审计调整分录与会计调整分录之辨析与例解_百度文库
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你可能喜欢年报审计账表调整三套分录法
引言：年报审计时，如果发现错报或者作为资产负债表日后事项而需要调整报表数字，且被审计单位又同意调整的，应如何调整？这是目前审计、会计业务中的一个难点。因为调整年报数字，一般均必须调整会计账务，这时会计上新账已建立，而要调整的，却是上年数、年初数，如何在新账上调整上年数、年初数？本文提出的三套分录法为年报审计调账提供了指导。
三套分录法，是指在调整前期会计事项时，对同一笔会计业务，分别编制调整账务、调整资产负债表、调整利润表（或利润和利润分配表，下同）三套调整分录，分别在会计账户和审计工作底稿上进行调整的方法。
三套分录法的指导原则和一般做法
采用三套分录法的指导原则和实施此种方法的—般做法是：
（一）调账分工
年报审计的账表调整，应由审计人员提出，被审计单位（以下简称企业）同意后，由审计人员编制审计调整分录，由企业会计人员负责调账，审计人员负责调表。
调账分录的编制和处理
年报审计调账，一般是指调整报告年度下一年（简称新年度）的账务。
（一）审计调账的调整分录
1．调整增加报告年度及以前的利润（或调减报告年度及以前的亏损，下同），应按其对损益的累计影响额，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目；调减报告年度及以前的利润（或调增亏损，下同），作相反分录。
2．因调增利润而需要相应调增所得税的，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费（金）一应交所得税”科目；调减所得税的，作相反分录。
3．因调增利润而相应调增利润分配的，借记“利润分配一未分配利润”科目，贷记“盈余公积一法定盈余公积”科目；调减利润分配的，作相反分录（执行《小企业会计制度》的单位，可以不作调整利润分配的分录）。
4．月度终了，应将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配一未分配利润”科目。
调整事项不涉及损益的，应直接调整相关科目；对纯属损益科目使用不当的，不作账务调整。
如果应调整的属于报告年度以前（不含报告年度，以下简称前期）的重大事项，在报告年度错误地按当年事项进行了处理，在年报调整时，应编制分录冲回报告年度处理的金额，涉及损益的，也应计入“以前年度损益调整”科目，然后再按规范要求调整有关项目。
（二）调账分录的处理
调账分录编制后，由企业代表（一般为财务负责人）签字或企业盖章表示同意，复制两份，一份由审计人员交企业会计人员并由其在“调整分录接收人”栏签字，另一份由审计人员作底稿备查；企业会计人员接收调账分录，应据以编制记账凭证，与日常记账凭证一起登记总账和明细账。
审计人员还应提请企业会计人员将调账结果与调整后的财务报表进行核对，以保证账表衔接。
资产负债表的调表分录
调整资产负债表，不论是调整“年初数”或“期末数”，凡调整事项涉及损益的，均计人“未分配利润”项目。
（一）调整资产负债表“年初数”
1．调增前期净利润（或调减前期净亏损，含调减所得税，下同），借记资产负债表有关项目，贷记“未分配利润”项目；调减前期净利润（或调增前期净亏损，含调增所得税，下同），作相反分录。
2．因调增前期净利润而补提法定盈余公积的，借记“未分配利润”项目，贷记“盈余公积”项目，减少利润分配的，作相反分录（执行《小企业会计制度》的单位可不作调整利润分配的分录，但应与调账分录取舍一致，下同）。
3．调整项目不涉及损益的，可编制调表分录直接调整资产负债表有关项目。
4．如果应调整前期事项已误作报告年度事项进行处理的，亦应编制调表分录冲回已处理的金额。
（二）调整年报资产负债表“期末数”
这类调表分录与以上调整“年初数’的分录基本相同，不同点有：
1．上述调整“年初数”分录中“前期”应改为“报告年度”。
2．上述4“冲回已处理的金额”事项不存在。
3．调整分录又分两类：一类是专用于调整更正报告年度重大会计差错和其他资产负债表日后应调整事项的分录，另一类是因调整“年初数”时需要同时调整“期末数”而编制的调表分录。
调整利润表的调表分录
（一）调表分录的汇总
如果调整笔数较少且已编制调整分录作为底稿，则调整分录汇总表可以不编，但如果调整分录较多，则可参照会计上科目汇总表的做法编制调整分录汇总表，或者按照《财务报表审计工作底稿编制指南》（以下简称底稿指南）要求，编写“账项调整分录汇总表”和“重分类调整分录汇总表”。
（二）编制审计调整工作底稿
该底稿在底稿编制指南中正式名称为“试算平衡表”，底稿指南中设“资产负债表试算平衡表”和“利润表试算平衡表”两套定式表格。其正表栏目（自左至右）主要包括：报表项目名称、未审数、调整分录（借方、贷方）、审定数；正表项目（自上而下）则按报表项目排列印好，与财务报表的排列和平衡原理基本一致。
试算平衡表中，将调整分录分为“账项调整”和“重分类调整”两类，除利润分配和债权产生或收回、债务产生或清偿外，凡调整一种报表时不涉及其他报表项目的，一般应属重分类调整；涉及两种以上报表、净利润增减、利润分配补计或冲回，以及债权债务增减的，则属账项调整。
编制试算平衡表时，应注意：
(1)调整“年初数”、“期末数”、“上年数”、“本年数”时，均必须各编制一张试算平衡表；
(2)表的眉头“项目”，应分别填写“调整年初数”、“调整期末数”、“调整上年数”、“调整本年数”；
(3)底稿指南中资产负债表试算平衡表“未审数”、“审定数”上还印了“期末”二字，用于调整“年初数”时，可将这二字删除。
（三）试算平衡表和财务报表审定表的编制步骤
1．填写表头各栏目，尤其必须在表头“项目”栏填写“调整年初数”这类调整对象。
2．根据调整对象，将未审财务报表的相关数据分别过入各项目的“未审数”栏。
3．根据调整对象，将相应的调表分录或其汇总表的发生额，分别过入试算平衡表各相关项目的“账项调整”、“重分类调整”的借、贷方。
4．结出试算平衡表各项目的“审定数”并试算平衡。
底稿指南还在利润表试算平衡表下部增设了“未分配利润”项目，该项目可以根据资产负债表的“未分配利润”项目的相关金额直接填写。
&5．按试算平衡表“年初数”、“期末数”、“上年数”、“本年数”的“审定数”，重新编制年度财务报表。重新编制的年报（审定表）应由被审计单位和审计机构共同盖章。
6．对所有工作底稿和审定的财务报表进行检查复核，发现遗漏或差错应及时查找纠正，对于各类财务报表之间勾稽关系也应充分关注，一定要防止因为审计调整，破坏报表之间原有的、平衡的勾稽关系，特别是有利润分配表的企业，对于“未分配利润”、“年初未分配利润”、“净利润”这些同时在两种以上报表中出现的项目，审计调整后一定复查其平衡关系，防止差错。
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官方公共微信阳泉煤业(600348)转让煤电业务资产的净资产清查专项审计报告
时间： 12:58:30
关于阳泉煤业（集团）有限责任公司
转让所持有的煤电业务相关资产的净资产清查的专项审计报告
中喜专审字【2014】第0468号阳泉煤业（集团）有限责任公司：阳泉煤业（集团）股份有限公司：
我们接受委托，对阳泉煤业（集团）有限责任公司(以下简称“阳煤集团公司”)所持有 的煤电业务相关资产以日为基准日按照阳泉煤业（集团）有限责任公司与阳泉煤 业（集团）股份有限公司签订的《资产臵换协议》进行净资产清查的相关资料进行了审查核实。 阳煤集团公司的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和相关 资产清查资料的真实、合法和完整。我们的责任是在实施审计工作的基础上，对阳煤集团公司 以日为基准日拟参与转让资产的净资产的真实性、合理性发表清查意见。
我们按照《中国注册会计师审计准则》的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对资产清查表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关资产清查表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的资产清查表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与资产清查表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价资产清查表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
一、清查企业概况
阳泉煤业（集团）有限责任公司本次拟转让所持有的煤电业务相关资产的企业主要概况如下：
1、阳泉煤业(集团)有限责任公司煤层气发电分公司
阳泉煤业（集团）有限责任公司煤层气发电分公司（以下简称“煤层气发电分公司“）系阳泉煤业（集团）有限责任公司于2007年7月成立的分公司。
公司注册地址：阳泉郊区坡头
经营范围：供电地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层电话：010-
传真：010-
邮政编码：100062
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2、阳泉煤业（集团）有限责任公司煤层气开发利用分公司
阳泉煤业（集团）有限责任公司煤层气开发利用分公司（以下简称“煤层气开发利用分公司”）系阳泉煤业（集团）有限责任公司于2003年10月成立的分公司。
公司注册地址：阳泉矿区赛鱼西川
经营范围：煤气储存、输配、销售，销售钢材、木材、建材、五金、交电、煤气专用产品，燃气器具销售、安装、维修，煤气设施维修，家用煤气表标定、校验、修理，房屋出租，煤层气开发（法律、行政法规及国务院决定规定需审批的，应取得审批或许可后持营业执照方可经营）。
3、阳煤集团公司租赁给山西新景矿煤业有限责任公司的资产（以下简称“租赁新景矿资产”）
阳煤集团公司租赁给阳泉煤业（集团）股份有限公司（以下简称“阳煤股份公司”）使用的资产主要包含阳煤集团公司与阳煤股份公司之子公司山西新景矿煤业有限责任公司（以下简称“新景矿公司”）签署的《固定资产租赁协议》中包含的固定资产。主要包含佛洼风井工程、煤层气排采工程等矿用资产，截至日，上述租赁资产的资产原值为226,050,620.68元，累计折旧183,394,754.08元（该部分资产累计折旧主要使用专项储备--安全费计提），固定资产净值为42,655,866.60元。
4、阳煤集团公司与阳煤股份公司认可的其他与阳煤股份公司业务发展有关的资产
阳煤集团公司与阳煤股份公司认可的其他与阳煤股份公司业务发展有关的资产主要包括在阳泉煤业（集团）有限责任公司本部挂账的与煤层气开发利用分公司生产相关的在建工程-寺家庄煤层气储备站项目、在建工程--石港煤气储备站项目，以及与煤层气发电分公司生产相关的在建工程--瓦斯二期发电机组的设备款。
二、清查审计目的
本次清查审计的目的是核实阳泉煤业（集团）有限责任公司拟转让所持有的煤电业务相关资产的净资产的真实性、合法性和完整性，为委托方阳泉煤业（集团）有限责任公司拟以所持有的部分煤电资产臵换阳煤股份公司所持有的阳泉煤业集团国际贸易有限责任公司股权提供参考依据。
三、资产清查基准日地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层电话：010-
传真：010-
邮政编码：100062
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本次资产清查基准日为：日。
四、清查审计范围
对阳泉煤业（集团）有限责任公司拟转让所持有的煤电业务相关资产的净资产截至2014年8月31日的资产、负债及所有者权益进行的专项审计，审计范围是根据阳泉煤业（集团）股份有限公司与本所签订的《审计业务约定书》确定的。
五、清查审计依据
1、《中华人民共和国会计法》、《中国注册会计师执业准则》、《企业会计制度》；
2、日国务院国有资产监督管理委员会令第1号《国有企业资产清查办法》；
3、日国务院国有资产监督管理委员会制定的《国有企业资产损失认定工作规则》；
4、日中华人民共和国财政部财企【号《企业资产损失财务处理暂行办法》；
5、阳泉煤业（集团）股份有限公司与本所签订的审计业务约定书；
6、阳泉煤业（集团）有限责任公司与阳泉煤业（集团）股份有限公司签订的《资产臵换协议》。
7、山西省人民政府国有资产监督管理委员会晋国资产权函【号《关于阳煤集团以所持有的煤电业务相关资产与阳泉煤业（集团）股份有限公司所持阳泉煤业集团国际贸易有限公司国有股权臵换有关问题的批复》
8、其他相关法律法规。
六、资产清查过程及审计实施情况
1、对现金进行实地盘点并抽查大额或异常凭证，对银行存款在进行抽查基础上进行函证，在核实调整相关事项后确认清查值；
2、对往来款项的审计，在分析款项性质逐笔核实账龄的基础上，针对异常余额查阅以前年度相关原始凭证并采用函证的方法核实调整相关事项后确认清查值；
3、获取企业实物资产核算办法、实物资产相关资料并进行相关测算，检查实物资产的管理是否规范，重点关注实物资产的真实性、是否账实相符、所有权是否清晰、计价是否正确，是否按规定计提折旧和存货跌价准备、固定资产减值准备；实施必要的实地检查，关注盘盈、盘地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层电话：010-
传真：010-
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ZHONGXI CPAs（ SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP）亏情况，是否有通过收益性支出形成的账外资产；关注基建完工资产在达到预定可使用状态时是否暂估转入固定资产，并开始计提折旧，停止利息费用资本化；在上述基础上调整相关项目后确认清查值；
4、对无形资产等其他资产类科目的审计，在审查业务性质核实其摊销或计提是否正确的基础上，调整相关项目后确认清查值；
5、通过函证、检查协议或合同等相关资料，了解企业对外借款情况，并对利息费用进行测算，检查长、短期借款及相应利息的核算情况，逾期借款情况，调整相关事项后确认清查值；
6、通过对各项税费的测算，检查各项税金计算的准确性、完整性，是否按规定进行纳税调整，调整相关事项后确认清查值；
7、获取企业与收入、成本相关的账簿、凭证、协议等相关资料，检查收入、成本确认是否真实、完整，计算是否正确、合理，是否存在重复确认的情况，结合往来款项检查其真实性、完整性；
8、对实收资本、资本公积的审计，在逐笔逐项核实的基础上，针对异常金额查阅以前年度相关原始凭证及资料的方法核实调整相关事项后确认清查值；
9、获取企业股东会决议等相关资料，检查利润分配、所有者权益增减变动的会计核算是否正确；获取企业与会计期间相关的或有事项、日后事项等资料，了解相关情况，关注其是否存在异常情况，并分析对企业的影响；
10、就重大事项项目负责人同被审计单位及委托单位交换意见，严格履行三级复核程序后出具正式审计报告。
七、资产清查专项审计结果
现将清查核实情况报告如下：
账面数：资产总额为872,927,619.61 元，负债总额459,040,605.15元，所有者权益413,887,014.46元。
基准数：资产总额 948,765,880.07 元，负债总额312,539,690.82 元，所有者权益636,226,189.25 元。
清查数：资产总额 948,765,880.07 元，负债总额312,539,690.82 元，所有者权益636,226,189.25 元。地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层电话：010-
传真：010-
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各类资产清查结果如下：
金额单位：人民币元
企业提供值
煤层气发电分
煤层气开发利用
租赁新景矿
煤层气发电分
煤层气开发利
租赁新景矿资
产资产总额
310,911,778.55
437,645,404.17
40,826,012.92
83,544,423.97
872,927,619.61
313,535,410.44
502,101,319.76
37,416,474.51
95,712,675.36
948,765,880.07其中：流动资产
130,607,113.66
253,551,562.96
2,420,000.00
386,578,676.62
130,571,859.11
311,325,902.02
441,897,761.13固定资产
144,051,020.53
82,666,655.08
40,826,012.92
267,543,688.53
142,291,051.33
82,853,527.93
37,416,474.51
262,561,053.77无形资产在建工程
36,253,644.36
101,427,186.13
81,124,423.97
218,805,254.46
40,672,500.00
107,302,171.91
95,712,675.36
243,687,347.27负债总额
299,532,938.22
159,507,666.93
459,040,605.15
158,159,793.55
142,211,645.88
12,168,251.39
312,539,690.82其中：流动负债
299,532,938.22
159,507,666.93
459,040,605.15
158,159,793.55
142,211,645.88
12,168,251.39
312,539,690.82长期负债净资产
11,378,840.33
278,137,737.24
40,826,012.92
83,544,423.97
413,887,014.46
155,375,616.89
359,889,673.88
37,416,474.51
83,544,423.97
636,226,189.25地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层电话：010-
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增减值（＋、—）
煤层气发电分
煤层气开发利用
租赁新景矿
煤层气发电分
煤层气开发利
租赁新景矿
资产资产总额
313,535,410.44
502,101,319.76
37,416,474.51
95,712,675.36
948,765,880.07
2,623,631.89
64,455,915.59
-3,409,538.41
12,168,251.39
75,838,260.46其中：流动资产
130,571,859.11
311,325,902.02
441,897,761.13
-35,254.55
57,774,339.06
-2,420,000.00
55,319,084.51固定资产
142,291,051.33
82,853,527.93
37,416,474.51
262,561,053.77
-1,759,969.20
186,872.85
-3,409,538.41
-4,982,634.76无形资产在建工程
40,672,500.00
107,302,171.91
95,712,675.36
243,687,347.27
4,418,855.64
5,874,985.78
14,588,251.39
24,882,092.81负债总额
158,159,793.55
142,211,645.88
12,168,251.39
312,539,690.82
-141,373,144.67
-17,296,021.05
12,168,251.39
-146,500,914.33其中：流动负债
158,159,793.55
142,211,645.88
12,168,251.39
312,539,690.82
-141,373,144.67
-17,296,021.05
12,168,251.39
-146,500,914.33长期负债净资产
155,375,616.89
359,889,673.88
37,416,474.51
83,544,423.97
636,226,189.25
143,996,776.56
81,751,936.64
-3,409,538.41
222,339,174.79地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层电话：010-
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八、清查数、企业账面数注释及资产清查调整情况
根据阳泉煤业（集团）有限责任公司和阳泉煤业（集团）股份有限公司的具体安排，确定本次资产清查的范围为审计基准日的资产、负债及所有者权益。
（一） 阳泉煤业(集团)有限责任公司煤层气发电分公司
各类资产清查结果如下：
单位：人民币元
企业账面数
增减值（＋、—） 资产总额
310,911,778.55
313,535,410.44
313,535,410.44
2,623,631.89 其中：流动资产
130,607,113.66
130,571,859.11
130,571,859.11
-35,254.55 固定资产
144,051,020.53
142,291,051.33
142,291,051.33
-1,759,969.20 无形资产 在建工程
36,253,644.36
40,672,500.00
40,672,500.00
4,418,855.64 负债总额
299,532,938.22
158,159,793.55
158,159,793.55
-141,373,144.67 其中：流动负债
299,532,938.22
158,159,793.55
158,159,793.55
-141,373,144.67 长期负债 净资产
11,378,840.33
155,375,616.89
155,375,616.89
143,996,776.56
公司清查科目的说明
货币资金：企业账面数 37,897,992.70 元，清查数 37,897,992.70 元
37,894,726.30
37,894,726.30
37,897,992.70
37,897,992.70
2、 应收票据：企业账面数 3,000,000.00 元，清查数 3,000,000.00 元。
银行承兑汇票
3,000,000.00
3,000,000.00
商业承兑汇票
3,000,000.00
3,000,000.00
3、 应收账款：企业账面数 83,863,511.17 元，清查数 83,863,511.17 元。地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层电话：010-
传真：010-
邮政编码：100062
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ZHONGXI CPAs（ SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP） 清查值账龄如下：
合 计 应收账款余额
83,863,511.17
83,863,511.17 坏账准备 应收账款净值
83,863,511.17
83,863,511.17 所占比例
主要单位明细：
阳泉煤业（集团）股份公司发供电分公司
83,863,511.17
电费款（关联方）
83,863,511.17
5、其他应收款：企业账面数 1,495,748.43 元，清查数 1,468,209.23 元，调整 27,539.20 元。
清查值账龄如下：
其他应收账款余额
1,495,748.43
1,495,748.43
其他应收账款净额
1,468,209.23
1,468,209.23
主要单位明细：
阳煤集团供应处
944,964.43
河北旭辉电气股份有限公司
500,000.00
1,444,964.43
其调整的主要原因系：公司截至 2014 年 8 月 31 日应计提未提坏账准备 27,539.20 元，调 整增加坏账准备 27,539.20 元。
6、存货：企业账面数4,349,861.36元，清查数4,342,146.01元，调整减少7,715.35元。地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层电话：010-
传真：010-
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ZHONGXI CPAs（ SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP）
4,349,861.36
4,342,146.01
4,349,861.36
4,342,146.01
其调整的主要原因系：
经过审计盘点发现公司存货汽油暂估时没有扣除进项税，调整减少原材料 7,715.35 元。
7、 固定资产 ：
（1）固定资产原值
企业账面数332,554,598.36元，清查数332,554,598.36元。
（2）固定资产净值
企业账面数144,051,020.53元，清查数142,291,051.33元，调整减少1,759,969.20元。
固定资产原值
332,554,598.36
332,554,598.36
其中：房屋建筑物
72,046,162.23
72,046,162.23
256,416,960.51
256,416,960.51
462,224.00
462,224.00
3,629,251.62
3,629,251.62
188,503,577.83
188,503,577.83
其中：房屋建筑物
39,016,942.80
39,016,942.80
147,109,642.43
147,109,642.43
251,270.24
251,270.24
2,125,722.36
2,125,722.36
固定资产减值准备
1,759,969.20
其中：房屋建筑物
1,759,969.20
固定资产净值
144,051,020.53
142,291,051.33
其中：房屋建筑物
33,029,219.43
33,029,219.43地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层电话：010-
传真：010-
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ZHONGXI CPAs（ SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP）
109,307,318.08
107,547,348.88
210,953.76
210,953.76
1,503,529.26
1,503,529.26
其调整的主要原因系：经盘点公司神堂嘴电站的瓦斯发电机组主要备件损坏，无法正常使用，由于公司资产尚未进行资产处理，故计提减值准备1,759,969.20元，减少固定资产1,759,969.20元。
在建工程：企业账面数 36,253,644.36 元，清查数 40,672,500.00 元，调整增加 4,418,855.64 元。
馨瑞家园35KV/6KV变电站工程
18,576,154.15
20,636,700.00
机关35KV/6KV变电站工程
17,677,490.21
20,035,800.00
36,253,644.36
40,672,500.00
其调整的主要原因系：截至 2014 年 8 月 31 日公司在建工程余额为 36,253,644.36 元，公司提供的工程进度款 40,672,500.00 元，形成差异的原因系公司部分工程款尚未支付，需暂估调整增加在建工程 4,418,855.64 元。
9、应付账款：企业账面数 120,134,459.52 元，清查数 124,545,599.81 元，调整增加4,411,140.29 元。
清查值账龄如下： 账 龄
合 计应付账款
115,825,979.78
8,201,520.47
489,025.06
124,545,599.81所占比例
主要单位明细：
煤层气开发利用分公司
99,580,608.22
山西宏厦第一建设有限责任公司
3,500,000.00
阳泉煤业（集团）有限责任公司
2,360,000.00
山西华鑫隆鑫矿用电气设备有限公司
1,590,000.30
山西绿能新能源有限公司
1,149,802.44
108,180,410.96地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层电话：010-
传真：010-
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ZHONGXI CPAs（ SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP）
其调整的主要原因系：
（1）截至 2014 年 8 月 31 日公司在建工程余额为 36,253,644.36 元，公司提供的工程进度款 40,672,500.00 元，形成差异的原因系公司部分工程款尚未支付，需暂估调整增加在建工程和应付账款 4,418,855.64 元
（2）经过审计盘点发现公司存货汽油暂估时没有扣除进项税，调整减少原材料和应付账款7,715.35 元。
10、应付职工薪酬：企业账面数 626,909.85 元，清查数 626,909.85 元。
应付职工工资
268,984.07
268,984.07
117,269.00
117,269.00
住房公积金
职工教育经费
194,278.18
194,278.18
626,909.85
626,909.85
11、其他应付款：企业账面数 178,771,568.85 元，清查数 32,987,283.89 元，调整减少145,784,284.96 元。
清查值账龄如下：
合 计其他应付款
17,836,153.48
15,142,311.34
32,987,283.89所占比例
主要单位明细：
阳泉煤业（集团）有限责任公司
32,632,818.38
阳泉市环境保护局
111,516.00
32,744,334.38
其调整的主要原因系：
（1）截至 2014 年 8 月 31 日公司其他应付款-上级拨入资金的余额为 144,051,010.53 元，地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层电话：010-
传真：010-
邮政编码：100062
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ZHONGXI CPAs（ SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP）调整增加实收资本—上级拨入资金和减少其他应付款-上级拨入资金 144,051,010.53 元。
（2）截至 2014 年 8 月 31 日其他应付款-中国人寿财产保险公司 1,733,274.43 元，其主要是中国人寿财产保险公司对神堂嘴电站的瓦斯发电机组损坏的赔偿，调整减少其他应付款和增加营业外收入 1,733,274.43 元。
12、实收资本：企业账面数 0 元，清查数 283,492,746.91 元，调整增加 283,492,746.91元。其调整的主要原因系：
（1）截至 2014 年 8 月 31 日公司其他应付款-上级拨入资金的余额为 144,051,010.53 元，调整增加实收资本—上级拨入资金和减少其他应付款-上级拨入资金 144,051,010.53 元。
（2）公司将 2013 年度、2014 年 1-8 月收到的阳煤集团公司下拨的经费 81,821,955.47 元、57,619,780.91 元计入未分配利润，调整增加实收资本和减少未分配利润 139,441,736.38 元。
（二）阳泉煤业（集团）有限责任公司煤层气开发利用分公司
各类资产清查结果如下：
单位：人民币元
企业账面数
增减值（＋、—） 资产总额
437,645,404.17
502,101,319.76
502,101,319.76
64,455,915.59 其中：流动资产
253,551,562.96
311,325,902.02
311,325,902.02
57,774,339.06 固定资产
82,666,655.08
82,853,527.93
82,853,527.93
186,872.85 在建工程
101,427,186.13
107,302,171.91
107,302,171.91
5,874,985.78 负债总额
159,507,666.93
142,211,645.88
142,211,645.88
-17,296,021.05 其中：流动负债
159,507,666.93
142,211,645.88
142,211,645.88
-17,296,021.05 净资产
278,137,737.24
359,889,673.88
359,889,673.88
81,751,936.64
清查各科目的说明
1、 货币资金：企业账面数 39,294,679.81 元，清查数 39,294,679.81 元。
39,283,600.90
39,283,600.90
39,294,679.81
39,294,679.81
2、 应收票据：企业账面数 21,300,000.00 元，清查数 21,300,000.00 元。
银行承兑汇票
21,300,000.00
21,300,000.00
商业承兑汇票
21,300,000.00
21,300,000.00地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层电话：010-
传真：010-
邮政编码：100062
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3、 应收账款：企业账面数 245,464,115.06 元，清查数 237,180,343.71 元，调整减少8,283,771.35 元。清查值账龄如下：
合 计应收账款余额
173,860,289.91
71,862,338.35
245,722,628.26坏账准备
2,951,200.41
5,591,084.14
8,542,284.55应收账款净值
170,909,089.5
66,271,254.2
237,180,343.71所占比例
100.00%主要单位明细：
阳煤集团煤层气发电分公司煤层气发电厂
99,580,608.22
山西兆丰铝业有限责任公司氧化铝分公司
63,699,144.53
山西平舒煤业有限公司
20,445,240.28
山西阳煤寺家庄煤业有限责任公司
18,664,856.27
平定县佳能燃气综合利用中心
11,038,764.40
213,428,613.70 其调整的主要原因系：
（1）截至 2014 年 8 月 31 日，由于公司对山西阳煤寺家庄煤业有限责任公司尚未确认 8 月份煤气销售收入，调整增加营业收入和应收账款 258,513.20 元。
（2）根据阳煤股份公司坏账准备计提会计政策，公司截至 2014 年 8 月 31 日应收账款应提未提坏账准备 8,542,284.55 元，调整坏账准备减少应收账款 8,542,284.55 元。
企业账面数 7,667,900.00 元，
4、 预付款项：
调整减少 7,633,308.80
清查数 34,591.20 元， 元。
清查值账龄如下：
预付款项余额
预付款项净额
100.00%地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层电话：010-
传真：010-
邮政编码：100062
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主要单位明细：
陕西建工集团设备安装公司
其调整的主要原因系：
（1）根据公司提供的基本建设投资完成情况报表，截至 2014 年 8 月 31 日公司氧化铝二期 项目完成投资额 10,004.37 万元，新大地储配站二期项目完成投资额 561.74 万元，按照工程完 成情况暂估在建工程，调整减少预付账款并增加在建工程 6,197,915.30 元。
（2）公司对山西宏厦一建有限公司在应付账款、预付账款两科目同时挂账，调整减少应付 账款、预付账款 1,469,984.70 元。
（3）应付账款负值重分类调整增加预付款项和应付账款 34,591.20 元。
5、其他应收款：企业账面数-61,441,835.78 元，清查数 11,928,161.63 元，调整增加
73,369,997.41 元。
清查值账龄如下：
合 计其他应收款余额
5,692,694.88
5,853,682.68
1,830,017.07
13,376,394.63
191,302.64
524,923.53
732,006.83
1,448,233.00其他应收款净额
5,501,392.24
5,328,759.15
1,098,010.24
11,928,161.63
主要单位明细：
款项性质 阳泉煤业（集团）有限责任公司
5,081,687.07
垫付 阳煤股份寿阳供气管理中心
1,539,661.37
代付工资等 山西宏厦建筑工程第三有限公司
1,500,000.00
借款 阳泉煤业集团五矿华旺建筑安装工程公司
1,000,000.00
借款 山西压缩天然气集团晋东有限公司
873,106.10
9,994,454.54
其调整的主要原因系：
（1）截至 2014 年 8 月 31 日其他应收款、其他应付款负值重分类调整增加其他应收款和其 他应付款 95,541,434.70 元 。 地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层 电话：010-
传真：010-
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（2）截至 2014 年 8 月 31 日其他应收款余额中包含汇总范围内的昔阳供气管理中心12,596,566.01 元、寿阳供气管理中心 8,126,638.28 元，公司没有进行合并抵消，调整减少其他应收款和其他应付款 20,723,204.29 元。
（3）根据阳煤股份公司坏账准备计提会计政策，公司截至 2014 年 8 月 31 其他应收款应计提未提坏账准备 1,448,233.00 元，补提坏账准备调整减少其他应收款 1,448,233.00 元。
6、存货：企业账面数1,266,703.87元，清查数1,588,125.67元，调整增加321,421.80元。
1,266,703.87
1,588,125.67
1,266,703.87
1,588,125.67
其调整的主要原因系：
（1）截至 2014 年 8 月 31 日公司未对货到票未到的原材料进行暂估入账，调整增加存货和应付账款 321,291.56 元。
（2）截至 2014 年 8 月 31 日存货余额中包含部分由于公司成本结转造成的尾差，核销尾差调整增加存货减少营业成本 130.24 元。
5、 固定资产 ：
（1）固定资产原值
企业账面数230,097,470.94元，清查数229,966,714.94元，调整减少130,756.00元。
（2）固定资产净值
企业账面数82,666,655.08元，清查数82,853,527.93元，调整增加186,872.85元。
固定资产原值
230,097,470.94
229,966,714.94
其中：房屋建筑物
78,870,822.21
78,529,972.21
130,617,301.23
130,730,301.23
5,683,191.00
5,683,191.00
电子设备及其他
14,926,156.50
15,023,250.50
147,430,815.86
147,113,187.01
其中：房屋建筑物
44,654,472.86
44,336,844.01
87,161,471.93
87,161,471.93
4,206,625.75
4,206,625.75
电子设备及其他
11,408,245.32
11,408,245.32
固定资产净值
82,666,655.08
82,853,527.93
其中：房屋建筑物
34,216,349.35
34,193,128.20地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层电话：010-
传真：010-
邮政编码：100062
中 喜 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
ZHONGXI CPAs（ SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP）
43,455,829.30
43,568,829.30
1,476,565.25
1,476,565.25
电子设备及其他
3,517,911.18
3,615,005.18
其调整的主要原因系：
（1）截至 2014 年 8 月 31 日在建工程--更新改造资金包含电脑 5 台，价值 18,803.40 元， 调整增加固定资产原值 18,803.40 元；
（2）截至 2014 年 8 月 31 日公司在建工程--基层管理费余额为 113,000 元，经核实为水泥 厂浓度控制系统，调整增加固定资产减少在建工程 113,000 元；
（3）公司部分固定资产计入在建工程 78,290.60 元，调整增加固定资产减少在建工程 78,290.60 元。
（4）盘点发现公司固定资产--房屋建筑物中两个配电室和便桥喷水池已经拆除，调整减少 固定资产原值 340,850.00 元、净值 23,221.15 元。
在建工程：企业账面数 101,427,186.13 元，清查数 107,302,171.91 元，调整增
加 5,874,985.78 元。
维简费工程
113,000.00
更新改造工程
矿区乏风项目
氧化铝二期
97,107,444.20
100,043,700.00
新大地储配站二期
2,434,031.10
5,617,400.00
石港储配站外配套
1,641,071.91
1,641,071.91
101,427,186.13
107,302,171.91
其调整的主要原因系：
（1）截至 2014 年 8 月 31 日公司在建工程--基层管理费余额为 113,000 元，经核实为水泥厂浓度控制系统，调整增加固定资产减少在建工程 113,000 元；
（2）截至 2014 年 8 月 31 日在建工程--更新改造资金余额为 55,372.92 元，其中包含已被取消的调度楼工程地质勘探费 36,569.52 元、价值为 18,803.40 元的 5 台电脑，调整减少在建工程 55,372.92 元。
（3）截至 2014 年 8 月 31 日公司在建工程--矿区乏风项目余额为 76,266.00 元，经核实为项目前期勘察费用，由于项目已无法进行，调整减少在建工程 76,266.00 元。 地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层 电话：010-
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（4）公司部分固定资产计入在建工程 78,290.60 元，调整增加固定资产减少在建工程78,290.60 元。
（5）根据公司提供的基本建设投资完成情况报表，截至 2014 年 8 月 31 日氧化铝二期项目完成投资额 10,004.37 万元，新大地储配站二期项目完成投资额 561.74 万元，公司在建工程余额分别为 97,107,444.20 元、2,434,031.10 元，暂估工程款调整减少预付账款并增加在建工程6,197,915.30 元。
9、递延所得税资产：企业账面数 0.00 元，清查数 619,717.90 元，调整增加 619,717.90 元。
递延所得税资产-资产减值准备
619,717.90
其调整的主要原因系：
公司昔阳供气管理中心补提坏账准备 2,478,871.58 元，根据其企业所得税税率相应确认 递延所得税资产，调整增加递延所得税资产 619,717.90 元。
10、应付账款：企业账面数 16,907,398.25 元，清查数 16,700,559.29 元，调整减少 206,838.96 元。
清查值账龄如下：
合 计应付账款
10,222,617.12
5,172,366.30
1,271,581.98
16,700,559.29所占比例
主要单位明细：
款项性质 山西阳煤寺家庄煤业有限公司
2,058,995.43
气源费 山西宏厦一建有限公司
1,649,838.11
工程款 阳泉市程锦建安公司
1,359,669.10
工程款 河南神华建安工程公司
1,110,000.00
工程款 江苏华能建设工程集团公司
1,092,076.00
工程款 合计
7,270,578.64
其调整的主要原因系：
（1）截至 2014 年 8 月 31 日公司应付账款、预付账款两科目同时对山西宏厦一建有限公司 挂账，调整同时减少应付账款、预付账款 1,469,984.70 元。
（2）截至 2014 年 8 月 31 日，公司因 8 月份未开具发票未确认 8 月份气源费成本，暂估入 地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层 电话：010-
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ZHONGXI CPAs（ SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP）账调整增加应付账款(山西阳煤寺家庄煤业有限公司)913,088.23 元。
（3）截至 2014 年 8 月 31 日公司未对货到票未到的原材料进行暂估入账，调整增加存货和应付账款 321,291.56 元。
（4）应付账款负值重分类调整增加应付账款 34,591.20 元。
（5）根据企业提供的无动态债务情况说明表，对已无业务往来长期挂账且无需支付的应付账款作核销处理，调整减少应付账款 5,825.25 元。
11、预收款项：企业账面数 230,659.19 元，清查数 224,027.19 元，调整减少 6,632.00 元。
清查值账龄如下：
203,646.50
224,027.19
主要单位明细：
阳泉煤业（集团）有限责任公司
阳泉市国阳工程安装有限公司
阳泉矿区房地产开发公司
山西太行建筑安装有限公司
216,964.30
其调整的主要原因系：
根据企业提供的无动态债务情况说明表，对长期挂账已无业务往来的预收账款作核销处理，调整减少预收账款 6,632.00 元。
12、应付职工薪酬：企业账面数 3,556,739.47 元，清查数 3,556,739.47 元。
1,810,484.28
1,810,484.28
838,635.00
838,635.00
住房公积金
548,209.50
548,209.50
职工教育经费
293,362.61
293,362.61
3,556,739.47
3,556,739.47地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层电话：010-
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13、应交税费：企业账面数 3,157,166.28 元，清查数 2,980,035.13 元，调整减少 177,131.15元。
应交增值税
2,626,561.49
2,656,301.95
应交所得税
-206,871.61
应交印花税
应交个人所得税
120,582.41
120,582.41
应交城市维护建设税
198,962.69
198,962.69
教育费附加
地方教育附加
价格调控基金
3,157,166.28
2,980,035.13
其调整的主要原因系：
（1）截至 2014 年 8 月 31 日公司因调整确认对山西阳煤寺家庄煤业有限责任公司的煤气销 售收入，相应调整增加应缴增值税 29,740.46 元。
（2）截至 2014 年 8 月 31 日，昔阳供气管理中心应提企业所得税 405,700.69 元，企业实际 计提 612,572.30 元，冲回多提所得税调整减少应交税费—应交企业所得税和所得税费用 206,871.61 元。
14、其他应付款：企业账面数 135,655,703.74 元，清查数 118,750,284.80 元，调整减少 16,905,418.94 元。
清查值账龄如下：
合 计 其他应付款
27,975,325.78
47,142,515.02
43,632,444.00
118,750,284.80 所占比例
主要单位明细：
阳泉煤业（集团）有限责任公司
95,530,000.00
阳泉煤业（集团）有限责任公司财务部
17,969,216.75
1,795,221.00
阳泉煤业集团二矿建筑安装公司
609,858.20
阳泉矿区社会保险公司
399,764.00
116,304,059.95 地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层 电话：010-
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其调整的主要原因系：
（1）截至 2014 年 8 月 31 日公司多预提大修费 500 万元、中小修理费 400 万元，冲回多预提修理费 900 万元，调整减少其他应付款 900 万元。
（2）根据企业提供的无动态债务情况说明表，对账龄较长、对方企业未挂帐的其他应付款作核销处理，调整减少其他应付款 24,420.40 元。
（3）截至 2014 年 8 月 31 日公司其他应付款---利息收入 32,573.87 元，调整减少其他应付款和财务费用 32,573.87 元。
（4）截至 2014 年 8 月 31 日公司上级拨入资金余额 82,666,655.08 元，调入实收资本减少其他应付款 82,666,655.08 元。
（5）截至 2014 年 8 月 31 日其他应收款、其他应付款负值重分类调整增加其他应收款和其他应付款 95,541,434.70 元 。
（6）截至 2014 年 8 月 31 日，煤层气分公司其他应收款挂账汇总范围内公司昔阳供气管理中心 12,596,566.01 元、寿阳供气管理中心 8,126,638.28 元，没有进行往来抵消，合并抵消调整减少其他应收款和其他应付款 20,723,204.29 元。
15、实收资本：企业账面数 0 元，清查数 82,666,655.08 元，调整增加 82,666,655.08 元。其调整的主要原因系：
（1）截至 2014 年 8 月 31 日公司上级拨入资金余额 82,666,655.08 元计入其他应付款，调整增加实收资本—上级拨入 82,666,655.08 元。
（三）、阳煤集团公司租赁给山西新景矿煤业有限责任公司的资产
各类资产清查结果如下：
单位：人民币元
企业提供值
增减值（＋、—） 资产总额
40,826,012.92
37,416,474.51
37,416,474.51
-3,409,538.41 其中：流动资产 固定资产
40,826,012.92
37,416,474.51
37,416,474.51
-3,409,538.41 负债总额 净资产
40,826,012.92
37,416,474.51
37,416,474.51
-3,409,538.41
清查各科目的说明
1、 固定资产 ：
（1）固定资产原值
企业账面数224,160,926.68元，清查数224,160,926.68元。地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层电话：010-
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（2）固定资产净值
企业账面数42,655,866.60元，清查数39,246,328.19元，调整减少3,409,538.41元。
固定资产原值
224,160,926.68
224,160,926.68
其中：井巷
213,955,566.30
213,955,566.30
10,205,360.38
10,205,360.38
183,334,913.76
183,334,913.76
其中：井巷
173,129,553.38
173,129,553.38
10,205,360.38
10,205,360.38
固定资产减值准备
3,409,538.41
其中：井巷
3,409,538.41
固定资产净值
40,826,012.92
37,416,474.51
其中：井巷
40,826,012.92
37,416,474.51
其调整的主要原因系：
（1）经实物盘点，公司新景矿 3-157 煤层气井原值金额 3,712,746.00 已经无使用价值，剔除折旧费 117,570.32 和残值 185,637.27 元，补提固定资产减值准备 3,409,538.41 元，调整减少固定资产净值 3,409,538.41 元。
（四）、阳煤集团公司与阳煤股份公司认可的其他与阳煤股份公司业务发展有关的资产
阳煤集团公司与阳煤股份公司认可的其他与阳煤股份公司业务发展有关的资产主要包括在阳泉煤业（集团）有限责任公司本部挂账的与煤层气开发利用分公司生产相关的在建工程-寺家庄煤层气储备站项目、在建工程--石港煤气储备站项目及相关工程预付款，以及与煤层气发电分公司生产相关的在建工程--瓦斯二期发电机组的设备款。 各类资产清查结果如下：
单位：人民币元
企业提供值
增减值（＋、—）
83,544,423.97
95,712,675.36
95,712,675.36
12,168,251.39
其中：流动资产
2,420,000.00
-2,420,000.00
81,124,423.97
95,712,675.36
95,712,675.36
14,588,251.39地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层电话：010-
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企业提供值
增减值（＋、—）
12,168,251.39
12,168,251.39
12,168,251.39
其中：流动负债
12,168,251.39
12,168,251.39
12,168,251.39
83,544,423.97
83,544,423.97
83,544,423.97
清查各科目的说明
1、其他应收款：企业账面数2,420,000.00元，清查数 0 元，调整减少2,420,000.00元。调整的主要原因系：
（1）根据公司提供的寺家庄储备站项目基本建设投资完成情况表，公司在建工程调整暂估入账增加在建工程和应付账款8,513,402.80元、7,103,402.80元，同时调整减少其他应收款-河南八达防腐剂公司预付的工程款1,410,000.00元。
（2）根据公司提供的石港储备站项目基本建设投资完成情况表，公司在建工程调整暂估入账增加在建工程和应付账款6,074,848.59元、5,064,848.59元，同时调整减少其他应收款预付的工程款1,010,000.00元。
2、在建工程：企业账面数81,124,423.97元，清查数95,712,675.36 元，调整增加14,588,251.39元。
寺家庄煤层气储备站项目
34,975,594.60
43,488,997.40
石港煤气储备站项目
32,599,460.81
38,674,309.40
瓦斯发电机组
13,549,368.56
13,549,368.56
81,124,423.97
95,712,675.36
调整的主要原因系：
（1）根据公司提供的寺家庄储备站项目基本建设投资完成情况表，公司在建工程调整暂估入账增加在建工程8,513,402.80元。
（2）根据公司提供的石港储备站项目基本建设投资完成情况表，公司在建工程调整暂估入账增加在建工程6,074,848.59元。地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层电话：010-
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3、应付账款：企业账面数 0 元，清查数12,168,251.39 元，调整增加12,168,251.39元。其调整的主要原因系：
（1）根据公司提供的寺家庄储备站项目基本建设投资完成情况表，公司在建工程调整暂估入账增加应付账款-暂估工程款7,103,402.80元。
（2）根据公司提供的石港储备站项目基本建设投资完成情况表，公司在建工程调整暂估入账增加应付账款-暂估工程款6,074,848.59元。
九、 其他重要事项
1、煤层气发电分公司和煤层气开发利用分公司的房产证所有权人均为阳泉煤业（集团）有限责任公司。
2、 煤层气发电分公司和煤层气开发利用分公司无占用的相关土地资产，公司现无偿使用 阳泉煤业（集团）有限责任公司所拥有的土地。
3、 煤层气开发利用分公司存在 6 辆车行车证车主名称为阳泉煤业（集团）有限责任公司。
4、 煤层气利用分公司和煤层气发电分公司享受国家及地方关于煤层气抽采和利用的优惠 政策以及碳排放减排指标进入国际交易市场给予的经济补偿收益，但由于阳煤集团无法对所涉 及的“各种收益”进行合理和准确预测，本次阳煤集团资产臵换对阳煤集团煤层气抽采和利用 涉及的财政补贴和 CDM 补贴收益未纳入本次审计范围。
5、 上述公司利润表汇总如下：
2014 年 1-8 月
一、营业收入
186,457,554.11
减：营业成本
78,496,137.08
营业税金及附加
3,155,435.60
16,072,886.20
-199,048.64
资产减值损失
6,305,451.62
二、营业利润
82,626,692.25
加：营业外收入
1,800,119.08
减：营业外支出
271,935.88
三、利润总额
84,154,875.45
减：所得税费用
291,715.24
四、净利润
83,863,160.21地址：北 京 市 崇 文 门 外 大 街 1 1 号 新 成 文 化 大 厦 A 座 1 1 层电话：010-
传真：010-
邮政编码：100062
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十一、报告使用范围
以上资产清查专项审计报告仅供阳泉煤业（集团）有限责任公司与阳泉煤业（集团）股份有限公司及行政部门审查资产清查结果和检查资产清查中介机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体，因使用不当造成的后果与本次审计的会计师事务所及注册会计师无关。
1．资产负债清查表
2．各科目清查明细表
3．会计师事务所营业执照
4．会计师事务所执业证书
5．注册会计师的资质证明
中喜会计师事务所
中国注册会计师：
（特殊普通合伙）
中国注册会计师：
二〇一四年十一月二十日
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