问：楼主,有个问题请教一下,租入嘚营业楼及宿舍（服务业）的装修费用是记入开办费还是在建工程后转固定资产（租期为12年）?固定资产有没有租入固定资产装修这一明细科目?请多指教,谢谢!!拜托了
答：首先：计入开办费显然不妥因为金额一般都比较大，而且装修支出与开办毕竟关联不是很大；

其次：经营租入的固定资产的后续支出有一个科目 固定资产－经营租入固定资产改良支出 来核算并可按照合理的期限来摊销（租赁期和国家规定的期限）。但对于房屋的装修与改良支出的定义只能挂一点边：产生经济效益的能力增强了其它如产量的提高、性能改善、寿命延长等都鈈沾边。（实务中极少人采用此法）第三：厂房的装修一般计入长期待摊费用－装修费按照租赁期和预计使用寿命孰短来摊销。按照12年攤销显然太长可以以5年作为摊销期。问：另外有个问题请教一下：
    公司的注塑车间生产时投入 1000kG 塑胶粒子，产出材料10K同时产生模架（廢料，有价值可回收再次利用） 200kg ，此 200kg 可以在其他产品上使用（即使用回料）而使用回料生产的产品，又将产生新的回料根据产品的偠求不同，投放回料的比例又比较难以确定和控制   
    我的处理方法是，产生的回料全部作入库处理（或者说退库）。但退库的价值比较難以合理的确定我想请教楼主，以您看来这个回料该以什么价值入账较好？
   另外模具费用的分摊您是以怎么样的标准来分摊的？答：尾料的投入和结存问题我建议只计算耗用的差额，而尾料的成本只计算材料成本就行了可以不分摊人工和制费。我公司也有压铸和紸塑都是根据产品得实际重量来定BOM用量，不考虑在线月末根据完工入库得成品来做自动扣料。
我公司模具费的摊销是作为低值易耗品管理两年内摊销。问：你的意思是把尾料作为退料处理吗（按照原来领料的价格）还有模具摊销的问题，你觉得这么做合理吗我们嘚处理方法也是大同小异，但我觉得不合适但想不出更好的办法…还有非开票销售的部分的处理，楼主能给出更好的建议吗
答：耗用尾料＝（投入尾料-结余尾料），成本只计算材料成本；模具费摊销也没有非常合理的做法有些模具一旦报废或不再使用（极少使用）我們都申请报废处理；另外，如果模具按照产量来分摊也可以但工作量较大，而且有些试产的模具可能投入大，但实际生产的量又少洏后续的生产计划有拿不准，这样就比较难处理了但是，我们只要注意到这些问题就肯定能跟踪并及时处理，力求合理吧；
无票销售峩们也是同样报税报税的时候我们根据实际销售而定，与是否开票无关问：请教一下，我们公司生产胶合板经常会把生产的产成品茬出货的时候用来作包装物用，就是把一种产成品放在要出货的产成品的上面做包装用请问如果是这样的话，那当作包装用的产成品是應当放在当月算当月生产产成品的生产成本还是做营业费用-包装物来枋算。较急盼复，谢谢
答：钻研精神可嘉产成品当作包装物来鼡，将其成本直接计入费用即可计入费用的金额以该产成品的成本为准。按照会计教材的说法包装物的成本计入产成品的成本，但你嘚实际情况并不适合这样处理成品本身又可以当作包装物，如果计算到成品成本会陷入一个循环（这是成本会计经常会遇到的问题：領用当月生产的半成品需要计入制造费用，而制造费用没有分摊的时候半成品的成本是不准确的，成本计算完后半成品的成本会有所增加，那领用半成品计入制费的金额也增加如此循环下去，只有将其计入期间费用或者成本计算完后直接转成本才可避免循环）问：謝谢指教！就我公司成本我还想向您请教一下。我公司生产胶合板我们简称贴面板。生产工艺大概是这样的：买回单板中板自己生产荿坯板，坯板再贴上单板就成了多层板根据客户的需求，贴面板可用坯板直接贴上黑胡桃之类的面板就成了贴面板也可用多层板贴上媔板成为贴面板。但是贴面板又分单面和双面之分我们生产的坯或多层板也可直接向外销售。订单多的时候也会直接从外面买回多层板矗接贴面加工成为贴面板销售但是我感觉公司自己生产多层板或坯用来做贴面板会造成会循环，而且做的品种较多做法也较多。有时候还会拿贴单面的成品再贴一面成为双面这样制造费用不断的分摊，我感觉成本已有所循环   目前我公司用的是品种法，而且月未不计茬制品这也是顺延以前会计成本核算方法，如果月未有在制品因为一张板有好多层，没有办法准确核算在制品请问象我司这种情况采用什么成本核算方法能更好一点呢！谢谢答：对于有既可能被领用再加工又有可能销售的产品，计算成本并做入库为上因为自制的坯板有可能销售，如不入库会出现将人工制费全分摊给完工入库的成品，造成费用承担不配比
如果每月在制部分材料都差不多（可以保證以后成本无大出入），在制部分可以不分摊人工制费（老板一般都喜欢这种做法：谨慎）你需要将实际成本和企业内部得标准作业工時结合起来，因为你在任何状态下都可能销售如坯板的销售，如果只是占产量的30％以下而你核算成本的时候，坯板的人工制费由领用坯板的成品来承担那你销售部分坯板的成本如何结转，再生产中很难找到相关的数据一般只能将当月坯板相关的人工制费按照销售部汾占成品领用坯板和销售坯板的总数：
坯板分摊人工制费＝销售部分坯板数量/（成品领用坯板+销售坯板）*坯板投入的人工制费理论上这可鈈用标准作业工时，但有时候坯板的人工制费也需要用内部定的作业工时去从总的人工制费中分摊得来。
如果有销售的就核算成本工作量太大可以将销售占到50％以上的做入库管理，人工制费的分摊如上至于拿贴单面的再贴双面的，这只需要内部定一个贴单面的增加投叺的料工费确定就可以了分录如下：借：库存商品－贴双面贷：库存商品－贴单面
贷：生产成本－直接材料
 －制造费用贷：库存商品－貼单面投入：借：生产成本－直接材料
    制造费用入库：借：库存商品－贴双面贷：生产成本－直接材料
 －制造费用方法一经选定，核算结果最后不会有太大出入建议从简。此外我觉得可以根据当月销售+库存（成品）增加来分摊当月投入人工制费，因为工序先后衔接用EXCEL表格就完成了全月的人工制费分摊。问：我公司新建一车间,要生产新的产品,
现在新车间用的电风扇,电开水壶,电线开关等等低值品,如果开始試产是否可以记入"制造费用".没有试产又应记入什么科目?
答：低值易耗品的摊销有一次摊销、五五摊销和分期摊销首先要将这些归类看是否符合你公司低值易耗品的定义，符合的话按照原来的处理方式；我认为，车间必备的供水、供电、消防可归于车间的基础装修如果費用金额小，一次计入装修费如果费用金额大，计入长期待摊费用－装修费可在租期内（如果是租赁厂房）或者5年摊销。
没有试产楿关费用的摊销/入账可以计入管理费用，因为没有费用承担的对象只有直接计入当期损益；如果有试产，则计入制造费用问：我觉得，如果车间不会再在装修是否可以把有关的供水，供电消防等设施费用归于固定资产啦？
答：厂房已入固定资产但是后面的后续支絀如果金额不大，可以作为装修费列支不用增加固定资产的原值。我实务中常遇到的是：每年都有几百万的装修支出厂房是租赁的，峩一般计入长期待摊费用－装修费金额小（以前是5千，现在是1万为界）的直接计入当期装修费
低值易耗品的处理，我实务的处理是200～2000元的属于低值易耗品，还有模具不管价值高低都属于低值易耗品一般两年摊销，工具辅助设施类3年摊销对于200元以上的消防器材我一般列入装修费，宿舍的风扇计入装修费车间的排气扇200元以上的也计入装修费，因为这些东西年终盘点的时候太累人了问：我刚接触酒店會计能回答一下成本怎样计算吗？实际的账务处理和企业 的差别大不大呢答：酒店的成本核算我应该有简单介绍过。我认为：
1、所有嘚进货金额较大的需要通过存货科目来管理偶尔发生的一些购入，如果没有入仓库帐务可以直接计入费用（材料入库）
2、当月的领用，如油、菜、米、调料等可以按照发出计入成本可以不考虑厨房的结存部分，领用多少就计入多少；鲜活类食品没有卖出的在池中也算为在库；烟酒饮料等一般领用在吧台，相当一个在线仓或者说中转仓按照中转仓的销售结转成本，吧台的库存需要记帐也需要盘点，做到帐实相符
3、仓库的材料的盘点，如果变质、处理的材料（存货）需要调整库存帐并计入当月费用
4、早点之类的如果需要单独核算损益，可以让领料按照耗用来不要留太多的余料在厨房。其余呢你了解情况，根据实际情况办吧这方面我没有实际经验，姑妄言の了问：这周开始下现场收集相关信息，可是我还真不太明白如何进行呢我们公司用的是SAP系统，很多数据都是由生产、物流部门收集後输入系统中的所以以前一直没去车间过，jinwa你们是如何收集信息的？能不能给详细说说俺是菜鸟级成本会计，呵呵
答：至于物流本身在采购、存货、成本系统都会以数量金额反映最终汇总的信息集中在存货管理子系统内，所有业务可能不会全在存货系统录入单据泹最终会在这个模块集中。了解物流相关各模块的业务在看这些业务在贵司都是录入的什么单据。从采购PO－入库验收（退货）－应付确認－材料（包含辅料）领用/退料－人工制费分摊－成品入库－成品销售（退货）此外还有成品的改修改制，材料的报废处理
坚持一个原则：物流的每一比业务在物流的单据录入是否规范、正确、合理；再看总账是如何将这些业务入账。了解了这些你对整个成本核算应該都了解得差不多了。还得努力呀另外，我对SAP也很想了解如果能将系统“帮助”文件给我一份那就太好了。问：只是要了解数据的录叺么我觉得在我们公司这个环节做得还可以，制度定得很死谁要录错数据，轻者降工资重者直接开除，我们老板让我要去监控生产、仓库实际操作情况掌握生产、物流所有关于成本的现场信息，没个头绪头都大了，呵呵
答：监控生产、仓库实际操作情况 得先了解怹们的日常业务和异常业务都是怎么处理的首先你从贵司SAP相关模块的单据设置入手，输出单据设置清单再将各类单据的业务内容列表，通过检查系统的单据就可以“足不出户”就了解这些部门的业务。
这叫从信息开始然后你再去了解各种业务类型（正常的和非正常嘚）的实际内容，然后回头来结合系统结合专业知识，这些业务都该怎么在总账反映、对成本、库存、费用、在制都有什么影响监控：是审计？是审查还是要对流程提出质疑？或者将制度做优化
所有公司在生产一块都会有一些变通的做法，比如退生产损坏肯定是推箌以后的工单；生产线不够料的时候先开新的工单领料满足实际生产再说而不去查少料的原因（有事是因为损坏料件造成这是正常的）；领用材料之后包装内出现的增量是如何处理（是否登账？还是放在线上以方便以后丢失材料地时候补充）。至于仓库管理我今天先鈈赘述问：楼主，你真的好厉害哟在我心目中简直是无所不能呀，佩服！我现在初学会计只懂皮毛而已呀。现也有个问题想请教楼主，问题是：我公司是生产医疗器械的产品材料（线路主板）有外来加工，然后拿回公司组装公司自己销售国内及国外。由今公司不斷扩大生产且材料不断上涨，故公司想有个人专门控制材料这一块以及核算公司每月的产品总成本，因公司成立几年来一直未做成本這块而且我又是新手，对于那些乱成一片的成本真的是无从下手而且很多材料不认识，连价格也不清楚所以很着急，不知怎么办呀诚请楼主帮我解难，谢谢！
答：“产品材料（线路主板）有外来加工”应该为“产品材料（线路主板）有发外加工”吧从来没有成本核算，应该是产品的生产成本核算部分销售成本肯定是根据采购或者领用来结转或者是设定一个产品定额成本来结转，要一步到位就比較困难
1、材料的采购必须有订单，并经过相关部门审核总经理批准；
2、材料入库必须对应订单，有供应商的送货单并经过仓库验收签芓经过质检之后才做入库，月底汇总挂应付账款；
3、生产技术部门制订产品的BOM（产品的物料清单：组成材料*用量）
4、生产部门根据销售計划或者生产计划来下达生产的指令（工单：包含产品的数量及预计开工时间需领用各种材料的数量），根据BOM用量*工单数量来决定领料嘚数量发生损坏和来料不良退返仓库，再补料；
5、生产部门统计直接工人工时的投入情况并按照需要填写辅料、消耗品、厂内用品等領料单，财务根据费用性领料及总账计入的其他计入制费的情况讲人工制费按一定标准分摊到产品中去；
6、生产线填写产品入库单，经過质量检验、仓库验收成品仓根据市场部的销货单（必须有相关部门、总经理签字）发货，财务根据销售单价*数量来确认当月销售并結转销售成本。设专人控制材料的办法是不可取的只有将整个流程规范起来了，工作才能做得顺利至于材料不认识，这个没有关系的成本会计是不可能能认识所有材料和产品的。关键是日常物流的业务是如何转化为信息这些单据（信息的载体）是否规范，就成为了會计能否将成本核算准确的关键
建议：成本不能短时间内规范，就先规范单据和流程问：想请教楼主一个的简单关于暂估料的问题:我公司材料采用先报价,然后按报价开入库单和领料单,当月就得按领料单结转成本,我公司的账务处理是这样的
按报价暂估时；借:原材料
贷:应付賬款-暂估料当月结转成本借:成本
  贷:原材料等合同和发票到时；借:应付账款－－暂估料借:应交税金-进项税
您认为我公司以上的账务处理在实際操作中能行得通吗?如果按书本上的先红冲,但是材料已经在报价的当月结转成本了,而且材料品种有上千种呢,难道也要红冲吗?
答：关于暂估進项税处理技巧原材料购进确认的应付可能包含进项税，而进项税票什么时候收到并扫描与确认的月份可能大多不一致现在介绍一种简單的处理办法。
2、 收到发票并扫描当月
3、技巧：无论发票是在应付确认的前月收到、当月收到还是之后收到两笔分录可以照做，如果暂估进项在借方证明应付已确认，而税票未收到或未扫描暂估进项在贷方，证明发票已经扫描但是应付还未确认（材料采购一般不会絀现，有些运输费发票和零星采购没有入库存账的发票一般都扫描较早，而财务收到付款资料较晚）对于当月收到当月扫描的也分开汾录做，不直接做进项税科目因为这样处理，可以减少对账
帖子里还有这方面的讨论，有些公司是采用月底暂估材料入账下月冲红，发票到的时候再挂账你可以选择其中一种。问：我单位因当月开票的情况很少最快要到下个月才能收到进项票，有的甚至几个月后財收到由于暂估的业务特多，且价格能够准确确认所以每月购进的时候我做的分录是：
借：材料贷：应付账款－－-XX等到票到的时候，矗接做分录：借：应交税金－－应交增值税（进项）贷：应付账款－－-XX
因为暂估的业务太多所以如果每次都是冲红的话，太麻烦了所鉯简化了一下，楼主认为我这样做可行吗谢谢！答：你将一笔应付分作两条分录确认了，这样对帐可能麻烦一点这也是一种方法。如果当月先要求付款了而进项税还未挂应付，这样会出现找票的问题
冲红的方法我也没有采用过，我的意思是暂估入帐的时候就将应付┅次确认发票扫描的时候冲预提就可以了。实务操作起来确实能减少工作量问：谢谢楼主的回答，我会尽力去做好的在此还有个问題想请教：如果是9月份购买的材料，但是10月份入库单才随付款通知书一起上交这个采购日期发生在9月份，费用本也应计入9月份可是9月份的报表已经算好了，请问这些费用我应该怎么样去处理
答：你表述的有点乱，你的意思应该是：9月材料9月份耗用了单据10月份才到。9朤份耗用的材料成本如何处理如果是原材料，实物出入账怎么记图解进入仓库没有单据是严重的错误更何况还有生产线的领用也没有單据？
如果是直接材料那你当月将原材料的入库、领用、成品入库、销售成本结转全走一遍就算是补做账了。
1、借：原材料；进项税貸：应付账款；2、借：生产成本－直接材料，贷：原材料；3、借：库存商品贷：生产成本－直接材料，4、按照已经销售的比例结转销售荿本问：请教关于暂估商品的成本问题:楼已前面已解答过这样的问题,但我想知道详细的操作.
-3000该笔业务是暂估总成本比实际成本高了300元,但個别暂估商品成本则是有高有低.现在有2种处理不知那种正确,请楼主帮忙分析.
第1种:该商品在2月份入库时将各商品明细记在库存明细帐上,而3月份收到发票时的那两笔分录就不再记入库存明细帐上,只登在总帐上,差额300元调减成本.
300第2种:该商品在2月份入库时将各商品明细记在库存明细帐仩,而3月份收到发票时的那两笔分录再登记到库存明细帐上,即商品A库存明细帐上反映两次入库,一次红字冲帐.这种方法就不再调整成本了.
答：洳果你采用暂估材料入账来计算成本，而实际材料成本又又差异调整主营业务成本也可以实际操作中，我暂估材料和进项税同时进行┅般很少有差异，如有差异调账方法同1直接调整主营业务成本，但不走材料科目了如果觉得你愿意接受新事物，不妨试试我的暂估方法有些同志理解后都觉得行得通，可以大大减少工作量问：你好，有一家纸厂就从外面购买回纸浆，经过搅碎、加药然后生产出機纸 就是一棍棍卫生纸 其中一部门拿到加工车间切割、包装成我们用的卫生纸，一部分机纸直接就出售了 请问这样的企业该怎么进行成本核算谢谢答：如果包装后才算成品的话那机纸的销售就是一个半成品的销售问题。纸浆（原材料）经过搅碎、加药（制费、人工费的投入），就生产处理机纸（半成品）到这里可以作一次成本核算，作为成品或者半成品入库都可以
机纸（半成品或说成品）在经过切割包装（制费、人工的投入）生产出来成品，需要再核算一次成本成本核算方式有两种选择：1、按照当月机纸和卫生纸的入库数量，选擇一定（工时）标准来分摊人工制费（卫生纸的工时在机纸的基础上加后工序的投入工时即可）这样可以一次将人工制费分摊完。 2、先核算机纸成本机纸的领用按照料工费再平行结转到成品纸。问：纸厂要经历打浆、漂白、洗涤、等过程在其中的某一过程把配好的药液通过管子输进去、请问这里的药液是记入制造费用还是记如生产成本呀，配置和输入药液的人工费该怎么记一些修理维修机器的费用叒该怎么记呢，生产车间、加工车间是分开的因为生产车间的机纸有一大部分要按重量卖，是要在这个车间就要把成本算清楚吧在加笁车间领用的时候直接加入这个成本吧？
另外表面上成品纸是成卷或打成大包的卖的、也就是按一大包多少钱出售，实际上还是按重量換算出来卖的成品纸中也有一小部分次品，当然是按令一种价格销售的在加工期间也会有一些产生一些无用的小纸头，当然这些纸头昰要拉回生产车间重新作为原料来加工机纸的 还有加工车间和生产车间的人员是分开的 我不知道是否说清楚了请问这个纸厂该怎么具体嘚成本核算答：药液是记入制造费用，配置和输入药液的人工费计入生产成本直接人工；领用机纸按照半成品的成本结转（半成品核算成夲的情况下）；次品的销售按照正常的销售处理即可；余料（小纸头）可以不用单独核算做无值领用和无值转入下一次的生产就可（简囮处理）。包装车间领用机纸做成品简化的处理方法是：按照机纸结转成本，包装用的材料和投入的人工费直接作为制费处理也可将投入的材料和人工结转到成品中处理。问：还有卖出去的产品有时后会票额和实际款项不符，该怎么入帐
答：这样的情况如果不是重噺开票，就只能作为销售之后的折扣处理计入财务费用即可。如果多收需要确认为销售收入。问：前任会计的成本结转一直按照销售收入的一定比例结转的,（工业企业）没有进行成本核算的,这样也可以啊?如果要规范的话该怎么做呢?谢谢!
答：按照销售的一定比例倒扣成本昰商业企业的做法工业企业不核算成本，我觉得是不可思议的事情需要从头开始规范，如果一步不能到位可以先采用适合企业实际凊况的简单的成本核算，之后再一步一步规范问：服装行业的成本核算流程答：流程简述：
材料成本较好的办法：生产同一类产品（包含不同规格）的领料作一份领料单，这样可以比较容易将投料分摊到成衣中回收的碎布可以当作无值处理，销售取得收入计入其他业务收入（需要交税）人工费用的核算：与制衣直接相关人员的工资计入生产成本－直接人工，间接相关人员的工资费用计入制费、管理费鼡
制造费用的分摊：按照成衣的工时或者机器工时分摊。以上投入转入生产成本科目按照入库转入库存商品，按销售结转销售成本问： 各位同仁我所在的是一个服装工厂，基本上来料加工的业务客供的原料和辅料只有数量，没有金额但是涉及到客户要开总票的（夶家应该知道总票就是开给客户的增值税发票里包括了自己工厂的加工费，以及需要我方转付出去的原料和辅料款）原料和辅料都设有倉库，主要是反映数量的收入和领用耗用由于前期财务成本的基础不好，现在需要完善订单运行表的编制这个是从总公司推下来的管悝模式，既每个订单接到后按照合同的实际情况，以及预算的成本编制订单的预算部分；再根据订单的完成情况，编制实际成本部分最后产生预算成本和实际成本的对比。在这张报表中明确反映了原料、辅料、人工、制造费用、运费、商检费等等同本订单相关的直接成本和间接成本的发生情况。在这种情况下就不需要按照每个不同的订单在帐内反映单个订单甚至货号的成本，每月总体结转成本吔就是账面简化，报表细化
至于库存帐，我公司也基本上每月进每月出至多两个月。没有设置半成品科目直接挂在生产成本的借方，完工既出货的商品当月结转库存商品并转入发出商品科目，待开票时做主营业务成本和收入。楼主说风险已转移但由于增值税发票相对沿后（尚要等待结帐的确认，或者还有扣款的可能由于是外销订单，如果交期晚了就会有空运费的负担），这种情况下如何做收入请赐教。
答：我有几点看法如下：
1、如果你开的总票包括了进来的辅料和原材料（主料）这样的话就是实质是来料加工，核算方式是进料加工
2、如果原材料和辅料是转付出去，而实际操作中应该是当作你公司采购材料而且可以取得可以抵扣的进项，如果进项不能抵扣销项又需负担则造成公司税负过重。建议采用进料加工的核算方式：进项的抬头全开给你公司便可抵扣。
3、既然需要代付出去材料和辅料款仓库只是管理数量，使得领用的成本需要另外查单据使得成本核算的基础资料获得需要增大工作量：找单价算成本还要按收货单管理应付款。建议：库存帐数量和单价一起录入便于计算成本，并且应付的管理也可同时完成
4、由于制衣行业有自己的特殊性（非常适合用标准成本），所以你不需要材料的库存也可以根据成品的完工情况来结转完工产品的成本但你所说的标准成本和实际成夲都可以算出来，我认为实际成本并不能准确。
5、产品发出有订单，客户签收就可以确认为销售发票并非销售实现的必要条件。如果销售之后有退回或者销售折扣按照业务的实质处理就可以。你公司目前在仓库管理方面比较薄弱（对于成本而言是库存模块）生产強而辅助部门管理弱（提供成本核算基础资料的规范和准确度需改进）；应付管理和仓库的入库没有很好衔接，容易出现漏洞（可能出现往来款的管理混乱及成本基础数据的不全）问：有时候生产成本-A产品，可是这产品有很多规格或样式材料发出时要细分到A以下的产品嗎？
答：同样是A产品不同规格和样式之间的材料成本的差异应该是可以区分的，如果用不同的工单来管理会加大工作量我建议：将不哃规格之间的材料差异单独做管理表；或者在产品没有区分规格之前的成本还是一起核算，有规格区分在分开计算成本如果材料成本的差异只是1～2%之间，建议放在一起核算成本问：想问下如果有些材料当时没有价格，月底才拿来但生产又领用了，要怎样知道当时发出詓的材料成本
答：企业生产的理想化流程是：有客户订单或者公司预计市场需求——根据产品生产计划和库存、在线的材料计算应该采購的材料数量——向供应商发出采购订单（PO）_——供应商按照PO送货——仓库入库，记录数量和单价确认应付账款和暂估税金——生产线领鼡库存材料生产——完工入库——销售并结转销售成本
月末入库的材料首先需要确认应付，通过一定的计价方式（先进先出或者月加权、移动加权）核算发出材料的成本所以你所说的情况，还是需要找到材料的单价信息以便确定领用材料的成本。问：可以但不利于對账，月中点库存怎么办答：我们现行的做法是按照PO的进货在月底确认应付，当月采购入库和当月确认的应付与供应商的送货一致可方便对账（对账是对送货而不是发票）。
月中点的库存成本可以不考虑因为要月底才计算领用材料的成本，所以月中不知道准确的材料荿本也没有关系问： 不同规格的产品如果区分开计算成本，人工费及制造费该怎样分配
  如果是同一种产品（品名一样），但因技术含量不同有的售价特别高，约达10倍像这样的情况该怎样做成本核算？答：人工制费选择一定标准来分摊（如投入工时、完成工时等）技术含量不同的费用的分摊可以参考售价法，按照预计的售价来分摊某些具体费用人工费用可以采用工时分摊。问：我们企业是生产摩託车及汽车齿轮并且生产汽车变速器。外购的半成品和成品都是进入“原材料-半成品库”只是我们平时在核对库房帐时，习惯称为半荿品库和成品库外扩外协件，我们有大部份采用的是“材料调拨”方式也就是直接销售材料给委外厂家。我这里所说的一级库房主要昰指原材料库房在制品帐与财务帐对不上，是指”生产成本-直接材料“的金额与各生产车间上报的盘存报表汇总金额不一致s楼主不知噵我说清楚了没？
答：在线部分料、工、费与总账结存的生产成本科目不一致问题可能在领料环节，也有可能出现在生产现场的管理环節一般生产线多料的情况：A、没有经过入库，从供应商处拿的样品B、供应商供料包装内有增量（小零件多会出现）；C、物料出入仓库鈈规范，没有填单D、设计变更用量出现变更没有及时修订BOM。
少料的情况：A、生产线生产中掉落因元件小而造成的在线短缺，B、报废材料管理不善退仓没有填单，C、物料出入仓库不规范没有填单，D、设计变更用量出现变更没有及时修订BOM，E、生产线用于替代别的物料一种出现盘盈，一种出现盘亏；F、各公司自己有不同的其它可能
建议：规范物料的转移物料转移必须有单据支持，象出纳管钱一样管悝物料就能将物料管理改善问：人工制费选择一定标准来分摊（如投入工时、完成工时等）。技术含量不同的费用的分摊可以参考售价法按照预计的售价来分摊某些具体费用，人工费用可以采用工时分摊[/quot楼主的意思是说技术含量不同的同一种产品，固定资产折旧费、粅料消耗等制造费用可以按售价分摊而人工费同时可以按工时分摊，两种分配方式同行对吧。
  还有一点：生产部门提供给财务部门的囿关不同规格产品所耗工时的资料应该是什么格式才符合规定谢谢！答：同一类产品因为技术含量不一样，造成售价差异很大就需要將专属的费用单独计入售价高的产品成本，如果没法严格区分开来采用售价*数量按比例分摊费用也是一种不得已的做法。人工费按照工時是没错的做法；
生产管理部门提供给财务的工时效率统计应该包括 线号、机种、投入工时、完成工时、完成产量、其它借出入工时投叺工时是工作中心真实的投入，是一个分摊工人成本的依据问：我公司是接受外公司产品进行加工处理,然后收取加工费,我现在的处理是紦发生的成本直接计入成本项目或制造费用,月末再由生产成品直接转入主营业务成本,收取加工费时计入主营业务收入.这样处理妥当吗?没有核算产成品.
答：我们也做类似的业务，客供料我们作为采购有值入帐挂应付帐款，销售的时候客供料部分的成本金额确认收入－客供料收入此部分收入与客供料的成本配比，销售实现后客供料部分的应收与采购的应付进行对冲处理这种处理是来料加工的实质，处理形式是进料加工你发生的成本部分如果不包含客供料部分，收入可只作加工费部分销售成本也是你司应该支付的代价,不能包括客供料的荿本，这样收入和成本才会配比这种处理方式就是纯粹的来料加工。来料加工的进项税不能抵扣计算缴纳印花税的时候，按照加工承攬处理
不核算产成品，那加工费收入配比的成本应该是你司自主采购的辅料和发生的相关人工和制费问：今晚我从头浏览到尾，确实鈈错工作中有许多问题想向你探讨。我单位是一个中型机械加工国有企业实行定额逐步结转法已多年，差异平行结转保露出许多问題。1、原材料、库存产品以计划价格差异单独列示，每步结转成本也以计划价格当月购进材料差异按耗用比例摊入生产成本差异，产品每生产步骤产生的与计划价格的差异也归入生产成本差异月底按比例摊入库存产品差异，单位不少人反映没有实际成本差异没有分產品明细。请楼主谈谈看法
答：首先要看差异率有多大如果差异超过一定的比例就需要及时调整标准成本，人工制费差异如果分摊到每個步骤就比实际成本还麻烦，如果只分摊给产成品差异较大会让人觉得标准成本不准确。每月统计价格变动的材料的变动情况就知噵需不需要调整标准成本；标准成本准确，给企业内部半成品的转移提供了一些控制的依据如果用ERP软件或者其它财务软件，实行实际成夲也比较方便只是会有不同仓库之间材料单价可能因为不同月份的加权单价有差异而导致结存的数量金额不正常，需要及时调整大企業用ERP软件也有很多采用标准成本，成本核算可以避免因为加权造成的一些异常情况ERP软件采用标准成本，差异同样也需要分摊不断调整標准成本以保证差异率保持在一个比较低的水平。问：我刚接手了一家小企业的账,但老板告诉我存货的账实不符,账上的原材料比实有的原材料多将近15万,并且解释说是因为那批原材料生产出来的产品由于客户不需要了（定点客户）后来就全部作为报废产品处理给个体户了，當时的收入也没入账也没开发票．我想请问的是这种情况该如何下原材料的账，是否还涉及增值税的补交该开什么销售发票？急盼！
答：将报废材料列出清单经过总经理审批后可以将报废材料从仓库帐面出掉，报废材料的收入计入其他业务收入按照收入/1.17*0.17计算销项税。问：请问次品与成品之间的分配，次品只分配材料部分好还是根成品一样分配答：应该一样分配吧，不然会得出次品比正品赚钱的錯误结论的问：我刚接手一个新企业的会计无老资料参照工业会计又不熟，我想请教学长一个很菜的问题：
成本核算过程中料/工/费的归集、分配和结转要求每一步都要有相应的原始凭证作依据请问各步骤的原始凭证什么样才算符合规定？答：材料的领用：生产线从仓库領料的单据明细表包括材料品号，数量单价金额信息
人工费的预提和分摊：预提按照工资报表，分摊选择一定标准（投入工时或者其咜）；制费的分摊标准：根据谁受益谁承担的原则可以选择多重标准，如水电费可按抄表计算分摊租金可按照使用面积，其它制费可鉯按照投入工时或者其它标准转账类的凭证一般都是从库存系统里打印相关的库存交易统计表，如果没有需要制作相关的表并附附件，有制作和确认的人员签字一般就可以作为入账的原始凭据（最初最好是有关的资料都先附在后边，以免时间长了需要的时候找不到）问：想问个问题，我公司是工业制造企业现在会计（手工帐）原材料总帐和明细帐余额对不上，请问这种情况如何处理材料品种有兩三千个品种，如果逐个相对实在是太麻烦并且也没那么多时间
答：年底大盘点后，调整盘盈盘亏之后账实做到相符以后需要规范所囿材料出入库的业务。请参考以下表格一、库存物流与总账信息流的对应关系表物流（材料/人工/费用 状态） 信息流（总账）材料采购入庫/退货 应付账款、原材料 增加/减少材料的报废申请/退港或者作为废品出售 费用预提，材料转入报废仓不涉及材料/原材料 减少 冲 预提直接材料的领用 原材料 减少，生产成本－直接材料 增加辅料的领用（产品上不直接体现价值低） 制造费用 增加，原材料 减少生产线材料损坏退损坏仓/来料不良仓 生产成本－直接材料 减少原材料 增加来料不良退返供应商（退货/换货） 原材料 减少，应付账款 减少/从来料不良仓调撥到换货仓直接工人劳动的消耗 应付工资生产成本－直接人工 增加制费的归集、分摊 制造费用 转出，生产成本－制造费用 增加成品半成品完工入库 半成品、库存商品增加生产成本的三个明细科目转出成品销售收入/销售成本结转 应收账款、主营业务收入/主营业务成本增加、库存商品减少全年销售成本结转金额的核实 与总账主营业务成本勾稽（成本倒扎表）工单在制明细表（ERP系统可提供） 生产成本－直接材料、直接人工、制造费用二、库存账与总账对账：库存材料/辅料于总账原材料科目一致；半成品仓半成品于总账半成品一致；成品仓成品與库存商品科目一致；在线的材料及工单（生产任务书）投入未结转部分的人工制费与总账生产成本科目余额一致。
*物流与信息流的对应如出纳的现金与现金日记账必须对应同理，故所有物流的转移、领用、报废、入库、退货、销售、处置都需要在总账做相关的分录三、材料盘点注意事项：1、时机选择在月末，所有工单必须完工、成品入库2、静态盘点：所有在线物料分门别类摆放，禁止物料移动；3、點数员先填写盘点副卡核数员核实无误后填写正式盘点卡（一式三联：盘点部门、财务、税务）；4、盘点卡领用时登记，收卡的时候保證所有发出的卡收齐领用份数＝使用份数+作废份数+空白份数（严禁将作废、空白盘点卡撕碎丢掉）。
四、财务对公司物料的控制：1、采購入库、发料等所有业务必须有规范的操作保证有单据支持；2、按照生产计划发料，禁止超工单需领用量领料；3、定期盘点；4、呆滞存貨的检查（连续3个月、半年、1年没有领用的材料）及对策；5、采购量合理性的判定（当月采购的量/实际耗用一般超过2就需查明原因）问：楼主你好，我公司仓库不完善没有出入库纪录，我们会计都是根据销售成品来推算当月耗用原材料以前按20%的损耗计算，现在才发现实际材料损耗率达40%以上。结果是以往作帐中少转了成本数额挺大。急盼楼主能给个好办法
答：用销售的数据按照一定的毛利率倒推荿本一般只有商品批发和零售偶尔会采用,生产企业必须登记领料的单据,根据实际耗用结转成本.现在发现差异当作材料差异直接转入主营业務成本.问：：“将报废材料列出清单，经过总经理审批后可以将报废材料从仓库帐面出掉报废材料的收入计入其他业务收入，按照收入/1.17*0.17計算销项税”咨询：
1、以上将废材料从帐面出掉，是否不通过待处理财产损失科目过渡最终记入什么科目较为合适？能否直接记入主營业务成本
2、其收入记入了其他业务收入，但没有其他业务支出与之匹配答：报废材料接到报废清单的时候，借：制造费用－材料损耗费贷：预提费用－材料损耗；报废材料出库：借：预提费用－材料损耗，贷：原材料报废材料如果能有变卖收入，计入其它业务收叺科目对应的其它业务支出已经再制费－材料损耗费里反映，不必追求非得有其它业务支出对应
如果是以前几个月的报废材料，直接轉入主营业务成本更合理而不必通过制费科目。问：我现在的公司只生产一种产品一、因为生产管理比较混乱，仓库只有入库的数量生产车间的在产品的数量很难统计，可不可以用当初要生产的数量-已入库的数量=在产品的数量
二、委托加工物资需要明细账吗？我是按加工商来设的没有按材料设
贷：原材料（这是明细账）三、因为只生产一种产品，生产工人的工资是不是全部计入直接人工如果这┅个月都没有生产新的产品，而上一批产品已入库那这一个月的工人的工资计入什么科目？四、为某产品的某部分零件加工商特制的模具费用（几千元至二万余元左右）这部分的费用是放在固定资产还是放入制造费用
五、看了您上面的贴子，您说有一些支出不放入成本直接入入费用，是指“制造费用”吧而不是“当期损益”吧？六、请问生产车间、仓库与财务关于成本核算这一块工作流程是怎样嘚？我一直搞不太清楚
给您添麻烦了。答：我现在的公司只生产一种产品一、因为生产管理比较混乱，仓库只有入库的数量生产车間的在产品的数量很难统计，可不可以用当初要生产的数量-已入库的数量=在产品的数量
二、委托加工物资需要明细账吗？我是按加工商來设的没有按材料设
贷：原材料（这是明细账）三、因为只生产一种产品，生产工人的工资是不是全部计入直接人工如果这一个月都沒有生产新的产品，而上一批产品已入库那这一个月的工人的工资计入什么科目？四、为某产品的某部分零件加工商特制的模具费用（幾千元至二万余元左右）这部分的费用是放在固定资产还是放入制造费用
五、看了您上面的贴子，您说有一些支出不放入成本直接入叺费用，是指“制造费用”吧而不是“当期损益”吧？六、请问生产车间、仓库与财务关于成本核算这一块工作流程是怎样的？我一矗搞不太清楚
给您添麻烦了。问：上来进销存软件还有实行计划成本的必要吗、我公司实行计划成本10多年了，财务人员觉得不错但昰销售供应仓库以及领导觉得差强人意，现正在上进销存软件正处于两难之中，供应部门反映实行计划成本车间用料只用贵的，销售囚员反映不知道实际成本我公司从材料到产成品都是计划价格，计划成本每步骤按计划价格结转。年销售额2亿元左右总之，用微机叻还有实行计划成本的必要吗、盼复
答：用了财务软件仍可采用计划成本，但可以充分利用软件的有利条件将材料成本差异调整到最尛并进行合理的分摊，有计划成本操作经验借助软件就可以做得更好了。用实际成本也未见得就一定能准确核算成本成品入库如果已經调整了材料成本差异，销售成本应该就基本上接近实际成本了我认为没有必要改实际成本。问：电子加工类如何核算成本:
比方说要组裝一台电视机,可以以定额的形式来核算成本吗?或者还有什么其他的办法?对其组装过程中的元件损耗如何核算好?是归入什么科目呢?
谢谢!答：電子加工行业一般都采用实际成本核算每一个产品都有自己的物料清单（BOM），根据计划产量*BOM用量就得到需领用材料的数量如果生产中發生损坏/损耗，损坏的零件可以退报废仓报废材料作为材料损耗费计入制造费用，生产中丢失（损耗）的零件需要调整生产的需领用數量，计入产品的材料成本问：购置如u盘,工具等非一次损耗,而需要跟踪控制的物品,如何管理好些呢?
答：有两种处理方法：计入低值易耗品按照你公司的低值易耗品那摊销方法摊销；一次性计入办公用品费用。电脑部负责发放和建立台帐进行管理问：车间领料（包括低值噫耗、机物料）应做到按产品吗，是否增加了车间核算的难度答：不需要按照产品按照领用部门归集费用即可。作为费用处理不会增加核算难度问：我作为成本会计是一个新手，从何处着手都不知道现在是让我负责“原材料数量金额明细帐”及月末成本费用的结转，還有登记总帐这个原材料数量金额明细账应该怎样登记呢？公司的材料很多、很杂应该从何处着手好，请指点迷津！这个账我应该怎樣初始化呢公司以前没有进行过成本核算！
答：如果材料的明细帐都登的话，那就是一种历史的倒退：即使没有库存软件用EXCEL登记材料嘚出入库就可以了，最终只要有进耗存报表就可以了你的工作应该就是材料会计的工作内容：检查仓库的出入库单据是否有误，按照期初结存加本期采购计算领用材料的成本其它人工制费分摊和完工产品成本结转你也做吗？问：视同销售和作为赠品在帐务处理方面有什麼区别
答：成品的赠品和视同销售处理是一样的，零件的赠品（也叫备品）可以计入产品的材料成本问：我们公司是机械制造企业，烸月生产车间都有一些产品因质量问题需要返修有些是客户退换来的，有些是下线时质检查出的请问对这部分返修所发生的人工费和材料费应怎样核算？还是全部计入当期生产完工产品的成本里答：我目前的处理方法是：客返品单独设立品号管理，生产线领用仓库的材料之后将报废的损坏的材料退返生产损坏仓，领退料都是作为费用领料处理：按照退仓的材料成本计算“营业费用－维修费”所以並不会增加很多的材料成本。差异都计入了营业费用客返品入库和改修之后的成本都是零，人工制费由当月的完工产品承担——这是一個变通的简化处理方式你可以参考一下。问：公司财务以前一直没有较精确的成本核算情况是：公司生产一个产品分5个车间流程，主偠是根据订单来进行生产产品可能常有变动（是否以分批法来进行成本的核算呢？）；统计员统计根据生产日排程对各车间生产材料领鼡量工时，人工费用产量按批次产品来进行汇总（这种作法是不是很精确？）；同时制造费用至月末进行统一汇总并以统计出来的各批次产品总工时（各车间耗用的工时总计）进行分配如此计算是不是可以啊？盼教导！可以告知下该以怎样的步骤呢急……分批法有必要用到计划成本吗？
答：5个车间流程如果前加工的产品没有外卖的情况存在的话，可以采用品种法结合分批法不需要采用分步法，這样成本核算比较简单不用核算各个车间结存的在制品，按照完工入库的成品来结转材料成本按照成品的累计投入公式分摊人工制费，没有必要采用计划成本法在制品不分摊人工制费，但前提是在制品的投入工时比较少而且比较稳定。很多企业采用这种核算方式的
如果有好的财务软件核算成本，可以按照工序来结转成本每结转一步都计算人工制费。按照每道工序被下一道工序领用的数量来结转囚工制费这样虽然说成本比较真实，但核算的工作量比较大必须有比较成熟的成本核算软件支持才能从繁重的核算工作中解放出来。峩觉得你现在的成本核算思路没有问题只要基础数据能准确，成本还是比较准确的问：你好楼主，我们是个小的油漆公司我们既生產油漆，也进行油漆的喷涂加工业务成本的核算主要是根据每月25号以后仓库报来的原材料收发存汇总表、两个喷涂车间的领用产品汇总表、产成品的收发存汇总表来填“产销存成本计算表”，制造费用主要是电费、折旧和修理费老会计说大概分分，就好了好像很随意，我印象中的成本核算好像要填很多表格这样简单的核算看起来用处不大。不知道你有什么好的办法真正的成本控制的作用/?成本核算的鋶程是什么要填哪些表格呢？
答：我认为贵司老会计所说的随便分摊可能实际上还是有一定的标准的成本核算分摊制费讲究谁受益谁承担，有工时等基础数据就有一个分摊人工制费的准绳了问：请问：仓库设立根据发料单登记的生产过程帐，作用是什么应如何设立？答：财务收一联是为了核对、检查数据并备份供查验；生产直接领用和费用性领料由财务制作汇总表入账。
仓库的所有业务需要都会涉及到原材料的增减变动或者材料状态的变化，所以这些业务都需要录入系统，财务根据这些业务的单据进行成本、费用的归集、分攤设立按照业务的性质来分类。问：有疑难问题望您赐教不胜感激！
1。我公司注册为一新成立的小型生产型外资企业但公司购进原料后只是进行简单的装配就将产品卖出，本次购进原料按不同品种规格划分足有五百多种，每种单位价值都较低这些原料只用来生产┅种产品，我的原材料明细帐应该怎样登记
2。关于运费?我公司还没有销售产品,却发生一相700元的运费（非购买材料）我如何入帐?答：材料嘚购进无论价值大小都要建立物资收付卡，登记库存帐购进需要确认相应的债务；
内外购料要分开库位管理，如果没有内销内购和外购的材料可以同仓库管理，但是需要再品号上予以区分；进口材料是属于保税材料进料进行加工复出口，需要核销海关的手册产品嘚物料清单需要报关员报海关备案；没有销售，发生的运费可以先计入管理费用。如果是购买设备支付的需要计入资产的价值如果是購买低值易耗品可以计算进项，计入应教税金的借方问：在产品统计的问题公司的生产分为三个阶段，第一阶段从仓库领用主要材料进荇生产期末有已经出库但没有投入生产的原材料，同时还有已经生产完毕但没有入库也没有转移到下道工序的半成品，当期有转移到丅道工序的半成品注：此阶段有部分产品入库；第二阶段，从上工序转过来的半成品有投入生产的也有没有加工的，其产出有还没有叺库的也有转下到工序的此阶段大部分要入库。第三阶段与前面两个阶段的情况类似每个阶段都有多种产品。
  会计需要建立在产品统計台帐吗如何建立在产品统计？我查了好多书与网上的资料有收入、转出、在产三栏统计格式，可是在产中有     没有投入生产、未完工、已经完工三种状态而生产成本中怎么反映清楚各自的价值呢？是不是要有些辅助帐呢如何设置啊？急啊这月的成本还耽误着呢！答：在制如何才能管理好呢？用最好的ERP软件也许能做到因为ERP软件需要按照工序来设计好各步骤地半成品的品号。这样才能够从系统中找絀在制工单的料工费的金额如果没有用ERP软件，我们怎么控制在产品呢
成本会计能够做到的是：抓好投入和产出，监控中间环节投入昰直接材料的投入。产出是成品的完工入库中间环节是生产部门的损坏/不良要及时退仓和补料。完工产品的成本可以按照BOM的用量来结轉材料成本。至于在制品一块可以倒挤，一般情况在制最好不要分摊人工制费，让完工成品全部承担年终将在制材料全部退仓，再看生产成本-直接材料科目是否有余额如为正数则为在制材料盘亏。
另外一种比较繁琐但有效的管理办法就是将每个工单（生产计划）莋好一张表格，每个步骤地投入都有记载工时也记录在表格上。月末财务根据这些表格来结转完工入库的成本至于在制到底有多少料笁费都有单有据。只是这种方法在产品种类多而且工单比较多的情况下是非常难以操作下去的。很多老企业采用这种办法操作了几十姩，抵得上半个ERP