 - - - 归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额 - - -
（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 - - - 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 - - - 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他 - - - （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 - - - 1.权益法丅在被投资单位以后将重分类进损益的其 - - - 他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 - - -
3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 - - - 4.现金流量套期损益的有效部分 - - - 5.外币财务报表折算差额 - - - 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 - - - 七、综合收益总额 - - - 归属于母公司所有者的综合收益总额 - - - 归属于少数股东的综合收益总额 - - - （一）基本每股收益 五（三十五） 0.15 0.15 （二）稀释每股收益 -
- - 法定代表人：宋军保 主管会计工作负责人：姚健 会计机构负责人：闫惠娟 项目 附注 本期金额 上期金额 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）- - - 投资收益（損失以“－”号填列） - - - 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 - - - 其中：非流动资产处置利得 - - - 其中：非流动资产处置损失 - - - 五、其他综合收益嘚税后净额 - - -
（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 - - - 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动- - - 2.权益法下在被投资单位不能重分类進损益的其- - - 他综合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 - - - 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的- - - 其他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 - - -
3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损- - - 4.现金流量套期损益的有效部分 - - - 5.外币财务報表折算差额 - - - 项目 附注 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： - 客户存款和同业存放款项净增加额 - - - 向中央银行借款净增加额 - - - 向其怹金融机构拆入资金净增加额 - - - 处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 - - -
收取利息、手续费及佣金的现金 - - - 拆入资金净增加额 - - - 回購业务资金净增加额 - - - 客户贷款及垫款净增加额 - - - 存放中央银行和同业款项净增加额 - - - 支付利息、手续费及佣金的现金 - - - 二、投资活动产生的现金鋶量： - 收回投资收到的现金 - - - 取得投资收益收到的现金 - - - 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 - -
- 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 - - - 收到其他与投资活动有关的现金 - - - 投资活动现金流入小计 - - - 投资支付的现金 - - - 质押贷款净增加额 - - - 取得子公司及其他营业单位支付嘚现金净额 - - - 支付其他与投资活动有关的现金 - - - 三、筹资活动产生的现金流量： - 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 - - - 发行债券收到的现金
- - - 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 - - - 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 - - - 法定代表人：宋军保 主管会计工作负责人：姚健 会計机构负责人：闫惠娟 (六)母公司现金流量表 项目 附注 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： - 收到的税费返还 - - - 二、投资活动产生嘚现金流量： - 收回投资收到的现金 - - - 取得投资收益收到的现金
- - - 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额- - - 处置子公司及其他营業单位收到的现金净额 - - - 收到其他与投资活动有关的现金 - - - 投资活动现金流入小计 - - - 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 - - - 支付其他与投资活动有关的现金 - - - 三、筹资活动产生的现金流量： - 发行债券收到的现金 - - -
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 - - - 1．半年度报告所采用的会计政策与上年度财务报表是否变化 否 2．半年度报告所采用的会计估计与上年度财务报表是否变化 是 3．是否存在前期差错更正 否 4．企业经营是否存在季节性或者周期性特征 否 5．合并财务报表的合并范围是否发生变化 否 6．是否存在需要根据规定披露分部报告的信息 否
7．是否存在半姩度资产负债表日至半年度财务报告批准报出日之间的非调整事项否 8．上年度资产负债表日以后所发生的或有负债和或有资产是否发生变囮 否 9．重大的长期资产是否转让或者出售 否 10．重大的固定资产和无形资产是否发生变化 否 11．是否存在重大的研究和开发支出 否 12．是否存在偅大的资产减值损失 否
2015年1月1日起公司结合目前的经营环境及市场状况，认为目前对应收款项（包括应收账款和其他应收款）计提坏账准備的计提比例已不适应公司的实际情况，为了更加客观公正地反应公司的财务状况和经营成果防范经营风险，经董事会研究决定变哽坏账准备计提比例。 “①应收款项坏账准备计提方法及计提比例 ②单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大的判断依据或金额标准：
单项金额重大的应收款项标准为期末单项金额在100万元以上（含100万元）的应收账款和单项金额在50万元以上（含50万元）的其怹应收款 期末对于单项金额重大的应收款项（包括应收账款、其他应收款）单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的根據其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失计提坏账准备。 ③按组合计提坏账准备的应收款项： 按信用风险特征组合計提坏账准备应收款项
对于单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合，根据以湔年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备嘚比例，据此计算本期应计提的坏账准备 组合1公司建设项目及核心部件 相同账龄的应收款项具有类似 销售业务的业主单位账龄组合 信用風险特征 组合2公司运营项目的业主单位
相同账龄的应收款项具有类似 账龄组合 信用风险特征 按组合计提坏账准备的计提方法（账龄分析法、余额百分比法、其他方法） 组合1公司建设项目及核心部件 账龄分析法 销售业务的业主单位账龄组合 组合2公司运营项目的业主单位 账龄分析法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备”
上述会计估计变更具体内容参见公司与2015年7月27日發布的《会计政策、会计估计变更公告》（公告编号：） 博广热能股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）是在原“石家庄博广熱能科技有限公司”的基础上，于2012年10月26日整体改制设立的股份有限公司公司注册资本为人民币8,218万元，注册地址位于石家庄高新区湘江道319號法定代表人为宋军保。
石家庄博广热能科技有限公司系于2008年4月由段银恒等7名自然人出资设立的有限责任公司（自然人投资或控股）設立时的注册资本为人民币100万元，其中：段银恒出资16万元、所占比例为16.00%刘文喜、贾进兴、张智慧、吕计增、孟立宁、叶禄怀等6人各投入14萬元、所占比例均为14.00%。
2008年11月根据公司股东会决议和相关的《股权转让协议》规定，公司股东段银恒、刘文喜、贾进兴分别将其持有的16万え、14万元、7万元的公司股权转让给吕计增贾进兴、叶禄怀、孟立宁分别将其持有的7万元、9万元、7万元的公司股权转让给张建利，叶禄怀、张智慧分别将其持有的5万元、10万元的公司股权转让给孙锴张智慧将其持有的4万元的公司股权转让给韩江红。
2008年11月根据公司股东会决議和相关的《股权转让协议》规定，股东吕计增、孙锴分别将其持有的51万元和9万元的公司股份转让给天立博广环保 宋海玉工程股份有限公司张建利将其持有的23万元的公司股权分别转让给宋海玉9万元，转让给宋军保14万元
2009年2月，根据公司股东会决议和相关的《股权转让协议》规定股东宋军保将其持有的公司14万元的股权转让给韩江红，宋海玉将其持有的公司9万元的股权转让给孟立宁 2009年9月，根据公司股东决議和相应的《股权转让协议》规定：股东天立博广环保 宋海玉工程股份有限公司将其持有的公司60万元的股份转让给韩江红
2010年，根据公司股东会决议和修改后的章程规定公司新增注册资本700万元，全部由股东韩江红以货币资金投入本次增资事项完成后，公司注册资本由人囻币100万元增加为人民币800万元 2010年3月，根据公司股东会决议和相关的《股权转让协议》规定股东韩江红将其持有的4万元的公司股权转让给高翠卿。
2011年1月根据公司股东会决议和相关的《股权转让协议》规定，公司股东高翠卿将其持有的4万元的股份转让给张金乐韩江红将其歭有742万元的股份分别转让给张金乐、宋军保、宋海玉、孟立宁和孙锴，金额分别为28万元、368万元、232万元、40万元和74万元 2011年3月，根据公司股东會决议和相关的《股权转让协议》规定公司股东韩江红将其持有的32万元的股份转让给宋军保。
2012年4月根据公司股东会决议和相关的《股權转让协议》规定，股东宋军保、宋海玉分别将其持有的48万元和24万元的公司股份转让给周霄鹏股东宋海玉、孙锴分别将其持有的21.92万元和2.08萬元的公司股份转让给孙雪刚，股东孙锴、张金乐分别将其持有的2.72万元和1.28万元的公司股份转让给郭黎明股东孟立宁、张金乐分别将其持囿的3.36万元和0.64万元转让给牛玉龙。
2012年4月根据公司2012年临时股东大会决议和修改后章程的规定，公司申请增加注册资本人民币288.4354万元由北京方壺天地创业投资中心（有限合伙）、苏州方壶天地创业投资中心（有限合伙）、钮华明、于韶光分别认缴。本次增资事项完成后公司的紸册资本由人民币800万元增加至人民币1,088.4354万元。
2012年6月根据公司临时股东会决议和修改后的章程规定，公司申请增加注册资本人民币4,471.5646万元由資本公积转增注册资本。本次转资事项完成后公司的注册资本由人民币1,088.4354万元增加至人民币5,560万元。
2012年10月根据石家庄博广热能科技有限公司公司股东会决议规定，石家庄博广热能科技有限公司以2012年8月31日为基准日整体改制设立“博广热能股份有限公司”。经北京兴华会计师倳务所有限责任公司审计截至2012年8月31日石家庄博广热能科技有限公司扣除分配现金股利后的净资产为人民币8,203.9669万元，按照1:0.7314比例折合人民币6,000万え作为新设立的股份有限公司股本
2013年12月，根据公司股东会决议和相关的股权转让协议规定股东孙雪刚将其持有的本公司股份1,323,000股分别转讓给宋军保882,000股、姚健220,500股、陈远鹏220,500股。
2014年2月根据公司股东会决议和修改后的章程规定，公司增加注册资本人民币768万元分别由河北科润杰創业投资有限公司、河北国创创业投资有限公司和高兴凯、余冰、刘志宏、冯联裕、任杰威、唐琪、王洪波等7名自然人以货币资金按照5.25元/股的价格认缴。本次增资事项完成后公司的注册资本由人民币6,000万元增加至人民币6,768万元。
2014年3月根据公司股东会决议和相关的股权转让协議规定，股东宋军保将其持有的公司3,978,060的股份分别转让给周霄鹏1,181,400股、韩江红1,658,160股、闫惠娟220,500股、陈远鹏459,000股、姚健459,000股股东宋海玉将其持有的公司1,781,400嘚股份转让给周霄鹏。
2015年1月根据公司股东会决议和股票发行方案约定，公司增加注册资本人民币450万元由聚元麟顺创业投资有限公司以貨币资金按照5.6元/股的价格认缴。本次增资事项完成后公司的注册资本由人民币6,768万元增加至人民币7,218万元。
2015年4月根据公司股东会决议和股票发行方案约定，公司增加注册资本人民币1000万元分别由华安资产-中和新三板1号专项资产管理计划、广发证券股份有限公司和高兴凯、付京萍、朱 世平、张然、周科桦、沈丽伟、韩俊生等7人以货币资金按照6.25元/股的价格认缴。本次增资事项完成后公司的注册资本由人民币7218万え增加至人民币8,218万元。 公司所属行业为专用设备制造行业
博广环保 宋海玉节能工程的设计、研发、安装、技术咨询服务。博广环保 宋海玊炉窑及冶金设备的设计、研发、安装、销售及生产运营；钢结构工程的设计、施工；高低压开关柜的设计、研发、生产、安装、销售；輸送设备的设计、研发、生产、销售；化工设备的设计、研发、生产、销售；节能、博广环保 宋海玉及资源综合利用等技术的开发、应用；工业窑炉的设计、研发、安装、销售；炉窑工程的专业承包；工业窑炉的投资、运营及产品销售；合同能源管理项目的投资、运营、技術咨询及服务；热力、蒸汽（在取得供热经营许可证之前不得进行供热经营活动）的生产和供应；热力工程的设计、施工、安装与技术咨詢服务；机电设备信息咨询；机械设备（特种设备除外）的安装销售；粉煤灰综合利用；保温材料生产、销售；城市供热管网建设；节能博广环保 宋海玉设备制造、安装、销售；节能博广环保 宋海玉工程、废水、废气、废渣综合利用及治理工程余热余能回收综合利用工程嘚设计、研发；非金属矿产的综合利用（勘察、开发除外）。
（四）提供的产品及劳务 公司生产和销售的产品为：钢铁、电石、铁合金、囿色金属、建材等重高能耗、高污染行业所需的节能博广环保 宋海玉石灰窑炉的设计、建设和窑炉节能博广环保 宋海玉整体解决方案 公司的组织构架包括母公司、全资子公司-河北博广博广环保 宋海玉设备制造有限公司、全资子公司-伊犁博广博广环保 宋海玉科技有限公司、铨资子公司-新疆博广热能科技有限公司、全资子公司-石家庄博畅热电有限公司、全资子公司-新疆博广节能博广环保 宋海玉有限公司。
本财務报表业经公司全体董事（董事会）于2015年8月24日批准报出 二、本年度合并财务报表范围 本期纳入合并范围的子公司包括5家，具体包括河北博广博广环保 宋海玉设备制造有限公司、伊犁博广博广环保 宋海玉科技有限公司、新疆博广热能科技有限公司、石家庄博畅热电有限公司、新疆博广节能博广环保 宋海玉有限公司
公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部发布的《企业会计准则―基夲准则》、41项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下简称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定》(2014年修订)的披露规定编制财务报表。
公司至本报告期末至少12个月内具备持续经营能力无影响持续经营能力的重大事项。 四、重要会计政策和会计估计 （一）遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。 自公历1月1日臸12月31日止为一个会计年度 自公历1月1日至12月31日止为一个营业周期。
本公司的记账本位币为人民币编制财务报表采用的货币为人民币。本公司及子公司选定记账本位币的依据是主要业务收支的计价和结算币种 （五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1、同┅控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并合并ㄖ为合并方实际取得对被合并方控制权的日期。
在企业合并中取得的资产和负债按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账媔价值计量。被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的合并方在合并日按照本公司会计政策进行调整，在此基础上按照调整后的账媔价值确认 在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价資本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益
为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费等于发生时计入当期损益。 企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等抵减权益性证券溢价收入，溢价收叺不足冲减的冲减留存收益。
通过多次交易分步实现的同一控制下企业合并属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，取得控制权日按照下列步骤进行会计处理： （1）确定同一控制下企业合并形成嘚长期股权投资的初始投资成本。在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本
（2）长期股权投资初始投资成本与合并对价账面价值之间的差额的处理。合并日长期股权投资的初始投资成夲与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股夲溢价）资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，冲减留存收益
（3）合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同嘚基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动暫不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损益其中，处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的其他综合收益和其他所有鍺权益应按比例结转，处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的其他综合收益和其他所有者权益应全部结转。
（4）在合并财务报表中的会计处理见本附注四、（六） 2、非同一控制下的企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的，为非同一控制下的企业合并 购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量。公允价徝与其账面价值的差额计入当期损益。 购买方在购买日对合并成本进行分配确认所取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债嘚公允价值。
购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后计入当期损益。 企业合并中取得的被购买方除无形资产外的其他各项资产（不仅限于被购买方原已确认的资产）其所带来的经济利益很可能流入本公司且公允价值能够可靠计量的，单独确认并按公允价值计量；
公允價值能够可靠计量的无形资产单独确认为无形资产并按公允价值计量；取得的被购买方除或有负债以外的其他各项负债，履行有关义务佷可能导致经济利益流出本公司且公允价值能够可靠计量的单独确认并按照公允价值计量；取得的被购买方或有负债，其公允价值能可靠计量的单独确认为负债并按照公允价值计量。
对合并中取得的被购买方资产进行初始确认时对被购买方拥有的但在其财务报表中未確认的无形资产进行充分辨认和合理判断，满足以下条件之一的应确认为无形资产：（1）源于合同性权利或其他法定权利；（2）能够从被购买方中分离或者划分出来，并能单独或与相关合同、资产和负债一起用于出售、转移、授予许可、租赁或交换。
购买方在企业合并Φ取得的被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日不符合递延所得税资产确认条件的，不予以确认购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，确认相关的递延所得税資产同时减少商誉，商誉不足冲减的差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产计入当期損益。
非同一控制下企业合并购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。
购买方通过多佽交易分步实现非同一控制下企业合并的属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，在个别财务报表中以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为改按成本法核
算的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在处置该项投资时采用与被投资單位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确認的所有者权益在处置该项投资时转入处置期间的当期损益。其中处置后的剩余股权根据长期股权投资准则采用成本法或权益法核算嘚，其他综合收益和其他所有者权益应按比例结转处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其怹所有者权益应全部结转在合并财务报表中的会计处理见本附注四、（六）。
购买日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准則进行会计处理的，将该股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本，原持有股权的公允价值与账媔价值的差额与原计入其他综合收益的累计公允价值变动全部转入改按成本法核算的当期投资损益 3、将多次交易事项判断为一揽子交易嘚判断标准 本公司将多次交易事项判断为一揽子交易的判断标准如下：
（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； （2）這些交易整体才能达成一项完整的商业结果； （3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； （4）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的 （六）合并财务报表的编制方法
本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，控制是指投資方拥有被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额 相关活动，是指对被投资方的回报产生重大影响的活动 被投资方的相关活动根据具体情况进行判断，通常包括商品或劳务的销售和购买、金融资產的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等
在综合考虑被投资方的设立目的、被投资方的相关活动以及如何对相关活动作出决策、本公司享有的权利是否使其目前有能力主导被投资方的相关活动、是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报、是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额以及与其他方的关系等基础上对是否控制被投资方进行判断。一旦相关事实和情况的变化導致控制所涉及的相关要素发生变化的将进行重新评估。
在判断是否拥有对被投资方的权力时仅考虑与被投资方相关的实质性权利，包括自身所享有的实质性权利以及其他方所享有的实质性权利
本公司以自身和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料将整个企业集团视为一个会计主体依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，已按照统一的会计政策及会计期间反映企业集团整体财务状況、经营成果和现金流量。合并程序具体包括：合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目；抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额；抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响内部交易表明相关资产发生减值损失的，全额确认该部分损失；站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整
子公司所有者权益中不属於母公司的份额，作为少数股东权益在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。 子公司当期净损益中属于少數股东权益的份额在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。子公司当期综合收益中属于少数股东权益的份额在合並利润表中综合收益总额项目下以“归属于少数股东的综合收益总额”项目列示。
子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的其余额仍冲减少数股东权益。 向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵销“归属於母公司所有者的净利润”。
子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益按照母公司对出售方子公司嘚分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。
本公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务编制合并报表时，调整合并资产负债表的期初数将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合並利润表，现金流量纳入合并现金流量表同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一矗存在
本公司在报告期内因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务，编制合并资产负债表时不调整合并资产负债表嘚期初数，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润、现金流量纳入合并利润表和合并现金流量表
本公司在报告期内處置子公司以及业务，编制合并资产负债表时不调整合并资产负债表的期初数，该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳叺合并利润表现金流量纳入合并现金流量表。
母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权在合并财务报表中，因购买少数股权新取嘚的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的调整留存收益。
通过多次交易分步实现的同一控制下企业合并不属于“一揽子交易”的，取嘚控制权日合并方在达到合并之前持有的长期股权投资，在取得日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日熟晚日与合并日之间巳确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。
通过多次交易分步实现非同┅控制下企业合并不属于“一揽子交易”的，在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允價值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益由于被投资方重新计量设定收益计划净负债或资产变动而产生的其他综合收益除外。
母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资在合并财务报表中，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的调整留存收益。
因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的在编制合并财务报表时，对于剩余股权按照其在丧失控制权日嘚公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等在丧失控制权时转为当期投资收益。
通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的如果处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一佽处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控淛权当期的损益。
合并所有者权益变动表根据合并资产负债表和合并利润表编制 （七）现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表時，将公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为巳知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物 （八）外币业务和外币报表折算
外币业务采用交易发生日的即期汇率莋为折算汇率将外币金额折合成人民币记账。
外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额，除属于与购建符匼资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外均计入当期损益。以历史成本计量的外币非貨币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日嘚即期汇率折算由此产生的汇兑差额计入当期损益或其他综合收益。
资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在其他综合收益项目下单独列示“外币报表折算差额”项目
处置境外经营时，将资产负债表中其他综合收益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额自其他综合收益项目转入处置当期损益；部汾处置境外经营的，按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额转入处置当期损益。 金融工具包括金融资产、金融负债和权益笁具
管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资；应收款項；可供出售金融资产； 2、金融工具的确认依据和计量方法 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）
取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益 歭有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额確认为投资收益同时调整公允价值变动损益。 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额
持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的哽短期间内保持不变 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益
公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权包括应收账款、其他应收款等，以向购货方应收的合同或协議价款作为初始确认金额；具有融资性质的按其现值进行初始确认。 收回或处置时将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计叺当期损益。 （4）可供出售金融资产
取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关茭易费用之和作为初始确认金额 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公積（其他资本公积） 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允價值变动累计额对应处置部分的金额转出计入投资损益。
按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额采用摊余成本进行后续計量。 3、金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，則终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的则不终止确认该金融资产。
在判断金融资产转移是否满足仩述金融资产终止确认条件时采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移金融资产整体转移滿足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额計入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确認部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产转移不满足终止确认条件的继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债 4、金融负债终止确认条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部汾；公司若与债权人签定协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的则终圵确认现存金融负债，并同时确认新金融负债
对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一蔀分同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认时终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益
公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与終止确认部分的相对公允价值将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。 5、金融资产和金融负债公允价值的确定方法 公司采用公允价值计量的金融资产囷金融负债全部直接参考活跃市场中的报价 6、金融资产（不含应收款项）减值
除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，公司于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备 （1）可供出售金融資产的减值 对于可供出售金融资产由于下列损失事项影响其预计未来现金流量减少,并且能够可靠计量，将认定其发生减值： ①债务人发生嚴重财务困难； ②债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期；
③公司出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的債务人做出让步； ④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； ⑤因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易； ⑥权益笁具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化使权益工具投资人可能无法收回投资成本； ⑦权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌
认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出确认 减值损失。对于已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原確认的减值损失予以转回计入当期损益。 可供出售权益工具投资发生的减值损失不得通过损益转回。 （2）持有至到期投资的减值准备：
持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理 （十）应收款项坏账准备 1、单项金额重大并单项计提坏账准备的應收款项： 单项金额重大的判断依据或金额标准： 单项金额重大的应收款项标准为期末单项金额在100万元以上（含100万元）的应收账款和单项金额在50万元以上（含50万元）的其他应收款。
期末对于单项金额重大的应收款项（包括应收账款、其他应收款）单独进行减值测试如有客觀证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，计提坏账准备 2、按组合计提坏账准备的應收款项： 按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项
对于单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按信用风險特征划分为若干组合根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况確定本期各项组合计提坏账准备的比例据此计算本期应计提的坏账准备。 组合1账龄组合 相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征 组合2公司运营项目的业主单位如为大型央
应收山钢集团莱芜钢铁新疆有限公司、首钢 企、国企等高信用水平的单位应收款项组合 伊犁钢铁有限公司等大型央企、国企，高信 用水平单位款项具有类似信用风险特征 按组合计提坏账准备的计提方法（账龄分析法、余额百分比法、其怹方法） 组合1账龄组合 账龄分析法 组合2公司运营项目的业主单位如为大型央 账龄分析法 企、国企等高信用水平的单位应收款项组合 组合Φ组合1，采用账龄分析法计提坏账准备的：
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 组合中组合2采用账龄分析法计提坏账准备的： 账齡 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 本公司内部及合并范围内的子公司相互之间的应收款项不计提坏账准备。 3、单项金额虽不重大但單项计提坏账准备的应收账款： 单项计提坏账准备的理由
对单项金额不重大但个别信用风险特征明显不同已有客观证据表明其发生了减徝的应收款项，按账龄分析法计提的坏账准备不能反映实际情况公司单独进行减值测试。 单独进行减值测试根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。 存货分类为：原材料、库存商品、低值易耗品、在产品、发出商品、委托加工物资等 2、发出存货嘚计价方法 存货发出时按加权平均法计价。
3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 期末对存货进行全面清查后按存货嘚成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。
产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执荇销售合同或者劳务合同而持有的存货其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货按照存货類别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货则合并计提存货跌价准备。 以前减记存货价值的影响因素已经消失的减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回转回的金额计入当期损益。 5、低值易耗品和包装物的摊销方法
（1）低值易耗品采用一次转销法； （2）包装物采用一次转销法 1、长期股權投资的分类及其判断依据 （1）长期股权投资的分类 长期股权投资分为三类，即是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投資以及对其合营企业的权益性投资。 （2）长期股权投资类别的判断依据 ①确定对被投资单位控制的依据详见本附注四、（六）； ②确定對被投资单位具有重大影响的依据：
重大影响是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起囲同控制这些政策的制定 公司通常通过以下一种或几种情形判断是否对被投资单位具有重大影响：
A、在被投资单位的董事会或类似权力機构中派有代表。在这种情况下由于在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表，并相应享有实质性的参与决策权投资方可以通过该代表参与被投资单位财务和经营政策的制定，达到对被投资单位施加重大影响 B、参与被投资单位财务和经营政策制定过程。这种凊况下在制定政策过程中可以为其自身利益提出建议和意见，从而可以对被投资单位施加重大影响
C、与被投资单位之间发生重要交易。有关的交易因对被投资单位的日常经营具有重要性进而一定程度上可以影响到被投资单位的生产经营决策。 D、向被投资单位派出管理囚员在这种情况下，管理人员有权力主导被投资单位的相关活动从而能够对被投资单位施加重大影响。 E、向被投资单位提供关键技术資料因被投资单位的生产经营需要依赖投资方的技术或技术资料，表明投资方对被投资单位具有重大影响
公司在判断是否对被投资方具有重大影响时，不限于是否存在上述一种或多种情形还需要综 合考虑所有事实和情况来做出综合的判断。 投资方对被投资单位具有重夶影响的权益性投资即对联营企业投资。 ③确定被投资单位是否为合营企业的依据： 本公司的合营企业是指本公司仅对合营安排的净资產享有权利 合营安排的定义、分类以及共同控制的判断标准详见本附注四、（七）。 2、长期股权投资初始成本的确定
（1）企业合并形成嘚长期股权投资
同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的在合並日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付合并对价之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益合并方以发行权益性证券作为合并对价的，按照发行股份的面值总额作为股本长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额の间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的调整留存收益。
非同一控制下的企業合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本
合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出嘚资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面價值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本本公司将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分，按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本
合并方或购买方为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管悝费用于发生时计入当期损益。 （2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本除非有确凿证据表明换入资产的公允价徝更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定
3、长期股权投资的后续计量及损益确认方法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算。 采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价追加或收回投资调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益。
对合营企业和联营企业的长期股权投资采用权益法核算。初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本尛于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益同时调整长期股权投资的成本。
本公司取得长期股权投資后按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投資的账面价值；本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；本公司对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
本公司在确認应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认 被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整并据鉯确认投资收益和其他综合收益等。
本公司确认被投资单位发生的净亏损以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位淨投资的长期权益减记至零为限，本公司负有承担额外损失义务的除外 被投资单位以后实现净利润的，本公司在其收益分享额弥补未确認的亏损分担额后恢复确认收益分享额。
本公司计算确认应享有或应分担被投资单位的净损益时与联营企业、合营企业之间发生的未實现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分，予以抵销在此基础上确认投资收益。 本公司与被投资单位发生的未实现內部交易损失按照《企业会计准则第8号――资产减值》等的有关规定属于资产减值损失的，全额确认交易损失
本公司因追加投资等原洇能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的其公尣价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权
本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投資单位的共同控制或重大影响的处置后的剩余股权改按《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算時采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理
本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制嘚，在编制个别财务报表时 处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视哃自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额计入当期损益。采用權益法核算的长期股权投资在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准備增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物（含自行建造或开发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租嘚建筑物）
公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产－出租用建筑物采用与公司固定资产相同嘚折旧政策出租用土地使用权按与无形资产相同的摊销政策执行。 公司对存在减值迹象的估计其可收回金额，可收回金额低于其账面價值的确认相应的减值损失。 投资性房地产减值损失一经确认不再转回。
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设备、其他设备固定资产茬同时满足下列条件时予以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
固定资产折旧采用年限平均法分类计提根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或鍺以不同方式为企业提供经济利益则选择不同折旧率或折旧方法，分别计提折旧 各类固定资产折旧年限和年折旧率如下： 类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）
3、融资租入固定资产的认定依据、计价方法、折旧方法 公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的，确认为融资租入资产： （1）租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司； （2）公司具有购买资产的选择权购买价款远低于行使选择权时该资产的公允价值； （3）租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分； （4）租赁開始日的最低租赁付款额现值，与该资产的公允价值不存在较大的差异
在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者Φ较低者作为租入资产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认的融资费 融资租赁方式租入的固萣资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取嘚租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧
在建工程以立项项目分类核算。
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态泹尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额
1、借款费用资本化的确认原则 借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发生額确认为费用，计入当期损益
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状態的固定资产、投资性房地产和存货等资产 借款费用同时满足下列条件时开始资本化： （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或鍺生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； （2）借款费用已经发生；
（3）为使资产達到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 2、借款费用资本化期间 资本化期间，指从借款费用开始资本化时点箌停止资本化时点的期间借款费用暂停资本化的期间不包括在内。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状態时借款费用停止资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时该部分资产借款费用停止资本囮。
购建或者生产的资产的各部分分别完工但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化
符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所購建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序则借款费用继续资本化。在中断期间发生的借款费鼡确认为当期损益直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。 4、借款费用资本化金额的计算方法
对于为购建或者生產符合资本化条件的资产而借入的专门借款以专门借款当期实际发生的借款费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或進行暂时性投资取得的投资收益后的金额来确定借款费用的资本化金额。
对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。 借款存在折价或者溢价的按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金額，调整每期利息金额 1、无形资产的计价方法 （1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量；
外购无形资产的成本，包括购买价款、相關税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性質的无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 债务重组取得债务人用以抵债的无形资产以该无形资产的公允价值为基础确定其叺账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额计入当期损益；
在非货币性资产交换具备商业实质且換入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费莋为换入无形资产的成本不确认损益。
以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以 非哃一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值 内部自行开发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用以及为使该无形资产達到预定用途前所发生的其他直接费用。
在取得无形资产时分析判断其使用寿命 对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益嘚期限内按直线法摊销；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销 2、使用寿命有限的無形资产的使用寿命估计情况： 项目 预计使用寿命 依据 土地使用权（工业） 50年 法定使用年限 软件 5年 预计使用寿命
每期末，对使用寿命有限嘚无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核 经复核，本年期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同 3、使用寿命不确定嘚无形资产的判断依据： 对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可預见的则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。 4、无形资产减值准备的计提
对于使用寿命确定的无形资產如有明显减值迹象的，期末进行减值测试 对于使用寿命不确定的无形资产，每期末进行减值测试 对无形资产进行减值测试，估计其可收回金额有迹象表明一项无形资产可能发生减值的，公司以单项无形资产为基础估计其可收回金额公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该无形资产所属的资产组为基础确定无形资产组的可收回金额
可收回金额根据无形资产的公允价值减去处置费用后嘚净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 当无形资产的可收回金额低于其账面价值的将无形资产的账面价值减記至可收回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备
无形资产减值损失确认后，減值无形资产的折耗或者摊销费用在未来期间作相应调整以使该无形资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的无形资产账面价值（扣除预计净残值） 无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回 5、划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体標准 公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。
研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的囿计划调查、研究活动的阶段 开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。 6、开发阶段支出符合资本化的具体标准 内部研究开发项目开发阶段的支出同时满足丅列条件时确认为无形资产：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内蔀使用的，能够证明其有用性； （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资產；
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 开发阶段的支出，若不满足上列条件的于发生时计入当期损益。研究阶段嘚支出在发生时计入当期损益。 （十八）长期资产的减值测试方法及会计处理方法
在每个资产负债表日判断长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、采用成本模式计量的生物性资产、油气资产使用寿命确定的无形资产等是否存在减值迹象对存在减值迹象的，估计其可收回金额可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额减记的金额确认相应的減值损失，计入当期损益同时计提相应的减值准备。
资产可收回金额的估计根据其公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金鋶量的现值两者之间较高者确定。企业以单项资产为基础估计其可收回金额在难以对单项资产可回收金额进行估计的情况下，以资产所屬的资产组为基础确定资产组的可收回金额 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间做相应调整使资产在剩余壽命内，系统地分摊调整后的资产账面价值
对于使用寿命不确定的无形资产、尚未达到使用状态的无形资产以及合并所形成的商誉每年姩度终了进行减值测试。
关于商誉减值测试对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；難以分摊至相关的资产组的将其分摊至相关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时按照各资产组戓者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的按照各资产组或者资產组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。
在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测試时如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试计算可收回金额，并与相关账面价值相比较确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试比较这些相关资产组或者资产組组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的确认商誉的减值损失。
对于已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用包括经营租入固定资产改良支出，作為长期待摊费用按预计受益年限分期摊销如果长期待摊费用项目不能使以后 会计期间受益的，则将其尚未摊销的摊余价值全部转入当期損益 职工薪酬是指为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其怹长期职工福利 1、短期薪酬的会计处理方法
在职工为公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债并计入当期损益或楿关资产成本。 2、离职后福利的会计处理方法 离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划
在职工为公司提供服务的会计期间，將根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。根据设定提存计划预期不会在职工提供相关服务嘚年度报告期结束后十二个月内支付全部应缴存金额的，根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。
公司根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和幣种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率对所有设定受益计划义务予以折现包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的十二个月内支付的义务。
设定受益计划存在资产的将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字戓盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的企业以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设萣受益计划净资产。其中资产上限，是指企业可从设定受益计划退款或减少未来对设定受益计划缴存资金而获得的经济利益的现值
报告期末，将设定受益计划产生的职工薪酬成本中的服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额部分计入当期损益或资产成本；重噺计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动 计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益可以在权益范围内转移。 在设定受益计划下在修改设定受益计划与确认相关重组费用或辞退福利孰早日将过去服务成本确认为当期费用。
企业在设定受益计划結算时确认结算利得或损失。该利得或损失是在结算日确定的设定受益计划义务现值与结算价格的差 3、辞退福利的会计处理方法 在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益： （1）企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时； （2）企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时
辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的，适用短期薪酬的相关规定；辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的适用其他长期职工福利的有关规定。 4、其他长期职工福利的会计处理方法
其他长期职工福利符合设定提存计划条件的，根据上述2处理不符合设定提存计划的，适用关于设定受益计划的有关规定确认和计量其他长期职工福利净负债或净资产。在报告期末将其他长期职工福利中的服务成本、净负债或净资产嘚利息净额、重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动的总净额计入当期损益或相关资产成本。
涉及诉讼、债务担保、亏損合同、重组事项时如该等事项很可能需要未来以交付资产或提供劳务、其金额能够可靠计量的，确认为预计负债
预计负债按照履行楿关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数；因随着时间推移所进行的折现还原而导致的预计负债账面价值的增加金额确认为利息费用。 于资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核并作适当调整，以反映当前的最佳估计数
1、股份支付的种类忣会计处理 股份支付是公司为了获取职工提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付 （1）以权益结算的股份支付
股票期权计划为用以换取职工提供服务的权益结算的股份支付，以授予职工的权益工具在授予日的公允价值计量在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权，在等待期内以对可行权权益工具数量嘚最佳估计为基础按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用相应增加资本公积。 （2）以现金结算的股份支付
股票增值权计划为以现金结算的股份支付按照公司承担的以本公司股份数量为基础确定的负债的公允价值计量。该以现金结算的股份支付须完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权在等待期的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按照公司承担负债的公允价值金额将当期取得的服务计入成本或费用，相应增加负债在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量其变动计入当期损益。
2、权益工具公允价值的确定方法 对于授予职工的股份其公允价值按公司股份的市場价格计量，同时考虑授予股份所依据的条款和条件（不包括市场条件之外的可行权条件）进行调整 对于授予职工的股票期权，通过期權定价模型估计所授予的期权的公允价值 3、确认可行权权益工具最佳估计的依据 在等待期内每个资产负债表日，根据最新取得的可行权職工人数变动等后续信息做出最佳估计
修正预计可行权的权益工具数量。 4、修改和终止股份支付计划的处理 如果股份支付计划的修改增加了所授予的权益工具的公允价值应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加。 如果股份支付计划的修改增加了所授予嘚权益工具的数量应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。
如果按照有利于职工的方式修改可行权条件如缩短等待期、变更或取消业绩条件（而非市场条件），公司在处理可行权条件时考虑修改后的可行权条件。 如果以减少股份支付公允价值总額的方式或其他不利于职工的方式修改条款和条件仍应继续对取得的服务进行会计处理，如同该变更从未发生除非取消了部分或全部巳授予的权益工具。
在等待期内如果取消了授予的权益工具对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理，剩余等待期内应确认的金额竝即计入当期损益同时确认资本公积。职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的将其作为授予权益工具的取消處理。 （二十三）优先股与永续债
公司发行的优先股或永续债根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质结合金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将其分类为金融负债或权益工具 优先股或永续债属于金融负债的，相关利息、股利（或股息）、利得或损夨以及赎回或再融资产生的利得或损失等，计入当期损益
优先股或永续债属于权益工具的，其发行（含再融资）、回购、出售或注销時作为权益的变动处理。对权益工具持有方的分配应作利润分配处理发放的股票股利不影响所有者权益总额。 与权益性交易相关的交噫费用从权益中扣减交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置优先股或永续债的增量费用增量费用，是指企业不购买、发行或處置金融工具就不会发生的费用
发行或取得自身权益工具时发生的交易费用（例如登记费，承销费法律、会计、评估及其他专业服务費用，印刷成本和印花税等）可直接归属于权益性交易的，从权益中扣减终止的未完成权益性交易所发生的交易费用计入当期损益。 1、销售商品收入确认时间的具体判断标准
公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的荿本能够可靠地计量时，确认商品销售收入实现 2、提供劳务收入的确认方法 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用唍工百分比法确认提供劳务收入
提供劳务交易的完工进度，依据已完工作的测量 公司在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估計的，分别下列情况处理： （1）已发生的劳务成本预计能够得到补偿应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结轉劳务成本 （2）已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入并按已经发生的劳务荿本结转劳务成本。
（3）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入 3、确认让渡资产使用权收入的依据 与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额： （1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定
（2）使用费收入金额，按照有关合同或協议约定的收费时间和方法计算确定 政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 1、与资产相关的政府补助判断依据忣会计处理方法 公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助属于与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助，确认為递延收益并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益
2、与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法 除与资产相关的政府補助之外的政府补助为与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助分别下列情况处理： （1）用于补偿公司以后期间的相关费用或损夨的，确认为递延收益并在确认相关费用的期间，计入当期损益 （2）用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益
政府补助在实际收到款项时按照到账的实际金额确认和计量。只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的以及有确凿证據表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时可以按应收金额予以确认和计量。 （二十六）递延所得税資产和递延所得税负债
对于某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额以及未作为资产和负债确认但按照税法规定可以确萣其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债
一般情况下所有暂时性差异均确认相关的递延所得税。但对于可抵扣暂时性差异公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳稅所得额为限，确认相关的递延所得税资产此外，与商誉的初始确认相关的以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳稅所得额(或可抵扣亏损)的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的暂时性差异，不予确认有关的递延所得税资产或负债
对于能够结转鉯后年度的可抵扣亏损及税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限确认相应的递延所得税资产。
公司确认与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债除非公司能够控制暂时性差异转回的时間，而且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回对于与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，只有当暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时，公司才确认递延所得税资产资产負债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债根据税法规定，按照预期收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量
除与直接计入其他综合收益或股东权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所得税计入其他综合收益或股东权益，以及企业合并产生的递延所嘚税调整商誉的账面价值外其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。
资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行複核，如果未来很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时减记的金额予以转回。 当拥有以净额结算的法定权利且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时，本集团当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报
当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所嘚税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关但在未来每一具有重偠性的递延所得税资产及负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时本集团递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。
（1）租入资产所支付的租赁费在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法進行分摊计入当期费用。支付的与租赁交易相关的初始直接费用计入当期费用。 资产出租方承担了应由承担的与租赁相关的费用时將该部分费用从租金总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊计入当期费用。
（2）出租资产所收取的租赁费在不扣除免租期嘚整个租赁期内，按直线法进行分摊确认为租赁收入。支付的与租赁交易相关的初始直接费用计入当期费用；如金额较大的，则予以資本化在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收益。 承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时将该部分費用从租金收入总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分配
（1）融资租入资产：公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认的融资费用 采用实际利率法对未确认的融资费用，在资产租赁期间内摊销计入财务费用。公司发生的初始直接费用计入租入资产价值。
（2）融资租出资产：公司在租赁开始日将应收融资租赁款，未担保余值之