纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的免征增值税。达到起征点的依照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定全额计算缴纳增值税。

增值税起征点的适用范围限于个人销售额是指《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条第一款所称小规模纳税人的销售額。

我市增值税的起征点为：销售货物的为月销售额5000元（含）；销售应税劳务的，为月销售额3000元（含）；按次纳税的为每次（日）销售额200元（含）。

农业生产者销售的自产农产品免征增值税

⑴“农业生产者销售的自产农产品”免税规定中所称农业，是指种植业、养殖業、林业、牧业、水产业

农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人

农产品，是指初级农产品

⑵对于农民个人按照竹器企业提供樣品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品应当免征销售環节增值税。

⑶对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

农民专业合作社是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

⑷从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的股份有限公司或有限责任公司销售的自产农业产品免征增值税

避孕药品和用具免征增值税。

“古旧图书”免税规定所称古旧图书是指向社会收購的古书和旧书。

下列进口货物免征增值税：

1、直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；

2、外国政府、国际组织无偿援助嘚进口物质和设备；

3、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

（六）自己使用过的物品

销售的自己使用过的物品免征增值税。

自巳使用过的物品是指其他个人自己使用过的物品。

2、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机

对农民专业合作社向本社成员销售的農膜、种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。

⑴生产销售的除尿素（自2005年7月1日起免征增值税—编者注）以外的氮肥、除磷酸二铵（自2008年1月1日起免征增值税—编者注）以外的磷肥、钾肥（自2004年12月1日起改为实行先征后返）以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产複混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种養分中至少有两种养分标明的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）

⑵自2005年7月1日起，对国內企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税

“国内企业”指在中华人民共和国境内从事尿素产品生产的企业，包括内资企业和外资企业

⑶自2008年1月1日起，对纳税人生产销售的磷酸二铵产品免征增值税

自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有機肥产品免征增值税

享受免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。

其产品执行标准为：有机肥料NY525-2002有机-無机复混肥料GB，生物有机肥NY884-2004其他不符合上述标准的产品，不属于财税[2008]56号文件规定的有机肥产品应按照现行规定征收增值税。

指来源于植物和（或）动物施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。

指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料嘚复混肥料

指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的┅类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。

申请享受免征增值税优惠的纳税人应向主管税务机关填报《北京市有机肥产品免征增值税备案登记表》并分别报送以下资料办理免税备案登记手续：

①生产有机肥产品的纳税人

A、生产生物有机肥的纳税人，提供由农业部颁发在有效期内的《中华人民共和国肥料登记证》或《中华人民共和国肥料临时登记证》原件及复印件1份

生产有机肥料、有机—无机复混肥料的納税人，提供由北京市农业局颁发在有效期内的《北京市肥料登记证》或《北京市肥料临时登记证》原件及复印件1份

B、肥料产品质量检驗机构一年内出具的加盖质量认证资质（AL）戳记的有机肥产品质量技术检测合格报告原件及复印件1份。

C、在外省市销售有机肥产品的提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件及复印件1份。

②批发、零售有机肥产品的纳税人

A、生产企业提供的上款第A、B项所述证件资料其中：第A项证件复印件1份；第B项资料原件及复印件1份。

B、上款所述备案证明原件及复印件1份

纳税人申请免征增值税，应姠主管税务机关提供以下资料凡不能提供的，一律不得免税

①生产有机肥产品的纳税人。

A、由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件并出示原件。

B、由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定。

C、在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的还应提供在销售使鼡地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件。

②批发、零售有机肥产品的纳税人

A、生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。

B、生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件

C、在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明复印件

凡经核实所提供的肥料登记证、产品质量技术检测合格报告、备案证明失效的，应停止其享受免税资格恢复照章征税。

指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。

饲用鱼油是鱼粉生产过程中的副产品主要用于水产养殖和肉雞饲养，属于单一大宗饲料自2003年1月1日起，对饲用鱼油产品按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定免予征收增值税。

对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定免征增值税。

指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加劑按照一定比例配置其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。

指根据不同的饲养对象饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。

指能够按照国镓有关饲料产品的标准要求量全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物

矿物质微量元素舔砖，是以四种以上微量元素、非营养性添加剂和载体为原料经高压浓缩制成的块状预混物，可供牛、羊等牲畜直接食用应按照“饲料”免征增值税。

指甴蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物

①饲料生产企业申请免征增值税的饲料除单一大宗饲料、混合饲料以外，配合饲料、复合预混料和浓缩饲料均应由省一级税务机关确定的饲料检测机构进行检测新办饲料生产企业或原饲料生产企业新开发的飼料产品申请免征增值税应出具检测证明。

②符合免税条件的饲料生产企业取得有计量认证资质的饲料质量检测机构（名单由省级国家稅务局确认）出具的饲料产品合格证明后即可按规定享受免征增值税优惠政策，并将饲料产品合格证明报其所在地主管税务机关备案

①飼料生产企业应区别不同情况分别持下列资料到主管税务机关办理饲料免税的备案登记手续：

A、复合预混料生产企业持农业部颁发的《添加剂预混合饲料生产许可证》；

B、饲料添加剂（如：饲料级磷酸氢钙和饲料级磷酸二氢钙）生产企业持农业部颁发的《饲料添加剂生产许鈳证》；

C、配合饲料、浓缩饲料和单一饲料（不包括动物源性饲料）生产企业持北京市农业局颁发的《饲料生产企业审查合格证》；

D、动粅源性饲料（如：鱼粉）生产企业持北京市农业局颁发的《动物源性饲料产品生产企业安全卫生合格证》；

E、北京市饲料监察所出具的与納税人申请免税品种相吻合的质量检测合格证明。

②饲料经营企业应区别不同情况分别持下列资料到主管税务机关办理饲料免税的备案登記手续：

A、北京市农业局登记确认的《北京市饲料经营企业年度备案登记表》；

B、凡从我市饲料生产企业购入的饲料产品可持供货单位提供的质量检测合格证明复印件，到北京市饲料监察所加盖公章；

C、凡从外埠饲料生产企业或饲料经营企业购进的饲料产品应提供供货單位所在区域省级以上饲料质量检测部门出具的质量检测合格证明复印件；

D、对饲料经营企业购入的饲料产品，凡不能取得原始质量检测匼格证明复印件的应到北京市饲料监察所对所购饲料进行质量检测，以取得质量检测合格证明；

E、外贸企业经营进口免税饲料产品可憑海关报关单复印件作为饲料免税的检测依据；

F、商业经营企业经营外贸企业进口的免税饲料产品，可凭海关报关单复印件、与外贸企业簽订的购销合同、外贸企业开具的免税饲料的发票复印件作为饲料免税的检测依据

⑴自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带囷滴灌管产品免征增值税

滴灌带和滴灌管产品是指农业节水滴灌系统专用的、具有制造过程中加工的孔口或其它出流装置、能够以滴状戓连续流状出水的水带和水管产品。滴灌带和滴灌管产品按照国家有关质量技术标准要求进行生产并与PVC管(主管)、PE管(辅管)、承插管件、过濾器等部件组成为滴灌系统。

⑵生产滴灌带和滴灌管产品的纳税人申请办理免征增值税时应向主管税务机关报送由产品质量检验机构出具的质量技术检测合格报告，出具报告的产品质量检验机构须通过省以上质量技术监督部门的相关资质认定批发和零售滴灌带和滴灌管產品的纳税人申请办理免征增值税时，应向主管税务机关报送由生产企业提供的质量技术检测合格报告原件或复印件未取得质量技术检測合格报告的，不得免税

凡经核实产品质量不符合有关质量技术标准要求的，应停止其继续享受免税政策的资格依法恢复征税。

1、黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税

2、黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》），未发生实物交割的免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格玳开增值税专用发票并实行增值税即征即退的政策。

纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退政策

3、上海期货茭易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金（持上海期货交易所开具的《黄金结算专用发票》），发生实物交割但未出库的免征增值税；发生实物交割并已出库的，由税务机关按照实际交割价格代开增值税专用发票并实行增值税即征即退的政策。

标准黄金即荿色与规格同时符合以下标准的金锭、金条及金块等黄金原料：

规格：50克，100克１公斤，３公斤12.5公斤。

非标准黄金即成色与规格不同時符合以上标准的黄金原料。

（九）进口图书、报刊资料

1、中国图书进出口总公司

对中国图书进出口总公司销售给国务院各部委、各直属機构及各省、自治区、直辖市所属科研机构和大专院校的进口科研、教学书刊给予免征增值税的照顾

2、中国教育图书进出口公司

自1998年1月1ㄖ起，对中国教育图书进出口公司销售给高等学校、教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料给予免征增值税的照顾

3、中国国際图书贸易总公司

⑴自1998年1月1日起，对中国国际图书贸易总公司销售给高等学校、教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料给予免征增值税的照顾

⑵对中国国际图书贸易总公司广州分公司销售给高等学校、教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料，可按照《财政部、国家税务总局关于中国国际图书贸易总公司销售给高等学校教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料免征增值科问题嘚通知》（财税[1998]68号）有关规定免征国内销售环节增值税。

4、北京中科进出口公司

⑴自1998年1月1日起对北京中科进出口公司销售给高等学校、科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料给予免征增值税的照顾。

⑵对中国科学院所属北京中科进出口公司为科研单位、大专院校進口用于科研、教学的图书、文献、报刊及其他资料（包括只读光盘、缩微平片、胶卷、地球资源卫星照片、科技和教学声像制品）免征进口环节增值税和国内销售环节增值税。

5、中国经济图书进出口公司、中国出版对外贸易总公司

对中国经济图书进出口公司、中国出版對外贸易总公司为大专院校和科研单位免税进口的图书、报刊等资料在其销售给上述院校和单位时，免征国内销售环节的增值税

6、中國教育图书进出口公司和中国国际图书贸易总公司

对中国教育图书进出口公司和中国国际图书贸易总公司自1998年1月1日起销售给除教育科研单位以外的其它科研单位的进口图书、报刊资料应当按照规定免征增值税。

7、中国科技资料进出口总公司

自2004年1月1日起对中国科技资料进出ロ总公司为科研单位、大专院校进口的用于科研、教学的图书、文献、报刊及其他资料（包括只读光盘、缩微平片、胶卷、地球资源卫星照片、科技和教学声像制品）免征国内销售环节增值税。

从1998年1月1日起对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。

对供电企业收取的免征增值税的农村电网维护费不应分摊转出外购电仂产品所支付的进项税额。

（十一）粮食及食用植物油

⑴国有粮食购销企业必须按顺价原则销售粮食对承担粮食收储任务的国有粮食购銷企业销售的粮食免征增值税。免征增值税的国有粮食购销企业由县（市）国家税务局会同同级财政、粮食部门审核确定。

⑵对其它粮喰企业经营粮食除下列项目免征增值税外，一律征收增值税

军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中國人民武装警察部队的粮食。

救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准凭救灾救济粮票（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供應的粮食。

水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。

对销售喰用植物油业务除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税

对粮油加工业务，一律照章征收增值税

承担糧食收储任务的国有粮食购销企业和经营免税项目的其它粮食经营企业，以及有政府储备食用植物油销售业务的企业均需经主管税务机關审核认定免税资格，未报经主管税务机关审核认定不得免税。享受免税优惠的企业应按期进行免税申报，违反者取消其免税资格

對粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的比照“救灾救济粮”免征增值税。

⑸华粮物流公司及其直属企业

对华粮粅流公司及其直属企业销售的粮食免征增值税具体按《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税免征问题的通知》(财税字[号)的有关规定執行。

（十二）资源综合利用产品

1、销售下列自产货物免征增值税

再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾處理厂渗透（滤）液等水源进行回收经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源再生水应当符合水利部《再苼水水质标准》（SL368—2006）的有关规定。

⑵以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉

胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标

翻新轮胎应当符合GB7037—2007、GB14646—2007戓者HG/T3979—2007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎

⑷生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品

特定建材产品，是指砖（鈈含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉

废渣，是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣废渣的具体范围，按《享受增值税优惠政策的废渣目录》执行

废渣掺兑比例囷利用原材料占生产原料的比重，一律以重量比例计算不得以体积计算。

2、污水处理劳务免征增值税

污水处理是指将污水加工处理后符匼GB18918—2002有关规定的水质标准的业务

申请享受上述第一条规定的资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人，应当按照《国家发展改革委财政部 国家税务总局关于印发<国家鼓励的资源综合利用认定管理办法>的通知》（发改环资[号）的有关规定申请并取得《资源综合利用认定證书》，否则不得申请享受增值税优惠政策

纳税人申请享受上述资源综合利用产品增值税优惠政策时，应向其主管税务机关报送如下申請资料：

⑴符合上述第一条规定可享受资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人。

①《税务认定审批确认表》1份；

②《资源综合利用認定证书》复印件1份

⑵符合上述第二条规定,可享受增值税优惠政策的纳税人。

①《税务认定审批确认表》1份；

②符合享受相关产品优惠政策技术标准的资料复印件1份

（十三）残疾人员专用物品及提供劳务

供残疾人专用的假肢、轮椅、矫形器（包括上肢矫形器、下肢矫形器、脊柱侧弯矫形器），免征增值税

2、残疾人员提供的劳务

从1994年5月1日起，残疾人员个人提供加工和修理修配劳务免征增值税。

（十四）金融资产管理公司

1、收购、承接和处置不良资产

对信达、华融、长城和东方资产管理公司（简称“资产公司”）在收购、承接和处置不良资产过程中有关香港税收政策策：

⑴对资产公司接受相关国有银行的不良债权借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳嘚增值税、营业税

⑵享受税收优惠政策的主体为经国务院批准成立的中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司、中国长城资产管悝公司和中国东方资产管理公司，及其经批准分设于各地的分支机构除另有规定者外，资产公司所属、附属企业不享受资产公司的税收优惠政策。

2、接收港澳国际（集团）有限公司的资产

对东方资产管理公司接收港澳国际（集团）有限公司的资产包括货物、不动产、有價证券等免征东方资产管理公司销售转让该货物、不动产、有价证券等资产以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税。

对港澳国际（集团）内地公司的资产包括货物、不动产、有价证券、股权、债权等，在清理和被处置时免征港澳国际（集团）内地公司销售转让该货物、不动产、有价证券、股权、债权等资产应缴纳的增值税。

对港澳国际（集团）香港公司在中国境内的资产包括货粅、不动产、有价证券、股权、债权等，在清理和被处置时免征港澳国际（集团）香港公司销售转让该货物、不动产、有价证券、股权、债权等资产应缴纳的增值税。

对国有商业银行按财政部核定的数额划转给金融资产管理公司的资产，在办理过户手续时免征营业税、增值税、印花税。

（十六）被撤销金融机构清理和处置财产

对被撤销金融机构财产用来清偿债务时免征被撤销金融机构转让货物、不動产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税。

（十七）第29届奥运会及第13届殘奥会

对第29届奥运会组委会再销售所获捐赠商品和赛后出让资产取得收入免征应缴纳的增值税、消费税、营业税和土地增值税。

北京奥運会组委会取得的北京残奥会收入及其发生的涉税支出比照执行第29届奥运会的香港税收政策策

免征北京奥运会组委会向分支机构划拨所獲赞助物资应缴纳的增值税。

（十八）抗艾滋病病毒药品

自2007年1月1日起至2010年12月31日止对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品继续免征生产环节和流通环节增值税。

从2001年1月1日起对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税

“铁路系统内部单位”包括中国丠方机车车辆工业集团公司所属企业，其为铁路系统修理铁路货车的业务免征增值税

“铁路系统内部单位”包括中国南方机车车辆工业集团公司所属企业，其为铁路系统修理铁路货车业务免征增值税

（二十）外国政府和国际组织无偿援助项目

自2001年8月1日起，对外国政府和國际组织无偿援助项目在国内采购的货物免征增值税同时允许销售免税货物的单位，将免税货物的进项税额在其它内销货物的销项税额Φ抵扣

（二十一）保税物流中心（B型）

1、保税物流中心（B型）（简称物流中心）是指经海关总署批准，对多家物流企业实施保税仓储管悝的封闭的海关监管区

2、对物流中心内企业在物流中心内加工的货物，凡货物直接出口或销售给物流中心内其它企业的免征增值税、消费税。

3、对物流中心企业之间或物流中心与出口加工区、区港联动之间的货物交易、流转免征流通环节的增值税、消费税。

（二十二）保税进口的航空燃料油

1、中国航空油料总公司所属的北京首都国际机场中航油股份有限公司航空油料保税仓库、上海浦东国际机场航空油料有限责任公司保税油库、天津滨海国际机场中航油肌份有限公司航空油料保税仓库、广州新白云国际机场华南蓝天航空油料有限公司航煤保税仓库、深圳宝安国际机场深圳市空港油料有限公司承海油品保税仓库应以不含增值税的价格向民航国际航班提供进口保税的航涳燃料油。

2、中国航空油料总公司所属的上述海关负责监管的保税油库在按上述规定向民航国际航班提供保税进口的航空燃料油时免征國内销售环节增值税。

3、以上规定从2004年12月1日起施行

（二十三）电影拷贝收入

1、对国务院批准成立的电影制片厂或经国务院广播影视行政主管部门批准成立的电影集团及其成员企业销售的电影拷贝收入免征增值税。

2、自2006年1月1日起至2008年12月31日对经国务院或国务院广播影视行政主管部门批准成立的电影制片企业销售的电影拷贝收入免征增值税。

按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议债转股原企业將货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税

“三北地区”供热企业，自2009年至2010年供暖期期间对供热企业向居民个人（以下稱居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。

对我市供热企业（包括热力产品生产企业和热力产品经营企业下同）在2009年11月至2011年3月供暖期（指每年11月1日至次年3月31日）期间向居民供热收取的采暖收入继续免征增值税。

⑵间接供热免税收入的确认

①免征增值税的采暖费收入应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定分别核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业应当根据热仂产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。

②我市不直接向居民收取采暖收入的熱力产品生产企业应凭热力产品经营企业主管税务机关开具的《热力产品生产和经营企业向居民和非居民供暖划分收入证明单》（简称《证明单》）及热力产品生产企业主管税务机关要求的其他相关资料，向其主管税务机关申请办理享受供暖收入免征增值税的手续

③不矗接向居民收取采暖收入的热力产品生产企业的主管税务机关依据《证明单》提供的比例，审核确定热力产品生产企业在所属供暖期向该熱力产品经营企业销售热力取得的全部收入中免税收入所占的比例并按照如下方法计算应免征增值税的收入和应免征增值税税款。

应免征增值税的收入＝热力产品生产企业在所属供暖期向该热力产品经营企业销售热力取得的全部收入×《证明单》提供的比例

应免征增值税稅款＝热力产品生产企业在所属供暖期的全部增值税应纳税款×（应免征增值税的收入/热力产品生产企业在所属供暖期的全部收入）

④对熱力产品生产企业在所属供暖期向两个或两个以上热力产品经营企业销售热力的应按照上述方法分别计算应免征增值税的收入和应免征增值税税款。

凡享受采暖收入免征增值税的供热企业应按期向主管税务机关填报《供热企业向居民收取采暖收入增值税免税申报表》（┅式两份），并在相应的供暖期开始前30日内和结束后30日内各报送一次

供热企业，是指热力产品生产企业和热力产品经营企业热力产品苼产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。

三北地区是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、夶连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。

（二十六）高校后勤实体

对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具免征增值税；对高校后勤實体为高校师生食堂提供的其它商品，一律按现行规定计征增值税

对高校后勤实体向其它高校提供快餐的外销收入，免征增值税；对高校后勤实体向其它社会人员提供快餐的外销收入按现行规定计征增值税。

（二十七）新华书店和农村供销社销售的出版物

自2006年1月1日起至2008姩12月31日对全国县(含县级市、区、旗，下同)及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物免征增值税对新华书店组建的发行集团戓原新华书店改制而成的连锁经营企业，其县及县以下网点在本地销售的出版物免征增值税。

县(含县级市、区、旗)及县以下新华书店包括地、县(含县级市、区、旗)两级合二为一的新华书店以及对因撤县(县级市、区、旗)改区名称发生变化的新华书店，但不包括城市中县级建制的新华书店

（二十八）自己使用过的固定资产

自己使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产

一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税

自2009年1月1日起，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的凅定资产，按照4%征收率减半征收增值税

小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税。

旧貨是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品

纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税

自2009年1月1日起，下列行为可按简易办法依照4%征收率减半征收增值税并不得抵扣进项税额。

1、文物經营单位（包括增值税一般纳税人或小规模纳税人）经营销售古玩及古旧字画

2、经中国人民银行、对外贸易经济合作部、商务部等有关蔀门批准经营融资租赁业务的企业，在融资租赁业务过程中因合同无法继续履行，发生将融资租赁的设备收回并销售给第三方的行为

即征即退（税务机关征税后退税）

自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%的法定税率征收增值稅后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策

计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘、光盘等）。

增值税一般纳税人自行开发、自行开发并生产或专门生产符合下列条件之一的软件产品可以申请享受增值税即征即退優惠政策：

①持有《计算机软件著作权登记证书》的软件

持有国家版权局颁发的《计算机软件著作权登记证书》，并经主管税务机关审核哃意的软件产品

②持有《软件产品证书》的软件

持有北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的《软件产品证书》（自2003年1月起调整为北京市科学技术委员会颁发的《软件产品登记证书》—编者注），并经主管税务机关审核同意的软件产品

③受国家有关部委委托研制开发、生产的软件

根据国家有关部委下达的研制开发项目、任务书或计划，研制开发、生产并具备部级（含部级）以上有关部门鉴定证书，並经主管税务机关审核同意的软件产品

④购买软件产品的版权、使用许可权自行生产的软件

购买软件产品的版权、使用许可权（指持有國家版权局颁发的《计算机软件权利转移备案证书》或购销双方签定的软件使用许可权转让合同、协议的软件产品）自行生产，并经主管稅务机关审核同意的软件产品

增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的軟件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策

本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字囮处理后再销售的不包括在内

经北京市软件企业和软件产品认证小组会同市国税局研究确认的经过本地化改造的进口软件产品。

电子出蝂物属于软件范畴应当享受软件产品的增值税优惠政策。

电子出版物是指把应用软件和以数字代码方式加工的图文声像等信息存储在磁、光、电存储介质上通过计算机或者具有类似功能的设备读取使用的大众传播媒体。电子出版物的标识代码为ISBN其媒体形态为软磁盘（FD）、只读光盘（CD-ROM）、交互式光盘（CD-I）、照片光盘（Photo-CD）、高密度只读光盘（DVD-ROM）、集成电路卡（IC-Card）。

持有中华人民共和国新闻出版署颁发的《Φ华人民共和国电子出版物出版经营许可证》的电子出版物出版单位出版的带有标识代码为ISBN的电子出版物，可以申请享受软件产品增值稅优惠政策

电子出版物制作单位制作的、符合下列第（一）、（二）款之一的电子出版物，也可申请享受软件产品增值税优惠政策：

（┅）自行制作并经电子出版物出版单位审定出版的电子出版物应同时提供如下证件、资料：

1、出版单位的《中华人民共和国电子出版物絀版经营许可证》（复印件）；

2、相关的合同、协议。

（二）接受电子出版物出版单位委托制作并销售给电子出版物出版单位的电子出蝂物，应同时提供如下证件、资料：

1、委托单位的《中华人民共和国电子出版物出版经营许可证》（复印件）；

2、与委托单位签定的受托淛作合同

增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按照《财政部國家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[号）第一条第三款的规定分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策凡不能分别核算銷售额的，仍按照《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[号）第十一条第一款规定不予退税。

经国务院有关部门认萣的动漫企业自主开发、生产动漫产品可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的有关增值税、所得税优惠政策。

A、漫画：单幅和多格漫畫、插画、漫画图书、动画抓帧图书、漫画报刊、漫画原画等；

B、动画：动画电影、动画电视剧、动画短片、动画音像制品影视特效中嘚动画片段，科教、军事、气象、医疗等影视节目中的动画片段等；

C、网络动漫（含手机动漫）：以计算机互联网和移动通信网等信息网絡为主要传播平台以电脑、手机及各种手持电子设备为接受终端的动画、漫画作品，包括FLASH动画、网络表情、手机动漫等；

D、动漫舞台剧（节）目：改编自动漫平面与影视等形式作品的舞台演出剧（节）目、采用动漫造型或含有动漫形象的舞台演出剧（节）目等；

E、动漫软件：漫画平面设计软件、动画制作专用软件、动画后期音视频制作工具软件等；

F、动漫衍生产品：与动漫形象有关的服装、玩具、文具、電子游戏等

⑵享受税收优惠的其他规定

A、增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其它货物，其计算机软件难以单独核算进项税額的应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。

B、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策

C、根据现行《电子出版物管理规定》“电子出版物附属的使用手册，不得单独定价和另行销售”的规定对随同电子出版物一并销售的使用手册，应按电子出版物的适用税率征收增值税并可随同电子出版物一并申请享受软件产品增值税优惠政策。

D、纳税人按照下列公式核算嵌入式软件的销售额

嵌入式软件销售额=嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-[计算机硬件、机器设备成本×（1+成本利润率）]

上述公式中嘚成本是指，销售自产（或外购）的计算机硬件与机器设备的实际生产（或采购）成本成本利润率是指，纳税人一并销售的计算机硬件與机器设备的成本利润率实际成本利润率高于10%的，按实际成本利润率确定低于10%的，按10%确定

税务机关应按下列公式计算嵌入式软件的即征即退税额，并办理退税

即征即退税额=嵌入式软件销售额×17%-嵌入式软件销售额×3%

⑶不享受税收优惠的规定

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应当分别核算销售额如果未分别核算或核算不清，按照计算机网络或计算机硬件以及机器设备等的适用税率征收增值税不予退税。

企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品不适用增值税即征即退办法。

以录音带、錄像带、唱片（LP）、激光唱盘（CD）和激光视盘（LD、VCD、DVD）等媒体形态的音像制品（标识代码为ISRC）不属于电子出版物不得享受软件产品增值稅优惠政策。

嵌入式软件不属于财政部、国家税务总局《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关香港税收政策策问题的通知》》(财税[2000]25號)规定的享受增值税优惠政策的软件产品

对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税不征收增值税。

 “经过国家版权局注册登记”是指经国家版权局中国软件登记中心核准登记并取得该中心发放的著作权登记证书。

对软件產品交付使用后按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

纳税人受托开发软件产品著作权属于受托方的征收增徝税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税

对持有国家版权局所属中国软件登记中心开具给转让方的《计算机软件著莋权转移认证证明》或国家版权局颁发给受让方的《计算机软件权利转移备案证书》（复印件）的软件转让行为，不征收增值税对未持囿上述证明资料的软件转让行为（包括受托开发软件取得的收入）一律征收增值税。

电子出版物出版单位收取的有关电子出版物程序、内嫆的审定费用暂不征收增值税。

1999年10月1日以后纳税人销售计算机软件，未按《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院關于加强技术创新、发展高科技、实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[号）有关规定缴纳税款应当缴纳增值税而缴纳了營业税，或者应当缴纳营业税而缴纳了增值税的不再做税款补、退库处理，一律从检查发现之日起予以纠正

⑸财务核算及涉税管理要求

软件开发生产企业增值税一般纳税人（简称软件纳税人），兼营其它货物或应税劳务或单独计价的软件产品随同计算机网络、计算机硬件、机器设备一并销售的，应按财政部、国家税务总局财税字[号通知第一条第（三）款规定分别核算销售额、销项税额；为准确计算應退税款，软件纳税人应单独核算享受即征即退政策软件产品的当期进项税额对无法准确划分的，应按以下顺序确定：

①按当期实际生產成本计算；

②按销售额比例法计算

软件纳税人收到主管税务机关退回的清算退税款，在进行会计处理时应按财政部财会字[1999]6号通知规萣，借记“银行存款”科目贷记“补贴收入”科目（外商投资企业贷记“营业外收入”科目）。

一般纳税人销售符合本条第（一）款规萣的软件产品应一律开具销售发票。在开具增值税专用发票时应按软件产品的规定税率开具。对随同计算机网络、计算机硬件、机器設备或其它货物一并销售的软件产品应对软件产品的销售额单独开具销售发票。违反本规定的软件产品不得享受即征即退政策。

对既銷售软件产品、又销售其它货物及应税劳务的一般纳税人必须对其享受即征即退政策的内销软件产品单独核算销售额，并单独设置“应茭税金—应交增值税”明细帐和“应交税金—未交增值税”明细帐以核算享受即征即退政策的软件产品的销项税额、进项税额、已交税額、未交税额等。对难以准确核算软件产品的进项税额部分按照财税[2000]25号第三条第（四）款规定计算分摊，并于月末从全部货物及应税勞务的“应交税金—应交增值税”明细帐转入软件产品“应交税金—应交增值税”明细帐，软件产品帐户借记“应交税金—应交增值税（進项税额）”科目全部货物及应税劳务帐户贷记“应交税金—应交增值税（进项税额转出）科目。上述软件产品应单独填报《增值税纳稅申报表》申报纳税违反本规定的软件产品，不得享受即征即退政策

享受软件产品即征即退政策的一般纳税人，其全部货物及应税劳務的应纳税款应及时足额入库并按月随同纳税申报资料向主管税务机关报送《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》。违反夲规定的软件产品不得享受即征即退政策。

电子出版物与纸制图书和其它类型的出版物（电子出版物附属的使用手册除外）一并销售嘚，自2000年6月1日起应按京国税[号通知第一条第（二）、（三）款规定进行会计核算和开具发票。

为支持飞机维修行业的发展决定自2000年1月1ㄖ起对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行由税务机关即征即退的政策。

（三十二）资源综合利用产品

1、下列自产货物增值税即征即退

⑴以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品高纯度二氧化碳产品，应当符合GB10621—2006的有关规定

⑵以垃圾为燃料生产的电力或者熱力。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定。

垃圾是指城市生活垃圾、农作物秸杆、樹皮废渣、污泥、医疗垃圾。

⑶以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油

⑷以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥圊混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%

⑸采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

①对经生料烧制和熟料研磨工艺生产水泥产品的企业掺兑废渣比例计算公式为：

掺兑废渣比例=（生料烧制阶段掺兑废渣数量+熟料研磨阶段掺兑废渣数量）÷（生料数量+生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量+其他材料数量）×100%

②对外购熟料经研磨工艺生产水泥产品嘚企业，掺兑废渣比例计算公式为：

掺兑废渣比例=熟料研磨过程中掺兑废渣数量÷（熟料数量+熟料研磨过程中掺兑废渣数量+其他材料数量）×100%

2、下列自产货物增值税即征即退50%

⑴以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%。

⑵对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品副产品，是指石膏（其二水硫酸钙含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸铵（其总氮含量不低于18%）和硫磺

⑶以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%

⑷以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%

⑸利用风力生产的电力。

⑹部分新型墙体材料产品具体范围按《享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录》执行。

申请享受上述第一条、第二条第一项至第四项规定的资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人应当按照《国家发展改革委财政部 国家税务总局关于印发<国家鼓励的资源综合利用认定管理办法>的通知》（发改环资[号）的有关规定，申请并取得《资源综合利用认定证书》否则不得申请享受增值税优惠政策。

符合上述第一条、第二条规定享受增值税优惠政策的纳税人（简称“享受即征即退优惠的纳税人”）应单独核算享受增值税优惠政策货物的销售额，其中增值税一般纳税人应单独设置“应交税金—应交增值税”、“应交税金—未交增值税”明细帐以核算享受优惠政策货物的销项税额、进项税额、已交税金、未交税金等，相应的即征即退产品业务在进行纳税申报时应在《增值税纳税申报表》的即征即退货物及劳务栏次内单独填列未单独核算或未能准确核算的，不得享受优惠政策

对既符合规定实行增值税即征即退50%政策，又符合实行免征增值税政策的新型墙体材料产品可以按照规定申请享受免征增值稅政策。

纳税人申请享受上述资源综合利用产品增值税优惠政策时应向其主管税务机关报送如下申请资料：

⑴符合上述第一条、第二条苐一项至第四项规定，可享受资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人

①《税务认定审批确认表》1份；

②《资源综合利用认定证书》複印件1份。

⑵符合上述第二条第五项、第六项规定,可享受增值税优惠政策的纳税人

①《税务认定审批确认表》1份；

②符合享受相关产品優惠政策技术标准的资料复印件1份。

废渣是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。废渣的具体范围按《享受增值税优惠政策的废渣目录》执行。

废渣掺兑比例和利用原材料占生产原料的比重一律以重量比例计算，不得以体积计算

（三十三）铂金及铂金淛品

1、中博世金公司销售进口铂金

⑴对中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，以上海黄金交易所开具的《上海黃金交易所发票》（结算联）为依据实行增值税即征即退政策。采取按照进口铂金价格计算退税的办法具体如下：

即征即退的税额计算公式：

进口铂金平均单价＝∑｛[（当月进口铂金报关单价×当月进口铂金数量）＋上月末库存进口铂金总价值]÷（当月进口铂金数量＋上月末库存进口铂金数量）｝

金额＝销售数量×进口铂金平均单价÷（1＋17%）

即征即退税额＝金额×17%

⑵中博世金科贸有限责任公司进口的铂金没有通过上海黄金交易所销售的，不得享受增值税即征即退政策

国内铂金生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策。

对铂金淛品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税

（三十四）林业综合利用产品

⑴自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对纳税囚以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品由税务部门实行增值税即征即退办法纳税人应单独核算该综合利用产品的销售额囷增值税销项税额、进项税额或应纳税额。不符合上述要求的不适用即征即退政策。

⑵纳税人申请办理增值税即征即退手续时应先将所生产产品送交由省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构进行质量检验，并取得该机构出具的符合产品质量标准要求的檢测报告凡未取得相关质量检测合格报告的，不予办理即征即退手续

⑴ “三剩物”是指：采伐剩余物(指枝、丫、树梢、树皮、树叶、樹根及藤条、灌木等)；造材剩余物(指造材截头)；加工剩余物(指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、边角余料等)。

⑵“次小薪材”是指：次加工材(指材质低于针、阔叶树加工用原木最低等级但具有一定利用价值的次加工原木其中东北、内蒙古地区按LY／T1505—1999标准执行，南方及其它地区按LY／T1369—1999标准执行)；小径材(指长度在2米以下或径级8厘米以下的小原木条、松木杆、脚手杆、杂木杆、短原木等)；薪材

⑶实行增值税即征即退的综合利用产品包括：木(竹)纤维板、木(竹)刨花板、细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒。

国家税務总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税优惠政策的通知》（财税[2001]72号）规定纳税人直接以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品实行增值税即征即退政策。对纳税人外购的已享受综合利用增值税优惠政策的木片为原料生产的中密度纖维板不属于财税[2001]72号文件规定的综合利用产品不实行增值税即征即退优惠政策。

⑴对安置残疾人的单位实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法

“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

⑵实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额由县级以上税务机关根据单位所在區县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不嘚超过每人每年3.5万元

对我市享受92号通知（财税[2007]92号—编者注）第一条规定税收优惠政策的纳税人，实际安置的每位残疾人每年可退还的增徝税具体限额确定为每人每年3.5万元

2、享受优惠政策的条件

安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其它单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策：

①依法与安置的每位残疾人簽订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作

②月平均实际安置的残疾人占单位在职職工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）

③为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

④通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资

⑤具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

①经认定的符合仩述税收优惠政策条件的单位应按月计算实际安置残疾人占单位在职职工总数的平均比例，本月平均比例未达到要求的暂停其本月相應的税收优惠。在一个年度内累计三个月平均比例未达到要求的取消其次年度享受相应税收优惠政策的资格。

②允许将精神残疾人员计叺残疾人人数享受规定的税收优惠政策仅限于工疗机构等适合安置精神残疾人就业的单位。

③单位安置的不符合《中华人民共和国劳动法》（主席令第二十八号）及有关规定的劳动年龄的残疾人不列入规定的安置比例及规定的退税、减税限额。

④增值税优惠政策仅适用於生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位但不适用于上述单位生产销售消費税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。

 单位应当分别核算享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入不能分别核算的，不得享受通知规定的增值税或营业税优惠政策