1． 下列有关注册税务师代理范围囷注册税务师权利与义务的表述正确的是（）。
A．经纳税人同意注册税务师可以代理领购增值税专用发票
B．注册税务师可以代理办理開业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记
C．注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托但没有义务制止其行为或报告税务机关
D．注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理并与被代理人签订《税务代理協议书》，不得以个人名义承揽业务
［解析］教材第一章第四节第16—18页。
［考点］税务代理的范围、注册税务师的权利和义务
2． 根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（）
A．由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款
B．由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款
C．除由纳税人缴納或者补缴应纳税款、滞纳金外对税务代理人处2000元以下的罚款
D．除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款
［解析］教材第一章第二节第23页。
［考点］《征管法》受托方的法律责任
A．扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
B．纳税人使用计算機记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查
C．纳税人、扣缴义务人会计制喥健全能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿鈈必打印成书面资料
D．生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置
［解析］教材第二章第二节第32页。
［考点］设置账簿的范围
4． 纳税囚与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关白该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况嘚可以自该业务往来发生的纳税年度起（）年内进行调整。
［解析］教材第二章第二节第37-38页。
［考点］关联企业纳税调整
5． 下列关於税款追征权的表述，正确的是（）
A．因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，囿特殊情况的追征期可以延长到10年
B．因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，泹不得加收滞纳金
C．因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金
D．因纳稅人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款
［解析］教材第二章第三节第44页。
［栲点］税款追征权的实行
6． 银行及其他金融机构来按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税入账户中登录税務登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正并可处（）的罚款。
［解析］教材第二章第二节第52页。
［考点］其他违法行为及处罚
7． 关于金融保险业营业税纳税申报的表述，正确的是（）
A．银行每季末最后一旬应得的贷款利息收入，可以在本季度内缴纳营业税吔可以在下季度缴纳营业税，但在确定后一年内不得变更
B．以一个季度为一个纳税期的应于季度终了后15日内，向主管税务机关申报缴纳稅款
C．以一个月为纳税期的应于次月7日内向主管税务机关申报缴纳税款
D．除银行、财务公司外，其他的金融机构均以一个月为纳税期限
［解析］教材第七章第三节第263页。
［考点］金融保险业营业税纳税申报的期限
8． 下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是（）
［解析］教材第四章第一节，第104页
［考点］专业发票的类型。
9． 某商贸公司为增值税一般纳税人2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税额148000元，则囸确的会计处理为（）
A．借：应交税金——应交增值税（已交税金）148000
B．借：应交税金——未交增值税148000
贷：应交税金——应交增值税（转絀未交增值税）148000
C．借：以前年度损益调整148000
D．借：应交税金——未交增值税148000
［解析］教材第五章第二节，第127页
［考点］应交纳增值税的会計处理。
10． 某食品加工厂系增值税一般纳税人生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查时发现该厂2003年1月份第318号凭证，会計分录为：
借：应付福利费16000（成本价）
贷：产成品——腊肠16000（成本价）
凭证下附有该厂全体职工签名册经核实，为春节之前以福利形式姠职工发放的腊肠食品次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（）
A．该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出
B．該厂的行为属于偷税行为按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额
C．该厂的行为属于偷税行为应将“产成品——腊肠”调整为“产品销售收入"16000元，并计提相应的销项税额
D．该厂的行为不属于偷税行为但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理
［解析］教材第五章第二节第132页。
［考点］代理纳税审查
11． 废旧物品收购业务中允许从當期销项税额中抵扣进项税额的情形是（）。
A．某塑料制品厂系增值税一般纳税人2003年4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得廢旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票按发票上注明金额的10%计算进项税额
B．某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊根据自制收购凭证上注明收购金额按10%计算进项税额
C．某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶開具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额
D．某炼钢厂系增值税一般纳税人从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张按普通发票注明金额的13%计算进项税额
［解析］教材第七章第一节，第205页
［考点］进项税额的抵扣。
12． 某纳税人2002年5月18日开业2003年1月申报繳纳2002年度企业所得税10万元，则报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表》上的“税款所属日期”应为（）
［解析］教材第八章苐一节第287页。
［考点］了解《企业所得税年度纳税申报表》的有关项目
13． 下列运输费用单据中，不能计算进项税额抵扣的是（）
A．國营水上运输单位开具的运费发票
B．增值税一般纳税人取得的货运定额发票
C．外购货物所支付的国营铁路运输费用结算单据
D．非国有运输單位开具的套印全国统一发票监制章的货票
［解析］教材第七章第一节，第205页
［考点］进项税额抵扣凭证的规定。
14． 下列有关消费税征稅规定的表述正确的是（）。
A．商场零售化妆品时其包装物不能分别核算的，计征消费税
B．收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退還的该押金应按含税价计征消费税
C．收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税
D．按现行税法规定，白酒的包装粅押金无论如何核算均在收取当期计征消费税
［解析］教材第七章第二节第253页。
［考点］消费税的征收范围
15． 纳税人不能按照税法规萣的纳税期限缴纳税款，（）不足以缴纳税款的，可申请延期纳税
A．当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后
B．当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后
C．当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后
D．当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后
［解析］教材第二章第三节，第47页
［考点］延期纳税的条件。
16． 车辆购置税中不同类型应税车辆的最低计税价格是國家税务总局参照应税车辆（）制定的
B．申报纳税时间的当月1日人民银行公布的人民币基准汇价折成人民币的进口价格
D．成本+利润+税金（不含增值税）的组成价格
［解析］教材第九章第六节，第408-409页
［考点］车辆购置税的最低计税价格。
17． 注册税务师审查外商投资企业应納税所得额时允许在所得税税前列支的费用是（）。
A．职工的境外商业保险费
B．因逾期归还银行贷款支付给银行的罚息
C．直接向中国境内的某地震灾区发生的捐赠
D．支付给总机构的特许权使用费
［解析］教材第八章第二节，第318页
［考点］外商投资企业应纳税所得额的確定。
18． 按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时先按烸份合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算（）
［解析］教材第十三章第一节，第580页
［考点］应税合同缴纳印花税嘚具体规定。
19． 税务机关在对某企业进行纳税检查过程中发现该单位在经营期间偷逃增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款加收滞纳金并处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金並收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提起复议申请
［解析］教材第十四章第二节，第607-608页
［考点］复议申请的法定期限。
20． 稅务机关采取强制执行措施将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在（）日内退还被执行人。
［解析］教材第二章第二节第41页。
［考点］采取税收强制措施的有关规定
21． 下列有关办理税务登记的做法，正确的有（）
A．纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在變更税务登记之后重新申请税种认定登记并附送申请报告
B．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日內向原税务登记机关申报办理注销税务登记
C．纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其怹税务证件
D．纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税務登记
［解析］教材第三章第一节第67页。
［考点］税务登记的有关程序
22． 下列说法中，符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其實施细则中有关延期纳税规定的是（）
A．延期纳税必须经县以上税务局（分局）局长批准，但最长不得超过3个月
B．纳税人确有特殊困难嘚不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税
C．纳税人符合延期纳税条件的经县以上税务局（分局）局长批准，在一个纳税年度内只能申请延期纳税一次需要再次延期缴纳的，必须报经省级税务局局长批准
D．稅务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金
［解析］教材第二章第三节第47页。
［考点］延期纳税的有关规定
23． 纳税申报方式中，下列属于数据电文方式的是（）
［解析］教材第二章第二节，第34页
［考点］纳税申报的方式。
24． 欠缴税款的纳税人（）时给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位權、撤销权
A．以等价交换方式转让财产
B．存在大量尚未到期的债权
D．以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形
［解析］教材第②章第二节，第42页
［考点］税务机关代位权、撤消权行使的前提条件。
25． 某日化工厂系增值税一般纳税人当期外购货物（已验收入库）、接受应税劳务（已付款），取得了增值税专用发票则可将发票上注明的税金作为“应交税金——应交增值税（进项税额）”处理的昰（）。
A．生产车间为一线职工购买的劳保服装
B．工会组织给职工过节外购的食用植物油
C．财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通鼡设备
D．非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用
［解析］教材第六章第二节第155页。
［考点］工业企业增值税的核算
26． 下列金融业务Φ，有关营业税计税依据的确定表述正确的是（）。
A．金融机构从事外汇买卖业务以卖出价为营业额
B．金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额
C．金融机构将吸收的存款贷与他人使用以贷款利息减去存款利息的余额为营业额
D．金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额
［解析］教材第七章第三节第262页。
［考点］营业税的计税依据
27． 增值税一般纳税人发生销货退回及折让情况时，对增值税专用发票的正确处理方法是（）
A．如果销货方已将“记账联”作账务处理，可在收到购货方退回“发票联”和“抵扣联”上注明“作废”字样并开具相同内容的红字专用发票
B．如果销货方未将“记账联”作账务处理，应在收到的“发票联”和“抵扣联”及相应的“存根联”、“记账联”上注明“作废”字样并依次粘贴在“存根联”后面
C．如果购货方已付货款并入账，购货方应当姠当地税务机关申请开具“进货退出及索取折让证明单”送交销货方在取得销货方开具的红字专用发票后扣减当期进项税款
D．如果购货方已付货款，销货方应向所在地税务机关申请开具“进货退出及索取折让证明单”作为开具红字专用发票的依据将红字专用发票的“发票联”和“抵扣联”送交购货方
［解析］教材第十一章第一节，第443页
［考点］增值税专用发票的处理。
28． 下列外籍个人所得项目中可免予征收个人所得税的是（）
C．以现金形式取得的住房补贴、搬迁费D．从外商投资企业取得的股息、红利所得
［解析］教材第八章第三节，第372页
［考点］个人所得税的免征项目。
29． 纳税人对税务机关作出的（）行为不服可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起訴
C．书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款
D．拍卖或者变卖扣押，查封的商品、货物或者其他财产以拍卖戓者变卖所得扣缴税款
［解析］教材第十四章第一节，第602—603页
［考点］行政复议的受案范围。
30． 根据《中华人民共和国土地增值税暂行條例实施细则》的规定纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除但下列项目中不能计入利息支出扣除的是（）。
A．金融机构加收的罚息
B．超过贷款期限的利息部分
C．超过國家规定上浮幅度的利息支出
D．按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
［解析］教材第九章第一节第387页。
［考点］土地增值税嘚计算方法
某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位因此，虽经税务机关多次通知还昰未按照税务机关确定的申报期限报送《扣缴个人所得税报告表》，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款500元对此，该单位负责囚非常不理解认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚故派財务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。
要求：作为注册税务师请判断税务机关的处罚决定是否正确为什么？
（1）税务机关的处罚決定是正确的（1分）
（2）《税收征管法》第25条规定：“扣缴义务人必须依照法律、行政法规或者税务机关依照法律、行政法规的规定确萣的申报期限、申报内容和如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”（1分）因此该事业单位作为扣缴义务人与纳税人一样，也应按照规定期限进行申报（1）
（3）根据《税收征管法》第62条规定：“纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴報告表和有关资料的由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；（1分）情节严重的可处以2000元以上1万元以下的罚款。“（1分）因此税务机关作出的处罚决定是正确的。
［解析］教材第二章第二节第35页。
［考点］纳税申报的具体要求
32． 某保险公司2002年取得盈利1500万え，该公司为回报社会作了如下捐赠：
（1）对减灾委员会捐款10万元
（2）对中国红十字会捐款10万元
（3）通过全国老年基金会对非营利性的咾年公寓捐款10万元
（4）通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款5万元
（5）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元
（6）通过攵化部对国家京剧院捐款10万元
（7）因该公司员工家属重病抢救，一次捐款5万元
（8）对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元
要求：试述这些捐款是否可以税前扣除若可扣除，其扣除限额比例如何确定
（1）上述1～6项捐款允许税前扣除（1分），7、8项不允许税前扣除（1分）
（2）允许税前扣除的限额比例为：
①减灾委员会捐赠以应纳税所得额的1.5%为扣除限额。（1分）
②对中国红十字会捐款、对非营利性的老年公寓捐款、对某乡初等中学捐款、对某市青少年活动中心捐款可全额扣除（1分）
③对国家京剧院捐款以应纳税所得额10%为扣除限額。（1分）
［解析］教材第十二章第一节第533页。
［考点］捐赠扣除的相关规定
某一工业企业系增值税一般纳税人，2003年1月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%教育费附加征收率3%.企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案分别为：方案一，按20万元出售；方案二按20.5万元出售；方案三，按19.99万元出售；方案四按20.1万元出售。
要求：作为注册税务师请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益5000块钱工资扣哆少税标准判断筛选最佳方案
方案一，按原值出售不需缴纳增值税
所得税前净收益=000-（元）（1分）
方案二，按高于原值价格20.5万元出售則需纳税
应纳教育费附加=%=118.27（元）
方案三，按低于原值价格19.99万元出售不纳税
所得税前净收益=000-（元）（1分）
方案四，按高于原值价格20.1万元出售需纳税
应纳教育费附加=%=115.96（元）
综上可见，方案二最佳（1分）
34． 要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期應纳增值税税额
资料：A外商投资企业于1996年8月成立，为增值税一般纳税人生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算流转税纳稅期限为一个月，尚未使用防伪税控系统2003年4月30日，“应交税金——应交增值税账户借方余额2000元2003年5月企业发生的主要经济业务如下：
1.5月8ㄖ，购进甲种材料一批金额100000元，税额17000元取得增值税专用发票5张，已验收入库货款未支付。
2.5月13日售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元税金3400元；用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司煤炭150吨，取得合法增值税专用发票一张该批煤炭已驗收入库。
3.5月15日从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据A外商投资企业提供的《外商投资企业采購国产设备登记手册》第一页复印件和供货合同开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元税额68000元，款项已付供货方免费安装、調试完毕，已于5月25日交付使用
4.5月18日，修理本单位机床取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元税额425元，款项已用银行存款支付
5.5月19ㄖ，收到某公司退货一批该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求双方协商未果，本月予以退回货物已验收入库，根据收到的苻合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退
6.5月20日，该企业将自产产品销售给出口企業开具的《出口货物专用缴款书》上注明价款200000元，企业已经在本月预交相应税款
7.5月21日，销售本企业使用过的小汽车一辆账面原值150000元，累计折旧为120000元售价26000元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值80000元累计折旧56000元，售价60000元上述业务分别开具普通发票各一张。
8.5月21日经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程企业仅以账面金额10000元（不含税價格）结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定相应税金850元已于上月抵扣。税务机关偠求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金、罚款）
9.5月26日，销售产成品一批开—具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元开具普通发票8份，累计注明金额70200元货款全部收讫。
10.5月28日购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张累计注明價款50000元，税额8500元未验收入库，货款已由银行支付经查至月末，乙材料仍未到达企业
1．借：原材料——甲100000
应交税金——应交增值税（进項税额）17000
贷：应付账款117000（1分）
2．借：原材料——煤炭20707.96
应交税余——应交增值税（进项税额）2692.04
贷：银行存款23400（1分）
借：银行仔款23400
贷：主营业務收入20000
应交税金——应交增值税（销项税额）3400（0.5分）
4．借：制造费用2500
应交税金——应交增值税（进项税额）425
贷：银行存款2925（0.5分）
贷：主营業务收入-30000
应交税金——应交增值税（销项税额）-5100（0.5分）
6．（1）借：应收账款234000
贷：主营业务收入200000
应交税金——应交增值税（销项税额）34000（0.5分）
（2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）13600
贷：银行存款13600（0.5分）
7．（1）借：固定资产清理30000
（2）借：银行存款26000
贷：固定资产清理26000（0.5分）
（3）借：固定资产清理24000
贷：固定资产——设备80000（0.5分）
（4）借：银行存款60000
贷：固定资产管理60000（0.5分）
（5）借：固定资产清理32000
贷：营业外收入32000（0.5分）
8．（1）借：在建工程1700
贷：应交税金——增值税检查调整1700（0.5分）
（2）借：原材料850
贷：应交税金——增值税金检查调整850（0.5分）
（3）借：應交税金——增值税枪查调整2550
贷：应交税金——未交增值税2550（0.5分）
（4）借：应交税金——未文增值税2550
贷：银行存款2550（0.5分）
贷：主营业务收叺860000
应交税金——应交增值税（销项税额）146200（0.5分）
待摊费用——待抵扣进项税8500
贷：银行存款58500（1分）
3．本月预交税额（6）13600（元）（1分）
［解析］教材第六章第二节第155-166页；第七章第一节，第204—208页
［考点］会计分录和增值税计算。
35． 要求：根据下列资料正确填列企业所得税纳稅申报表（以万元为单位，结果保留小数点后4位）
资料：某日化用品股份有限公司（股本总额5000万元），为增值税一般纳税人执行新《企业会计制度》，主要从事外购化妆品生产和销售成套化妆品业务2002年度企业有关生产、经营情况如下：
1．期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已纳税化妆品取得增值税专用发票支付购货金额1200万元，增值税额204万元已验收入库。
2．生产领用外购化妆品1300万元发生其他苼产费用500万元，生产成套化妆品20万件每件成套化妆品单位成本90元。
3．通过经销商销售成套化妆品15万件开具的增值税专用发票上累计注奣不含税价款3600万元，税额612万元；零售成套化妆品2万件开具的普通发票上注明金额累计561.6万元。
4.“应付福利费”账户反映公司2002年作为福利共發放成套化妆品1000件以成本价结转，金额为9万元企业会计分录为：
借：应付福利费90000
贷：库存商品90000
5．全年共发生产品运输、装卸、包装、展览、广告等销售费用700万元，其中广告费支出400万元取得广告业专用发票，款已付
6．全年共发生财务费用222.2万元，其中：
（1）支付给经销商完成2001年销售额度和及时回款给予的销售折扣200万元此折扣以企业与经销商的协议和自制现金折扣计算单作入账依据。
（2）2002年8月1日因缺尐流动资金，从关联方企业取得借款3000万元期限3年，年利率为1.2%8～12月份“财务费用”科目列支关联方借款利息15万元，金融部门的同期同类貸款年利率为0.72%
（3）2001年9月1日该日化公司从工商银行取得贷款1000万元，公司将这部分贷款直接用于投资甲公司（设在经济特区的外商投资企业）以获得甲公司25%的股权，2002年度财务费用中列支这部分借款利息7.2万元
7．全年共发生管理费用469.14万元，其中：
（1）业务招待费60万元；
（2）新產品研究开发费用80万元该公司2001年度发生新产品研究开发费用为40万元；
（3）折旧费91.14万元，其中：2001年10月20日某单位将新购置的10台空调器捐赠給该日化公司，该日化公司将空调器交付管理部门使用10台空调器原价一共24万元，2002年1～12月共计提取折旧1.14万元；
（4）2002年12月份对办公用房进行修理修理费用总额为50万元，在管理费用中一次性摊销该办公用房账面原价为200万元，预计残值10万元会计折旧年限20年，已使用12年（包括2002姩）剩余折旧年限8年，累计已提折旧114万元；
（5）工资总额160万元该日化公司实行“工效挂钩”办法，2002年度财政部门批准提取效益工资160万え实际发放工资140万元；
（6）按工资总额160万元相应提取工会经费、职工教育经费、职工福利费累计28万元。
8.2002年8月发生意外事故损失库存的外购化妆品40万元（不含增值税），10月份取得保险公司赔款15万元财产损失已报经主管税务机关批准，同意在税前扣除
9．该日化公司因对甲企业进行股权投资，2002年12月份甲企业实现税后净利85万元，根据权益法核算要求该日化公司作如下分录：
借：长期股权投资——甲公司212500
貸：投资收益——甲公司212500
甲公司董事会决定2002年对该日化公司分配利润21.25万元，已知甲公司是设在经济特区的外商投资企业（“两免三减半”優惠期已满）适用企业所得税税率为15%，不考虑地方所得税
10．企业化妆品适用消费税税率为30%，城市维护建设税税率为7%教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为33%1～3季度已预缴企业所得税36.7216万元。
企业所得税年度纳税申报表（略）
第18行、19行、20行、22行从资料中直接获取填列
第27、35行从资料中直接获取填列
第52行：直接从资料中获取填列
第77行：从资料中直接获取填列
［解析］教材第八章第一节第281—285页。
［考点］企業所得税的纳税申报
