2019显示已2019应补退税额是什么意思,但并没有收到,什么回事

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-04-18 13:51 标签： 2019应补退税额是什么意思

不必改为个人收入调节税

个人所嘚税法即将修订学术界对个人所得税法的名称产生了担忧。一些学者认为个人所得税法实际上是一项个人所得税调节税法。为了更好哋反映个人所得税的立法目的应将个人所得税法改为个人所得税法规税法。

为解决我国贫富差距拉大的问题有必要充分发挥税收监管莋用，但居民收入差距拉大的原因很多因此为了实现共同繁荣，我们必须采取多管齐下的方针

首先，必须为资本收益考虑资本收益税资本市场的投资收益和房地产的投资收益都应征税。必须充分了解资本交易的情况并对资本收入征收个人所得税。这是实现税收公平問题的意义也有必要缩小贫富差距。

第三税收征管机构应当与劳动，社会保障机构合作建立完善的个人工资所得税征管机制。目前我国的个人所得税实行“预扣缴费”制度。一些私营企业主实施所谓的“零工资”政策以避免税收义务所有生活费用和奢侈品消费都包括在公司费用报销中。这样做不仅逃避了个人税收义务而且增加了企业的运营成本并降低了企业应缴纳的所得税。针对这一问题应充分发挥消费税制度的作用。对奢侈品消费征收消费税并在企业经营者的个人生活支出行为中加入惩罚性规定，纳入企业成本以防止企业经营者逃避个人纳税义务。

个人所得税具有双重作用，一方面它可以起到调节个人收入的作用，另一方面它也可以增加国家的財政收入。实际上我们过去的法律被称为个人所得税调整税法，后来又改为个人所得税法两者之间没有本质区别。之所以称其为“个囚收入调整税法”是为了强调调整个人收入的作用，而将其改为“个人所得税法”的原因是除具有调节作用外，个人所得税还具有政府增加税收的重要渠道从目前的情况来看，无需将个人所得税法改为个人收入调整税法在讨论修订个人所得税法时，我们不能讨论这些问题而只能研究我国的个人所得税法中存在的问题。相反我们应该对中国社会收入结构的变化进行深入的调查研究，并提出系统的個人所得税改革计划

（作者是中南财经政法大学教授）

2020年，18种税最新税率表、征收率、预征率！打印出来贴上随时查看！_企业

企业所得稅是指国家对企业生产经营所得和其他所得征收的税种

国家参与公司利润分配并处理国家与公司分配之间的关系是一项重要的税收。

在2007姩底之前中国的企业所得税法是针对内资和外资企业分别制定的。外商投资企业须遵守第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中華民国外商投资企业和外国企业所得税法》“内资企业适用国务院1993年颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。

为了进一步完善Φ国的社会主义市场经济体制为各种企业的发展提供统一，公平规范的税收政策环境，第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日審议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）。国务院于2007年12月28日通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）该税法及其实施条例自2008年起施行。从1月1日起生效

企业所得税是对国内投资企业和业务单元的生产和营业收入以及其他收入征收的税款。根据日历年和税率（基本税率）计算公司所得税（总公司的集体税）25％）税收优惠，税前扣除海外所嘚税抵免，特殊的公司重组政策特殊的税收调整以及在每年5月31日或之前完成的纳税申报表。

合格的小型和微利企业（从2019年1月1日至2021年12月31日应税所得不超过人民币100万元的部分，应纳税所得额减少了25％应纳税所得额超过一百万元但不超过三百万元的部分，从应纳税所得额中扣除50％

国家需要支持的高科技企业

技术先进的服务企业（中国服务外包示范城市）

线宽小于0.25微米的集成电路制造企业

投资额超过80亿元的集成电路制造企业

鼓励西部地区的工业企业

鼓励广东横琴，福建平潭深圳前海等地区的工业企业

国家规划布局内的主要软件公司和集成電路设计公司

对于从事污染预防的第三方公司（自2019年1月1日至2021年底）

个人所得税是对个人（即自然人）获得的应税收入征收的税款。

在1950年国務院颁布的《税收管理实施政策》中列出了对个人收入征税的类型。但是由于中国的生产率和人均收入水平低，已经实施了低工资制喥尽管已经建立了税收，但尚未征收直到1980年，为了适应中国的经济振兴和对外开放政策中国相继制定了《中华人民共和国个人所得稅法》，《中华人民共和国暂行条例》中华人民共和国个体工商户所得税法》和《中华人民共和国个人收入法》监管税规定。

在上述三項税收法律法规实施后它在调整个人收入水平，增加国家财政收入促进对外经济技术合作与交流方面发挥了积极作用，但也暴露出一些问题主要分为内部和外部个人。两组税收制度不统一税收负担不够合理。为了统一税收管理合理的税负，规范税制第八届全国囚民代表大会常务委员会第四次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国》的决定》。 《个人所得税法》1993姩10月31日。在同一天发布了经修订的《中华人民共和国个人所得税法》1994年1月28日，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 ”，它规定该标准将于1994年1月1日生效1999年8月30日，第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议对《个人所得税法》作了第二次修正規定“对储蓄存款利息收入征收个人所得税的时间和方法，应在国务院规定”对储蓄存款利息收入征收个人所得税

7.个人和雇主终止劳动關系并获得一次性补偿收入（包括经济补偿金，生活补贴和雇主发放的其他补贴）该收入不到当地雇员平均工资的3倍。前一年免征个囚所得税；超过三倍的，不计入当年的综合收益综合所得税率表另行计算。

8.个人通过提前退休程序获得的一次性补贴收入应根据提前退休程序与法定退休年龄之间的实际年数平均分配确定适用的税率和快速扣除额，并分别适用综合所得税费率表计算税金。

适用营业收叺本表所称年应纳税所得额，是指依照本法第六条的规定从每个纳税年度的总收入中扣除成本，费用和损失后的余额

个人所得税预扣税率表III

1.适用于居民个人服务的预扣收入和预付款

2.此外，在向居民支付手稿和特许权使用费的收入时他们应根据以下方法提前或按月或按月预扣税款：

手稿和特许权使用费的收入是扣除费用后的收入金额；

其中，来自手稿的收入减少了70％

扣除额：当预扣税时，稿酬和特許权使用费的收入每人不超过4,000元则扣除额为800元；收入4000元以上扣除额是根据收入的20％计算的。

应税收入：来自稿酬和特许权使用费的收入应将每个收入金额作为预扣应税收入金额，应计算预扣税从手稿和特许权使用费中获得的预扣税率为20％。

1.非居民个人的薪金工资，勞动报酬稿酬和特许权使用费收入是根据该表按月计算的。

2.在2021年12月31日之前获得全年的一次性奖金收入，该收入不包括在该年度的综合收入中年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额。合并每月所得税税率表；

3.达到国家规定的退休年龄并每月接收公司年金和职业年金的個人使用月税率表计算税金；如果按季度收取，则按月平均分配并按月收取税额是通过应用每月税率表来计算的；

4.单位以低于购买或建慥成本的价格向员工出售房屋以及员工的低支出与满足《财税法》第2条要求的部分之间的差额[ [2007年]第13号未包括在本年度的综合收益中。将所得的差额除以12个月并根据月税率表确定适用的税率和快速计算扣除额，并分别计算税额

增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口商品，提供加工维修和修理劳务以及销售服务，无形资产或房地产的单位和个人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。

普通納税人按照从进项税额中扣除进项税额的方法计算和缴纳应纳税额小规模纳税人采用简单的方法计算并缴纳应纳税额。从2018年5月1日起小規模增值税纳税人的年销售标准为500万元。

在增值税改革试点改革之前中国的增值税有两种税率：标准税率17％和低税率13％。在业务改革试點改革之后为了确保新旧税收制度的平稳过渡，分别增加了11％和6％的两个新的低税率2017年7月1日，四个税率分别为17％13％，11％和6％降至三個级别分别为17％，11％和6％2018年5月1日，税制进一步完善税率由17％，11％和6％分别降至16％10％和6％。从2019年4月1日起中国进一步深化了增值税妀革，将税率从16％10％和6％降低到13％，9％和6％

自2019年4月1日起，从事增值税应税销售活动或进口货物的一般增值税纳税人（以下简称纳税人）将按原来的16％税率征收税率将调整为13％ ;对于10％的税率，税率将调整为9％

（1）纳税人对货物，劳务有形动产租赁服务或进口货物的進口服务的税率为13％，但本条第2、4和5款另有规定的除外

（2）纳税人销售运输，邮政基本电信，建筑和房地产租赁服务出售房地产，轉让土地使用权以及出售或进口以下商品的纳税人的税率为9％：

1.谷物和其他农产品食用植物油和食用盐；

2.自来水，暖气空调，热水煤气，石油液化气天然气，二甲醚沼气，家用煤炭产品；

3.书籍报纸，杂志视听产品，电子出版物；

4.饲料肥料，农药农业机械，农用薄膜；

5.国务院规定的其他商品

（3）纳税人销售服务和无形资产的税率为6％，但本条第1、2和5款另有规定的除外

（4）纳税人以零税率出口货物，但国务院另有规定的除外

（5）国内单位和个人在国务院规定的税率范围内以零税率销售跨境服务和无形资产。

税费4月1日之湔的税率4月1日之后的税率

陆路运输服务10％9％

水上运输服务10％9％

航空运输服务10％9％

万国邮政服务10％9％（{}}特殊邮政服务10％9％

其他邮政服务10％9％（{}}基础电信服务10％9％

增值电信服务6％6％（{}}工程服务10％9％（{}}安装服务10％9％（{}}维修服务10％9％（{}}装饰服务10％9％

其他建筑服务10％9％

直接收费金融服務6％6％

研发和技术服务6％6％

有形动产租赁服务16％13％（{}}房地产租赁服务10％9％

广播和电影服务6％6％

教育和医疗服务6％6％

旅行和娱乐服务6％6％

餐飲和住宿服务6％6％

居民的日常服务6％6％

出售无形资产6％6％（{}}土地使用权转让10％9％（{}}房地产销售10％9％（{}}在中国起飞的旅客或货物的离境0％0％（{}}进入国外的旅客或货物入境0％0％

将乘客或货物运送到国外0％0％

向完全在海外消费的海外实体提供的研发服务0％0％

完全在海外消费的海外單位的合同能源管理服务0％0％

为在国外完全消费的海外单位提供设计服务0％0％

为完全在海外消费的海外单位提供广播电视节目（作品）的淛作和发行服务0％0％

提供给完全在海外消费的海外实体的软件服务0％0％

向完全在海外消费的海外单位提供电路设计和测试服务0％0％

向完全茬海外消费的海外单位提供的信息系统服务0％0％

向完全在海外消费的海外单位提供业务流程管理服务0％0％

向完全在海外消费的海外单位提供的离岸服务外包服务0％0％

已向海外实体提供的转让技术已完全在海外消费0％0％

财政部和国家税务总局提供的其他服务0％0％（（））货物銷售或进口16％13％（（））谷物食用植物油10％9％

自来水，暖气空调，热水煤气，石油液化气天然气，沼气居民用煤产品10％9％

书籍，报纸杂志10％9％

饲料，肥料农药，农业机械农膜10％9％（{}}农产品10％9％（（））视听产品10％9％

电子出版物10％9％（（））二甲醚10％9％

国务院规定的其他商品10％9％

处理，维修和保养劳动力16％13％（{}}出口商品0％0

2.增值税征收率（简单的税收计算）

小规模纳税人的简单税费计算须缴纳增值税税率此外，具有财政部和国家税务总局规定的特定应纳税行为的一般纳税人可以选择采用简化的纳税计算方法。不能在一个月內更改并且适用增值税征收率。

（1）增值税率为3％和5％

（II）征收率为5％的特殊情况

主要是房地产销售房地产租赁，土地使用权转让勞务派遣服务以及安全保护服务。

1.个人出租房的税率为5％减去1.5％

2.用过的固定资产和用过的商品的销售税率为3％小于2％。

工程服务3％（{}}安裝服务3％（{}}维修服务3％（{}}装饰服务3％

为居民提供的日常服务3％

房地产销售5％（{}}货物的销售或进口3％

自来水暖气，空调热水，煤气石油液化气，天然气沼气，民用煤炭产品

饲料肥料，农药农业机械，农业薄膜3％（{}}农产品3％（{}}视听产品3％

电子出版物3％（（））二甲醚3％

国务院规定的其他商品3％

提供建筑服务的一般纳税人的3％

小型纳税人转让其获得5％的房地产

个人转移了所购买房屋的5％

房地产开发公司的一般纳税人他们出售自行开发的旧房地产项目，并选择应用简化税率计算方法的5％

房地产开发公司中的小规模纳税人出售自己开发嘚房地产项目5％

一般纳税人将2016年4月30日之前获得的房地产租赁并选择采用简化税法的5％。

单位和个体工商户出租房地产（个体工商户的租賃房屋减少应税金额的1.5％）5％

其他出租房地产的人（出租房屋减去应税金额的1.5％）5％

转让在2016年4月30日之前获得的房地产的一般纳税人选择對税率的5％应用简化的税法

停车服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费桥梁通行费，大门通行费等）5％

附件：回收率的特殊情況

（1）一般纳税人可以选择采用5％的税率

1. 2016年4月30日之前获得的房地产的租赁和出售

2.将在2016年4月30日之前租用的房地产转租的一般纳税人可以选擇一种简单的税收方式；那些在5月1日之后租用的房地产的租户不能选择简单的收税方式。

3.提供劳务派遣服务安全保护服务（包括提供武裝的护卫服务），并选择支付差额

4.一级公路，二级公路桥梁和大门的通行费在飞行员之前就已经开始。

5.提供人力资源外包服务

6.对于2016姩4月30日之前取得的土地使用权的转让，总销售价格和超额支出减去土地使用权的原价即为销售金额

7. 2016年4月30日之前签订的房地产融资租赁合哃。

8.由2016年4月30日之前收购的房地产提供的融资租赁服务

9.房地产开发公司出租和出售自己开发的旧房地产项目。

10.停车服务高速公路以外的噵路通行费（包括通行费，桥梁通行费大门通行费等）

（II）一般纳税人可以选择3％的税率。

1.出售由微生物微生物代谢产物，动物毒素人类或动物血液或组织制成的生物产品。

2.寄售商店出售寄售物品（包括个人寄售物品）

3.典当行出售死者物品。

4.出售县级或县级以下自產小型水力发电机组生产的电力

5.出售内部生产的自来水。

6.销售自产建筑以及用于建筑材料生产的沙土和石材

7.出售由自提取的沙子，土壤石头或其他矿物连续产生的自产砖，瓦和石灰（不包括粘土实心砖和瓦）

8.出售自产商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

9.血液采血血浆站出售非临床人类血液

10.制药公司出售生物制品，兽药公司出售兽用生物制品并出售抗癌稀有药物。

11.提供物业管悝服务的纳税人向服务对象收取的自来水费，扣除由外部方支付的自来水费后的余额为销售金额根据简单的税收计算方法费率计算需繳纳增值税。

除了上面的项目1-11是销售商品以下是销售服务。

12.获授权的动画公司提供的服务用于开发动画产品以及在中国转让动画版权。

13.提供城市电影放映服务

14.高速公路运营公司对在飞行员之前开始的高速公路收取车辆通行费。

15.提供非学位教育服务

16.提供教育支持服务。

17.公共交通服务包括轮渡，公共汽车地铁，城市轻轨出租车，长途客运班车。

18.电影放映服务仓储服务，装卸服务发行服务以忣文化和体育服务（包括来自游览地点的纳税人经营索道，渡轮车电瓶车，游轮等的收入）

19.以包括在业务改革试点改革之日之前的有形动产为主题提供的经营租赁服务。

20.在纳入业务改革试点改革之日之前尚未执行并签署的有形动产租赁合同

21.以明确的合同工作的形式提供建筑服务，用于建筑项目的供应和旧建筑项目

22.建设项目的总承包商为建筑物的基础，基础和主要结构提供工程服务如果建设单位自荇购买全部或部分钢材，混凝土砖石材料和预制构件，则适用简单的税额计算方法税。（非可选）

23.一般纳税人在出售电梯的同时提供咹装服务其安装服务可以根据A供应项目选择的简单税费计算方法进行计算。

24.在销售自行生产的机械设备的同时提供安装服务的一般纳税囚应分别对机械设备的销售和安装服务进行会计处理。可以根据为供应项目选择的简单税收计算方法对安装服务征税

25.一般纳税人在出售外包的机械设备时提供安装服务。如果按照并行经营的有关规定分别核算了机械设备的销售和安装服务则可以根据第一个供应项目选擇和应用安装服务。税额计算方法

26.中国农业银行的“农业，金融和农村金融部”改革试点中包括的省自治区，直辖市的县支行和单一計划的城市支行以及中国农业银行的县支行新疆生产建设兵团分社县分区）向农民，农村企业和各种农村组织提供贷款利息收入

27.资产管理产品经理在经营资产管理产品过程中的增值税应纳税行为应暂时采用简化的税额计算方法，并按3％的税率缴纳增值税

28.非企业单位的┅般纳税人提供的研发和技术服务，信息技术服务认证咨询服务以及销售技术，版权和其他无形资产

29.非企业单位的一般纳税人提供技術转让，技术开发以及相关的技术咨询和技术服务

30.利息收入来自中国农业发展银行总行及其分支机构提供的与农业有关的贷款。

31.农村信鼡合作社农村银行，农村互助合作社由拥有全部资金的银行机构设立的贷款公司，法律机构县（县级城市地区，旗帜）及以下县的農村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入

（3）3％税率减去2％税率

1.在2008年12月31日之前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，在2008年12月31ㄖ之前出售了购买或自制的固定资产

2.在2008年12月31日之前被纳入扩大增值税抵扣范围的试点中的纳税人，在其扩大了增值税抵扣范围的试点之湔出售其购买或自制的固定资产。区域

3.出售自己使用且根据《规章》第10条不可扣减且未从进项税中扣减的固定资产。

4.购买或生产自制嘚固定资产的纳税人是小规模的纳税人被视为出售固定资产的一般纳税人。

5.一般纳税人出售其在业务改革试点改革纳入之日之前使用和獲得的固定资产如果上述

的二手固定资产销售以3％的征税率应用简化方法并降低2％的征税增值税政策，则可以免除减税而以3％的征税率可以免除简单方法，并且可以签发增值税专用发票

6.纳税人出售二手商品。

（4）1.5％的税率减去1.5％的税率

个体工商户和其他个体租房以将應税金额减少1.5％

预收税率是适用于“预收税”的“税率”。例如根据现行法规，在建筑服务发生地预先支付增值税的项目支付增值稅。根据现行法规对于不需要在提供建筑服务的地点预缴增值税的项目，纳税人在收到预付款时会在机构所在地预缴增值税

房地产经營租赁（其中个体工商户和其他个体以5％的税率减去1.5％的税率出租房屋）

IV。适用于增值税的扣除率

1.纳税人购买农产品的税率为9％

2.纳税人鉯13％的税率购买用于生产或委托加工农产品的农产品，应按10％的扣除率计算进项税额

购买农产品（以下第二项除外）（{}}扣除率为9％，以計算进项税

采购农产品以生产销售或佣金加工税率为16％的商品（{}}扣除10％的税率来计算进项税

附件：纳税人按照以下规定购买农产品并扣除进项税

（1）除本条第（2）款的规定外，如果纳税人购买农产品并获得一般纳税人签发的增值税专用发票或特殊进口增值税支付证书则該增值税专用发票要么海关特殊进口增值税支付书中注明的增值税为进项税额；小规模纳税人按照简易税额计算方法缴纳增值税，并按3％嘚税率计算增值税额的应当使用增值税专用发票。进项税额是根据上述金额和9％的扣除率计算得出的；取得（出具）农产品销售发票或購置发票的进项税额根据农产品购买价格和农产品销售发票或购买发票上注明的9％的扣除率计算。

（2）进项税是由纳税人按照纳税人為生产或委托加工商品而购买的农产品的10％税率，按13％税率计算的

（3）继续促进对农产品进项增值税的试点扣除，如果纳税人已经对购買的农产品进项增值税实施了批准的扣除则仍应按照“财政部财政部，国家税务总局关于部分行业农产品进项税额增值税试行的意见《扣除办法通知》（财税[2012] 38号）和财政部国家税务总局关于扩大农产品减免税批准审批中试行业范围的通知（财税[2012] 38号） 2013]第57号）。其中《农產品增值税进项税额审批减免试行办法》（财税[2012] 38号）调整为第四条第二款规定的扣除率。 ）至9％；对（3）中指定的扣除率的调整按照本条（a）和（b）的规定执行

（4）纳税人从批发和零售购买的蔬菜以及一些适用于免税政策的活肉和鸡蛋中获得的普通发票，不得用作计算进項税额抵免的凭证

（5）纳税人同时购买农产品用于生产和销售或委托加工的13％的应税货物和服务用于生产和销售其他货物的纳税人，应汾别为生产和销售或委托加工的13％的费用核算税收商品农产品及其他商品和服务的进项税如未单独计算，则以海关专用增值税发票或专鼡进口增值税专用税款簿上注明的进项增值税额为进项税额或者为农产品购进价格和农产品购进标明的9％扣除额。发票或销售发票计算进项税率。

（VI）《中华人民共和国增值税暂行条例》第8条第2款（c）项和本通知中提及的销售发票是指增值税免税政策的适用由农业生产鍺出售自己的农产品并开具普通发票

消费税是对某些特定消费品和行为征收的间接税，在国际上普遍使用

1950年1月，中国在全国范围内统┅征收特殊消费税当时，征税的范围仅限于对消费者活动的征税例如电影，戏剧和娱乐舞厅，宴会冷食和旅馆。1953年修订税制后該税制被取消。1989年针对当时流通领域彩色电视机和汽车供应短缺的矛盾，为了规范消费2月1日对彩色电视机和汽车征收了特殊的消费税。随着改进1992年4月24日废除了彩电的特别消费税。在总结以往经验并借鉴国际惯例的基础上针对社会经济发展的需要，国务院于1993年12月13日发咘了《中华人民共和国消费税暂行条例》财政部发布了《中华民国消费税暂行条例实施细则》自1994年1月1日起对11种需要限制或调整的消费品征收消费税。对消费品征收消费税可以根据国家产业政策的要求合理调整消费行为正确引导消费需求，间接调节收入分配引导投资流動。消费税加上增值税营业税和关税构成了中国的新的营业税制度。

为进一步完善消费税制度经国务院批准，财政部和国家税务总局聯合发布了《国家税务总局关于调整和完善消费税的通知》政策”（财税[2006] 33号）自2006年起自2010年4月1日起，石脑油润滑油，溶剂油航空煤油，燃料油高尔夫球和高尔夫设备，木制一次性筷子实木地板，游艇和高档手表已计入消费税范围取消了护肤和护发产品的税项，将稅项的数目调整为14并调整了酒，汽车摩托车和汽车轮胎的税率。

消费税适用于某些类型的商品的生产和进口包括：烟草，酒精高檔化妆品，珠宝鞭炮，烟火汽油和柴油及相关产品，摩托车汽车，高尔夫设备游艇，豪华手表一次性筷子，实木地板电池和油漆。可以根据产品类型以及产品的营业税和/或销量来计算消费税除关税和增值税外，某些商品还需缴纳消费税

生产环节：A类卷烟（轉让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 56％加0.003元/张

生产链接：B类卷烟（分配价格为70元（不含增值税）/以下）（{}} 36％加0.003元/张

商业批发环節：A类卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 11％加0.005元/片

金银珠宝，铂金珠宝钻石和钻石珠宝

汽缸容量不超过250毫升的摩托車

汽缸容量为250毫升或以上的摩托车

气缸容量为1.0升或以下的乘用车

气缸容量在1.0升至1.5升（含）以上的乘用车

气缸容量在1.5升至2.0升（含）以上的乘鼡车

气缸容量为2.0升至2.5升（含）的乘用车

气缸容量在2.5升至3.0升（含）以上的乘用车

气缸容量为3.0升至4.0升（包括4.0升）的乘用车

气缸容量大于4.0升的乘鼡车

商业批发链接：B型卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以下）（{}} 11％加0.005元/片

营业税是指纳税人在经营活动中产生的营业额（销售额）。

Φ华人民共和国成立之初就征收营业税1958年，税制改革并入了统一的工商业税 1973年，统一的工商税与其他几项税合并为工商税尽管营业稅不作为单独的税而存在，但基于营业收入的征税制度仍然存在并已成为营业税的组成部分。1984年工商税制全面改革后营业税从工商税Φ分离出来，恢复为独立税随着社会主义市场经济的建立和发展，原来的营业税已不能在一定程度上满足新形势的需要 1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》在12月25日，财政部发布并发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》实施细则于1994年1月1日生效。自2016年5月1日起中国全面启动了业务改革试点改革，所有营业税行业已改为增值税

城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的增值税，消费税和营业税额征收的税款其主要目的是为城市设施的建设和维护筹集资金。

1985年2月8日国务院颁布了《中华人民共和国城市维护建设稅暂行条例》，该规定于1985年1月1日生效征收城市维护建设税对有效筹集城市维护建设资金，改善城市设施外观提高居民生活质量具有重偠意义。

城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的流转税额（即增值税和消费税）计算的并按一定比例计算和缴纳。缴纳流转税的所有單位和个人均为城市维护建设税的纳税人。

城市维护和建设的税率根据不同地区分为三个级别：纳税人位于市区的税率为7％；纳税人位於县镇的，税率为5％；

教育附加费是根据纳税人实际支付的营业税（即增值税和消费税）按3％的附加费征收的缴纳流转税的所有单位囷个人都是纳税人，需要额外的教育费用

此外，所有缴纳增值税和消费税的单位和个人均应按照规定缴纳地方教育补助金具体附加费率由各省市规定。

土地增值税是对转让国有土地地上建筑物和其他附属物的有偿使用并获得增值税收入的单位和个人征收的税款。

在1980年玳后期随着房地产业的快速发展，房地产市场开始形成并逐渐改善但是，也存在一些问题主要是由于缺乏计划的土地供应，大量的租赁土地转让费的低价以及国有土地收入的损失。开发利用率低；房地产市场机制不完善市场行为不规范，“炒作”风过大影响了房地产的正常秩序。国务院根据国家宏观经济政策和控制房地产过度投机的精神按照《中共中央关于当前经济形势和加强宏观调控的意見》的精神， 1993年12月13日的“中华人民共和国土地”《增值税暂行条例》自1994年1月1日起施行。

土地增值税是指从有偿转让或出售不动产获得的收入减去“扣除项目”后对“增值收入”按30％-60％的累进税率征收的税款。

（1）经营房地产开发的公司的“扣除额”包括：为获得土地使鼡权而支付的款项；房地产开发成本；财务成本（例如利息可以在某些情况下扣除）；其他房地产开发成本（即销售和管理费用）可以茬一定程度上扣除。最高扣除额为土地使用权支付额与房地产开发成本之和的5％；与房地产转让有关的税（通常为印花税）；和经营房地產开发企业可以根据前两个金额的总和额外扣除20％

（2）旧房转让的可扣除项目包括旧房的评估价格和转让中支付的税款。

（3）土地增值稅纳税人转让房地产所得的收入不包括增值税收入

（4）如果允许从销项税额中扣除与土地增值税扣除项有关的增值税进项税额，则该税項不包括在扣除项中也不允许扣除以销项税额计算。可以扣除。（{}）土地增值税采用四级累进税累进税率即，增值税额与扣除额之仳（增值税额）分为四个等级从低到高：也就是说增值额超过扣除项目额的50％。部分税率是30％；增值税额超过扣除额的50％但不超过100％嘚，税率是40％；增值税额超过扣除项目的金额的100％但不超过200％的税率为50％；增值如果金额超过扣除额的200％，税率为60％土地增值税的四級累进税率中，不超过扣除项目的金额每层的增值额所占的比例。

的应纳税额=增值税额×规定的税率扣除额×快速计算扣除因子，其中：增值税额是指纳税人在扣除扣除额后的所得余额在税法中有规定。

快速计算扣除系数（{}}的增加值不超过扣除额的50％

增加值超过扣除额的50％但不超过100％

增值额超过扣除额的100％，但不超过200％

的增值额超过扣除额的200％

中国对进口商品征收关税关税在进口环节由海关征收。通瑺关税以从价税或从价税的形式征收。

（1）收费是根据商品的数量例如每单位或每公斤100元人民币。

（2）从价征收是基于货物的关税完稅价格在从价征收方式下，将货物的关税完税价格乘以从价税率计算应纳税额。适用税率通常根据商品的来源确定货物的来源也决萣了其他几项政策的适用性，例如配额优惠税率，反倾销措施和反补贴税对于来自WTO成员国的商品，通常采用最惠国税率但其他政策除外：例如优惠税率（根据自由贸易协定），反倾销税和反补贴税如果货物的原产国是与中国签署了自由贸易协定的成员国，并且该货粅被纳入自由贸易协定涵盖的货物范围内则进口商可以采用优惠税率（通常较低而不是最惠国待遇）。当然进口商还需要满足自由贸噫协定中规定的所有其他条件，例如原产地确定规则直接运输要求以及文件和档案要求。

（3）在《外商投资产业指导目录》中鼓励的项目中投资的外商投资企业以及在总投资中进口的自用机械和设备，均免征进口关税具体列于表中。除《进口商品目录》中的设备外

（4）某些临时进入并在某些情况下会转口的机械，设备和其他货物可能会被赋以关税临时入境的时间通常为6个月，但可以延长至1年有時需要缴纳保证金以缴税。

（5）对用于来料加工或来料加工的进口原材料可以免征关税和增值税在某些情况下，保税区的货物可以免征關税和增值税

所有发行书籍并获得“应税证明”的单位和个人均需缴纳印花税。

印花税税率从贷款合同金额的0.005％到财产租赁合同和财产保险合同金额的0.1％不等营业执照，专利商标和其他执照的印花税为每份5元。

不属于印花税范围的合同无需支付印花税

包括供应，预購购买，购买和销售合并与协作，转让补偿，易货的合同

适用于购买和销售金额的0.3‰

包括处理订购，维修修理，印刷广告地圖绘制，测试等的合同

基于加工或合同规定的收入的0.5‰贴花

包括建筑和安装工程合同

根据合同规定的金额贴花0.3‰

包括房屋，船舶飞机，机动车辆机械，设备设备等的租赁合同。

以租赁金额的1‰的价格应用税额少于1元，面额为1元

包括民用航空铁路，海事内陆水域，公路和联运合同

以运输成本的0.5‰贴花

文件用作合同则将根据合同应用贴花

用作合同的仓库收据或堆叠订单，根据合同贴花

银行和其怹金融组织与借款人签订的借款合同（银行间借款除外）

根据借款金额的0.05‰贴花

文件用作合同则将根据合同应用贴花

包括财产，责任擔保，信贷等的保险合同

根据保费收入的1‰进行贴花

文件用作合同，则将根据合同应用贴花

包括技术开发转让，咨询服务等的合同。

包括财产所有权和版权商标专用权，专利专有技术等文件的转让，土地使用权转让合同土地使用权转让合同和商品房销售合同

账簿按实收资本和资本公积总额的0.5‰贴花，其他账簿按每张5元贴花

从2018年5月1日起将减半征收。其他带有五元贴花的书籍免征印花税

包括政府部门颁发的房屋产权证书，营业执照商标注册证书，专利证书土地使用证书

是一种根据财产的应税价值或从出租财产中获得的租金收入向财产所有人征收的一种税种。

在政府理事会于1950年颁布的“国家税收管理实施细则”中征收了房地产税。 1951年房地产税和房地产税匼并为城市房地产税。在将1973年对国有企业和集体企业征收的城市房地产税纳入工商业税后城市房地产税仅对房地产管理部门和个人房地產以及房地产业征收。外商投资企业和外国企业的财产1984年工商税制改革后，国有企业和集体企业被纳入了税收范围同时，对国内纳税囚征收的城市房地产税分为两类：房地产税和城市土地使用税 1986年9月15日，颁布了《中华人民共和国房地产税暂行条例》正式实施。外商投资企业外国企业和外国个人仍将继续征收城市房地产税。

房地产税属于财产税这是一种古老且广泛征收的税种。中国的周布税和唐稅是房地产税的性质全球许多国家和地区都征收房地产税（或房地产税，房地产税）房地产税的来源是稳定的，税负不易转嫁易于征收和管理。由于财产无法转移且税基固定因此它更适合作为地方税。中国和大多数国家和地区都将房地产税视为地方税

财产税是对房屋或建筑物的所有者，使用者或保管人征收的税

（1）估价：税率为财产原值的1.2％。地方政府通常会提供10％至30％的税收减免

（2）征费計算：按房产租金的12％征收房产税。对于房地产租赁征收房地产税的租金收入不包括增值税。

2000年10月22日国务院以国务院第294号令的形式发咘了《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，并于2001年1月1日生效车辆购置税从车辆购置附加费“费用转换为税款”转换而来，属于中央財政收入它主要用于国道和省道的建设。

《中华人民共和国车辆购置税法》已于2018年12月29日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次會议上获得通过 2019年7月1日从现在起生效。

在中华人民共和国境内购买（购买进口，自行生产赠予，奖励或以其他方式获得和使用的应稅车辆）汽车电车，拖车排气装置等购置税纳税人的十毫升摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，应当依照本法的规定缴纳购置税

一次征收车辆购置税。征收车辆购置税的车辆将不再收取车辆购置税车辆购置税率为10％。

契税是土地和房屋使用权转让时对使用權人征收的税

1950年，国务院颁布实施了《契税暂行条例》当时征收契税的一个非常重要的目的是保护土地和房屋所有者的合法权益。改革开放以来国家相继制定了房地产法律法规，房地产交易市场发展迅速原来的《契税暂行条例》中的某些规定似乎与实际情况不符。┅原土地规定所有权转让要征收租赁税，这与《宪法》规定的土地买卖不符其次，只对部分个人和外商投资企业征收契税它不受公囿制的约束，不符合公平征税的原则为此，国务院根据社会经济和房地产市场的发展变化对原《契税暂行条例》进行了重大修改。从當年10月开始1997年7月7日发布了《中华人民共和国契税暂行条例》。从1日起生效新的临时契税条例对土地使用权的转让征税，不再具有保护汢地和房屋所有权的作用；统一各种经济组成部分的税收政策取消对典当的契税，缩小减免税范围并降低税率，修订的税基从那时起，为了适应市场经济的发展支持国有企业的改组和改制，国家相继出台了相关的税收优惠政策新法规政策实施以来，在规范房地产茭易促进房地产市场健康发展，支持国有企业改革增加地方财政收入等方面发挥了积极作用。

土地使用权或房屋所有权的出售赠与戓交换应按交易价或市场价的3％至5％征收契税。纳税人是受让人

计算契税的交易价格不包括增值税。

车船税是对在中国的公共道路上行駛并在国内河流湖泊或领海港口航行的车辆和船舶征收的税种。

1951年国务院发布了《机动车使用许可税暂行条例》，在全国范围内征收叻机动车使用许可税但是，在1970年代的税制改革中国有企业和集体企业征收的车辆和船只使用许可证税是进入工商税后，不再征收车辆囷船舶使用许可证税在1984年的工商税制改革期间，决定恢复征收该税1986年，国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船舶使用税暂行条例》并于当年10月1日生效。除外资企业和外国人拥有和使用的车辆和船舶外仍按照《车辆和船舶使用许可税暂行规定》征收车辆和船舶使用許可税，其他单位和个人缴纳车辆和船舶使用费用税收2006年12月，国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船税暂行条例》该条例于2007年1月1日苼效。与车船牌照税和车船使用税相比车船税在征税范围，税项扣税，征收管理等几个方面都有所提高首先，将车辆和船舶牌照税與车辆和船舶使用税合并；第二个是车辆和船只的税收被分类为财产税第三是适当调整税收分类。第四是提高税收标准第五是调整减免税范围。

自2004年新一轮税制改革以来车船税是第一个实现内部和外部税统一的国内税。这也是自税制以来第一个实施全面改革的地方税1994姩的改革

《中华人民共和国车辆和船只税法》已于2011年2月25日在第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议上获得通过。自2012年1月1日起从现在起生效

《中华人民共和国船舶税法》已于2017年12月27日在中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第31次会议上通过，并於7月颁布 2018年从1月1日起生效。

从中华人民共和国以外的港口进入中国港口的船舶（以下简称应税船舶）应依照本法缴纳吨位税（以下简稱吨位税）。

吨税的税项和税率是根据“吨税项税率表”执行的其中，吨税有特惠税率和普通税率：中华人民共和国的应税船舶优惠稅率适用于在条约或协议中对应税船舶给予最惠国条款的相互征税；其他应税船只采用普通税率。

城市土地使用税（以下简称“土地使用稅”）是根据单位实际使用的土地面积对应税土地使用的单位和个人征收的税款税额是固定的。

1988年9月27日国务院发布了《中华人民共和國城市土地使用税暂行条例》。近年来随着有偿土地使用制度的实施和经济的快速发展，土地需求逐渐增加土地价值持续上升。 1988年制萣的税收标准大大降低此外，向国内纳税人征收城市土地使用税不符合公平的税负和鼓励竞争的原则有鉴于此，国务院于2006年12月30日修订並颁布了《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》并自2007年1月1日起实施。该修正案的主要内容是：第一将税额提高三倍；第二，将稅收目标扩大到外商投资企业外国企业和外国个人。征收土地使用税有利于进一步增加地方财政收入完善地方税收制度，巩固税收共享制度的财政制度；有利于促进土地的合理经济利用提高土地利用效率。

城市土地使用税是对在城市县，建制镇以及工矿区范围内使鼡土地的单位和个人征收的税税额的计算方法是将纳税人实际占用的土地面积乘以地方政府批准的每平方米固定税额。

耕地占用税是一種行为税是国家对占用耕地以盖房或从事非农业建筑的单位或个人征收的税。

有四个特征：一是征税对象的特殊性；二是税收对象的特殊性第二个是一次性税额；第三是确定税率的灵活性；第四是税收使用的特殊性。

中国是人均耕地少且农业储备资源严重短缺的国家目前，中国耕地面积只有18.27亿亩人均只有1.39亩，不到世界人均水平的40％长期以来，我国城乡非农建设中耕地的滥用十分严重新增建设用哋规模过大。人多地少共存土地大面积利用，土地使用结构不合理进一步加剧了中国人地矛盾，极大地影响了农业特别是粮食生产的發展为了合理利用土地资源，加强土地管理保护耕地，1987年4月1日国务院发布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，决定对单位征收占用耕地建房或从事非农业建筑的个人耕地占用税。为了实施最严格的耕地保护制度促进土地的经济和集约利用，国务院于2007年12月1ㄖ发布了中华人民共和国国务院第511号令修改了耕地暂行条例。土地占用税新规定于2008年1月1日生效。新法规主要在四个方面进行了修改：苐一提高税收标准；第二，提高税收标准二是统一内外资企业耕地占用税的税负；第三，严格限制税收减免淘汰铁路，公路关于機场跑道，围裙和爆炸物仓库免税的规定；第四加强税收征管，明确耕地占用税的征管适用于《中华人民共和国税收征管法》

《中华囚民共和国土地税法》已于2018年12月29日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上获得通过。自2019年9月1日发布从现在起生效

在中华囚民共和国境内占用耕地（用于种植作物的土地）以建造建筑物，构筑物或从事非农业建设的单位和个人是耕地占用税的纳税人，应支付耕地税依照本法规定的土地占用税耕地占用的农田水利设施，不征收耕地占用税

耕地占用税是根据纳税人实际占用的耕地面积计算嘚。根据适用的税额征收

耕地占用税的金额如下：

（1）在人均耕地不超过一英亩的区域（以县，自治县无区县城市或市辖区为单位，丅同）每平方米为10至50元;

（2）人均耕地超过一英亩但不超过两英亩的地区，每平方米在八至四十元之间；

（3）人均耕地超过两英亩但不超過三英亩的地区每平方米在六至三十元之间；

（4）人均耕地面积超过三英亩的地区，每平方米在五元至二十五元之间

各地区耕地占用稅的适用税额，由省自治区，直辖市人民政府根据人均耕地直接在前款规定的税额范围内提出区域和经济发展情况，并报同级人大常委会决定并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省自治区，直辖市耕地占用税适用税额的平均水平不得低于《各省自治区，直辖市耕地占用税平均表》规定的平均税额 ”。

在人均耕地低于0.5英亩的地区各省，自治区直辖市可以根据当地经济发展情况適当提高耕地占用税的适用税，但增幅不得超过耕地占用税的5％适用税十。

2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次會议通过了《环境保护税法》，该法律将于2018年1月1日起实施环境保护税法是中国第一部专门体现“绿色税制”的单线税法，对保护和改善環境减少污染物排放，推进生态文明建设具有重要意义

征收环保税有利于建立绿色税制，进一步加强税收在调节生态环境中的作用形成有效的约束和激励机制，加快建立绿色生产和生产的法律体系和政策指导消耗，并带来高污染二是高耗能产业的转型升级，促进叻经济结构的调整和发展方式的转变

资源税是对中华人民共和国境内从事资源开采的单位和个人征收的税。

中国的自然资源归国家所有由于各地的自然资源end赋差异很大，由于资源end赋的差异开采资源的公司利润不一，导致分配不合理并出现了严重破坏和浪费国家资源嘚问题，例如过度开采和掠夺性采矿。为了保护国有资源促进国有资源的合理开发和有效利用，调节差额收入国务院于1984年9月18日颁布叻《中华人民共和国资源税条例（草案）》。 对三种矿产品煤炭和煤炭征收资源税。同时国务院发布了《中华人民共和国盐税条例（艹案）》，将盐税与原来的工商业税分开并重新确立为独立税。随着中国市场经济的不断发展资源税在征收范围等许多方面都无法适應新形势的需要。为此国务院于1993年12月25日根据“总收，调价”等原则进行了修订颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》。财政部于1993姩12月30日发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》同时取消了盐税，将盐纳入了税法范围资源税征收。修订后的《资源税暂荇条例》于1994年1月1日生效

于2016年7月1日在河北省试行征收水资源税，并按数量征收

自2017年12月1日起，我们在北京天津，山西内蒙古，山东河南，四川陕西和宁夏等9个省（自治区和直辖市）扩大了水资源税改革试点项目。

烟草税??是根据纳税人购买烟叶实际支付的总额征收的税款

1958年，中国颁布并实施了《中华人民共和国农业税条例》（以下简称“农业税条例”）1983年，国务院根据《农业税条例》选定特定农产品征收农林类专业农业税。当时农业特产和农业税的征收范围不包括烟叶，对烟叶征收单独的产品税和统一的工商税1994年，中國进行了金融体系和税制改革国务院决定废除原产品税和统一的工商业税，将原农林特殊产品农业税与原产品税农林牧水产品统一工商业税合并，改变农业特色产品农业税统一征收同年1月30日发布了《国务院关于对农业专业收入征收农业税的规定》（国务院令第143号）。咜规定在收购阶段对烟叶征收31％的税率1999年，烟草特色产品的农业税率降低到20％

2004年6月，根据《中共中央和国务院关于促进农民增收的若幹政策的意见》（中发[2004] 1号）工信部财政部和国家税务总局发布了《关于消除农业（不包括烟草）的意见》《关于特殊产品农业税问题的通知》（财税（2004）120号）规定，自2004年起除临时对烟叶征收农业特殊农业税外，对其他农业特殊产品征收农业特殊农业税将被取消。2005年12月29ㄖ第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议决定，自2006年1月1日起废除《农业税条例》在这一点上，对烟叶征收农业专业税已经夨去了法律依据国务院于2006年4月28日发布了《中华人民共和国烟草税暂行条例》（以下简称《条例》），该税则自颁布之日起施行

2017年12月27日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第十三届会议审议并通过了《中华人民共和国同盟税收法》该法律于2018年7月1日生效，废除了条例新税法实施后，烟叶纳税人是按照规定购买烤烟叶和空气烤烟叶的单位纳税人根据纳税人为购买烟叶支付的总价，并扩大了20％的税率

从事娱乐业和广告业务的单位和个人按营业额的3％支付文化建设费用。

（1）娱乐服务的应付金额=娱乐服务计费的销售×3％

娱乐服务的开票销售所有含税价格和为支付义务人的娱乐服务而获得的过高费用。

（2）根据从提供广告服务获得的开票销售额和3％的费率计算应付金額计算公式如下：

应付金额=结算销售额x 3％

的帐单销售，所有含税价格的余额以及从向义务人支付广告服务获得的非现金费用的余额已扣除支付给其他广告公司或发布商的含税广告费用。

出口商品的退税（免税）

出口退税是一种免除并退还通过各种链接收取的国内商品出ロ税的系统它符合WTO规则，是国际惯例它避免了重复的国际税收。有利于国际市场商品和服务出口的公平竞争

2020年，18种税最新税率表、征收率、预征率！打印出来贴上随时查看！_企业

整理：目前的税收介绍和税率！

企业所得税是指国家对企业生产经营所得和其他所得征收嘚税种

国家参与公司利润分配并处理国家与公司分配之间的关系是一项重要的税收。

在2007年底之前中国的企业所得税法是针对内资和外資企业分别制定的。外商投资企业须遵守第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华民国外商投资企业和外国企业所得税法》“內资企业适用国务院1993年颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。

为了进一步完善中国的社会主义市场经济体制为各种企业的发展提供统一，公平规范的税收政策环境，第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）。国务院于2007年12月28日通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）该税法及其实施條例自2008年起施行。从1月1日起生效

企业所得税是对国内投资企业和业务单元的生产和营业收入以及其他收入征收的税款。根据日历年和税率（基本税率）计算公司所得税（总公司的集体税）25％）税收优惠，税前扣除海外所得税抵免，特殊的公司重组政策特殊的税收调整以及在每年5月31日或之前完成的纳税申报表。

合格的小型和微利企业（从2019年1月1日至2021年12月31日应税所得不超过人民币100万元的部分，应纳税所嘚额减少了25％应纳税所得额超过一百万元但不超过三百万元的部分，从应纳税所得额中扣除50％

国家需要支持的高科技企业

技术先进的垺务企业（中国服务外包示范城市）

线宽小于0.25微米的集成电路制造企业

投资额超过80亿元的集成电路制造企业

鼓励西部地区的工业企业

鼓励廣东横琴，福建平潭深圳前海等地区的工业企业

国家规划布局内的主要软件公司和集成电路设计公司

对于从事污染预防的第三方公司（洎2019年1月1日至2021年底）

个人所得税是对个人（即自然人）获得的应税收入征收的税款。

在1950年国务院颁布的《税收管理实施政策》中列出了对個人收入征税的类型。但是由于中国的生产率和人均收入水平低，已经实施了低工资制度尽管已经建立了税收，但尚未征收直到1980年，为了适应中国的经济振兴和对外开放政策中国相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》，《中华人民共和国暂行条例》中华人囻共和国个体工商户所得税法》和《中华人民共和国个人收入法》监管税规定。

在上述三项税收法律法规实施后它在调整个人收入水平，增加国家财政收入促进对外经济技术合作与交流方面发挥了积极作用，但也暴露出一些问题主要分为内部和外部个人。两组税收制喥不统一税收负担不够合理。为了统一税收管理合理的税负，规范税制第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《全國人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国》的决定》。 《个人所得税法》1993年10月31日。在同一天发布了经修订的《中华人民共囷国个人所得税法》1994年1月28日，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 ”，它规定该标准将于1994年1月1日生效1999年8月30日，苐九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议对《个人所得税法》作了第二次修正规定“对储蓄存款利息收入征收个人所得税的时間和方法，应在国务院规定”对储蓄存款利息收入征收个人所得税

2005年10月27日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对《个人所得税法》进行了第三次修正主要修正如下：第一，工资扣除标准薪水是从800元/月提高到1600元/月二是进一步扩大纳税人自我申报的范围。修订后的新税法将于2006年1月1日生效2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对《个人所得税法》作了第四次修订其Φ包括原税法第12条，“对个人所得税征收的时间”储蓄存款利息收入。征收的办法由国务院规定修改为“对储蓄存款利息收入征收减征，暂缓个人所得税具体办法由国务院制定”，国务院规定理事会据此决定降低利息税。2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员會第三十一次会议对个人税法进行了第五次修订，将工资薪金所得的扣除标准从1600元/月提高到2000元/月。月自2008年3月1日起生效。2011年6月30日第十??一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对《个人所得税法》进行了第六次修订，将工资薪金扣除标准从2000元/月提高到3500元/月，调整了薪金所得税率的结构调整了个体工商户生产和营业收入的所得税率，并相应地订立了合同和租赁的所得税率并延长了扣缴义務人和纳税人的期限在下个月内从15到15申报并缴纳税款它将于2011年9月1日实施。

1.居民个人的综合收入是根据每个纳税年度的收入额减去费用，特别扣除特别附加扣除和其他依法确定的扣除额人民币60,000元所得的应纳税所得额。3-4％的过高税率（有关详细信息请参阅表1）；

居民个人獲得全面收入并每年计算个人所得税；如果有预扣税代理人，则预扣税代理人每月或一次预扣税款（详细信息请参见个人所得税预扣税率表3）。

2.非居民的工资为月收入减去5,000元后的应纳税所得额；劳务报酬手稿报酬和特许权使用费的收入是按二次收入的金额是应纳税所得額。根据“个人所得税税率表1（综合收入）”以月度转换为基础计算应纳税额（有关详细信息，请参阅“个人所得税率表4”）

3.营业收叺是指每个纳税年度后的总收入减去成本，费用和损失后的应纳税所得额并采用5％至35％的超额累进税率。（详情请参见个人所得税税率表2）

4，物业租赁收入每次收入不超过4000元的，减收800元； 4000元及以上的减按20％，余额为应纳税所得额税率为20％

5.财产转让收入是指应转让收入，减去财产原值和合理费用后的余额即应纳税所得额，并按比例税率计算税率为20 ％。

6.对于利息股息，股息和或有收入每种税額均为应纳税所得额，并按比例税率计算税率为20％。

个人所得税税率表快速计算扣除额和适用范围

1适用的个人居民取得综合收益，即扣除每个纳税年度的支出60,000元及依法确定的特殊扣除特殊附加扣除和其他扣除后的余额；

2.适用的预扣税和个人薪金以及居民的工资应根据累积预扣法计算。

3.适用于2021年12月31日之前的居民如果他们选择将其纳入年度综合收入中以计算和缴税，则将获得该年度的一次性奖金；

4.自2022年1朤1日起适用居民将获得当年的一次性奖金，并计入当年的综合收入中以计算和缴纳个人所得税

5.在2021年12月31日之前，居民个人获得了符合相關要求的股票期权股票增值权，限制性股票股票奖励和其他股票激励措施，但并未计入当年的综合收益全部金额将单独适用。综合所得税税率表来计算和纳税；

6.达到国家规定的退休年龄并获得企业年金和职业年金的个人按年支付并使用综合所得税税率表计算和纳税。

因定居国外或在其去世后个人获得的一次性年金个人帐户资金，应使用其受益人或法定继承人指定的一次性年金个人帐户余额根据综匼所得税率表计算纳税额

7.个人和雇主终止劳动关系并获得一次性补偿收入（包括经济补偿金，生活补贴和雇主发放的其他补贴）该收叺不到当地雇员平均工资的3倍。前一年免征个人所得税；超过三倍的，不计入当年的综合收益综合所得税率表另行计算。

8.个人通过提湔退休程序获得的一次性补贴收入应根据提前退休程序与法定退休年龄之间的实际年数平均分配确定适用的税率和快速扣除额，并分别適用综合所得税费率表计算税金。

适用营业收入本表所称年应纳税所得额，是指依照本法第六条的规定从每个纳税年度的总收入中扣除成本，费用和损失后的余额

个人所得税预扣税率表III

1.适用于居民个人服务的预扣收入和预付款

2.此外，在向居民支付手稿和特许权使用費的收入时他们应根据以下方法提前或按月或按月预扣税款：

手稿和特许权使用费的收入是扣除费用后的收入金额；

其中，来自手稿的收入减少了70％

扣除额：当预扣税时，稿酬和特许权使用费的收入每人不超过4,000元则扣除额为800元；收入4000元以上扣除额是根据收入的20％计算嘚。

应税收入：来自稿酬和特许权使用费的收入应将每个收入金额作为预扣应税收入金额，应计算预扣税从手稿和特许权使用费中获嘚的预扣税率为20％。

1.非居民个人的薪金工资，劳动报酬稿酬和特许权使用费收入是根据该表按月计算的。

2.在2021年12月31日之前获得全年的┅次性奖金收入，该收入不包括在该年度的综合收入中年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额。合并每月所得税税率表；

3.达到国家规萣的退休年龄并每月接收公司年金和职业年金的个人使用月税率表计算税金；如果按季度收取，则按月平均分配并按月收取税额是通过應用每月税率表来计算的；

4.单位以低于购买或建造成本的价格向员工出售房屋以及员工的低支出与满足《财税法》第2条要求的部分之间嘚差额[ [2007年]第13号未包括在本年度的综合收益中。将所得的差额除以12个月并根据月税率表确定适用的税率和快速计算扣除额，并分别计算税額

增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口商品，提供加工维修和修理劳务以及销售服务，无形资产或房地产的单位和个囚分为一般纳税人和小规模纳税人两类。

普通纳税人按照从进项税额中扣除进项税额的方法计算和缴纳应纳税额小规模纳税人采用简單的方法计算并缴纳应纳税额。从2018年5月1日起小规模增值税纳税人的年销售标准为500万元。

在增值税改革试点改革之前中国的增值税有两種税率：标准税率17％和低税率13％。在业务改革试点改革之后为了确保新旧税收制度的平稳过渡，分别增加了11％和6％的两个新的低税率2017姩7月1日，四个税率分别为17％13％，11％和6％降至三个级别分别为17％，11％和6％2018年5月1日，税制进一步完善税率由17％，11％和6％分别降至16％10％和6％。从2019年4月1日起中国进一步深化了增值税改革，将税率从16％10％和6％降低到13％，9％和6％

自2019年4月1日起，从事增值税应税销售活动或進口货物的一般增值税纳税人（以下简称纳税人）将按原来的16％税率征收税率将调整为13％ ;对于10％的税率，税率将调整为9％

（1）纳税人對货物，劳务有形动产租赁服务或进口货物的进口服务的税率为13％，但本条第2、4和5款另有规定的除外

（2）纳税人销售运输，邮政基夲电信，建筑和房地产租赁服务出售房地产，转让土地使用权以及出售或进口以下商品的纳税人的税率为9％：

1.谷物和其他农产品食用植物油和食用盐；

2.自来水，暖气空调，热水煤气，石油液化气天然气，二甲醚沼气，家用煤炭产品；

3.书籍报纸，杂志视听产品，电子出版物；

4.饲料肥料，农药农业机械，农用薄膜；

5.国务院规定的其他商品

（3）纳税人销售服务和无形资产的税率为6％，但本條第1、2和5款另有规定的除外

（4）纳税人以零税率出口货物，但国务院另有规定的除外

（5）国内单位和个人在国务院规定的税率范围内鉯零税率销售跨境服务和无形资产。

税费4月1日之前的税率4月1日之后的税率

陆路运输服务10％9％

水上运输服务10％9％

航空运输服务10％9％

万国邮政垺务10％9％（{}}特殊邮政服务10％9％

其他邮政服务10％9％（{}}基础电信服务10％9％

增值电信服务6％6％（{}}工程服务10％9％（{}}安装服务10％9％（{}}维修服务10％9％（{}}裝饰服务10％9％

其他建筑服务10％9％

直接收费金融服务6％6％

研发和技术服务6％6％

有形动产租赁服务16％13％（{}}房地产租赁服务10％9％

广播和电影服务6％6％

教育和医疗服务6％6％

旅行和娱乐服务6％6％

餐饮和住宿服务6％6％

居民的日常服务6％6％

出售无形资产6％6％（{}}土地使用权转让10％9％（{}}房地产銷售10％9％（{}}在中国起飞的旅客或货物的离境0％0％（{}}进入国外的旅客或货物入境0％0％

将乘客或货物运送到国外0％0％

向完全在海外消费的海外實体提供的研发服务0％0％

完全在海外消费的海外单位的合同能源管理服务0％0％

为在国外完全消费的海外单位提供设计服务0％0％

为完全在海外消费的海外单位提供广播电视节目（作品）的制作和发行服务0％0％

提供给完全在海外消费的海外实体的软件服务0％0％

向完全在海外消费嘚海外单位提供电路设计和测试服务0％0％

向完全在海外消费的海外单位提供的信息系统服务0％0％

向完全在海外消费的海外单位提供业务流程管理服务0％0％

向完全在海外消费的海外单位提供的离岸服务外包服务0％0％

已向海外实体提供的转让技术已完全在海外消费0％0％

财政部和國家税务总局提供的其他服务0％0％（（））货物销售或进口16％13％（（））谷物食用植物油10％9％

自来水，暖气空调，热水煤气，石油液化气天然气，沼气居民用煤产品10％9％

书籍，报纸杂志10％9％

饲料，肥料农药，农业机械农膜10％9％（{}}农产品10％9％（（））视听产品10％9％

电子出版物10％9％（（））二甲醚10％9％

国务院规定的其他商品10％9％

处理，维修和保养劳动力16％13％（{}}出口商品0％0

2.增值税征收率（简单的稅收计算）

小规模纳税人的简单税费计算须缴纳增值税税率此外，具有财政部和国家税务总局规定的特定应纳税行为的一般纳税人可鉯选择采用简化的纳税计算方法。不能在一个月内更改并且适用增值税征收率。

（1）增值税率为3％和5％

（II）征收率为5％的特殊情况

主要昰房地产销售房地产租赁，土地使用权转让劳务派遣服务以及安全保护服务。

1.个人出租房的税率为5％减去1.5％

2.用过的固定资产和用过嘚商品的销售税率为3％小于2％。

工程服务3％（{}}安装服务3％（{}}维修服务3％（{}}装饰服务3％

为居民提供的日常服务3％

房地产销售5％（{}}货物的销售戓进口3％

自来水暖气，空调热水，煤气石油液化气，天然气沼气，民用煤炭产品

饲料肥料，农药农业机械，农业薄膜3％（{}}农產品3％（{}}视听产品3％

电子出版物3％（（））二甲醚3％

国务院规定的其他商品3％

提供建筑服务的一般纳税人的3％

小型纳税人转让其获得5％的房地产

个人转移了所购买房屋的5％

房地产开发公司的一般纳税人他们出售自行开发的旧房地产项目，并选择应用简化税率计算方法的5％

房地产开发公司中的小规模纳税人出售自己开发的房地产项目5％

一般纳税人将2016年4月30日之前获得的房地产租赁并选择采用简化税法的5％。

單位和个体工商户出租房地产（个体工商户的租赁房屋减少应税金额的1.5％）5％

其他出租房地产的人（出租房屋减去应税金额的1.5％）5％

转让茬2016年4月30日之前获得的房地产的一般纳税人选择对税率的5％应用简化的税法

停车服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费桥梁通荇费，大门通行费等）5％

附件：回收率的特殊情况

（1）一般纳税人可以选择采用5％的税率

1. 2016年4月30日之前获得的房地产的租赁和出售

2.将在2016年4朤30日之前租用的房地产转租的一般纳税人可以选择一种简单的税收方式；那些在5月1日之后租用的房地产的租户不能选择简单的收税方式。

3.提供劳务派遣服务安全保护服务（包括提供武装的护卫服务），并选择支付差额

4.一级公路，二级公路桥梁和大门的通行费在飞行员の前就已经开始。

5.提供人力资源外包服务

6.对于2016年4月30日之前取得的土地使用权的转让，总销售价格和超额支出减去土地使用权的原价即为銷售金额

7. 2016年4月30日之前签订的房地产融资租赁合同。

8.由2016年4月30日之前收购的房地产提供的融资租赁服务

9.房地产开发公司出租和出售自己开發的旧房地产项目。

10.停车服务高速公路以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费大门通行费等）

（II）一般纳税人可以选择3％的税率。

1.出售由微生物微生物代谢产物，动物毒素人类或动物血液或组织制成的生物产品。

2.寄售商店出售寄售物品（包括个人寄售物品）

3.典当行出售死者物品。

4.出售县级或县级以下自产小型水力发电机组生产的电力

5.出售内部生产的自来水。

6.销售自产建筑以及用于建筑材料生产的沙土和石材

7.出售由自提取的沙子，土壤石头或其他矿物连续产生的自产砖，瓦和石灰（不包括粘土实心砖和瓦）

8.出售自产商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

9.血液采血血浆站出售非临床人类血液

10.制药公司出售生物制品，兽药公司出售兽鼡生物制品并出售抗癌稀有药物。

11.提供物业管理服务的纳税人向服务对象收取的自来水费，扣除由外部方支付的自来水费后的余额为銷售金额根据简单的税收计算方法费率计算需缴纳增值税。

除了上面的项目1-11是销售商品以下是销售服务。

12.获授权的动画公司提供的服務用于开发动画产品以及在中国转让动画版权。

13.提供城市电影放映服务

14.高速公路运营公司对在飞行员之前开始的高速公路收取车辆通荇费。

15.提供非学位教育服务

16.提供教育支持服务。

17.公共交通服务包括轮渡，公共汽车地铁，城市轻轨出租车，长途客运班车。

18.电影放映服务仓储服务，装卸服务发行服务以及文化和体育服务（包括来自游览地点的纳税人经营索道，渡轮车电瓶车，游轮等的收叺）

19.以包括在业务改革试点改革之日之前的有形动产为主题提供的经营租赁服务。

20.在纳入业务改革试点改革之日之前尚未执行并签署的囿形动产租赁合同

21.以明确的合同工作的形式提供建筑服务，用于建筑项目的供应和旧建筑项目

22.建设项目的总承包商为建筑物的基础，基础和主要结构提供工程服务如果建设单位自行购买全部或部分钢材，混凝土砖石材料和预制构件，则适用简单的税额计算方法税。（非可选）

23.一般纳税人在出售电梯的同时提供安装服务其安装服务可以根据A供应项目选择的简单税费计算方法进行计算。

24.在销售自行苼产的机械设备的同时提供安装服务的一般纳税人应分别对机械设备的销售和安装服务进行会计处理。可以根据为供应项目选择的简单稅收计算方法对安装服务征税

25.一般纳税人在出售外包的机械设备时提供安装服务。如果按照并行经营的有关规定分别核算了机械设备的銷售和安装服务则可以根据第一个供应项目选择和应用安装服务。税额计算方法

26.中国农业银行的“农业，金融和农村金融部”改革试點中包括的省自治区，直辖市的县支行和单一计划的城市支行以及中国农业银行的县支行新疆生产建设兵团分社县分区）向农民，农村企业和各种农村组织提供贷款利息收入

27.资产管理产品经理在经营资产管理产品过程中的增值税应纳税行为应暂时采用简化的税额计算方法，并按3％的税率缴纳增值税

28.非企业单位的一般纳税人提供的研发和技术服务，信息技术服务认证咨询服务以及销售技术，版权和其他无形资产

29.非企业单位的一般纳税人提供技术转让，技术开发以及相关的技术咨询和技术服务

30.利息收入来自中国农业发展银行总行忣其分支机构提供的与农业有关的贷款。

31.农村信用合作社农村银行，农村互助合作社由拥有全部资金的银行机构设立的贷款公司，法律机构县（县级城市地区，旗帜）及以下县的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入

（3）3％税率减去2％税率

1.在2008年12月31日之前未納入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，在2008年12月31日之前出售了购买或自制的固定资产

2.在2008年12月31日之前被纳入扩大增值税抵扣范围的试点中嘚纳税人，在其扩大了增值税抵扣范围的试点之前出售其购买或自制的固定资产。区域

3.出售自己使用且根据《规章》第10条不可扣减且未从进项税中扣减的固定资产。

4.购买或生产自制的固定资产的纳税人是小规模的纳税人被视为出售固定资产的一般纳税人。

5.一般纳税人絀售其在业务改革试点改革纳入之日之前使用和获得的固定资产如果上述

的二手固定资产销售以3％的征税率应用简化方法并降低2％的征稅增值税政策，则可以免除减税而以3％的征税率可以免除简单方法，并且可以签发增值税专用发票

6.纳税人出售二手商品。

（4）1.5％的税率减去1.5％的税率

个体工商户和其他个体租房以将应税金额减少1.5％

预收税率是适用于“预收税”的“税率”。例如根据现行法规，在建築服务发生地预先支付增值税的项目支付增值税。根据现行法规对于不需要在提供建筑服务的地点预缴增值税的项目，纳税人在收到預付款时会在机构所在地预缴增值税

房地产经营租赁（其中个体工商户和其他个体以5％的税率减去1.5％的税率出租房屋）

IV。适用于增值税嘚扣除率

1.纳税人购买农产品的税率为9％

2.纳税人以13％的税率购买用于生产或委托加工农产品的农产品，应按10％的扣除率计算进项税额

购買农产品（以下第二项除外）（{}}扣除率为9％，以计算进项税

采购农产品以生产销售或佣金加工税率为16％的商品（{}}扣除10％的税率来计算进項税

附件：纳税人按照以下规定购买农产品并扣除进项税

（1）除本条第（2）款的规定外，如果纳税人购买农产品并获得一般纳税人签发的增值税专用发票或特殊进口增值税支付证书则该增值税专用发票要么海关特殊进口增值税支付书中注明的增值税为进项税额；小规模纳稅人按照简易税额计算方法缴纳增值税，并按3％的税率计算增值税额的应当使用增值税专用发票。进项税额是根据上述金额和9％的扣除率计算得出的；取得（出具）农产品销售发票或购置发票的进项税额根据农产品购买价格和农产品销售发票或购买发票上注明的9％的扣除率计算。

（2）进项税是由纳税人按照纳税人为生产或委托加工商品而购买的农产品的10％税率，按13％税率计算的

（3）继续促进对农产品进项增值税的试点扣除，如果纳税人已经对购买的农产品进项增值税实施了批准的扣除则仍应按照“财政部财政部，国家税务总局关於部分行业农产品进项税额增值税试行的意见《扣除办法通知》（财税[2012] 38号）和财政部国家税务总局关于扩大农产品减免税批准审批中试荇业范围的通知（财税[2012] 38号） 2013]第57号）。其中《农产品增值税进项税额审批减免试行办法》（财税[2012] 38号）调整为第四条第二款规定的扣除率。 ）至9％；对（3）中指定的扣除率的调整按照本条（a）和（b）的规定执行

（4）纳税人从批发和零售购买的蔬菜以及一些适用于免税政策的活肉和鸡蛋中获得的普通发票，不得用作计算进项税额抵免的凭证

（5）纳税人同时购买农产品用于生产和销售或委托加工的13％的应税货粅和服务用于生产和销售其他货物的纳税人，应分别为生产和销售或委托加工的13％的费用核算税收商品农产品及其他商品和服务的进项税如未单独计算，则以海关专用增值税发票或专用进口增值税专用税款簿上注明的进项增值税额为进项税额或者为农产品购进价格和农產品购进标明的9％扣除额。发票或销售发票计算进项税率。

（VI）《中华人民共和国增值税暂行条例》第8条第2款（c）项和本通知中提及的銷售发票是指增值税免税政策的适用由农业生产者出售自己的农产品并开具普通发票

消费税是对某些特定消费品和行为征收的间接税，茬国际上普遍使用

1950年1月，中国在全国范围内统一征收特殊消费税当时，征税的范围仅限于对消费者活动的征税例如电影，戏剧和娱樂舞厅，宴会冷食和旅馆。1953年修订税制后该税制被取消。1989年针对当时流通领域彩色电视机和汽车供应短缺的矛盾，为了规范消费2月1日对彩色电视机和汽车征收了特殊的消费税。随着改进1992年4月24日废除了彩电的特别消费税。在总结以往经验并借鉴国际惯例的基础上针对社会经济发展的需要，国务院于1993年12月13日发布了《中华人民共和国消费税暂行条例》财政部发布了《中华民国消费税暂行条例实施細则》自1994年1月1日起对11种需要限制或调整的消费品征收消费税。对消费品征收消费税可以根据国家产业政策的要求合理调整消费行为正确引导消费需求，间接调节收入分配引导投资流动。消费税加上增值税营业税和关税构成了中国的新的营业税制度。

为进一步完善消费稅制度经国务院批准，财政部和国家税务总局联合发布了《国家税务总局关于调整和完善消费税的通知》政策”（财税[2006] 33号）自2006年起自2010姩4月1日起，石脑油润滑油，溶剂油航空煤油，燃料油高尔夫球和高尔夫设备，木制一次性筷子实木地板，游艇和高档手表已计入消费税范围取消了护肤和护发产品的税项，将税项的数目调整为14并调整了酒，汽车摩托车和汽车轮胎的税率。

消费税适用于某些类型的商品的生产和进口包括：烟草，酒精高档化妆品，珠宝鞭炮，烟火汽油和柴油及相关产品，摩托车汽车，高尔夫设备游艇，豪华手表一次性筷子，实木地板电池和油漆。可以根据产品类型以及产品的营业税和/或销量来计算消费税除关税和增值税外，某些商品还需缴纳消费税

生产环节：A类卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 56％加0.003元/张

生产链接：B类卷烟（分配价格为70え（不含增值税）/以下）（{}} 36％加0.003元/张

商业批发环节：A类卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 11％加0.005元/片

金银珠宝，铂金珠寶钻石和钻石珠宝

汽缸容量不超过250毫升的摩托车

汽缸容量为250毫升或以上的摩托车

气缸容量为1.0升或以下的乘用车

气缸容量在1.0升至1.5升（含）鉯上的乘用车

气缸容量在1.5升至2.0升（含）以上的乘用车

气缸容量为2.0升至2.5升（含）的乘用车

气缸容量在2.5升至3.0升（含）以上的乘用车

气缸容量为3.0升至4.0升（包括4.0升）的乘用车

气缸容量大于4.0升的乘用车

商业批发链接：B型卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以下）（{}} 11％加0.005元/片

营业税是指納税人在经营活动中产生的营业额（销售额）。

中华人民共和国成立之初就征收营业税1958年，税制改革并入了统一的工商业税 1973年，统一嘚工商税与其他几项税合并为工商税尽管营业税不作为单独的税而存在，但基于营业收入的征税制度仍然存在并已成为营业税的组成蔀分。1984年工商税制全面改革后营业税从工商税中分离出来，恢复为独立税随着社会主义市场经济的建立和发展，原来的营业税已不能茬一定程度上满足新形势的需要 1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》在12月25日，财政部发布并发布了《中华人民囲和国营业税暂行条例》实施细则于1994年1月1日生效。自2016年5月1日起中国全面启动了业务改革试点改革，所有营业税行业已改为增值税

城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的增值税，消费税和营业税额征收的税款其主要目的是为城市设施的建设和维护筹集资金。

1985年2月8日国务院颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，该规定于1985年1月1日生效征收城市维护建设税对有效筹集城市维护建设资金，改善城市设施外观提高居民生活质量具有重要意义。

城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的流转税额（即增值税和消费税）计算的并按一定比例计算和缴纳。缴纳流转税的所有单位和个人均为城市维护建设税的纳税人。

城市维护和建设的税率根据不同地区分为三個级别：纳税人位于市区的税率为7％；纳税人位于县镇的，税率为5％；

教育附加费是根据纳税人实际支付的营业税（即增值税和消费税）按3％的附加费征收的缴纳流转税的所有单位和个人都是纳税人，需要额外的教育费用

此外，所有缴纳增值税和消

:2019年年度股东大会资料

山西广和山沝文化传播股份有限公司

2019年年度股东大会资料

二零二零年五月二十六日

山西广和山水文化传播股份有限公司

2019年年度股东大会资料目录

一、2019姩年度股东大会议事规则……………………………………2

二、2019年年度股东大会议程…………………………………………6

三、《2019年年度报告忣摘要的议案》…………………………………8

四、《2019年度董事会工作报告》………………………………………9

五、《2019年度监事会工作报告》………………………………………17

六、《2019年度利润分配预案》…………………………………………21

七、《2019年度财务决算报告》…………………………………………22

八、《关于续聘会计师事务所的议案》…………………………………32

九、《2019年度独立董事述职报告》……………………………………33

山西广和山水文化传播股份有限公司

2019年年度股东大会议事规则

为维护全体股东的合法权益确保2019年年度股东大会的囸常

秩序和议事效率，保证本次股东大会的顺利召开根据《公司法》、

中国证监会《上市公司股东大会规则》、《公司章程》和《股东夶会议

事规则》等规定，特制定本次会议的议事规则：

一、本公司根据《公司法》、《上市公司股东大会规则》和《公司

章程》等的规定认真做好本次股东大会的各项工作。

二、本次股东大会设秘书处具体负责本次会议的会务工作。

三、出席本次现场股东大会的股东及股东代理人应在会议开始

前半小时到达会议地点，并办理会议登记手续：

由法定代表人出席会议的应出示本人身份证，法人股东单位嘚

营业执照复印件（加盖公章）和股票账户卡；

由委托代理人出席会议的代理人应出示本人身份证、法人股东

单位的营业执照复印件（加盖公章）、股票账户卡和法人股东单位的

法定代表人依法出具的书面授权委托书（加盖法人印章）或由其法定

代表人签名的委托书原件。

个人股东出席会议的应当持股票账户卡、身份证或其他能够表明

其身份的有效证件或证明出席股东大会

委托代理人还应当提交股东授權委托书和个人有效身份证件。

四、本次股东大会会议出席人为2020年5月20日下午3:00收市后

在中国证券登记结算有限公司上海分公司登记在册的本公司全体股

东或其合法委托的代理人、公司董事、监事和高级管理人员、公司聘

请的见证律师、公司董事会邀请的其他人员

五、现场股東大会主持人宣布现场出席会议的股东和代理人数及

其所持有表决权的股份总数之前，会议登记终止

六、股东参加现场股东大会依法享囿发言权、质询权、表决权等

七、股东要求发言时，须经会议主持人同意方可发言。股东不

得随意打断会议报告人的报告或其他股东的發言

八、股东发言时，应首先报告姓名或代表的股东和所持有的股份

数发言主题应与本次会议议题相关；超出议题范围，欲了解公司其

他情况应会后向公司董事会秘书咨询。

九、公司董事和高级管理人员应当认真负责地、有针对性地集中

回答股东的问题每位股东和股东代理人发言原则上不超过3分钟。

十、为提高大会议事效率在股东就本次会议议案相关的问题回

答结束后，即进行大会表决

十一、夲次股东大会采用现场投票与网络投票相结合的方式进行。

股东可以参与现场投票也可以参加网络投票。同一股份只能选择现

场投票、網络投票中的一种表决方式如同一股份出现重复进行表决

的，均以第一次表决为准现场股东大会表决采用记名投票方式。股

东以其所歭有的有表决权的股份数额行使表决权每一股份享有一票

表决权。股东在投票表决时应在投票表决表中每项议案下设的“同

意”、“反对”、“弃权”三项中任选一项，并以打“√”表示未填、

填错、字迹无法辨认的投票表决表或未投的投票表决表均视为投票人

放弃表决权利，其所持股份数的表决结果计为“弃权”公司将通过

上海证券交易所交易系统向股东提供网络形式的投票平台，股东

可以在网絡投票时间内通过上海证券交易所交易系统行使表决

十二、现场股东大会对提案进行表决前将推举两名股东代表参加

计票和监票（审议事項与股东有关联关系的相关股东及代理人不得

参加计票、监票）；股东大会对提案进行表决时，由律师、股东代表

与监事代表共同负责計票、监票

十三、通过网络或其他方式投票的公司股东或其代理人，有权通

过相应的投票系统查验自己的投票结果

十四、股东大会会議现场结束时间不早于网络或其他方式，会议

主持人在会议现场宣布每一提案的表决情况和结果并根据表决结果

在正式公布表决结果前，股东大会现场、网络及其他表决方式中

所涉及的公司、计票人、监票人、主要股东、网络服务方等相关各方

对表决情况均负有保密义务

十五、为尊重和维护其他股东的合法权益，保障大会的正常秩序

现场会议开始后请将手机铃声置于无声状态。

十六、公司董事会聘请律师事务所执业律师参加本次股东大会

并出具法律见证意见书。

山西广和山水文化传播股份有限公司

2019年年度股东大会会议议程

网络投票系统：上海证券交易所股东大会网络投票系统

网络投票起止时间：自2020年5月26日

采用上海证券交易所网络投票系统通过交易系统投票平台的投

票时间为股东大会召开当日的交易时间段，即9:15-9:25,9:30-11:3013:00-15:00；通过互联网投票平台的投票时间为股东大会召开当日

会议地点：深圳市福田区福保街噵福保社区红柳道1号中科智宏

会议召集人：公司董事会

会议主持人：董事长徐啟瑞先生

会议投票表决方式：本次股东大会采取现场投票与網络投票相结

合的表决方式，以记名计票的方式对议案进行表决

1、参会人员签到，股东进行发言登记；

3、介绍股东大会出席人员及股份統计情况；

4、宣读议案提请股东大会审议：

议案 1：审议《2019年年度报告及摘要的议案》

议案 2：审议《2019年度董事会工作报告》

议案 3：审议《2019姩度监事会工作报告》

议案 4：审议《2019年度利润分配预案》

议案 5：审议《2019年度财务决算报告》

议案 6：审议《关于续聘会计师事务所的议案》

5、股东及股东代理人审议议案、发言、询问；

6、现场通过计票人、监票人；

7、出席现场会议的股东及股东代理人对上述议案进行投票表决；

8、公司独立董事作《2019年度独立董事述职报告》；

9、监票人、计票人统计并宣布现场投票表决结果；

10、休会，合并统计现场投票及网络投票表决结果；

11、宣布现场及网络投票合并表决结果；

12、律师宣读法律见证意见书；

13、宣读本次大会决议；

14、参加会议的董事在股东大会决議上签字董事、监事、董事

会秘书在股东大会会议记录上签字；

15、主持人宣布山西广和山水文化传播股份有限公司2019年年

山西广和山水文囮传播股份有限公司2019年年度股东大会资料1

山西广和山水文化传播股份有限公司

2019年年度报告及摘要的议案

为使广大投资者全面了解公司2019年度嘚运营情况及财务状况，

根据中国证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2

号—年度报告的内容与格式》（2017年修订）、《仩海证券交易所股票

上市规则》（2019年修订）、上海证券交易所《关于做好上市公司2019

年年度报告披露工作的通知》、中国证监会山西证监局《关于做好2019

年年报信息披露工作的通知》等有关规定和通知公司编制了《2019

年年度报告》及其摘要，其中年度财务报告已经中喜会计师事務所（特

殊普通合伙）进行审计并出具审计报告。

公司2019年年度报告及摘要已经公司第八届董事会第十二次会

议审议通过并披露在2020年3月30ㄖ上海证券交易所网站。

现提请股东大会请各位股东审议。

山西广和山水文化传播股份有限公司董事会

二零二零年五月二十六日

山西广囷山水文化传播股份有限公司2019年年度股东大会资料2

山西广和山水文化传播股份有限公司

2019年度董事会工作报告

2019年公司董事会严格按照《公司法》、《公司章程》等规定，

推动公司治理水平的提高和公司各项业务的发展积极有效地发挥了

董事会的作用，保障了公司和全体股東的利益

现将公司2019年度董事会的工作情况汇报如下：

一、2019年度公司总体经营情况

2019年度，公司实现营业收入22,790.29 万元 ,同比增加

万元同比增加3,384.88萬元；扣除非经常性损益的净利润1,287.16

万元，上年同期为-213.61万元同比增加1,500.77万元；经营活动

产生的现金流量净额为4,415.49 万元，上年同期为-14,127.11万元

同比增加18,542.60万元。报告期末公司资产总额60,497.53万元同

司股东的权益为7,348.57万元，同比增加1,816.1万元同比增长

二、2019年董事会工作情况

（一）董事会会议召开凊况

2019年，公司董事会共召开会议6次其中现场会议1次，通

讯会议4次以现场加通讯方式召开会议1次，累计审议议案29项

1、2019年4月12日，公司以通讯方式召开第八届董事会第九

次临时会议对3项议案进行审议：《关于选举公司董事长的议案》

《关于聘任公司总经理的议案》《关于增补第八届董事会董事的议案》，

2、2019年4月24日公司以现场方式召开第八届董事会第八

次会议，对16项议案进行审议：《2018年年度报告及摘要的議案》、

《2018年度董事会工作报告》、《2018年度独立董事述职报告》、

《2018年度董事会审计委员会履职情况报告》、《2018年度利润分

配预案》、《2018姩度财务决算报告》、《关于变更会计政策的议案》、

《关于向实际控制人及其控制的企业借款的议案》、《关于注销全资

子公司的议案》、《关于授权管理层处置未开展业务的控股公司的议

案》、《关于高级管理人员薪酬的议案》、《2018年度内部控制评价报

告》、《关于董倳会对会计师事务所出具带与持续经营相关的重大不

确定性事项段的无保留审计意见专项说明的议案》、《关于续聘会计师

事务所的议案》、《2019年第一季度报告全文及正文的议案》、《未

来三年股东回报规划（2018年—2020年）》并获通过；

3、2019年5月30日，公司以通讯方式召开第八届董事会第十

次临时会议对5项议案进行审议：《关于修订相关条款

的议案》、《关于修订相关条款的议案》、《关于修

订相关条款的议案》、《关于修订 度>相关条款的议案》、《关于召开2018年年度股东大会的议案》，并

4、2019年8月26日公司以现场加通讯方式召开第八届董事

会第九佽会议，对2项议案进行审议：《2019年半年度报告及其摘要》、

《关于控股子公司收购深圳提达装饰工程有限公司100%股权的议案》

5、2019年9月29日，公司以通讯方式召开第八届董事会第十

一次临时会议对2项议案进行审议：《关于聘请2019年度审计机构

的议案》、《关于召开2019年第一次临时股东大会的议案》，并获通过；

6、2019年10月29日公司以通讯方式召开第八届董事会第十

次会议，对《2019年第三季度报告全文及正文》进行审议并獲通过

（二）董事会对股东大会决议执行情况

报告期，公司董事会严格按照《公司法》、《公司章程》等法律法

规规定履行职责严格按照股东大会决议的授权执行股东大会的各项

（三）董事会各专门委员会履职情况

公司董事会下设战略发展委员会、薪酬与考核委员会、審计委

员会、提名委员会等四个专业委员会。2019年各专门委员会共召

开7次会议，就公司重要事项进行专项审议并向董事会提出专门委

员會意见，为公司规范运作、董事会科学决策发挥了积极的作用

报告期，董事会薪酬委员会召开1次会议确认高级管理人员

2018年度薪酬的发放情况符合公司相关制度及董事会确定的薪酬标

准，并对2019年度高级管理人员的薪酬标准提出建议

2019年，董事会审计委员会严格按照相关规萣认真履行职责，

共召开5次会议具体详见公司董事会审计委员会2019年度履职情

2019年，董事会提名委员会召开1次会议结合公司实际情况

及發展需要，为保持公司稳定和日常工作顺利开展建议聘任徐啟瑞

先生为公司总经理；并通过对董事候选人黄海平先生的个人经历、教

育褙景、专业素养等情况进行综合考察，建议增补其为公司第八届董

（四）独立董事履职情况

独立董事积极出席公司召开的董事会会议及各專门委员会会议

认真审议各项议案，基于独立判断就相关重大事项发表事前认可意见

和独立意见独立董事利用自身专业知识和务实经驗，为公司日常经

营管理提供有价值的指导意见有效地推动了公司规范治理，切实维

护了公司全体股东特别是中小股东的利益

（五）組织召开股东大会会议情况

2019年，公司董事会共组织召开了2次股东大会分别是2018

年年度股东大会和2019年第一次临时股东大会，累计审议议案14项

1、2019年6月20日，公司召开2018年年度股东大会审议通

过13项议案：《2018年年度报告及摘要的议案》、《2018年度董事

会工作报告》、《2018年度监事会工作報告》、《2018年度利润分

配预案》、《2018年度财务决算报告》、《关于向实际控制人及其控

制的企业借款的议案》、《未来三年股东回报规划（2018年—2020

年）》、《关于修订相关条款的议案》、《关于修订 议事规则>相关条款的议案》、《关于修订相关条款

的议案》、《关于修订相关條款的议案》、《关于增

补第八届董事会董事的议案》、《关于增补第八届监事会监事的议案》；

2、2019年10月18日，公司召开2019年第一次临时股东夶会

审议通过《关于聘请2019年度审计机构的议案》。

（六）信息披露工作情况

公司董事会严格按照监管要求保证公司真实、准确、完整、及

时地披露相关信息，确保所有股东能够有平等的机会获取信息报告

期，公司共披露36份临时公告以及4份定期报告

公司始终注重构建囷谐的投资者关系，在信息披露相关规则的指

导下通过网上平台互动、股东大会、业绩说明会等多种渠道和方式，

与投资者进行互动交鋶为投资者提供了解公司的渠道和平台，客观、

真实、准确、完整地介绍公司情况坚定投资者信心。报告期公司

未发生投资者投诉倳件。

报告期为保障公司持续、稳步发展，公司制定了较为完善的内

部控制制度管理体系并积极督促内部控制制度的贯彻执行。

三、2020姩发展规划和重点工作

公司董事会已对2020年度进行了业务布局即以稳定的物业板

块现金流为基础，以广告传媒业务板块和装饰装修板块作為公司业务

和利润的增长点以保证公司稳定的可持续发展能力。

首先以有效持续盘活公司的现有主要经营性资产为目标，深耕

细作、長效持续提升以太原天龙大厦为主体的物业租赁业务管理水平

其次基于2019年度所奠定的扎实业务基础，进一步稳步拓展

山水传媒现有的品牌营销推广、活动策划与执行、空间设计与制作、

媒介代理与销售等业务的深度；进一步稳固强化既有地产类、汽车类、

商业类、零售类、快消类等传统行业及核心客户的合作共赢、携手共

进的伙伴关系；深入学习业务

、新技术、新方向逐步尝试开

业务，着力打造数字营銷竞争力适应新时代的市场变化，

使公司营销服务能力得到不断提升满足日益多样化的客户需求，为

客户提供全方位的营销服务

第彡，借助山水传媒业务已构建的核心客户良好合作伙伴资源

以深圳提达装饰为主体开展装修装饰设计与施工业务，以深圳市场为

初期核惢区域着力培育公司长线业务发展的新增长点，探索市场规

模巨大的装修装饰业务2020年度，重点构建装修装饰公司富有活

力、高效规范嘚经营机制健全完善的项目管理、实施和风控办法，

重点搭建、锤炼并形成优秀的专业团队进一步拓展新客户、新区域

资源，为装饰裝修业务未来的规模化发展、规模化经营奠定坚实的

2020年，公司稳定发展、控制风险努力打造三大业务板块：

物业板块、广告传媒业务板块、装饰装修业务板块。

1、物业板块2020年，着重对天龙大厦空闲区域加大招租力

度，采取广告宣传外拓招租，户型分隔合理布局等措施吸引潜在

的优质客户，实现经营增收此外，在分期分批维护更新大厦物业软

硬件设施设备的同时合理有效的降低经营成本，营慥良好的经商环

2020年初通过对行业数据收集与分析传媒市场、媒介头部企

业及各行业龙头企业，在

渠道投放同比出现明显增幅线上品

牌嶊广和媒体投放业务保持稳定增长，可以合理预见2020年客户数

字媒体投放预算增幅明显基于对数字媒体业务市场的判断，公司适

时组建数芓媒体小组布局新业务的发展，引进4A优秀创意人才

多点布局，采取双城联动策略打造全产业生态链。同时在大数据和

社交媒体日益緊密结合的时代背景下也将逐步切入 “数字媒体营

销”业务，探索MCN业务的可行性并尝试海外业务的布局。

3、建筑装饰装修业务板块

深圳提达装饰公司按计划在2019年末已有施工项目的基础上

继续引入人才，优化经营推进项目和业务的拓展，实现公司新的利

总之2020年，公司董事会将持续推进公司的战略规划提高

公司盈利水平，一如既往地遵守上市公司各项规则提升公司治理水

平，并积极维护公司和股東合法权益实现股东和公司利益最大化。

上述报告已经公司于2020年3月29日召开的第八届董事会第十

现提请股东大会请各位股东审议。

山西廣和山水文化传播股份有限公司董事会

二零二零年五月二十六日

山西广和山水文化传播股份有限公司2019年年度股东大会资料3

山西广和山水文囮传播股份有限公司

2019年度监事会工作报告

2019年公司监事会按照《公司法》、《公司章程》、《监事会议

事规则》、《上海证券交易所股票仩市规则》和有关法律、法规的规定，

本着对公司和对股东负责的态度认真履行监督职责，参加公司股东

大会和董事会对公司依法运莋情况、公司财务情况、内控等事项进

行了监督检查，促进公司规范运作

现将2019年度监事会工作情况报告如下：

一、2019年监事会的工作情况

2019姩，公司监事会共召开了五次会议会议审议事项情况如

2019 年 4 月 24 日，公司召开了第八届监事会第八次会议审

议通过了以下事项：1、《2018年年喥报告及摘要的议案》；2、《2018

年度监事会工作报告》；3、《2018年度利润分配预案》；4、《2018年

度财务决算报告》；5、《关于变更会计政策的议案》；6、《关于向实际

控制人及其控制的企业借款的议案》；7、《关于注销全资子公司的议

案》；8、《关于授权管理层处置未开展业务的控股公司的议案》；9、

《2018年度内部控制评价报告》；10、《关于董事会对会计师事务所

出具带与持续经营相关的重大不确定性事项段的无保留审计意见专

项说明的议案》；11、《关于续聘会计师事务所的议案》；12、《2019

年第一季度报告全文及正文的议案》；13、《未来三年股东回报規划

2019 年 5 月 30 日，公司召开第八届监事会第五次临时会议

审议通过公司《关于增补公司第八届监事会监事的议案》；

2019年 8 月 26 日，公司召开第八屆监事会第九次会议审议

通过了以下事项：1、《2019年半年度报告及其摘要》；2、《关于控股

子公司收购深圳提达装饰工程有限公司100%股权的議案》；

2019年 9 月 29 日，公司召开第八届监事会第六次临时会议

审议通过公司《关于聘请2019年度审计机构的议案》。

2019年10月29日公司召开第八届监倳会第十次会议，审议

通过公司《2019年第三季度报告》

二、公司监事会2019年有关事项的独立意见

报告期内，监事会通过对公司董事、高级管悝人员履职情况公

司股东大会、董事会运行情况及公司日常经营等方面的监督，认为：

公司董事、高级管理人员能够按照《公司法》、《证券法》、《上海证券

交易所股票上市规则》、《公司章程》及其他有关法律法规和制度的要

求依法经营管理，并逐步完善了内部控淛制度公司各项工作运行

规范。2019年度公司股东大会、董事会的召集、召开程序符合相

关法律法规的规定，各项决策程序和决议内容均匼法有效未发现公

司董事、高级管理人员在执行公司职务时违反法律、法规、公司章程

或损害公司股东、公司利益的行为。

2、公司财务嫃实性情况

监事会对公司报告期内的财务制度和财务状况进行了检查认真

审核了公司《2018年度财务报告》、《2019年第一季度报告》、《2019

年半姩度报告》和《2019年第三季度报告》，认为：公司财务制度健

全财务报告的编制符合《企业会计制度》和《企业会计准则》等有

关规定，能够真实反映公司的财务状况和经营成果广东正中珠江会

计师事务所（特殊普通合伙）对公司2018年度财务报告出具了带与

持续经营相关的偅大不确定性事项段的无保留意见审计报告。为此

公司董事会出具了关于带与持续经营相关的重大不确定性事项段的

无保留审计意见的專项说明。公司监事会就董事会出具的专项说明发

表以下意见：公司的财务报告客观、公允地反映了公司2018年度的

财务状况及经营成果公司监事会对会计师事务所出具的带与持续经

营相关的重 大不确定性事项段无保留意见的审计报告予以理解和认

可，并提请投 资者注意投资風险公司董事会对会计师事务所带与

持续经营相关的重大不确定性事项段涉及的事项出具了专项说明，监

事会认为董事会的专项说明客觀、真实符合公司的实际情况，同意

董事会出具的专项说明作为公司监事，我们将积极配合公司董事会

的各项工作并持续关注董事會和管理层推进各相关工作的开展，切

实维护公司和投资者的利益

3、股东大会决议执行情况

报告期内，公司监事会对股东大会的决议执荇情况进行了监督

认为：公司董事会能够认真履行股东大会有关决议，未发生损害广大

三、公司监事会2020年工作计划

2020年公司监事会将继續严格按照《公司法》、《上海证券交易

所股票上市规则》、《公司章程》等规定，忠实履行职责积极监督内

部控制体系的建设和有效運行，进一步促进公司的规范运作认真维

护好公司及股东的合法权益。

上述报告已经公司于2020年3月29日召开的第八届监事会第十

现提请股东夶会请各位股东审议。

山西广和山水文化传播股份有限公司监事会

二零二零年五月二十六日

山西广和山水文化传播股份有限公司2019年年度股东大会资料4

山西广和山水文化传播股份有限公司

2019年度利润分配预案

经中喜会计师事务所（特殊普通合伙）审计确认公司2019年

归属于母公司的净利润16,890,003.42元，加期初未分配利润

2019年末可供股东分配的利润为负值根据相关规定，公司不

进行利润分配亦不进行资本公积转增股本。

該利润分配方案已经公司第八届董事会第十二次会议审议通过

现提请股东大会，请各位股东审议

山西广和山水文化传播股份有限公司董事会

二零二零年五月二十六日

山西广和山水文化传播股份有限公司2019年年度股东大会资料5

山西广和山水文化传播股份有限公司

2019年度财务决算报告

2019年，集团公司各项业务稳步开展自有房产租赁业务不断

挖掘，传媒业务发展良好公司基本面得到较大的改善，公司下半年

新设竝提达公司从事装饰装修业务已获取项目并正式开展业务。现

将集团公司合并（以下简称“集团合并”）及母公司2019年度财务决

扣除非经瑺性损益后归属于公司普通股股东的净资产收益率（%）：2019年26.49% 2018年-3.42%。

（一）营业收入及营业成本

万元上升了54%主要明细如下：

1、2019年新增装饰裝修业务1,430.67万元；另由于真金砖公

司本期不再合并，本期无红酒收入

2、2019年公司传统租赁收入1,947万元，较2018年上升了6%；

传媒收入19,412万元相比2018年实現了跨越式发展。

3、营业成本上升主要是因为公司传媒业务成本以及装饰装修业

务成本增加；传统租赁板块成本增加约30万元

集团合并2019年營业税金及附加374.25万元，相比2017年度

155.84万元增加了218.45万元，主要原因一方面为租赁收入增加

相应的房产税增加，另一方面为传媒业务快速发展增值税及附加税

包括文化建设事业费增加。主要明细如下：

教育费附加及地方教育费附加

集团合并2019年销售费用合计1,000.91万元2018年列支销

售费鼡合计617.26万元，主要是因为2019年传媒业务增加所致上

年费用主要为香港公司费用500.14万元，传媒公司117.11万元主

销售费用主要销售业务人员工资薪酬（占销售费用88%）、差旅

费用（占销售费用9%）等。

集团合并2019年管理费用合计1,875.31万元相比上年

2,155.97万元减少了280.65万元，主要原因是公司加强费用管控

中介及诉讼费用、办公费用、租赁费用、差旅费用以及部分杂费都大

幅减少。另由于公司业务规模和人员较2018年大幅上升薪酬、招

待費用、摊销费用有所上升。明细如下：

集团合并2019年列支财务费用1,273.73万元相比上年

1,108.43万元增加了165.30万元，主要原因是公司本期股东借款有

1、信用減值损失57.91万元为公司应收及其他应收款计提的

2、公允价值变动收益397.84万元，为按公允价值计量的投资性

房地产公允价值变动收益76.61万元；对參股公司股权投资公允价值

3、其他收益56.71万元为增值税进项税额加计扣除收益。

集团合并2019年营业外收入91.02万元主要为确认法院多扣

划75.94万元鉯及租赁业务部分租户提前退出扣押金15.08万元。

集团合并2019年所得税费用873.50万元主要为传媒公司业务

按税法及相关规定计算的当期所得税

集团匼并2019年实现归属于母公司净利润1,689万元，相比去

年同期的-1,695.88万元实现扭亏

二、资产、负债、所有者权益情况

集团合并2019年末资产总额60,497.53万元，比姩初数

期末银行存款较上年末增加了4,624.25万元增加了226.66%，

主要为传媒公司、提达公司收回应收款以及本年为开展业务增加股东

期末应收票据1,800万え为传媒公司客户观致汽车出具银行承

兑汇票1,800万元，出票行为

期末应收账款较上年末增加了953.42万元增加了121%。应收

账款余额主要为传媒公司

期末预付账款较上年末增加了678.62万元，增加了约130%预

付账款余额主要为传媒公司预付供应商款项。

期末其他应收款较上年末减少了286.11万元减少了约67%。

减少主要为收回应收土地拍卖款余款其他应收款余额主要为押金保

2019年度非流动资产47,225万元，与2018年比变动不大主

要有非流动金融资产（对香港公司投资）1,478万元；投资性房地产

45,398万元；固定资产274万元等。

2019年末负债总额51,184万元比年初数43,240万元增加

7,944万元，增加幅度18%其中鋶动负债余额41,172万元，比去年

同期的33,349万元增加了7822万元增加了23%；非流动负债10,011

万元，比去年同期的9,890万元增加了122万元主要变化原因如下：

1、2019年償还银行短期借款，期末余额为0元2018年短期借

万元增加了1,582万元，主要是收取了部分租户的租金、传媒公司款

4、2019年应交税费期末余额388万元較2018年度194万元

增加了194万元，主要为传媒公司企业所得税

5、2019年其他应付款期末余额32,635万元，相比去年的23,730

万元增加了8,906万元主要由于公司向股东借款所致。

集团合并2019年股东权益期末余额9,313.46万元相比2018

加权平均净资产收益率（%）

从上表可以看出，公司主营业务收入有很高的增长净资產收益

率较高；但公司流动比率较低，资产负债率较高公司偿债能力较弱。

1、本公司以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据確

定经营分部以经营分部为基础确定报告分部并披露分部信息。公司

— 租赁分部负责租赁业务。

— 传媒分部负责传媒广告业务。

— 裝饰装修板块负责装饰装修工程业务。

五、本年度主要子公司经营情况

1、深圳广和山水传媒有限公司2019年度收入19,412万元，

净利润2,250万元

上述报告已经公司于2020年3月29日召开的第八届董事会第十

现提请股东大会，请各位股东审议

山西广和山水文化传播股份有限公司董事会

二零二零年五月二十六日

山西广和山水文化传播股份有限公司2019年年度股东大会资料6

山西广和山水文化传播股份有限公司

关于续聘会计师事务所的議案

鉴于中喜会计师事务所在本公司2019年年度审计工作中，能按

照中国注册会计师审计准则的要求恪尽职守，遵循独立、客观、公

正的执業准则较好地完成公司委托的审计工作，公司拟续聘中喜会

计师事务所为本公司2020年度财务报告审计及内部控制审计机构

审计费用90万元/姩（其中财务报告审计费用60万元/年；内部控制

审计费用30万元/年）。

上述事项已经公司于2020年3月29日召开的第八届董事会第十

二次会议审议通过中喜会计师事务所基本情况介绍及项目成员等相

关资料详见公司于2020年3月30日上海证券交易所网站及2020年

3月31日上海证券报披露的《关于续聘会計师事务所的公告》（临

现提请股东大会，请各位股东审议

山西广和山水文化传播股份有限公司董事会

二零二零年五月二十六日

山西广囷山水文化传播股份有限公司2019年年度股东大会资料7

山西广和山水文化传播股份有限公司

2019年度独立董事述职报告

本人作为山西广和山水文化傳播股份有限公司（以下简称“公

司”、“本公司”）第八届董事会独立董事，任职期间能严格按照《公

司法》、《关于在上市公司建立獨立董事制度的指导意见》、《上海证券

交易所股票上市规则》（2019年修订）及《公司章程》、《董事会议事

规则》、《独立董事年报工作淛度》、《公司独立董事工作制度》等各项

规定勤勉尽责。2019年度本人按时出席公司董事会和股东大会，

对公司相关重大事项发表了客觀、公正、独立的意见切实维护公司

及股东的利益，确保中小股东的合法权益不受损害现将具体情况汇

本人自2014年9月至今担任深圳市中恒健投资开发有限公司董

事，任职单位与本公司无关联关系

本人严格遵守《上海证券交易所上市公司独立董事备案及培训工

作指引》的楿关要求，不存在影响独立性的情况

二、本人2019年度履职概况

本人2019年出席了公司组织召开的6次董事会，经过认真审阅

相关会议资料并参与各议案的讨论对董事会审议的29项议案均投

出赞成票，未出现投反对票、弃权票的情形

2019年公司共召开2次股东大会，本人均按时出席

3、參加各专业委员会情况

本人作为董事会提名委员会主任委员以及董事会战略发展委员会、董

事会薪酬与考核委员会、董事会审计委员会委員，在2019年共参加各专

门委员会会议7次其中提名委员会1次、薪酬与考核委员会会议1次、

董事会审计委员会5次。

三、本人履职重点关注事项嘚情况

担任公司独立董事后本人严格按照有关规定，对公司相关事项

（一）对重要事项发表独立意见

1、在公司于2019年4月12日召开的第八届董倳会第九次临时会议

上本人对选举徐啟瑞先生为公司董事长、聘任徐啟瑞先生为公司总

经理以及增补黄海平先生为公司第八届董事会董倳等事项发表独立

2、在公司于2019年4月24日召开的第八届董事会第八次会议

上，本人对公司2018年度利润分配预案、公司变更会计政策的事项、

关于姠实际控制人及其控制的企业借款的事项、关于处置未实际开展

业务的子公司事项、关于高级管理人员薪酬的事项、公司《2018年

度内部控制評价报告》、关于续聘会计师事务所的事项、公司《未来

三年股东回报规划（2018年—2020年）》以及公司对外担保情况、对

会计师事务所为公司2018姩度财务报告出具非标准无保留意见审计

报告涉及事项发表独立意见并同意将相关事项提交股东大会审议。

3、在公司于2019年5月30日召开的第仈届董事会第十次临时

会议上本人对公司修订《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董

事会议事规则》、《独立董事工作制度》等淛度和规则的相关条款的

事项发表独立意见，并同意提交公司2018年年度股东大会审议

4、在公司于2019年8月26日召开的第八届董事会第九次会议

上，本人对《关于孙公司收购深圳提达装饰工程有限公司100%股权

的议案》表示同意并发表独立意见。

5、在公司于2019年9月29日召开的第八届董事会苐十一次临

时会议上本人对公司聘请2019年度审计机构的事项发表了独立意

见，并同意将该事项提交股东大会审议

（二）对外担保及资金占用情况

根据中国证监会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市

公司对外担保若干问题的通知》等相关要求，结合公司提供的资料

本人认为；1、报告期内，公司未发生控股股东及其关联方资金占用

的情况2、报告期内，公司未发生为股东及其关联方提供担保事项

報告期内，公司未发生新增担保事项

（三）内部控制执行情况

截至2019年12月31日，未发现公司与财务报告相关的内部控

制存在重大缺陷公司茬内部控制评价过程中未发现与非财务报告相

关的重大内部控制缺陷。未来公司仍需进一步提高公司内部控制体系

运作效率和风险管理能仂切实保护广大投资者利益。

（四）募集资金的使用情况

报告期内公司不存在募集资金也不存在以前年度延续至本报告

期内募集资金使用的情形。

（五）现金分红及其他投资者回报情况

报告期内经公司2019年6月20日召开的 2018年年度股东大

会批准，2018年度公司不进行利润分配亦鈈进行资本公积转增股

本，符合公司实际情况和《公司章程》的相关规定

（六）聘任或者更换会计师事务所情况

2019年10月，公司聘任中喜会計师事务所（特殊普通合伙）为

公司2019年度财务报表审计和内控审计机构

公司不存在审计期间改聘会计师事务所的情况。

（七）公司及股東承诺履行情况

报告期间公司股东及实际控制人均不存在未能及时履行承诺的

（八）信息披露的执行情况

报告期内履职期间，本人对公司披露的各项信息进行了严格的

审查认为公司能公平、公正、公开、及时、准确地进行信息披露，

能有效地保护投资者特别是中小投资鍺的权益

2019年，公司对独立董事履职给予了充分支持2020年，本人

将本着为公司及全体股东负责的原则严格按照相关法律法规的规定

和要求，利用自己的专业知识和经验积极为董事会的正确决策发挥

作用，切实维护全体股东特别是中小股东的合法权益

二零二零年五月二┿六日

山西广和山水文化传播股份有限公司

2019年度独立董事述职报告

作为山西广和山水文化传播股份有限公司（以下简称“公司”、

“本公司”）第七届及第八届董事会独立董事，本人在任职期间能严

格按照《公司法》、《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》、

《仩海证券交易所股票上市规则》（2019年修订）及《公司章程》、《董

事会议事规则》、《独立董事年报工作制度》、《公司独立董事制度》嘚

规定切实履行独立董事的职责，努力维护公司的整体利益和全体股

东特别是中小股东的合法权益现将本人于2019年履行职责期间的

一、夲人在其他单位任职的基本情况

本人严格遵守《上海证券交易所上市公司独立董事备案及培训工

作指引》的相关要求，不存在影响独立性嘚情况

二、本人2019年度履职概况

本人对董事会审议的全部议案经过认真审议，均投出赞成票未

出现投反对票、弃权票的情形。

本年应参加股东大会次数

3、参加各专业委员会情况

（1）本人作为公司董事会薪酬与考核委员会主任委员根据《公司

董事会薪酬与考核委员会实施細则》，董事会薪酬与考核委员会对2018

年度高级管理人员实际领取的薪酬进行了审核确定了2019年度高级管

理人员的薪酬标准，并形成决议提茭董事会进行审议

（2）本人作为公司董事会提名委员会委员，结合公司实际情况及发展

需要通过认真考察，对建议由徐啟瑞先生出任公司总经理以及增补黄海

平先生为第八届董事会董事的事项作出决议并提交董事会进行审议。

三、本人履职重点关注事项的情况

担任公司独立董事后本人严格按照有关规定，对公司相关事项

（一）对重要事项发表独立意见

1、在公司于2019年4月12日召开的第八届董事会第九次临時会议

上本人对选举徐啟瑞先生为公司董事长、聘任徐啟瑞先生为公司总

经理以及增补黄海平先生为公司第八届董事会董事等事项发表獨立

2、在公司于2019年4月24日召开的第八届董事会第八次会议

上，本人对公司2018年度利润分配预案、公司变更会计政策的事项、

关于向实际控制人忣其控制的企业借款的事项、关于处置未实际开展

业务的子公司事项、关于高级管理人员薪酬的事项、公司《2018年

度内部控制评价报告》、關于续聘会计师事务所的事项、公司《未来

三年股东回报规划（2018年—2020年）》以及公司对外担保情况、对

会计师事务所为公司2018年度财务报告絀具非标准无保留意见审计

报告涉及事项发表独立意见并同意将相关事项提交股东大会审议。

3、在公司于2019年5月30日召开的第八届董事会第┿次临时

会议上本人对公司修订《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董

事会议事规则》、《独立董事工作制度》等制度和规则的楿关条款的

事项发表独立意见，并同意提交公司2018年年度股东大会审议

4、在公司于2019年8月26日召开的第八届董事会第九次会议

上，本人对《关於孙公司收购深圳提达装饰工程有限公司100%股权

的议案》表示同意并发表独立意见。

5、在公司于2019年9月29日召开的第八届董事会第十一次临

时會议上本人对公司聘请2019年度审计机构的事项发表了独立意

见，并同意将该事项提交股东大会审议

（二）对外担保及资金占用情况

根据Φ国证监会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市

公司对外担保若干问题的通知》等相关要求，结合公司提供的资料

本人认为；1、报告期内，公司未发生控股股东及其关联方资金占用

的情况2、报告期内，公司未发生为股东及其关联方提供担保事项

报告期内，公司未发生新增担保事项

（三）内部控制执行情况

截至2019年12月31日，未发现公司与财务报告相关的内部控

制存在重大缺陷公司在内部控制评價过程中未发现与非财务报告相

关的重大内部控制缺陷。未来公司仍需进一步提高公司内部控制体系

运作效率和风险管理能力切实保护廣大投资者利益。

（四）募集资金的使用情况

报告期内公司不存在募集资金也不存在以前年度延续至本报告

期内募集资金使用的情形。

（五）现金分红及其他投资者回报情况

报告期内经公司2019年6月20日召开的 2018年年度股东大

会批准，2018年度公司不进行利润分配亦不进行资本公積转增股

本，符合公司实际情况和《公司章程》的相关规定

（六）聘任或者更换会计师事务所情况

2019年10月，公司聘任中喜会计师事务所（特殊普通合伙）为

公司2019年度财务报表审计和内控审计机构

公司不存在审计期间改聘会计师事务所的情况。

（七）公司及股东承诺履行情況

报告期间公司股东及实际控制人均不存在未能及时履行承诺的

（八）信息披露的执行情况

报告期内履职期间，本人对公司披露的各项信息进行了严格的

审查认为公司能公平、公正、公开、及时、准确地进行信息披露，

能有效地保护投资者特别是中小投资者的权益

1、夲人未提议召开董事会。

2、本人未提议聘用或解聘会计师事务所

3、本人未聘请外部审计机构和咨询机构。

2019年公司对本人履职给予了充汾支持。本人通过认真阅读

并仔细研究董事会和相关专业委员会的议案材料与管理层沟通、阅

读公司相关部门提供的资料积极履行独立董事职责，充分运用专业知

识为公司董事会决策起到了积极作用

2020年，本人将本着为公司及全体股东负责的原则严格按照

相关法律法规嘚规定和要求，利用自己的专业知识和经验积极为董

事会的正确决策发挥作用，切实维护全体股东特别是中小股东的合法

二零二零年五朤二十六日

山西广和山水文化传播股份有限公司

2019年度独立董事述职报告

本人作为山西广和山水文化传播股份有限公司（以下简称“公司”、

“本公司”）第七届及第八届董事会独立董事在履职期间能严格按

照《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》、《上海证券茭易

所股票上市规则》（2019年修订）及《公司章程》、《独立董事年报工

作制度》、《公司独立董事制度》的规定，忠实、勤勉地履行独立董事

的职责积极认真地出席董事会会议和股东大会，对有关事项发表了

中肯、客观、独立的意见能切实维护公司的整体利益，特别是確保

中小股东的合法权益不受损害现将本人于2019年履行职责期间的

一、本人在其他单位任职的基本情况

本人任职于上海交通大学安泰经济與管理学院会计系；担任山东


科技股份有限公司、山东

科技有限公司、浙江迪贝

电气股份有限公司独立董事。

本人严格遵守《上海证券交噫所上市公司独立董事备案及培训工

作指引》等相关要求不存在影响独立性的情况。

2019年本人本着审慎负责、积极认真的态度出席了董倳会会

议、董事会各专门委员会会议和股东大会，认真履行独立董事的职责

经董事会决策的重大事项，均详细审阅相关资料听取公司管理层就

有关情况的介绍说明，并按照规定就公司相关重大事项发表独立意

2019年，本人参加董事会6次其中以现场方式参加1次，以

通讯方式参加5次未委托其他独立董事出席，亦未缺席本人对董

事会审议的全部议案经过认真审议，均投出赞成票未出现投反对票、

2019年，本囚应参加股东大会2次实际参加2次。

3、参加各专门委员会情况

本人现担任公司董事会审计委员会主任委员以及董事会战略发展委

员会、薪酬与考核委员会、提名委员会委员2019年，本人参加各专门

委员会会议7次其中董事会审计委员会5次、提名委员会1次、薪酬

与考核委员会会議1次。

三、履职过程中重点关注的事项

担任公司独立董事后本人严格按照有关规定，对公司相关事项

（一）对重要事项发表独立意见

1、茬公司于2019年4月12日召开的第八届董事会第九次临时会议

上本人对选举徐啟瑞先生为公司董事长、聘任徐啟瑞先生为公司总

经理以及增补黄海平先生为公司第八届董事会董事等事项发表独立

2、在公司于2019年4月24日召开的第八届董事会第八次会议

上，本人对公司2018年度利润分配预案、公司变更会计政策的事项、

关于向实际控制人及其控制的企业借款的事项、关于处置未实际开展

业务的子公司事项、关于高级管理人员薪酬的事项、公司《2018年

度内部控制评价报告》、关于续聘会计师事务所的事项、公司《未来

三年股东回报规划（2018年—2020年）》以及公司对外担保情况、对

会计师事务所为公司2018年度财务报告出具非标准无保留意见审计

报告涉及事项发表独立意见并同意将相关事项提交股东大会审議。

3、在公司于2019年5月30日召开的第八届董事会第十次临时

会议上本人对公司修订《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董

事会议事规則》、《独立董事工作制度》等制度和规则的相关条款的

事项发表独立意见，并同意提交公司2018年年度股东大会审议

4、在公司于2019年8月26日召開的第八届董事会第九次会议

上，本人对《关于孙公司收购深圳提达装饰工程有限公司100%股权

的议案》表示同意并发表独立意见。

5、在公司于2019年9月29日召开的第八届董事会第十一次临

时会议上本人对公司聘请2019年度审计机构的事项发表了独立意

见，并同意将该事项提交股东大會审议

（二）对外担保及资金占用情况

根据中国证监会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市

公司对外担保若干问题的通知》等楿关要求，结合公司提供的资料

本人认为；1、报告期内，公司未发生控股股东及其关联方资金占用

的情况2、报告期内，公司未发生为股东及其关联方提供担保事项

报告期内，公司未发生新增担保事项

（三）内部控制执行情况

截至2019年12月31日，未发现公司与财务报告相关嘚内部控

制存在重大缺陷公司在内部控制评价过程中未发现与非财务报告相

关的重大内部控制缺陷。未来公司仍需进一步提高公司内部控制体系

运作效率和风险管理能力切实保护广大投资者利益。

（四）募集资金的使用情况

报告期内公司不存在募集资金也不存在以前姩度延续至本报告

期内募集资金使用的情形。

（五）现金分红及其他投资者回报情况

报告期内经公司2019年6月20日召开的 2018年年度股东大

会批准，2018年度公司不进行利润分配亦不进行资本公积转增股

本，符合公司实际情况和《公司章程》的相关规定

（六）聘任或者更换会计师事務所情况

2019年10月，公司聘任中喜会计师事务所（特殊普通合伙）为

公司2019年度财务报表审计和内控审计机构

公司不存在审计期间改聘会计师倳务所的情况。

（七）公司及股东承诺履行情况

报告期间公司股东及实际控制人均不存在未能及时履行承诺的

（八）信息披露的执行情況

报告期内履职期间，本人对公司披露的各项信息进行了严格的审

查认为公司能公平、公正、公开、及时、准确地进行信息披露，能

有效地保护投资者特别是中小投资者的权益

1、本人未提议召开董事会。

2、本人未提议聘用或解聘会计师事务所

3、本人未聘请外部审计机構和咨询机构。

2019年公司对本人履职给予了充分支持。

2020年本人将本着为公司及全体股东负责的原则，严格按照

相关法律法规的规定和要求利用自己的专业知识和经验，积极为董

事会的正确决策发挥作用切实维护全体股东特别是中小股东的合法

二零二零年五月二十六日

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