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2012年高级审计师资格考试《审计理论与审计案例分析》真题
2012年高级审计师资格考试《审计理论与案例分析》真题
二O一二年全国高级审计师资格考试审计理论与案例分析试卷
第一题（本题25分）一、题目试述证据的质量特征及其取证模式二、背景与答题要求审计过程是对事项与相关既定标准之间的相符程度进行检查和评价的过程，也是取证过程。审计结论的正确与否，在很大程度上取决于所获取证据的质量高低和取证模式的合理性。因此，采用适当的取证模式，获取符合质量要求的审计证据是每一次成败的关键。请按以下层次回答问题：（一）证据的含义（二）证据的质量特征（三）三种主要的取证模式（四）影响取证模式选择的主要因素
第二题（本题25分）一、资料2012年3月，某审计局派出组，按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求，对M公司法定代表人李光进行经济责任审计，时间范围是2008年至2011年李光任该公司总经理期间。M公司成立于2000年，有10个下属公司，其中A、B、C公司为主营业务公司。有关情况如下：1．审计组为有效完成审计任务，将审计人员分为5个小组，即综合小组、重大经济决策审计小组、内部管理审计小组、财务收支小组、重要下属单位及其他重要情况审计小组。其中：综合小组负责企业经营发展情况和重要经济政策执行情况，并负责综合各小组审计情况；重大经济决策审计小组负责企业重大经济决策情况；内部管理审计小组负责企业内部控制制度设计和执行情况，以及有关内部管理的效率和效果等情况；财务收支审计小组负责企业的资产、负债和损益情况；重要下属单位及其他重要情况审计小组负责A、B、C三个下属公司，同时负责核实其他重要情况。2．重大经济决策审计小组决定，按照以下步骤实施：第一步，在该公司会议纪要和会议记录中，找出该公司2008年至2011年作出的全部重大经济决策和具体决策事项；第二步，根据重要性原则和审计目标进行抽样，确定重点事项；第三步，实施审计并取得相应的审计证据；第四步，作出审计评价，得出审计结论，同时对发现的问题，界定李光应当承担的责任。3．重要下属单位及其他重要情况审计小组对M公司所属A公司实施了审计，人员审查了A公司会计资料和有关经营情况资料，未发现A公司财务收支和经营管理中存在重大风险和异常情况。在现场审计即将结束时，A公司有关管理人员向组反映，与A公司有贸易往来的G公司已向某法院提起诉讼，申请A公司破产还债。人员通过观察发现，在A公司总部，各部门人员都在正常工作，没有其他异常情况发生。4．M公司所属B公司主要经营远洋国际货物运输。审计小组在中发现：2009年3月，B公司对其拥有的大型海上货运轮船“威远号”进行了一次维修，维修企业为W公司，发生了维修费用900万元。经查证，B公司2008年与W公司签订了对“威远号”进行维修的修船合同，修船费用概算为750万元。据此，人员认定，B公司维修“威远号”货船时，多付给W公司150万元，违反了有关规定。在审计小组与B公司交换意见时，B公司强烈反对，认为人员不实事求是。二、要求（一）根据“资料l”，请指出组的分工是否合理并说明理由。（二）根据“资料2”，请判断重大经济决策小组确定的对重大经济决策情况审计的审计范围和步骤是否妥当并说明理由。（三）根据“资料3”，请指出组应当如何采取措施应对该情况。（四）根据“资料4”，请判断人员得出的结论是否合理并说明理由。
第三题（本题25分）一、资料2012年5月，某市审计局派出组对某县财政局和农林局管理的促进农业发展专项资金（以下简称“促农专项资金”）2011年度管理和使用情况进行。有关情况和资料如下：1.为了促进本地区农业发展，提高农业生产效率，该市设立了促农专项资金。该市促农专项资金管理办法规定：促农专项资金专门用于500亩以上的连片耕地开发项目，包括土地平整、小型水利工程、机耕路建设、农业科技推广等；全部项目资金的80%由市财政拨付，其余20%由县财政配套；县农林局负责根据乡镇政府申报的材料择优向市农林局申报项目；经市农林局审批下达的项目，由县农林局负责组织实施；县农林局可按实际到位资金额提取5%作为项目管理费，提取10%作为农业科技推广费；项目结束后，市农林局负责进行验收；项目资金由县财政局农业科纳入财政专户单独核算，专款专用。2. 2011年初，该县农林局收到A、B、C三个乡镇政府的项目申报材料：A镇申请开发连片的265亩耕地，B乡申请开发不连片的两块分别为130亩和320亩的耕地，c乡申请开发连片的240亩耕地和140亩养殖鱼塘。为达到项目申报要求，获取该专项资金，该县农林局对申报材料进行了修改，向市农林局申报B乡连片开发510亩耕地和C乡连片开发520亩耕地两个项目。2月，市农林局审批下达c乡连片开发520亩耕地项目，项目期限为1年，计划投资800万元。3月，县财政局将收到的市财政局拨付的该项目资金640万元，拨入促农专项资金专户。3．发现，C乡连片开发520亩耕地项目中应由县财政局配套的资金始终没有到位。县财政局农业科负责人解释说，由于财政困难，多年来该县向上级有关部门申请项目时作出的配套承诺都无法兑现，周边几个县的情况也都如此。4. 2012年3月，县农林局向市农林局申请对C乡连片开发520亩耕地项目进行竣工验收，项目支出合计640万元。其中：支付土地平整等工程费500万元和机耕路建设款20万元，县农林局提取项目管理费40万元和农业科技推广费80万元。5．人员在对土地平整等工程费500万元进行核实时发现：2011年4月，该县农林局经招投标确定D企业负责实施该项目土地平整等工程建设，中标价为500万元，县财政局于当月向D企业支付了工程款500万元。审计人员延伸D企业后发现，D企业除完成大部分工程内容外，将部分主体工程分包给了E企业和F企业，并向E企业和F企业分别支付了100万元工程款。审计人员延伸E企业后发现，E企业不具有施工企业资质，也没有实施土地平整等工程建设的记录，在收到D企业汇入的100万元后，按照县财政局的要求，将该笔款项划入县财政局的另一个专户。审计人员延伸F企业后发现，F企业没有参与土地平整等工程建设的记录。二、要求（一）请根据上述资料，分析指出该县财政局、农林局和相关企业在该专项资金管理及使用中存在的主要问题。（二）请根据“资料5”，指出审计人员下一步应采取的措施。（三）请结合县财政局、农林局以及相关施工企业在该促农专项资金管理使用中存在的问题，向市财政局和农林局提出进一步加强促农专项资金管理的建议。
第四题（本题25分）一、资料2012年4月，某审计厅派出组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）2011年度资产、负债、损益进行审计。有关情况和资料如下：1．A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司2011年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制订的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。2．A公司财务报告显示，2011年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、三、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。发现，2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加工成丙产品后再买回用来加工丁产品。3．B公司是光华集团全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。人员在对B公司时发现：(l) 2011年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。(2)B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股职工762人，2011年持股会分红1024. 78万元，人均13448元。(3) 2011年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。(4) 2011年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。4．审计人员在对光华集团总部时发现，2011年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2009年6月开户至日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向厅上报材料，建议移送司法机关查处。二、要求（一）针对“资料1”，分析A公司是否存在财务舞弊风险因素，并说明理由，指出审计组对A公司审计应确定的重点内容和应采取的程序。（二）针对“资料2”，分析A公司可能存在的问题及审计人员应采取的措施。（三）针对“资料3”，指出B公司相关业务存在的问题。（四）针对“资料4”，指出组对个人银行账户查询的做法和对王某涉嫌贪污的定性是否正确，并说明理由。
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All Rights Reserved.重庆市2011年度审计师(初、中、高级)考试时间10月16日
2011年度重庆市人事考试工作计划国家专业技术人员资格考试序号考 试 项 目 名 称日　期1职称外语3月26日2注册咨询工程师(投资)4月16-17日3投资建设项目管理师4注册测绘师5公安(刑侦、技侦)4月17日6注册建筑师一级5月7-10日二级5月7-8日7监理工程师5月28-29日8环境影响评价工程师9二、三级翻译专业资格(水平)10管理咨询师5月29日11助理广告师、广告师6月11-12日12土地登记代理人13助理社会工作师、社会工作师14质量(初、中级)6月12日15注册税务师6月17-19日16价格鉴证师9月3-4日17注册资产评估师18注册设备监理师19注册安全工程师20物业管理师9月17-18日21勘察设计行业注册土木工程师岩土9月17-18日港口与航道水利水电工程水利水电工程规划水工结构水利水电工程地质水利水电工程移民水利水电工程水土保持注册电气工程师发输变电供配电注册公用设备工程师暖通空调给水排水动力注册化工工程师注册环保工程师注册结构工程师一级二级9月18日序号考 试 项 目 名 称日　期22外销员、国际商务师9月24-25日23一级建造师24房地产经纪人10月15-16日25房地产估价师26执业药师27审计(初、中、高级)10月16日28出版(初、中级)29造价工程师10月22-23日30企业法律顾问31注册城市规划师32招标师10月29-30日33经济(初、中级)11月5日34二、三级翻译专业资格(水平)11月12-13日35全国计算机应用能力考试1月22-23日2月26-27日3月27日4月23-24日5月28-29日6月25-26日7月30-31日8月27-28日9月24-25日10月29-30日11月26-27日12月24-25日中央机关及其直属机构公务员录用考试36中央机关及其直属机构公务员录用考试11月或12月地　　　方　　　考　　　试专业技术人员资格考试37农业技术高、中级考评结合、初级以考代评4月9日38药学专业人员职业水平4月9-10日39房地产经纪人协理4月23日40信息技术管理人员职业水平4月23日41注册助理安全工程师资格4月23-24日42高级经济师考评结合5月14日43标准化专业人员资格5月14日44风景园林专业人员高级考评结合、中初级以考代评6月25-26日45二级建造师（暂定）46专利专业人员资格10月29-30日47职称外语11月12日全市农村乡镇人才队伍建设计划考试序号考 试 项 目 名 称日　期48选派大学生到农村基层工作2月20日公务员(参照管理人员)录用考试49上半年面向社会公开招录公务员(参照管理人员)考试4月50下半年面向社会公开招录公务员(参照管理人员)考试9月市级机关遴选公务员考试51上半年市级机关遴选公务员考试4月52下半年市级机关遴选公务员考试9月市属事业单位聘用考试53市属事业单位公招专技人员、职员和工勤人员考试3月27日549月3日注：考试项目和时间如有调整或新增考试项目，以考务通知为准。等级：书童 |
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2011年初级审计师考试《审计专业相关知识》真题及答案
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第1页：单项选择题1-15
　　一、单项选择题(以下每小题备有四项备选 答案，其中只有一项是符合题意的正确 答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。)　　1.在现代经济中，可以实现资源最优配置的“看不见的手”是指：　　A.市场机制 B.政府干预　　C.行业协会 D.第三部门　　2.衡量备个时期居民个人消费的商品和劳务零售价格变化的指标是：　　A.工业品出厂价格指数 B.采购经理人指数　　C.批发物价指数 D.消费物价指数　　3.销售或加工货物等所实现的增值额需征收 增值税，该税属于：　　A.所得税 B.流转税　　C.行为税 D.资源税　　4.社会保障支出在财政支出中属于：　　A.购买性支出 B.消费性支出　　C.转移性支出 D.生产性支出　　5.通过影响金融机构的信贷资金供应能力，控制派生存款总量的货币政策工具是：　　A.公开市场业务　　B.调整法定准备金率　　C.再贴现政策　　D.利率政策　　6.某企业将60000元存人银行，年利率为4%，该笔存款2年后的复利终值是：　　A. 62400元 B. 62424元　　C.64800元 D.64896元　　7.反映预算期内预计收入、费用、利润的预 算报表是：　　A .预算利润表　　B.预算资产负债表　　C.预算现金流量表　　D.预算所有者权益变动表　　8.借款企业获得周转信贷额度为5000万元， 承诺费率为0.3%.某年度内使用了4000 万元，则借款企业该年度应向银行支付的承诺费为：　　A.3万元 B.6万元　　c.12万元 D l5万元　　9.企业为偿还债务而持有现金的目的是：　　A.交易性需要 B.投机性需要　　C.审核性需要 D.预防性需要　　10.下列有关市场利率与债券市场价格关系的 说法中.正确的是：　　A.市场利率上升，债券市场价格上哥　　B.市场利率上升，债券市场价格下降　　C.市场利率下降，债券市场价格下降　　D.市场利率变化不会引起债券市场价格变化　　11.企业弥补以前年度亏损后的剩余利润，可向股东分配股利。.这一影响股利政策的因素是：　　A.法律因素 B.股东因素　　C.债务契约因素 D.公司自身因素　　12.甲企业2010年的净利润为120万元，年初资产总额为4000万元，年末资产总额为600O万元，其2010年的资产报酬率为：　　A 12% B.20%　　C.24% D.30%　　13.如果证券市场平均报酬率为10%，无风险报酬率为4%，某证券投资组合的贝塔系数为1.8，则该证券投资组合的必要报 酬率为：　　A.6% B 10.8%　　C.14% D.14.8%　　14.某股票预测期第一年的每股现金股利为0.5元，以后每年股利的增长率为2%，投资该股票的必要报酬率为12%.则该股票价值估计为：　　A.3.57元 B.417元　　C.4.25元 D. 5元　　15.某企业2010年末资产总额为4800万元，负债总额为1920万元，则该企业2010年末的权益乘数是：　　A.0.6 B.1.5　　C.1.67 D.2.5
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本大纲给出了2014年高级审计师资格考试“经济理论与宏观经济政策”和“审计理论与审计案例分...
主讲：王冠
第1.1章 宏观经济学基础概论28题 第1.2章 财政政策分析13题 第1.3章 货币政策分析 0题 第1.4章 开放经济中的宏观政策分析0题 第2.1章 企业财务管理基础0题 第2.2章 财务战略和预算0题 第2.3章 投资决策管理5题 第2.4章 筹资决策管理0题
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考后感言：唉，真不容易啊，终于过了，今年报了网校的课件，终于圆满了，太感谢网校的老师了！！
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考后感言：本身都不包有把握的，没想到在网校老师的教导下，很喜欢上审计的课了，很轻松就过了
学员：黄亮（山东）
考试成绩：专业相关知识85分　理论与实务83分
考后感言：谢谢老师啊，老师是个很有经验的，押题很准啊，基本考起来很轻松，题型平时都讲过练过！！
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