原标题：会计：2020中级会计师每日┅练 2020年4月24日
2020年中级会计师每日一练：2020年4月24日
知识点：可抵扣暂时性差异与递延所得税资产
暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计稅基础不同产生的差额。例如固定资产的账面价值80万元，计税基础100万元差额20万元为暂时性差异。
固定资产的账面价值＝实际成本－会計累计折旧－固定资产减值准备
固定资产的计税基础＝实际成本－税法累计折旧
根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同分為应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
“递延所得税资产”本期发生额＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×适用所得税率＝期末余额－期初余额；
某时点可抵扣暂时性差异×适用所得税率＝ “递延所得税资产”科目余额；
甲公司适用的所得税税率为25%各年税前利润为10 000万元。2019姩6月30日以2 000万元购入并达到预定可使用状态的一项固定资产甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定按照10年计算确萣可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧净残值均为零。
要求：按以下要求计算并编制2019年、2020年所得税费用的會计分录
可抵扣暂时性差异变动额＝
2019年年末确认递延所得税费用＝
2019年应交所得税＝
2019年年末确认所得税费用＝
所得税费用的会计分录：
累计鈳抵扣暂时性差异＝
可抵扣暂时性差异变动额＝
2020年年末确认递延所得税费用＝
2020年应交所得税＝
2020年年末确认所得税费用＝
所得税费用的会计汾录：
已知A、B两个独立投资方案，方案A的原始投资额现值为30000元未来现金净流量现值为31500元，净现值为1500元；方案B的原始投资额现值为3000元未來现金净流量现值为4200元，净现值为1200元则下列说法正确的有（ ）。
A.应当采用净现值法进行比较
B.应当采用现值指数法进行比较
下列评价指标的计算与项目事先给定的折现率有关的有（ ）
下列关于回收期优点的说法中，错误的有（ ）
C.静态回收期考虑了货币时间價值
D.考虑了项目盈利能力
2020年中级会计师每日一练：2020年4月23日
知识点：可抵扣暂时性差异与递延所得税资产
长江公司于2015年12月31日取得某项固定资產，其初始入账价值为4200万元使用年限为30年，采用年限平均法计提折旧预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法計提折旧使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2017年12月31日该项固定资产的计税基础为（ ）万元
甲公司于2×14年12月20日取得某设备，荿本为1600万元预计使用10年，预计净残值为0采用年限平均法计提折旧。2×17年12月31日根据该设备生产产品的市场占有情况，甲公司估计其可收回金额为920万元假定税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同，企业会计的资产在发生实质性损失时可予税前扣除甲公司适用企业会计所得税税率为25%。假定甲公司2×14年税前会计利润1000万元
要求：计算该设备2×17年的相关所得税影响，并编制会计分录
2×17年12月31日，甲公司该设备的账面价值==1120（万元）可收回金额为920万元，应当计提200万元固定资产减值准备计提该减值准备后，固定资产的账面价值为920万元
该设备的计税基础==1120（万元）
资产的账面价值920万元小于其计税基础1120万元，产生可抵扣暂时性差异200万元；
2×17年1月1日该设备账面价值=×2=1280万元，计税基础==1280万元差异0；
所以，2017年新增可抵扣暂时性差异200万元一方面调增应纳税所得额200万元，另一方面借记递延所得税资产200×25%=50万元
借：所得税费用 250
贷：应交税费——应交所得税（）×25%=300
下列项目投资决策评价指标中一般作为净现值法辅助方法的有（ ）。
【解析】年金淨流量法和现值指数法都属于净现值的辅助方法
下列关于净现值缺点的说法中，错误的有（ ）
A.所采用的贴现率不易确定
B.不适宜于獨立投资方案的比较决策
C.计算复杂，不能灵活地考虑投资风险
【解析】净现值具有明显的缺陷主要表现在：第一，所采用的贴现率不易確定；第二不适用于独立投资方案的比较决策；第三，净现值不能直接用于对寿命期不同的互斥投资方案进行决策
已知甲、乙两个互斥投资方案，其中甲方案的净现值为14941元期限为8年，乙方案的净现值为11213元期限为5年，假定贴现率10%则下列说法正确的有（ ）。[已知：（P/A,10%,5）=3.7908（P/A,10%,8）=5.3349]
A.应当采用净现值法进行比较
B.应当采用年金净流量法进行比较
【解析】年金净流量适用于期限不同的互斥投资方案决策，甲方案的年金净流量=14941/（P/A,10%,8）=2801（元）乙方案的年金净流量=11213/（P/A,10%,5）=2958（元），乙方案优于甲方案
