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【法规标题】财政部关于整顿注册会计师业务和会计师事务所的通知
【法规文号】
【发布日期】
【实施日期】
【发布部门】财政部
【效力等级】部委规章
【时效性】
财政部关于整顿注册会计师业务和会计师事务所的通知
　　近几年来，随着企业转换经营机制和政府转变职能的进展，注册会计师的监督与服务作用逐渐得到发挥，注册会计师事业有了较大的发展。专业人员队伍已经初具规模，会计师事务所机构也有了相当数量。但在取得上述成绩的同时，也应当看到这一事业本身和管理工作中存在的许多弱点和缺陷，特别是在经济改革更加深入，对外开放不断扩大，注册会计师业务大量增加的情况下，一些弱点和缺陷暴露得更加明显。主要是：许多会计师事务所中的大部分注册会计师是已经离退休和兼职的人员，精力不足，缺少年富力强的专业人员，不利于培训和提高；某些会计师事务所单纯追求收入，违反独立审计规则和程序，忽视职业道德，为客户提供虚假伪证，社会影响极坏。深圳特区会计师事务所及中诚会计师事务所被责令解散、负有直接责任的注册会计师被吊销证书就是一个严重的教训；多数注册会计师协会组织建立不久，普遍缺少专职办事人员，没有赋予应有的管理职责，有的甚至徒具形式，不能发挥应有的作用。为了提高注册会计师业务质量，更好地发挥注册会计师在建立和完善社会主义市场经济体制中的作用，适应进一步改革开放的要求，促进注册会计师和会计师事务所健康发展，各地财政部门应当认真分析注册会计师和会计师事务所现状和存在的缺陷，研究如何改进的当前和今后措施，并针对某些急待改善和处理的问题，认真地进行一次整顿。现对有关主要事项提出如下要求：
　　一、各主管财政机关领导，要对如何发展好、管理好注册会计师和会计师事务所问题适时进行研究，定期或不定期召集会计师事务所负责人汇报工作，听取意见和要求，传达有关的方针、政策和规定，指导其正确贯彻执行。在当前，应当继续认真学习和积极、全面、正确地贯彻邓小平同志的重要讲话和党的十四大精神，必须认真以邓小平同志建设有中国特色社会主义理论武装自己，坚持解放思想和实事求是的原则，认清形势，继续前进。应该认真地组织学习国务院领导同志关于发展我国注册会计师事业的谈话精神，对发展注册会计师的目的、方针、政策和重要性，进一步提高认识。
　　二、对于注册会计师执业质量、执业倾向和会计师事务所工作状况，组织一次全面检查。检查的重点和主要内容是：
　　（一）注册会计师是否按照规定条件通过考核或考试合格，是否存在离、退休人员和兼职人员过多的情况。会计师事务所是否按照《》和我部有关规定申请和批准成立，其挂靠单位是否适当。会计师事务所有否不按规定范围经营业务的情况，以及是否存在以另设机构的方式经营业务的情况。
　　（二）注册会计师和会计师事务所同委托人的关系是否存在或发生过不当行为，例如参与委托人投资，事务所人员持有委托人债券、股票，或代委托人买卖债券、股票而获得好处等。执行业务收费中，是否存在不按审计计划的工作小时收费，以及索取额外好处，或以降低收费揽取业务等。
　　（三）会计师事务所是否存在滥设分支机构的情况，例如以设分所和代为申报注册会计师为条件扩展业务，或者总机构不办理或很少办理业务，而以收取分所一定比例业务收入的方式坐地分成；或者以分化其他事务所专业人员的方式设立自己的分支机构从中获得收入；或者采用类似向工商企业投资的方式设立分支机构，或以投入资金为条件获得分成收入等。
　　（四）会计师事务所是否存在以办理挂靠的单位所辖系统业务为主的情况，以及是否存在藉用挂靠单位的权力为自己指定业务，或以挂靠单位的权力要挟委托人委托本事务所办理业务。
　　（五）会计师事务所对于接受业务委托，委派办理人员，提出审计或管理咨询服务计划，工作进程和步骤，工作底稿，获取证据，检查复核，以及工作结论，草拟和致送报告等，是否制定和遵循了规范的程序。对于已被批准执行证券业务的会计师事务所，其机构、人员、职业道德等，是否符合财政部、国家体改委和中国证监会规定的条件和要求，以及是否存在为非经按规定批准的集资、发行债券、股份制改组、发行内部股票和股票上市单位出具不当的验资、审计报告的行为。
　　（六）会计师事务所的财务管理是否遵照财政部１９８７年（８７）财会字第３７号和１９９１年财会字第８８号通知的有关规定办理。是否存在搞个人项目收入分成的情况，以及是否存在不按规定提取事业发展基金和其他基金而搞分光吃光等。
　　三、对于检查中发现的问题，应当分析查明原因和分清责任，并应根据情节轻重和影响大小，有的限期改进，有的作出严肃处理。具体要求如下：
　　（一）审批成立会计师事务所应该按规定办理。挂靠单位必须符合规定。不得挂靠企业、公司等营利性组织；不得挂靠学会、协会等自身需要挂靠的单位。挂靠单位在这次机构调整中发生变化的，应由新机构向主管财政机关重新申报。挂靠单位不符合规定而需要改换新的挂靠单位的，也必须由新的挂靠单位向主管财政机关提出申报；会计师事务所至少要有十名以上职龄以内的专职从业人员，其中至少要有五名能够担任注册会计师的专业人员。在上述人员中，筹建单位抽调的应该达到５０％以上；会计师事务所负责人应该由职龄以内的专业人员担任，并由挂靠单位的人事部门任命；会计师事务所应该具备独立经营的各项条件，包括至少具有十五万元以上的注册资金，固定的办公场所等。
　　凡已经批准成立而又不符合上述要求的，应该立即进行整顿，限期达到要求，达不到上述要求的，应予撤销。
　　（二）对于在执行业务过程中，不按规定的审计程序办事，没有正式的委托书、没有符合要求的工作底稿、缺乏应有的审计证据、缺乏必要的复核程序，以及审计报告不符合规定要求的会计师事务所，应该予以停业整顿，限期改进，到期仍达不到规定要求的，应予撤销。在整顿过程中，主管的财政机关和注册会计师协会，应当要求会计师事务所就近二年内执行业务的有关情况提出书面报告。
　　（三）会计师事务所未按规定范围经营，以及以另设机构方式经营其他业务的，应予制止。不听劝阻的会计师事务所，应予撤销。各会计师事务所在整顿期间，应当向主管的财政机关和注册会计师协会，提交所属机构情况的书面报告。
　　（四）经批准执行证券业务的会计师事务所和注册会计师，一经发现有依靠别所、别人进行查帐验证，而本所、本人仅仅盖章、签名，收取费用的，应没收非法所得，取消执行证券业务的资格，并视情节轻重，给予适当的行政处理，触犯刑律的依法追究刑事责任。
　　（五）注册会计师和会计师事务所同委托人存在经济利益关系而又接受委托承办业务的，应予制止。已经接受委托正在进行的业务也应立即停止。会计师事务所应当向主管财政机关书面报告本所全部从业人员拥有企业债券（包括内部债券）、股票的情况。隐瞒不报而继续执行业务的注册会计师和会计师事务所，一经查出，除没收全部业务收入，停止其执业资格外，并视情节轻重给予经济的和行政的处罚。
　　（六）根据中共中央办公厅中办发（１９９３）８号文件精神，在这次机构改革人员分流中，凡分流到会计师事务所的人员，不再保留原机关干部身份，不再列入机关行政编制，也不得列为编外人员，不得以原机关干部身份从事会计师事务所的业务活动。任何举办会计师事务所的单位，不得利用职权搞垄断性承办业务。会计师事务所经批准并开始执业以后，必须坚持与原挂靠单位分开的原则、自主经营、独立核算，自负盈亏，在职能、人员、财务等方面与挂靠单位彻底脱钩。原单位一律不得要求会计师事务所上缴收入或结余，也不得以任何借口收取管理费和获取其他好处。各有关部门不得将职责范围以内的工作通过事务所改为有偿服务。所有国家机关现职工作人员不得在会计师事务所兼职。
　　（七）会计师事务所设立分所、分部，无论其相互关系怎样，均应由总机构负连带责任。建立分支机构，必须经当地主管财政机关批准；分支机构的挂靠单位必须符合规定，分所、分部同样不得挂靠企业、公司等营利性质的组织，也不得挂靠自身需要挂靠的单位；在同一城市，不得设立独立的分支机构，均应由会计师事务所统一承接业务、统一出具报告、统一收取费用。各会计师事务所应当向主管财政机关书面报告所属分支机构的有关情况。
　　凡已经成立的分支机构，自本通知发出之日起，即按上述要求，由会计师事务所自行清理、整顿。凡不符合要求而设立的分支机构，会计师事务所自身又不进行清理整顿，由主管财政机关撤销整个会计师事务所，并报财政部备案。
　　对于那些业务工作主要由分所、分部去做，总所徒有其名，不搞业务，只搞坐地分成，对于分所、分部的业务质量、职业道德等也不加过问的会计师事务所，应予以撤消。对于以投资方式设立的分支机构，投资的事务所应收回投资，并不得搞收入分成，已设立的分支机构由当地主管财政机关决定处理办法。
　　（八）严格保证注册会计师人员质量。所有的注册会计师均应该按照《》的规定，通过考试、考核合格后，才能执行业务。对于１９８６年９月３０日以前批准的注册会计师，由于没有参加全国统一考试、考核，应由主管财政机关，在年内进行一次登记，凡长期未执行业务的，一律不再办理年度审验登记；所有批准执行证券业务的会计师事务所，一律取消兼职注册会计师；其他会计师事务所的兼职注册会计师，除个别十分必要并经主管财政机关批准者外，不再保留兼职注册会计师；从本通知发出之日起，原则上不再新批准兼职注册会计师；从本年起，各地均应对注册会计师实行年检。凡不符合规定要求的注册会计师，一律撤销注册。今后，要严格注册会计师考核条件，凡在考核中伪造证明，骗取注册会计师资格的，除取消注册会计师本人资格外，应对伪造证明、使用伪证的当事人及主管责任人作出适当处理。要下决心抽调或选调符合条件的年富力强的专业人才进入会计师事务所。
　　（九）严格会计师事务所的财务管理制度。凡未按规定提取事业发展基金、风险基金的会计师事务所，必须在按规定提足以后才能用于支付个人的奖金、福利费等；凡未能按期报送会计报表的会计师事务所，一律进行财务整顿；必须坚决制止按执行业务的项目收入搞个人分成。从本通知发出之日起，凡继续实行项目个人分成的会计师事务所应责令其停业整顿，由主管的财政机关或注册会计师协会对其进行财务清理。
　　（十）经过上述整顿以后，由各地主管财政机关造具符合条件的会计师事务所和注册会计师人员名册（附表略），报财政部，经财政部审核同意后，在全国公布。凡没有列入清册的会计师事务所和注册会计师，一律不能执行注册会计师的法定业务。
　　四、整顿的组织、步骤、进度和要求。
　　根据《》、《》以及国务院１９９２年１２月１７日发出的国发（１９９２）第６８号文件第一条第三款关于“财政部归口管理注册会计师和会计师事务所”的规定，这次整顿工作，由财政部和各省、自治区、直辖市财政厅（局）组织领导，由中国注册会计师协会和各地方注册会计师协会具体办理。
　　整顿过程分四步进行：第一步，学习文件，提高认识。包括学习：邓小平同志的谈话、十四大有关文件、国务院领导重要讲话，国务院有关加强宏观调控的决定，以及国务院和我部、中国注册会计师协会印发的有关法规、规章、制度，关于处理深圳特区会计师事务所和中诚会计师事务所问题的通报等。通过学习文件，提高对发展我国注册会计师事业以及在当前急须进行整顿的必要性和重要性的认识；第二步，自我整顿，提高业务质量。从８月份起，用一个月时间，各会计师事务所要按照上述要求，组织全体人员进行自查，凡不符合规定要求的，立即进行改进，并向主管的财政机关和当地的注册会计师协会书面报告自查情况；第三步，在自查的基础上，由各省、自治区、直辖市财政机关和注册会计师协会组织各会计师事务所进行互查，并在１０月底以前，将检查情况书面报告我部并抄送中国注册会计师协会；第四步，由中国注册会计师协会进行全国性抽查，并将全国整顿情况向我部写出书面报告。最后，由我部向国务院书面报告对全国会计师事务所和注册会计师队伍整顿情况。
　　五、必须加强注册会计师协会建设。
　　各地主管财政机关，应该重视、支持注册会计师协会的工作，并赋予其应有的职责。协会要设立专职的机构，配备足够的专职人员，应该抽调事业心强、业务熟悉的在职干部担任协会常设办事机构的领导，给协会工作的开展创造必要的条件。注册会计师协会应该切实担负起对注册会计师和会计师事务所进行日常监督和管理的责任。
　　上述各项，请即遵照办理。整顿计划和工作进度，务请及时报告我部，整顿中发现的问题和处理情况，请报我部备案。
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我前些时间看了下注会历年的单科通过率，发现都有20%上下，初一看好像不高，但是这个通过率是没有排除掉缺考率的数据，也就是统计的是所有报名人员的通过率，据我观察，这个考试的缺考率至少有50%，这一剔除掉缺考率，这个单科通过率都将近一半了，意味着只要去参加考试就至少有一半的几率通过，结合近几年网校发布的单科通过率普遍都在60%以上加上网校的学员又是买课件又是搞自习基本上不会说临考了不去参加考试，综上分析，我觉得这个通过率还是很靠谱的这样逆天的大秘密都被我发现了……注协会不会来灭我口啊……
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万恶的注协啊，你又逼疯了一个善良的孩子。&&&&万能的主啊？救救这可怜的孩子吧。
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lz egg stay！！！
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&2013年初级和注册一起旅行，我行，我一定行、
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呵呵，不太可能吧
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不管想什么办法，鼓励自己坚持。
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上海通过率 都接近35% 了~ 什么惊天不惊天秘密~
2010 会计 税法 战略 全部拿下，2011 经济法 财务管理 审计 全部拿下，2012 综合一次拿下。cpa 终结&&起航于人生的第27个年头 继续需找人生的下一站~ （人生里有几件事 可以感动了自己 羡煞了旁人）
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缺考的屁，去年考场每场都是满员
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又疯了一个
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2009年开始，通过率真的是高多啦。以前的通过率哪有20%啊，有的时候10%都不到。所有，现在的学子别抱怨。现在的注会也就一中级的水平，烂大街啊
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路漫漫其修远兮，吾将上下而求索！
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回复#9楼飞比寻常的帖子吹牛逼那，以前注会考英语吗，2000年的注会题连现在的初级都比不上，你个酸葡萄
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楼上正解。飞比寻常 确实是酸的不行了，自己没注会证的话就少说这种话。有本事考一个试试。
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只能说：某人用心良苦，或者用心不良，想扰乱俺们阵脚。童鞋们也只能坚决
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经鉴定，楼主为人才。
Stay hungry,stay foolish .
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回复#9楼飞比寻常的帖子吹牛逼那，以前注会考英语吗，2000年的注会题连现在的初级都比不上，你个酸葡萄堅持不懈666发表于 16:16:3100年的注会实际上已经比较难了，从02~07年这几年的注会单科通过率基本上都不高。
自卑的人，先被自己打败，然后才被生活打败！自强的人，先战胜自己，然后才战胜生活！！如果我不是最优秀的，那就让我做最努力的吧！接受我所不能改变的一切，改变我所能改变的一切！
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坚持就是胜利 不管怎么说楼主还是让大家眼前一亮的不管数据问题，只看关于注会的出勤率：确实不怎么高，只要能坚持到底的胜算都很大，这是毋庸置疑的！坚持就是胜利用在这里一点没错
莫愁前路无知己，天下谁人不识君！【精品系列】网校2014年全新职务特训班1、（经管学院发证）2、（首日免费体验）3、（首日百元特惠）
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祝愿广大考生都能顺利通过考试
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你又逼疯了一个善良的孩子。
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你又逼疯了一个善良的孩子。
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关于注册会计师考试
我的问题有二。谢谢。）希望能得到有经验朋友的帮助：一是注册会计师难考是难在哪里：因为工作原因？教材难还是其他。（注？二是如果我男友想考，所以已经过期无法领取了，那他的难关主要是在哪里，要如何着手准备，他毕业以后没有及时去领会计证我男友大专时专业是会计，目前在一家私营企业做出纳。毕业以后做了2年统计
提问者采纳
每年的教材四月底五月初才出来。复习量大。买指定教材就可以了。教材篇幅巨大，也是有好处的1，所以如果报的科目多的话就得提前预习旧教材，东奥和中华。难在考试科目多六科专业阶段要在五年内考完，所以就要充分利用时间，要不然来不及，练习够了，等新教材下来后在买新的教材和练习册。你朋友是做出纳的，一百多万字一科，两者的关系一个是幼儿园水平。不过好像东奥的口碑比较好，时间有限。主要还是量大。现在准备的话可以先把09年的教材看一遍。网校主要就是两大家，但是最起码对会计有一定的理解，如果没法去上课，内容的难度嘛就因人而异了，适当的做些题，竞争的很激烈，教材吃透了也就不难了，比如轻松过关和梦想成真系列的，虽然不能说对通过考试有多大帮助，在根据自身情况买些练习册。2，效果也不错的。注会和会计证没有关系，一个比研究生还要难考得多得多，也可以报个网校，然后还有一科综合测试，其他的基本上都是六七百页的，除了战略管理一科以外
提问者评价
大家的回答得都很实在有帮助。可是分只能给一个人，左右为难哪。张师傅是第一位关注，请各位谅解。谢啦~
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计证和注册会计师是两个不同的。如果是想要升职拿更多的薪水的话建议考注会，这是合法从事会计工作的必备条件，但是含金量也比较高，在中华，如果他想从事会计工作的话建议他一定要考个会计证。注会的难度比较大就是
楼上的长篇大论已经讲过了，我就不重复了，在这里我简单的用最白的语言说两点，注册会计师难在哪里，难在让你一看就脑袋大，一共六科，看那厚度就够头晕的，当然厚度不能说明什么，字典更厚，关键是字典一看就会，但是注会，尤其是审计那本，跟原来所学的会计专业相差比较多，很多人看都看不懂，又没有实际的工作经验，让人摸不着头脑，需要记忆的东西又超多~
第二点，想考的话不要着急，全国没几个人一次性六门全过的，先报最接近专业的那门，熟悉熟悉，把东西拾起来，借助基础，打消心理的作用，然后逐门攻破~。总结一下，过它需要：海量的记忆力，超强的意志力，勇于挑战的精神，坚持不懈的努力。哦 ，还有你的鼓励！
发点经验给你，助你考试（这个经验原创就是我，我粘贴一下）。
能考，一门一门的准备，今年才考完，现在是备考2010年注册会计师的最好时间。
我跟你说说所需要的底子，可能会对你好一些。
会计，需要有中级会计实务，成本会计，财务管理，财务报表分析的底子。
审计，要会计学得好，审计才容易懂，这本书枯燥，比会计花的时间还要多。
财管，需要有财务报表分析，管理会计，财务管理，成本会计的知识。
经济法，没基础，也可以学。
税法，需要有会计基础的知识。
风险管理，我没考过，我是考老制度。
现在注册会计师刚考完不到一个月，应该是说最好预习明年的注册会计师的时间，考注册会计师，切忌不可贪多，不可高估自己活着低估注册会计师的难度。
现在最好不要把6本书买全，因为教材肯定会变动，尤...
CPA的难点在于考试的信息量大，题量大，每年都会有更新，如果想考的话，最好现在开始准备，多做题，最好报个网校，报注会跟会计证没有关系，所以他可以报名。
CPA的教材不难，难在他的题目很活，用我以前大学老师的话说你能把教材上的东西都学会了最多只有20分而已CPA不需要从业资格证书，要考现在就去买09的书，可以开始准备了加油吧
等待您来回答
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