那些年踩过的VAT坑……

前两周还未收到亚马逊邮件的店铺这周也陆续收到通知：2019年6月30日之前欧洲站的卖家要上传法国、意大利城市税、西班牙的税号。

虽然在2019年1季度之前法意西暂未强制性要求注册税号但此次亚马逊的通知来看，欧洲站的税务要求越来越严格了；

唯一还值得欣慰的是：法意西三国的税务系统还没有像德国那样强制要求老账号补税。

法意西跟英德二国最大的差别，是需要在當地国设置税务代表

Representative）是需要承担连带责任的，对于在欧洲国家提供商品或服务的公司在目标国家授权符合要求的主体为税务代表，稅务代表负责该授权公司与税务相关的事务比如向税务机关申请税号、查询备案及纳税申报等，同时对授权公司的增值税负连带责任即出现税务问题，例如逃税、偷税、漏税等异常时会按照该国法律的规定，承担相应的责任（主要是赔偿责任）

总结：税务代表替离岸公司注册及申报VAT风险较大，但同时卖家也会存在风险

1）卖家风险：可能需要付担保金或税由给税务代表代付，存在资金不安全风险；

2）税代风险：卖家偷税漏税会产生连带赔偿责任，入不敷出

答：对于跨境卖家来说，一般有如丅情况需要注册VAT号：

如下为亚马逊库通知卖家注册税号的通知邮件（重点红色标注）

1、卖家需检查亚马逊库存设置，凡是开通库存的国家就要求注册VAT：

2、卖家还需要检查亚马逊后台退货设置若设置错误导致使用跨国配送的订单，退货到未开通库存的国家也会因為在该国有库存而要注册VAT

法国和意大利城市税在2018年都有出现过跨境企业注册了错误的公司類型错误的注册成该国的某个公司的分支机构，这种情况可能需要额外的年报费用（本文中有详述）

意大利城市税卖家有一部分被注冊成了国内公司为自己的税务代表，这种类型的税号必须在30天之内在意大利城市税本地工商局完成登记需支付公司营业税和大区生产税；若未注册被税务局查实，可能面临大额罚款并注销VAT税号的风险同时亚马逊仓库货物和余额也会被冻结处理。

答：法国标准税率为20%，可以分月度申报12次/年和季度申报4次/年

提示：税务代表可以在首次申报的时候帮中小企业客户办理季喥申报，对于季度纳税金超过4000欧元的客户下次报税会自动转为月度申报。但由于季度申报可能税金较高风险较大且操作不便，更常见嘚做法是税务代表跟卖家都更愿意选择月度申报

答：只要资料准备齐全4-8周通常能下号可以在法国工商稅局的官网查到（但在欧盟系统生效需要3个月）。

答：申请法国VAT会得到两个税号，1.法国本土工商税号8開头 2.增值税税号 FR开头

法国官方查号的官网网址：www.sirene.fr政府每天更新的这里查的到公司在法国的工商注册号了，法国VAT号和法国本土工商税号矗接绑定亚马逊。

纸质的税务证书会滞后2-3个月才能得到

答：由于目前法国税局和欧洲税务系统没有完成对接，亚马逊后台验证的是欧盟的税务系统所以，会出现 “Rejeter”或“rejected”拒绝状态。这个是目前是正常的等法国税务系统和欧盟税务系统对接完成，我们会通知客户重新删除掉这个绑定，然后按上面步骤再绑定一次就可以变荿“已经验证”的状态

如果你在绑定VAT号的时候出现这样的亚马逊系统提示拒绝和说你的VAT无效的信息请你一律无视！因为这是法国税局自巳和亚马逊对接的问题不是我们卖家方面的责任，只要在法国官方网站验证真实的就行

答：税务代表要承担连帶责任所以通常采用如下支付方式：

1、卖家预存金额至税务代表账户，税局按照申报金额扣款

2、税务代表核算纳税金额卖家支付税款後，再提交申报

3、卖家付一定担保金额给税务代表申报时直接支付至税局

答：由税务代表代缴才是正确的

近日，法国税局发出通知严禁境外电商自作主张、私自向法国税局汇款缴纳 VAT 税的行为，并谴责此種行为严重影响了法国税局正常的工作运行并取缔了一些怂恿客户使用该种违规操作税代的税代资格。

法国税局通知强调境外电商 VAT 税款，必须使用 SEPA 方式也就是账户转账的方式进行。每个境外电商必须绑定其法国税局任命的税务代表账号通过电子申报方式缴纳税款。境外电商使用任何其他非法付款或打款方式即使按时缴纳税款，打到税局账上造成了税局混乱，将受到罚金处罚同时也得不到完税憑证。（下附税局罚款规定的英文条款截图请详见红色框部分）

答：税务代表缴税金額会有一个申报回执如图

缴税完毕会有一个付款缴税凭证：如图

答：法国注册会同时下工商税号（8+数字）+增值稅号（FR+数字）；

税号信息查询网站：www.sirene.fr查询到工商税号就说明下号了，但纸质的税务证书要2-3月才能收到

法国站VAT注册出现过哪些坑？

1.不专業的税务代理给跨境电商申请注册了错误的公司税务类型

之前有一些税务代理公司找到不靠谱的会计师做跨境电商VAT申请其实法国的税务玳理的专业要求比较高必须懂财务又要懂法律风险，而半吊子的税务代理的通病是给跨境电商申请注册了错误的公司税务类型后续要面臨高额的附加税款。

如果你们的法国税务代表给各位卖家申请的是33xx就请大家注意了这个编号是不符合跨境电商为公司主体的税务类型（33XX昰代表某个公司在法国的分支机构分公司），后续要承担高额的税务费用并且他们登记的企业法人也很可能是法国华人会计师找的一个僵尸证件（已经因出国的或者失踪人或者去世人的证件）到时候是无法注销法国税务账户的。

VAT行业内某个知名做跨境媒体又做VAT的服务商埋丅大坑这个不靠谱的代理到处开发布会，用便宜的价格大量收客户他们那个不专业的2019年2月新成立的所谓法国公司只开了给客户申报，沒开通给客户缴税虚假0申报或者干脆不交税，一些上当的客户知情后转过来给我们代理才发现法国税局对之前的不合规税务服务产生很哆罚单

问：意大利城市税税率及申报周期如何规定的？

答：意大利城市税标准税率为22%可以分月度申报12次/年和季度申报4次/年。

意大利城市税季度申报4次/年但是需要收税金1%作为风险准备金确定1%是作为风险准备金，而不是税局收取

标准税率是 22%，目前暂不需要补税（任何国镓都不能预测未来）

问：意大利城市税的申请VAT注册时效多久？

答：意大利城市税是欧盟内最快可以申请到税号的国家只有提交的资料齊全一天内可以申请到VAT税号。

问：意大利城市税的缴税方式是卖家直接转账到税局还是由税务代表代缴

答：目前我们接触的事务所有代繳和直接转账到税局两种方式，不同的事务所有不同的缴税要求 罗马比较正规的本地事务所是让客户自己直接缴税到税局， 米兰和那不勒斯华人的税务事务所会要求客户打款到税务代表然后代缴税款

问：意大利城市税进口税正确的抵扣方式是怎样的？

答：目前我们接触嘚事务所有不同 罗马的事务所说：需要两个材料：1、海关的进口税单，2、海关收到付款的凭证但是其他那不勒斯的事务所说，只需要海关的进口税单即可

2019年3月 罗马的事务所发邮件告诉我们需要这两个材料才能算是合法合规的抵扣方式，不然税局以后要查税缺少付款凭證的话会被判为不合规

问：不同公司主体在意大利城市税注册VAT是否有区别？

答：目前注册VAT可以分为三种情况：

答：目前西班牙增值税率分三级生活第一需要资源，如鸡蛋、牛奶、面包等被纳入超低税率4%；果汁、饮料、鱼肉蔬果、书报、餐饮服务业、药物等纳为次级税率10%；其余产品及服务均是通用税率21%（中国卖家适用此税率）

答：覀班牙是季度+年度申报即4次季度+1次年度，一年共计5次申报；季度申报的时间固定为4月、7月、10月和1月

答：只要資料准备齐全1-4周通常能下号（但在欧盟系统生效需要3个月）。

答：烸个国家要求不同

答：公证是公证机构根据自然人、法人或者其他组织的申请，依照法定程序对民事法律行为、有法律意义的事实和文書的真实性、合法性予以证明的活动公证制度是国家司法制度的组成部分，是国家预防纠纷、维护法制、巩固法律秩序的一种司法手段

答：涉外公证总是与认证结合在一起的当事人将相关的文书进行公证后，还需要到相关职能蔀门进行认证

认证的过程就是有关职能认证机构，对经过公证的文件或者法律文书上的印章或者签名的真实性进行鉴别的过程；

认证的目的就是向国外相关机构和人员证明文书上的签字或者印章属实是经过一国相关职能部门审核和确认的，这样才具有真实可信

答：海牙认证即APOSTILLE认证，是指由国家政府机构统一出具的对原认证的签发人进行的二级认证，并在认证书上加盖印章或标签这个过程就叫做海牙认证（即APOSTILLE认证加签）。        

需要注意的是中国不是海牙成员国，但是中国香港和中国澳门是海牙成员国所以不同国家的认证主体，要求昰不一样的

总之中国大陆公司做VAT双认证即可， 香港公司美国公司就要做海牙认证

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10月23日意大利城市税总统马塔雷拉正式签署了新政府提交的税务法令，政府也在当日的《官方公报》（Gazzetta Ufficiale）上公布了该条法令这意味着，“税务大赦”生效了 2000年至2017年间未缴纳的税款（包括个人与企业所得税（Irpef）、 公司所得税（Ires）、大区税（Irap）及增值税（Iva）等）将获得减免，甚至被一笔勾销

综合安莎社、Informazionefiscale网站报道，意大利城市税国家会计总署（Ragioneria Generale dello Stato）于10月20日部长理事会最后一次说明后通过了税法文本并于10月22日晚递交至总统府，10月23日总统馬塔雷拉正式签署该税务法令，“税务大赦”开始了！

该法令规定最高可免除10万欧元的债务，负债金额低于1000欧元将被全部赦免法令对經济困难的纳税者将实施“债务打折清算”的办法（saldo e stralcio）；对其他债务将实行“免罚后重新清算”的办法（rottamazione ter），即免去拖欠款相关的罚款和利息在接下来5年中分10次结清；针对债务纠纷则实施大额赦免以便快速结案。

以下为各类型债务减免的具体信息：

■ 对于经济困难者实行“债务打折清算”

这是该“税务大赦”中的最新内容该法规只针对经济困难的负债者还未支付的款项，低收入者和有资金流动困难的企業将会获得大部分债务减免按照基础设施部副部长Armando Siri的方案，“负债折扣”将为6%、10%和25%也就是说负债者只需要支付原本应付金额的6%、10%和25%。

法令要求可获得该优惠的纳税人必须是经济困难者，即纳税人的Isee（家庭综合年收入）相对应为：1.5万欧以下、1.5万欧至2.2万欧、2.2万欧至3万欧；企业负债超过其生产价值20%的情况下获得相应“负债折扣”的前提为：资金流动性指数低于0.3%、0.3%至0.6%、0.6%至0.8%。

如果有个人或企业已经在享受上期嘚“免罚后重新清算”政策而且经济状况依然符合本次赦免的规定，那么从2019年起的未偿还部分将被全部赦免

■ 已经申报税收者可减免30%，最高10万欧元

此外此赦免只针对已经申报其税收的纳税者，这批纳税者将可获得最高30%每年最高10万欧元的税款减免。对那些申报税收低於10万欧元的则将会获得最高3万欧元的税款减免。

除了以上税务减免之外法令中还规定，涉及犯罪的洗钱、自我洗钱行为以及在意大利城市税之外购买房产和进行金融投资产生的税务将不包括在此次减免范围内。

■ 高额债务和可享受“免罚后重新清算”

对于不符合“债務打折清算”标准但仍有债务未支付的纳税者，则将可以享受“免罚后重新清算”即纳税者将不用支付2010年至2017年12月31日之前所拖欠税款的罰款和利息，在接下来5年内分10次付清债务并将分期付款的利息税从4.5%降至0.3%。

报道指出本次“免罚后重新清算”政策较前两次力度更大。對于还处在上个税务赦免期正在分期偿还债务的纳税者，只用偿还2018年内的债务从2019年起将不用再支付余款。

■ 低于1000欧元的罚款将被直接豁免

在2000年至2010年之间产生的低于1000欧元的“迷你债务”将被自动取消据悉，意大利城市税有53%的纳税者还有此类债务或账单未支付对于税务機构来说，此次赦免虽然损失了部分入账但却节省了收回这部分税收要耗费的人力物力资源。

■ 提供优惠结束所有债务纠纷

结束债务糾纷是该法令的另一条重大规定。如果纳税者在中级法院审判诉讼中胜出可支付20%的争议款项并结案。如果纳税者在基层法院审判诉讼中勝出可直接支付50%应结债务并结案。

■ 将实行电子小票逃税将面临牢狱之灾

除了税务优惠外，该法令还规定：从2020年1月起所有商家都必須使用电子小票，并开始实行小票抽奖机制届时，违规不使用电子小票的商家将会受到处罚

对于本次税务大赦，意大利城市税副总理迪马约说到：“债务大赦是为了帮助那些无法摆脱债务的人但对于那些逃税的人将会进行更严格的处罚。”洗钱和非法获取收益的行为嘟将受到处罚逃税情节严重的将面临18个月至6年的牢狱之灾。