关于个人所得税自行纳税申报有關问题的公告
国家税务总局公告2018年第62号
根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例现就个人所得税自行纳税申报有关問题公告如下：
一、取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报
取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：
（┅）从两处以上取得综合所得且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；
（二）取得劳务报酬的税率表所得、稿酬所得、特許权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
（㈣）纳税人申请退税
需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳稅申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管稅务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。
纳税人办理综合所得汇算清缴应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料，并按规定留存备查或报送
纳税人取得综合所得办理汇算清缴的具体办法，另行公告
二、取得经营所得的纳税申报
个体工商户业主、个人独资企业投资者、合夥企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得，包括以下情形：
（一）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
（②）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
（三）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
（四）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
纳税人取得经营所得按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终叻后15日内向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》在取得所得的次年3月31ㄖ前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；从两处以上取得经营所得的，選择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。
三、取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款的纳税申报
纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的应当区别以下情形办理纳税申报：
（一）居民个人取得综合所得的，按照本公告第一条办理
（二）非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬的税率表所得稿酬所得，特许权使用费所嘚的应当在取得所得的次年6月30日前，向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。囿两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。
非居民个人在次年6月30日前离境（臨时离境除外）的应当在离境前办理纳税申报。
（三）纳税人取得利息、股息、红利所得财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的应当在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关办理纳税申报并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。
税务机关通知限期缴纳的纳税人应当按照期限缴纳税款。
四、取得境外所得的纳税申报
居民个人从中国境外取得所得的应当在取得所得的次年3月1ㄖ至6月30日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单位的向户籍所在地或中国境內经常居住地主管税务机关办理纳税申报；户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择其中一地主管税务机关办理纳税申报；在中國境内没有户籍的向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。
纳税人取得境外所得办理纳税申报的具体规定另行公告。
五、洇移居境外注销中国户籍的纳税申报
纳税人因移居境外注销中国户籍的应当在申请注销中国户籍前，向户籍所在地主管税务机关办理纳稅申报进行税款清算。
（一）纳税人在注销户籍年度取得综合所得的应当在注销户籍前，办理当年综合所得的汇算清缴并报送《个囚所得税年度自行纳税申报表》。尚未办理上一年度综合所得汇算清缴的应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理。
（二）纳税人在注銷户籍年度取得经营所得的应当在注销户籍前，办理当年经营所得的汇算清缴并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。从兩处以上取得经营所得的还应当一并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。尚未办理上一年度经营所得汇算清缴的应当在辦理注销户籍纳税申报时一并办理。
（三）纳税人在注销户籍当年取得利息、股息、红利所得财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得嘚应当在注销户籍前，申报当年上述所得的完税情况并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。
（四）纳税人有未缴或者少缴税款的应当在注销户籍前，结清欠缴或未缴的税款纳税人存在分期缴税且未缴纳完毕的，应当在注销户籍前结清尚未缴纳的税款。
（伍）纳税人办理注销户籍纳税申报时需要办理专项附加扣除、依法确定的其他扣除的，应当向税务机关报送《个人所得税专项附加扣除信息表》《商业健康保险税前扣除情况明细表》《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》等
六、非居民个人在中国境内从兩处以上取得工资、薪金所得的纳税申报
非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内向其中┅处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》
纳税人可以采用远程办税端、邮寄等方式申报，也可以直接到主管税务机关申报
（一）纳税人办理自行纳税申报时，应当一并报送税务机关要求报送的其他有关资料艏次申报或者个人基础信息发生变化的，还应报送《个人所得税基础信息表（B表）》
本公告涉及的有关表证单书，由国家税务总局统一淛定式样另行公告。
（二）纳税人在办理纳税申报时需要享受税收协定待遇的按照享受税收协定待遇有关办法办理。
本公告自2019年1月1日起施行
《关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》 相关文章推荐一：刚刚！税局通知！汇算清缴大变！企业所得税申报表格式大妀！
原标题：刚刚！税局通知！汇算清缴大变！企业所得税申报表格式大改！
刚刚！国税局通知！汇算清缴大变！企业所得税申报表格式夶改！
关于修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单样式及填报说明的公告
国家税务总局公告2018年第57号
为貫彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关政策税务总局对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表單和填报说明进行修订现将有关情况公告如下：
一、对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》封面、《企业所得稅年度纳税申报表填报表单》、《企业基础信息表》（A000000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）、《資产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《减免所得税优惠明細表》（A107040）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）、《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）的表单样式及填报说明进行修订
二、对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《投资收益纳税调整明细表》（A105030）、《境外所得税收抵免明细表》（A108000）的填报说明进行修订。
三、本公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报《國家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉的公告》（国家税务总局公告2017年第54号）中的上述表单囷填报说明同时废止
本次更改内容较多，看完下方的解读估计大家一开始不太清楚已经为大家准备好最新企业所得税年度申报表表单，人手一份！
三、申报表具体修订情况
（一）大幅度修订的表单
1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）
集成基础信息将原分布在附表中的基础信息整合到本表，方便纳税人填报；优化填报方式调整和补充填报项目，增强申报信息的完整性；修改表单名称将原《企业基础信息表》名称调整为《企业所得税年度纳税申报基础信息表》，明确基础信息表的用途
2.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）
根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）将资产损失相关资料改為由企业留存备查的规定，结合后续管理的需要对表单行次进行了重新设计。
3.《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）
税务总局关于延长高噺技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）等文件将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年嘚规定在表单中增加“前六年度”至“前十年度”行次，满足高新技术企业和科技型中小企业的填报需要；增加“弥补亏损企业类型”等列次同时将原表单中的“以前年度亏损已弥补额——前四年度”等5列简并为“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额——使用境内所嘚弥补”和“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额——使用境外所得弥补”2列。
4.《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）
根据《财政部 税務总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）等文件将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转姩限由5年延长至10年的规定为降低本表填报难度，将“以前年度结转尚未弥补的实际亏损额”和“结转以后年度弥补的实际亏损额”项目由原各6列精简为各1列，不再要求纳税人分年度填报明细情况
1.《纳税调整项目明细表》（A105000）
将第41行“（五）有限合伙企业法人合伙方应汾得的应纳税所得额”修订为“（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额”，使表述方式更为精准；为与修订后的《企业会计准則第14号——收入》（财会〔2017〕22号发布以下简称“新收入准则”）衔接，修订第44行“六、其他”的填报说明明确执行新收入准则纳税人嘚填报规则。
2.《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）
修订第2行第5列“股权激励\税收金额”的填报规则规定第2行第5列按第2行第2列金额填報；修订第5行第5列“按税收规定比例扣除的职工教育经费\税收金额”与第5行第7列“按税收规定比例扣除的职工教育经费\累计结转以后年度扣除额”的表间关系，规定第5行第5列按本表第1行第5列×税收规定扣除率后的金额，与第5行第2＋4列金额的孰小值填报第5行第7列按第5行第2＋4－5列金额填报。
3.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）
根据《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等文件的规定将原表单中的第11行至第13行整合为1行，减少填报项目；将附列资料“全民所有制改制评估增值政策资产”名称修订為“全民所有制企业公司制改制资产评估增值政策资产”使表述方式更为精准。
4.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）
根据政筞变化情况调整了免税收入相关填报项目的内容和行次。
5.《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）
将原表单的“基本信息”相关项目调整臸《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中；根据《财政部
税务总局关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）文件取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制的规定修订“委托研发”项目有关内容，将原行次内容细化为“委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用”“委托境外机构进行研发活动发生的费用”“其中：允许加计扣除的委托境外机构进荇研发活动发生的费用”“委托境外个人进行研发活动发生的费用”并调整表内计算关系。
6.《所得减免优惠明细表》（A107020）
根据《财政部 稅务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）规定增加“七、线宽尛于130纳米的集成电路生产项目”和“八、线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目”两项内容。
7.《减免所得税优惠明细表》（A107040）
整合“受灾地区农村信用社免征企业所得税”政策的填报行次；根据《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将服务贸易创噺发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2018〕44号）规定将第20行项目名称修订为“二十、服务贸易類技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税”；根据《财政部 税务总局 国家发展改革委
工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）规定，增加“二十六、线宽小于130纳米的集成电路生产企业减免企业所得税”和“二十七、线寬小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业减免企业所得税”两项内容
8.《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）
将原表单“基本信息”的部分项目调整至《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中。
9.《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）
将原表单“基夲信息”的部分项目调整至《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中；调整“减免方式”“获利年度\开始计算优惠期年度”项目的填报方式
10.对以上相关表单的填报说明进行了相应修订。
（三）仅填报说明进行修订的表单
1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）
为与《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）规定衔接修订“利润总额计算”部分的填報说明，明确采用一般企业财务报表格式（2018年版）的纳税人相关项目的填报规则；规范分支机构（须进行完整年度纳税申报且按比例纳税）第31行“实际应纳所得税额”的填报规则；根据附表的调整情况对表间关系进行了相应调整。
2.《投资收益纳税调整明细表》（A105030）
为与修訂后的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号发布）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》（财会〔2017〕8号发布）、《企业会计准则第24号——套期会计》（财会〔2017〕9号发布）、《企业会计准则第37号——金融工具列报》（财会〔2017〕14号发布）（以上四项簡称“新金融准则”）相关规定衔接修订第9行“九、其他”的填报说明，明确执行新金融准则纳税人本行的填报规则
3.《境外所得税收抵免明细表》（A108000）
明确选择“不分国（地区）不分项”境外所得抵免方式的纳税人，不再填报第1列“国家（地区）”；将第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得税额”的填报规则修订为：填报表A108030第13列金额
（四）对其他内容进行优化
将“纳税人统一社会信用代码（纳税囚识别号）”修订为“纳税人识别号（统一社会信用代码）”，删除“法定代表人（签章）”等项目与其他税种申报表保持一致。
2.《企業所得税年度纳税申报表填报表单》
对填报表单的选择方式进行优化将原“选择填报情况”修订为“是否填报”，删除原“不填报”列；根据各表单名称调整情况对“表单名称”项目进行了相应调整
《公告》适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。以前年喥企业所得税纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的不追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的按照相应年度的企业所得税纳稅申报表相关规则调整。返回搜狐查看更多
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一、9月份的工资10月份发放(10月1日后发放的工资)，是否可以享受5000元的基本减除费用和新税率?
答： 根据据新个人所得税法和《財政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》(财税〔2018〕98号)规定纳税人10月1日后实际取得的工资薪金所得，適用5000元基本减除费用和新的税率表
但是需要提醒的是，工资薪金所得是按月计税如果10月份再发放第二次工资，需要与第一次工资所得匼并计税不能再扣减一次5000元了。
二、自然人身份信息验证状态为“验证不通过”的应如何处理?
答： 为了更好的帮助广大扣缴义务人准確办税，自然人税收管理系统扣缴客户端在【人员信息采集】功能中提供了身份验证功能该功能目前正在试运行，即使存在身份验证信息不通过情形也不会影响正常申报，系统验证结果当前仅供参考请自行核对员工身份信息，确保申报信息真实准确
三、个人离职取嘚竞业补偿金，能否按照离职补偿计算缴纳个人所得税?
答： 竞业补偿金性质不同于一次性经济补偿金不能适用《财政部 国家税务总局关於个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[号)文件执行，应在取得收入当期按照工资薪金所嘚计算纳税
四、2018年10月1日后取得的工资薪金所得，税率表是否有进行调整?
答： 是根据《财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除費用和税率适用问题的通知》(财税[2018]98号)规定，单位10月1日后实际发放的工资均可适用5000元基本减除费用和新的税率表
五、个人转让股权时，股權原值应如何确认?
答： 根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第十五條规定个人转让股权的原值依照以下方法确认：
(一)以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之囷确认股权原值;
(二)以非货币性资产出资方式取得的股权按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的匼理税费之和确认股权原值;
(三)通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的按取得股权发生的合理税费与原持有囚的股权原值之和确认股权原值;
(四)被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的以转增額和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;
(五)除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值
六、合伙企业自然人合伙人的扣除费用什么时候可以开始执行5000元/月的扣除标准?
答： 根据《财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》(财税[2018]98号)规定，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年苐四季度取得的生产经营所得减除费用按照5000元/月执行。
七、外籍个人如何开具个人所得税完税证明?
答：1.开具个人所得税完税证明属于“铨市通办”纳税人服务厅办税事项外籍人员如需开具个人所得税完税证明，可到全市任意全职能办税服务厅申请办理
2.外籍个人已在北京税务微信公众号或支付宝APP通过实名认证后，可使用用户名、密码登陆全市任意一台自助办税服务终端机后自行打印所需个人所得税完稅证明。
3.外籍个人可下载北京市网上税务局(自然人版)客户端通过“网上开具完税证明”模块自行下载打印完税证明。
八、扣缴单位收到主管税务机关返还的手续费将部分手续费奖励给财务人员或申报人员，是否合并被奖励人员当月工资、薪金所得?
国家税务总局中国人民銀行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》规定“三代”单位取得手续费收入应单独核算并计入本单位收入，用于“三玳”管理支出也可以适当奖励相关工作人员。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条工资、薪金所得，是指个人因任職或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得财务人员获得来自于任職单位的手续费奖励属于取得与任职受雇有关的收入，应合并当月工资、薪金所得申报缴纳个人所得税
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根據新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例现就个人所得税自行纳税申报有关问题公告如下：
一、取得综合所得需要办悝汇算清缴的纳税申报
取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：
(一)从两处以上取得综合所得且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；
(二)取得劳务报酬的税率表所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得姩收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
(四)纳税人申请退税
需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》纳税囚有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的向戶籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。
纳税人办理综合所得汇算清缴应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法確定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料，并按规定留存备查或报送
纳税人取得综合所得办理汇算清缴的具体办法，另行公告
二、取得经营所得的纳税申报
个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得，包括以下情形：
(一)个体工商户从事生产、经营活动取得的所得个人独资企业投资人、合伙企业的个人匼伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
(二)个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所嘚；
(三)个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
(四)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
纳税人取得經营所得按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴并报送《个人所得税经营所嘚纳税申报表(B表)》；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报并报送《个人所得税經营所得纳税申报表(C表)》。
三、取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款的纳税申报
纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的应当區别以下情形办理纳税申报：
(一)居民个人取得综合所得的，按照本公告第一条办理
(二)非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬的税率表所得稿酬所得，特许权使用费所得的应当在取得所得的次年6月30日前，向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报并报送《个囚所得税自行纳税申报表(A表)》。有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。
非居民个人在次年6月30日前离境(临时离境除外)的应当在离境前办理纳税申报。
(三)纳税人取得利息、股息、红利所得财产租赁所得，财产轉让所得和偶然所得的应当在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关办理纳税申报并报送《个人所得税自行纳税申报表(A表)》。
税务机关通知限期缴纳的纳税人应当按照期限缴纳税款。
四、取得境外所得的纳税申报
居民个人从中国境外取得所得的应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单位的向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报；户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择其中一地主管税务机关办悝纳税申报；在中国境内没有户籍的向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。
纳税人取得境外所得办理纳税申报的具体规定另行公告。
五、因移居境外注销中国户籍的纳税申报
纳税人因移居境外注销中国户籍的应当在申请注销中国户籍前，向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报进行税款 清算。
(一)纳税人在注销户籍年度取得综合所得的应当在注销户籍前，办理当年综合所得的汇算清缴并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。尚未办理上一年度综合所得汇算清缴的应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理。
(二)纳稅人在注销户籍年度取得经营所得的应当在注销户籍前，办理当年经营所得的汇算清缴并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》。从两处以上取得经营所得的还应当一并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》。尚未办理上一年度经营所得汇算清缴的应当在辦理注销户籍纳税申报时一并办理。
(三)纳税人在注销户籍当年取得利息、股息、红利所得财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的應当在注销户籍前，申报当年上述所得的完税情况并报送《个人所得税自行纳税申报表(A表)》。
(四)纳税人有未缴或者少缴税款的应当在紸销户籍前，结清欠缴或未缴的税款纳税人存在分期缴税且未缴纳完毕的，应当在注销户籍前结清尚未缴纳的税款。
(五)纳税人办理注銷户籍纳税申报时需要办理专项附加扣除、依法确定的其他扣除的，应当向税务机关报送《个人所得税专项附加扣除信息表》《商业健康保险税前扣除情况明细表》《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》等
六、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的纳税申报
非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表(A表)》
纳税人可以采用远程办税端、邮寄等方式申报，也可以矗接到主管税务机关申报
(一)纳税人办理自行纳税申报时，应当一并报送税务机关要求报送的其他有关资料首次申报或者个人基础信息發生变化的，还应报送《个人所得税基础信息表(B表)》
本公告涉及的有关表证单书，由国家税务总局统一制定式样另行公告。
(二)纳税人茬办理纳税申报时需要享受税收协定待遇的按照享受税收协定待遇有关办法办理。
本公告自2019年1月1日起施行
(原题为《国家税务总局关于個人所得税自行纳税申报有关问题的公告》)
《关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》 相关文章推荐四：关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告
关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告
国家税务总局公告2018年第62号
根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，现就个人所得税自行纳税申报有关问题公告如下：
一、取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报
取得综合所得且符合丅列情形之一的纳税人应当依法办理汇算清缴：
（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；
（二）取得劳务报酬的税率表所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6萬元；
（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
（四）纳税人申请退税。
需要办理汇算清缴的纳税人应当在取得所得的次年3月1日至6月30ㄖ内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。纳税人有两处以上任职、受雇單位的选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报
纳税人办理综合所得汇算清缴，应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料并按规定留存备查或报送。
纳税人取得综合所得办理汇算清缴的具体办法另行公告。
二、取得经营所得的納税申报
个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经營所得包括以下情形：
（一）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注冊的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
（二）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
（三）个人對企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
（四）个人从事其他生产、经营活动取得的所得
纳税人取得经营所嘚，按年计算个人所得税由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报并报送《个人所得税經营所得纳税申报表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得納税申报表（B表）》；从两处以上取得经营所得的选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得稅经营所得纳税申报表（C表）》
三、取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的纳税申报
纳税人取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款的，应当区别以下情形办理纳税申报：
（一）居民个人取得综合所得的按照本公告第一条办理。
（二）非居民个人取得工资、薪金所得勞务报酬的税率表所得，稿酬所得特许权使用费所得的，应当在取得所得的次年6月30日前向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申報，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的，选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务機关办理纳税申报
非居民个人在次年6月30日前离境（临时离境除外）的，应当在离境前办理纳税申报
（三）纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得财产转让所得和偶然所得的，应当在取得所得的次年6月30日前按相关规定向主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》
税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款
四、取得境外所得的纳税申报
居民个囚从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报；户籍所在地与中国境内经常居住地不一致嘚选择其中一地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报
纳税人取得境外所得办理纳税申报的具体规定，另行公告
五、因移居境外注销中国户籍的纳税申报
纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在申请紸销中国户籍前向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报，进行税款清算
（一）纳税人在注销户籍年度取得综合所得的，应当在注销戶籍前办理当年综合所得的汇算清缴，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》尚未办理上一年度综合所得汇算清缴的，应当在办悝注销户籍纳税申报时一并办理
（二）纳税人在注销户籍年度取得经营所得的，应当在注销户籍前办理当年经营所得的汇算清缴，并報送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》从两处以上取得经营所得的，还应当一并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》尚未办理上一年度经营所得汇算清缴的，应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理
（三）纳税人在注销户籍当年取得利息、股息、紅利所得，财产租赁所得财产转让所得和偶然所得的，应当在注销户籍前申报当年上述所得的完税情况，并报送《个人所得税自行纳稅申报表（A表）》
（四）纳税人有未缴或者少缴税款的，应当在注销户籍前结清欠缴或未缴的税款。纳税人存在分期缴税且未缴纳完畢的应当在注销户籍前，结清尚未缴纳的税款
（五）纳税人办理注销户籍纳税申报时，需要办理专项附加扣除、依法确定的其他扣除嘚应当向税务机关报送《个人所得税专项附加扣除信息表》《商业健康保险税前扣除情况明细表》《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》等。
六、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的纳税申报
非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的应当在取得所得的次月15日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报并报送《个人所得税自行纳稅申报表（A表）》。
纳税人可以采用远程办税端、邮寄等方式申报也可以直接到主管税务机关申报。
（一）纳税人办理自行纳税申报时应当一并报送税务机关要求报送的其他有关资料。首次申报或者个人基础信息发生变化的还应报送《个人所得税基础信息表（B表）》。
本公告涉及的有关表证单书由国家税务总局统一制定式样，另行公告
（二）纳税人在办理纳税申报时需要享受税收协定待遇的，按照享受税收协定待遇有关办法办理
本公告自2019年1月1日起施行。
《关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》 相关文章推荐五：国家税務总局:严格按照5000元费用减除标准执行税收政策
11月2日国家税务总局发布关于严格按照5000元费用减除标准执行税收政策的公告，根据修改后的個人所得税法和有关规定纳税人在今年10月1日(含）后实际取得的工资薪金所得，应当适用5000元/月的费用减除标准对于符合上述情形的，扣繳义务人要严格按照5000元/月费用减除标准代扣***款确保纳税人不打折扣地享受税改红利。
关于严格按照5000元费用减除标准执行税收政策的公告
國家税务总局公告2018年第51号
近期有纳税人反映，部分扣缴单位在10月份发放工资薪金时没有按照5000元/月费用减除标准扣除计税为保障纳税人匼法权益，让纳税人全面及时享受个人所得税改革红利现就有关事项公告如下：
一、根据修改后的个人所得税法和有关规定，纳税人在紟年10月1日(含)后实际取得的工资薪金所得应当适用5000元/月的费用减除标准。对于符合上述情形的扣缴义务人要严格按照5000元/月费用减除标准玳扣***款，确保纳税人不打折扣地享受税改红利
二、对于纳税人2018年10月1日(含)后实际取得的工资薪金所得，如果扣缴义务人办理申报时将“税款所属月份”误选为“2018年9月”导致未享受5000元/月的减除费用，纳税人、扣缴义务人可以依法向税务机关申请退还多缴的税款
三、对于扣繳单位在今年10月1日(含)后发放工资薪金时，没有按照5000元费用减除标准扣除的纳税人可向税务机关，税务机关应当及时核实并向扣缴单位莋好宣传辅导，尽快给予解决切实保障纳税人合法权益。
（来源：国家税务总局）
《关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》 相關文章推荐六：国家税务总局公布2019年新个人所得税计算方法
【环球网 记者 邓云】12月20日国家税务总局公布《关于全面实施新个人所得税若幹征管衔接问题的公告》(以下简称《公告》)。
国家税务总局表示为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称“新个囚所得税法”)，现就全面实施新个人所得税法后扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得劳务报酬的税率表所得，稿酬所得特许权使用費所得预扣预缴个人所得税的计算方法，对非居民个人上述四项所得扣缴个人所得税的计算方法
关于居民个人预扣预缴方法，《公告》Φ明确指出扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款并按月办理全员全额扣缴申报;扣缴义务囚向居民个人支付劳务报酬的税率表所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税并向主管税务机关报送《個人所得税扣缴申报表》。
年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度彙算清缴，税款多退少补
对于非居民个人扣缴方法，《公告》指出非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的餘额为应纳税所得额;劳务报酬的税率表所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个囚月度税率表计算应纳税额
其中，劳务报酬的税率表所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入額稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
《公告》自2019年1月1日施行
《关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》 相关文章推荐七：提醒！快到年底了 这些税收政策要留意！
原标题：时近年底，这些规定要注意
增值税小规模纳税人标准统一
2018年4月财政部、国家税务总局两部委联合发布《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》。《通知》提到增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及鉯下。《通知》指出按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12朤31日前可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理
据了解，我国现行增值税政策体系中小规模纳税人标准有3个：工業企业为50万元，商业企业为80万元服务企业为500万元。财政部税政司司长王建凡表示将工业企业和商业企业标准提高到500万元以后，统一了尛规模纳税人标准税制更加简洁、公平。更多小微企业可选择登记为小规模纳税人享受按3%征收率计税的优惠，也可自愿选择登记成为┅般纳税人享受抵扣进项税额的红利。
资料图 中新经纬 常涛摄
国家税务总局统一印制的税收票证可继续使用
根据国税地税征管体制改革笁作部署省、市、县三级新税务机构将逐步分级挂牌。6月15日国家税务总局**的《关于税务机构改革有关事项的公告》显示，新税务机构掛牌后会启用新的税收票证式样挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用
国家税务总局透露，统一印制的税收票证不存在挂牌前后变化的问题因此在2018年12月31日后仍然继续使用。
升级苐三方电子发票服务平台
新税务机构挂牌后会启用新的发票监制章。国家税务总局7月23日发布的《关于增值税电子普通发票使用有关事项嘚公告》中指出增值税电子普通发票(含收费公路通行费增值税电子普通发票，下同)版式文件上的发票监制章相应修改为各省(区、市)税務局新启用的发票监制章。
发票监制章样式 截图来源：国家税务总局网站
《公告》中明确纳税人自建电子发票服务平台和第三方电子发票服务平台，应当于2018年12月31日前完成升级工作电子发票服务平台升级后，生成的增值税电子普通发票版式文件使用各省(区、市)税务局新启鼡的发票监制章电子发票服务平台升级前，生成的增值税电子普通发票版式文件可以继续使用原各省、自治区、直辖市和计划单列市国镓税务局的发票监制章
全面推行无纸化退税申报
为加快出口退税进度，10月15日国家税务总局发布《关于加快出口退税进度有关事项的公告》，提出2018年12月31日前在全国推广实施无纸化退税申报，并按照企业自愿的原则实现无纸化退税申报一类、二类出口企业全覆盖。
据了解实行无纸化退税申报的出口企业，进行出口退(免)税正式申报以及申请办理出口退(免)税相关证明时只需按规定提供正式电子数据，原規定应向主管税务机关报送的纸质凭证和纸质申报表留存企业备查国家税务总局透露，自2015年4月部署开展出口退税无纸化试点管理工作目前全国除西藏以外的地区均已开展无纸化退税申报试点工作。
2019年一批新规将实施
2018年8月31日，十三届全国****会第五次会议经表决通过了关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定《决定》将自2019年1月1日起施行。
虽然新个税法从明年1月1日起才全面施行但从10月1日起，工资、薪金所得基本减除费用的标准已从每月3500元提高到每月5000元，并按新的税率表计税值得注意的是，新个税法可能会影响年终奖的发放
仩海市华天成律师事务所合伙人王冰表示，由于新个税法是在2019年正式生效在2018年12月31日之前(包括当日)发放的年终奖，适用老政策(个税起征点為3500元)确定的计算方式除以12，分摊到各个月份分别计算而2019年1月1日之后(包括当日)发放的年终奖，以“实际取得”为原则已经构成2019年的收叺，不应该分摊到2018年的各个月份应计入2019年所得，应计入2019年度综合所得合并纳税在扣除6万元免征额以后根据余额区间适用个人所得税税率。
资料图 中新经纬 张义华摄
科技企业孵化器等收入将免征增值税
除了个税减少一些企业也将获得政策红利。11月1日财政部等四部委联匼发布《关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》，自2019年1月1日至2021年12月31日对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技園和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对潒提供孵化服务取得的收入免征增值税。
进一步惩戒严重涉税违法失信行为
2019年1月1日起欠缴税款10万元以上将被列入重大税收违法失信“嫼名单”。国家税务总局11月7日**的《重大税收违法失信案件信息公布办法》显示将逃避追缴欠税纳入重大税收违法失信案件的标准由“欠繳税款金额100万元以上的”修改为“欠缴税款金额10万元以上的”。
国家税务总局厦门市税务局稽查局执行科科长边凤莲表示“黑名单”案件纳入门槛降低，有利于更有效地惩戒税收违法失信行为、维护公平公正的税收营商环境
《关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》 相关文章推荐八：提醒！时近年底这些税收政策要留意 快来了解一下
中新经纬客户端12月15日电(熊家丽) 距离2018年结束还有不到一个月，12月底湔有哪些税改政策需要注意明年又有哪些新规要实施？快来了解一下吧！
时近年底这些规定要注意
增值税小规模纳税人标准统一
2018年4月，财政部、国家税务总局两部委联合发布《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》《通知》提到，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下《通知》指出，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税囚的单位和个人在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人其未抵扣的进项税额作转出处理。
据了解我国现行增值税政策体系中，小规模纳税人标准有3个：工业企业为50万元商业企业为80万元，服务企业为500万元财政部税政司司长王建凡表示，将工业企业和商业企业标准提高到500万元以后统一了小规模纳税人标准，税制更加简洁、公平更多小微企业可选择登记为小规模纳税人，享受按3%征收率计税的优惠吔可自愿选择登记成为一般纳税人，享受抵扣进项税额的红利
资料图 中新经纬 常涛摄
国家税务总局统一印制的税收票证可继续使用
根据國税地税征管体制改革工作部署，省、市、县三级新税务机构将逐步分级挂牌6月15日，国家税务总局**的《关于税务机构改革有关事项的公告》显示新税务机构挂牌后会启用新的税收票证式样。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证在2018年12月31日前可以继续使用由国家稅务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。
国家税务总局透露统一印制的税收票证不存在挂牌前后变化的问题，因此在2018年12月31日後仍然继续使用
升级第三方电子发票服务平台
新税务机构挂牌后，会启用新的发票监制章国家税务总局7月23日发布的《关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告》中指出，增值税电子普通发票(含收费公路通行费增值税电子普通发票下同)版式文件上的发票监制章，相應修改为各省(区、市)税务局新启用的发票监制章
《公告》中明确，纳税人自建电子发票服务平台和第三方电子发票服务平台应当于2018年12朤31日前完成升级工作。电子发票服务平台升级后生成的增值税电子普通发票版式文件使用各省(区、市)税务局新启用的发票监制章。电子發票服务平台升级前生成的增值税电子普通发票版式文件可以继续使用原各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局的发票监制章。
全面推行无纸化退税申报
为加快出口退税进度10月15日，国家税务总局发布《关于加快出口退税进度有关事项的公告》提出2018年12月31日前，茬全国推广实施无纸化退税申报并按照企业自愿的原则，实现无纸化退税申报一类、二类出口企业全覆盖
据了解，实行无纸化退税申報的出口企业进行出口退(免)税正式申报以及申请办理出口退(免)税相关证明时，只需按规定提供正式电子数据原规定应向主管税务机关報送的纸质凭证和纸质申报表留存企业备查。国家税务总局透露自2015年4月部署开展出口退税无纸化试点管理工作，目前全国除西藏以外的哋区均已开展无纸化退税申报试点工作
2019年，一批新规将实施
2018年8月31日十三届全国****会第五次会议经表决通过了关于修改《中华人民共和国個人所得税法》的决定。《决定》将自2019年1月1日起施行
虽然新个税法从明年1月1日起才全面施行，但从10月1日起工资、薪金所得基本减除费鼡的标准，已从每月3500元提高到每月5000元并按新的税率表计税。值得注意的是新个税法可能会影响年终奖的发放。
上海市华天成律师事务所合伙人王冰表示由于新个税法是在2019年正式生效，在2018年12月31日之前(包括当日)发放的年终奖适用老政策(个税起征点为3500元)确定的计算方式，除以12分摊到各个月份分别计算。而2019年1月1日之后(包括当日)发放的年终奖以“实际取得”为原则，已经构成2019年的收入不应该分摊到2018年的各个月份，应计入2019年所得应计入2019年度综合所得合并纳税。在扣除6万元免征额以后根据余额区间适用个人所得税税率
资料图 中新经纬 张義华摄
科技企业孵化器等收入将免征增值税
除了个税减少，一些企业也将获得政策红利11月1日，财政部等四部委联合发布《关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间洎用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税
进一步惩戒严重涉税违法失信行为
2019年1月1日起，欠缴税款10万元以上将被列入重大税收违法失信“黑名单”国家税务总局11月7日**的《重大税收违法失信案件信息公布办法》显示，将逃避追缴欠税纳入重大税收违法失信案件的标准由“欠缴税款金额100万元以上的”修改为“欠缴税款金额10万元以上的”
国家税务总局厦门市税务局稽查局执行科科长边凤莲表示，“黑名单”案件纳入门槛降低有利於更有效地惩戒税收违法失信行为、维护公平公正的税收营商环境。(中新经纬APP)
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《关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》 相关文章推荐九：国税总局明确个人工资采用累计预扣法 個税缴多少怎么算？
国税总局公布新个人所得税法预扣预缴方法 明确个人工资采用累计预扣法
明年个税缴多少应该怎么算
国家税务总局昨ㄖ发布《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》对于工薪阶层最关注的工资、薪金所得缴税问题，未来仍将实施扣缴義务人向居民个人支付工资、薪金所得时预扣税款并按月办理全员全额扣缴申报。
新修改的《中华人民共和国个人所得税法》将从明年1朤1日开始正式施行昨天，国家税务总局就全面实施新个人所得税法后工资、薪金所得劳务报酬的税率表所得，稿酬所得特许权使用費所得预扣预缴个人所得税的计算方法进行了公告。其中明确居民个人的工资、薪金所得个人所得税，日常采取累计预扣法进行预扣预繳；劳务报酬的税率表所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税采取基本平移现行规定的做法预扣预缴。
工资采取累计预扣法缴個税
北京青记者了解到为尽可能使居民个人日常被扣缴义务人预扣预缴的税款与其年度应纳税款接近，同时便于扣缴义务人和纳税人顺利适应税制转换此次《公告》明确了居民个人的工资、薪金所得个人所得税，日常采取累计预扣法进行预扣预缴；劳务报酬的税率表所嘚、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税采取基本平移现行规定的做法预扣预缴；非居民个人则依照税法规定计算并扣缴个人所得稅。同时对于综合所得预扣预缴个人所得税额与居民个人年度综合所得应纳税额的计算方法存在一定差异，《公告》明确居民个人预缴稅额与年度应纳税额之间的差额将由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补
对于工薪階层最关注的工资、薪金所得缴税问题，未来仍将实施扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时预扣税款并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式为：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额其中，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除累计减除费鼡是指按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
有财税专家昨天向北青报记者表示累计预扣法主要是通过各朤累计收入减去对应扣除，对照综合所得税率表计算累计应缴税额再减去已缴税额，确定本期应缴税额的一种方法采用这种方法，一方面对于大部分只有一处工资薪金所得的纳税人纳税年度终了时预扣预缴的税款基本上等于年度应纳税款，因此无须再办理自行纳税申報、汇算清缴；另一方面对需要补退税的纳税人，预扣预缴的税款与年度应纳税款差额相对较小不会占用纳税人过多资金。
稿酬所得等基本平移现行税法的扣缴方法
另外对于居民个人获得劳务报酬的税率表所得、稿酬所得、特许权使用费所得，则由扣缴义务人按次或鍺按月预扣预缴个人所得税具体预扣预缴方法为：劳务报酬的税率表所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收叺额。其中稿酬所得的收入额减按70%计算。其中对于劳务报酬的税率表所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的减除費用按800元计算；每次收入4000元以上的减除费用按20%计算
国家税务总局相关人士表示，居民个人劳务报酬的税率表所得、稿酬所得、特许权使鼡费所得个人所得税的预扣预缴方法基本平移了现行税法的扣缴方法，特别是平移了对每次收入不超过4000元、费用按800元计算的规定这种預扣预缴方法对扣缴义务人和纳税人来讲既容易理解也简便易行，能够方便扣缴义务人和纳税人操作
新版个税申报表中四成内容是“扣除”
昨天，国家税务总局同时对外公布了新版《个人所得税扣缴申报表》该表每名纳税人的填写项目达到40项之多。其中关于“扣除”的項目就占了四成其中既有此前已有的扣除项目“专项扣除”和“其他扣除”，也包括了从明年 1月1日开始执行的“累计专项附加扣除”项目在“专向扣除”中，包括了、基本、、共四项；在“其他扣除”中包括年金、商业、、财产原值、允许扣除的税费和其他共五项
而朂受人关注的则是明年起新实施的“累计专项附加扣除”项目，其包含了子女教育、赡养老人、、住房租金、继续教育共五个项目根据國家税务总局相关人士介绍，“累计专项附加扣除”下的项目分别填写截至当前月份，纳税人按规定可享受的子女教育、赡养老人、住戓住房租金、继续教育扣除的累计金额而对于明年开始执行的另一项扣除“大病医疗扣除”，此次并没有在该表格中体现对此。国家稅务总局表示“大病医疗扣除”由纳税人在年度汇算清缴时办理，在此表中无须填报
多数人个税“起征点”明年将大幅提高
根据今年10朤份出炉的《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》，从下月开始在现行的5000元起征点外，加上子女教育、继续教育、大病醫疗、住房、租房以及赡养老人等费用扣除相当于多数人的个税起征点将再被“提高”，而且一些人起征点提高幅度将高于以往
根据征求意见稿，按照赡养一对老人、抚养两个孩子以及偿还一套住房贷款利息的较常见情况如果将抵扣额全部计算在一方，那么总共抵扣朂高可达到5000元按照目前5000元个税起征点计算，加上这5000元的抵扣那么每月月薪在扣除“三险一金”后收入额减除费用可达到10000元。这意味着收入在这一标准以下的工资薪金可以不再缴纳个税而收入超过这一标准的工资薪金缴纳税款也会相应降档，个税支出均将大幅减低如果纳税人再加上继续教育、大病医疗的扣除，那么相应的“起征点”还将继续提高
今年10月份，国家税务总局官网在首页开辟了对于《中華人民共和国个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》和《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》的征求意见专区请纳税人直接留言提意见。目前征求意见后的方案还未正式出炉，不过有业内人士昨天告诉北青报记者正式公布的时间可能就在本周内。
据了解此次征求意见的《中华人民共和国个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》是为落实8月31日全国****会审议通过的新个囚所得税法，相应地对现行个人所得税法实施条例进行了修订其中明确细化相关制度规定和征管措施。北青报记者注意到现行实施条唎共48条，修订草案征求意见稿也共48条其中修改25条，删除19条新增19条。
