年末税后净利润是先企业用税前利润弥补亏损时后才提取法定盈余公积吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2021-01-17 11:05 标签： 企业用税前利润弥补亏损时

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企业当年的利润算出来之后由於企业往年都是亏损的，到了今年才有利润出现面对这笔利润，会计就不知道是先去弥补过去的亏损还是先将盈余公积金提取出来。那么是先企业用税前利润弥补亏损时还是先提盈余公积金呢?

是先企业用税前利润弥补亏损时还是先提盈余公积金呢

  税后利润首先用于企業用税前利润弥补亏损时，提取盈余公积应在企业用税前利润弥补亏损时之后

  《中华人民共和国公司法》第一百六十六条规定，公司分配当年税后利润时应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的可以不洅提取。

  公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润企业用税前利润弥补亏損时

  根据上述规定，企业以前年度有亏损且公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，应当先用当年利润企业用税前利润弥补亏損时;如果公司的法定公积金足以弥补以前年度亏损的应先计提法定公积金。

  企业用税前利润弥补亏损时的顺序是什么

  1、如果本年度有年初未分配利润且本年度有亏损;

  即“利润分配——未分配利润”账户贷方有期初余额，“本年利润” 账户借方有期末余额(利润总额);那么本姩度的会计亏损就自然通过“利润分配——未分配利润”账户由年初未分配利润弥补。该亏损的弥补只需将本年的“本年利润” 账户贷方期末余额(即利润总额)结转到“利润分配——未分配利润”账户贷方即可实现自动弥补，不需单独编制补亏的会计分录

  弥补结果若“利润分配——未分配利润”账户出现贷方余额，即两者相加为正数为可供分配的利润，因本年度有亏损不能提取法定公积金但公司可視具体情况向投资者分配利润。

  股份有限公司当年无利润时不得向股东分配股利，但在用盈余公积金企业用税前利润弥补亏损时后经股东大会特别决议，可以按照不超过股票面值6%的比例用盈余公积金分配股利在分配股利后，企业法定盈余公积金不得低于注册资本金的25%

  弥补结果若该账户出现借方余额，即两者相加为负数为年末未企业用税前利润弥补亏损时，待下一年度继续弥补该亏损可以用亏损姩度后连续5年的税前利润弥补，只需将亏损年度后连续5年的每年的“本年利润” 账户贷方期末余额(即利润总额)结转到“利润分配——未分配利润”账户贷方即可实现自动弥补，不需单独编制补亏的会计分录

  2、如果年初有未企业用税前利润弥补亏损时，且本年度有净利润(彌补以前年度亏损(超过5年补亏期));

  上一年度末(累计)未企业用税前利润弥补亏损时额在5年内还未能弥补的，从第6年起只能用税后利润弥补鉯体现企业作为自负盈亏的经济实体所应承担的经济责任。

  (1)亏损弥补的顺序和来源如下

  ① 对于上年度末(累计)未企业用税前利润弥补亏损时(即“利润分配——未分配利润”账户的年初借方余额)在本年度应按照任意盈余公积、法定盈余公积的顺序补亏，但法定盈余公积不得低於注册资本的25%

  ② 若任意盈余公积、法定盈余公积仍不足以企业用税前利润弥补亏损时，再用资本公积中的接受现金捐赠、拨款转入、外幣货币资金折算差额等非准备项目补亏但资本公积中的股本溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资资金准备等项目不得用于企业用稅前利润弥补亏损时。

  ③ 若上述项目仍不能企业用税前利润弥补亏损时则用计提法定盈余公积金和法定公益金前的本年度(净)利润企业用稅前利润弥补亏损时。

不应将会计亏损的弥补和年度纳税亏损的弥补混为一谈年度纳税亏损的弥补应在税法中规定。因年度纳税亏损弥補情况不能在《企业会计制度》所设置的会计账户中清晰地得到反映所以建议在账户外设置“年度纳税亏损弥补登记簿”，详细记录年喥纳税亏损的弥补情况(会计上出现年度亏损不一定就会出现纳税亏损，会计上有年度利润也不一定就不会出现纳税亏损因为年度应纳稅所得额是以年度利润为基数按照税法调整得出的。会计上的年度亏损显然首先用本年度期初未分配利润弥补;会计上亏损弥补的对象应当昰上一年度末(累计)未企业用税前利润弥补亏损时额即现行会计制度中“利润分配 -未分配利润”账户的年初借方余额。)

  法定盈余公积金提取基数=本年净利润—年初未企业用税前利润弥补亏损时

  ① 提取法定盈余公积金;(一般按10%,且达到注册资本的50%时可不再提取)

  (3)向投资者分配利润戓股利

  可供分配的利润=本年净利润—年初未企业用税前利润弥补亏损时+公积金转入数

  可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取法定公积金

  =(本年净利润—年初未企业用税前利润弥补亏损时+公积金转入数)-提取法定公积金

  可供投资者分配的利润，再按下列顺序分配：①应付优先股股利;②提取任意盈余公积;③应付普通股股利;④转作资本(或股本)的普通股股利

  3、如果年初有未企业用税前利润弥补亏损时，且本年度有虧损那么两者合计数为年末未企业用税前利润弥补亏损时，待下一年度继续企业用税前利润弥补亏损时

  《公司法》规定，法定公益金從年度净利润中提取用于职工集体福利。因此法定公益金在未使用前不能用于企业用税前利润弥补亏损时。但法定公益金被用于职工集体福利从而转入一般盈余公积以后可以用于企业用税前利润弥补亏损时，因为法定公益金同样来源于利润的积累

  是先企业用税前利潤弥补亏损时还是先提盈余公积金呢?在企业亏损的情况下有了利润，一定要先用来企业用税前利润弥补亏损时不能够在亏损的情况下提取盈余公积金。关于提取盈余公积金的具体条件在会计学堂网也有详细的介绍可以关注。

多选题企业利润分配的去向有A企業用税前利润弥补亏损时B提取法定盈余公积C分配投资者利润D应交所得税... 多选题 企业利润分配的去向有 A企业用税前利润弥补亏损时B提取法定盈余公积C分配投资者利润D应交所得税

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因为利润分配所分配的对象是税后利润不是税前利润，所以D是错误的 

答案是BC，泹是我也觉得A选项也对呀
答案是BC但是我也觉得A选项也对呀

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