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财政部、国家税务总局在2003年发布财税〔2003〕16号《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》中，“三、关于营业额问题&&（十三）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主题的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。”工信部规〔2008〕75号文件中的《通信建设费用定额》第二章 第十三条税金注：通信线路工程计取税金时将光缆、电缆的预算价从直接工程费中核减。从上述两个文件中可以看出，在计算表二的税金时，需要把属于光电缆的主材费用从计算基础中扣除。即可以这样计算：税金＝（直接费+间接费+利润-光电缆预算价）×税率。这里需要注意的是：1、工程必须是通信线路工程。其它专业类别工程（如：通信管道，传输、微波、卫星、移动、交换、数据、供电等设备安装工程）中若有光电缆，也不能核减。2、核减的是光电缆预算价。并不是定额价，所以要包括：材料原价、运杂费、运输保险费、采购及保管费、采购代理服务费。3、中国电信 网发〔2008〕67号 关于“通信建设工程建设单位管理费等部分费用计取的补充规定”征求意见的通知中有这么一段：“管线类工程只在计算税金时将电缆、光缆和管材的费用从工程直接费中核减，在计算监理费时，电缆、光缆和管材的费用仍应列入建筑安装工程费。”本人就税金计算核减费用问题，有不同看法。首先，管线类工程就与前面2个文件明确通信线路工程不符，扩展了工程类别。其次，财税〔2003〕16号文件中的管道是“输送管道”，并不是通信管道。所以，通信管道工程，不能把管材费用从计算税金的计费基础中核减。& &&&中国电信后来发一个文，要求将光电缆计列在需要安装的设备表中。真是奇葩，表五的好多以建安费为计费基础的费用怎么算？简单的问题搞复杂了。目前有些人的安全生产费计算就出问题了，安全生产费=建安费×1.5%，把光电缆费用没包含在内，安全生产费用少了许多。如果出了安全事故，追查下来，预算编制人脱不了干系，运营商会把责任推给设计单位。
经验1168 分贝0 家园币3065 在线时间：352 小时最后登录：帖子：精华：0注册时间：UID：161163
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真细致，一直没注意过这个细节，基本都是光电缆放在设备表里，学习了
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本帖最后由 wanggaoyang 于
10:26 编辑
& && & 通信工程中，按要求，建安费中包含光电缆的预算价。只是在计算税金时，只有通信线路工程里不允许含光电缆的预算价。即：税金 ＝（直接费 + 间接费 + 利润 - 光电缆预算价）× 税率。& && & 这是原邮电部争取的一项优惠政策。
经验583 分贝0 家园币9434 在线时间：761 小时最后登录：帖子：精华：0注册时间：UID：15804
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营改增后，对表二的税金不知有何影响？
经验1423 分贝0 家园币1714 在线时间：389 小时最后登录：帖子：精华：1注册时间：UID：99893
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光电缆材料计算到主要设备表里，就不用计算减去部分了，大都这样计算，税金没有什么影响。
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　　一营改增将冲击原有造价模式营改增对工程造价产生全面又深刻的影响。
　　营改增不只是税制的变化，而是一切都变了，甚至一切都乱了。其影响的规模和深度，可能不亚于1994年的那一场分税制改革。分税制本质中央与地方税收归属的调整，造成“央富地穷”。而营改增是税制与税率的调整，可能会“国富民穷”。根据之前的营改增试点，企业税负大幅增加。营业税是价内税，全额征税；增值税是价外税，差额征税。增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，它完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。不仅对建企自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。 “营改增”将冲击原有造价模式，解构目前的造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化，工程计价规则、计价依据、造价信息、合约规划等都发生深刻的变革。
　　二营改增的核心是抵扣链打通根据理论测算，营改增减轻税负83%；而根据实际测算，增加税负93%，折合营业税率5.8%，原来建筑业营业税3%。有的明赚实亏，有的明亏实赚，这完全取决于有多少可抵扣的进项税。
　　营改增的核心是抵扣链条打通，环环相扣，层层抵销。但由于实际操作中存在有的可抵扣，有的不能抵扣；有的抵扣多，有的抵扣少；有的是一般纳税人，有的是小规模纳税人。小规模纳税人是年应税销售额标准小于500万及不经常发生应税行为。小规模纳税人可以转为一般纳税人，但一般纳税人通常不能转为小规模纳税人或转换的流程复杂。
　　三营改增的计价规则是“价税分离”因税率不同，可抵扣规则也不同，定价、组价、计价、报价和造价就变得异常繁琐。既然如此，营改增下的计价规则应该“价税分离”，全部采用“裸价”，人工、材料、机械等全部“价税分离”，信息价和市场价采集与发布都要“价税分离”，还须考虑市场价格上行因素，重构计价体系。新计价体系会更加严谨，更加精细，更加复杂。
　　之前，造价税金按综合费率计取为3.41%，已考虑建企的其他附加税。根据模型测算，价税完全分离模式与税率直接转换不变更原有分项计价方式的造价大致接近。
　　根据建标办[2016]4号文“住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知”，工程造价=税前工程造价&（1+11%）。11%为增值税率，税前工程造价=人工费+材料费+机械费+管理费+利润+规费+措施费（原文件无，此为笔者所加，此项必不可少）。各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，即全部以“裸价”计算，如果人工费、材料费、机械费等是含税价格，那么，还得剥离其中的税额。
　　根据营改增对比模型分析和测算，营改增增加造价。
　　如人工费含税价格为1万元，那么造价中人工费价格是多少？如果是按一般纳税人计税造价中人工费价格=10000&（1+11%）=9009元；如果是按简易计税造价中人工费价格=10000&（1+3%）=9708.74元。
　　如钢筋含税价格为1万，那么造价中钢筋价格是多少？如果是按一般纳税人计税造价中钢筋价格=10000&（1+17%）=8547元；如果是按简易计税造价中人工费价格=10000&（1+3%）=9708.74元。
　　在计算所有费用时都要分一般纳税人和小规模纳税人两种，情况变得异常复杂。计价时都先了解供应商的纳税类型，都要对销售价格进行价税分离和销售不含税价格与销售含税价格进行换算，这让人崩溃。营改增是民之所恶还是所好？民之恶则去之，民之所好则给之，而不能反其道行之。
　　四只有当进项税率大于8%，建企的税负才减轻建筑业是房地产业最主要的上游供应商，它获得的抵扣相比下游的房地产企业要少。
　　原营业税制下的建企税负=（结算工程造价-分包造价）&3%，各项费用均为含税价格。（其他附加税率不变）增值税制下的建企增值税税负率=(不含税收入-进项税额)&不含税收入
　　只有当进项税额率&8%，增值税制的企业税负率小于原营业税率3%。但取得进项税额率&8%谈何容易。
　　应纳税额=销项税额一进项税额。销项税额=销售额&税率。销售额=含税销售额&（1+税率）。销售额不含税。建企的进项税额包括大宗材料和分包商。
　　大宗材料如果一般纳税人增值税率17%，可抵扣；如果小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率3%，不得抵扣。
　　分包商如果一般纳税人增值税率11%，可抵扣；如果小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率3%，不得抵扣。
　　五如何处理营改增后的“甲供”与“专业分包”在原有的税制下，大宗材料“甲供”是双刃剑，并不一定有利于甲方或乙方，对甲乙双方都是利弊相当，因为不存在可抵扣进项税额的规定。
　　营改增后，谁采购进货谁就能获得可抵扣的进项税额，所以，它就是利益，寸土必争。大宗材料如果是甲供，建设单位可以享受抵扣此进项税，而承包商失去这块利益。所以，以后承包合同对甲供必然成为博弈的焦点。如果钢筋和混凝土甲供，建企几乎没有什么进项税可抵。
　　至于专业分包，几乎就是腐败的产物，就是建设单位的利益平衡，那是行业内通行做法，建企是很无奈的。其实，肢解分包是违反《建筑法》的，但大家都习惯了，且法不责众，所以，不以为怪了。如门窗等工程，难道总承包没有能力做吗？难道总承包不会找专业的门窗公司？
　　营改增对建企不利，对房企有利。根据现在的承发包模式，工程肢解，造价也被肢解。说是总承包，实际只做毛坏，其他一般均采用专业分包形式，甚至土建的桩基工程、土方工程、门窗工程、防水工程、保温工程、外墙涂料或面饰工程、金属栏杆等均分包，这样，建企可抵扣的进项税没多少，而房企的可抵扣的进项税很多。
　　营改增后，因涉及抵扣进项税，所以，专业分包这些潜规则将改写或重新约定总包费率。
　　六营改增人工费如何处理分包商是一般纳税人还是小规模纳税人，区别太大了。由于建筑行业的劳务分包大都属于小规模纳税人，无法抵扣，而工程造价中人工成本又是大头，占总造价约30%。销项税交了很多，高达11%，但进项税抵扣得很少甚至没有。如果不计进项税额，企业税负大幅增加。即使计入进项税额，由于取得进项税抵扣凭证难度大，实际可抵扣的进项税额也有限。某工程劳务费100万（含税）
　　如劳务公司是小规模纳税人，征税率3%，不含税劳务费=100&（1+3%）=97.087379万，税额=97.%=2.912621万。此税额建企不能抵扣。
　　如果劳务公司是一般纳税人，增值税率11%，不含税劳务费=100&（1+11%）=90.09009万，税额=90..90991万。此税额建企可以抵扣。同样的劳务费支出，仅仅因为劳务公司的纳税人类型不同，而对建企的利润产生重大的影响，占劳务费约9.9%。
　　对于造价人员来说，其复杂性在于造价中的工人费不等于实际分包的劳务费。人工费=定额人工含量&信息价人工费（或投标人工单价）
　　而劳务费一般是根据市场行情和双方约定，按每平方多少价格简易计价。
　　这就是定额计价模式本身的缺陷，与市场严重脱节。
　　人工费不含税如何处理？根据目前的情况只能在信息价上作处理，价税分离，然后，计价时取不含税人工费即可。那么，问题又来了，人工费税率是多少，是否还得分小规模纳税人和一般纳税人。营改增企业税负增加，造价人员工作难度增加。
　　七营改增合同如何签订由于建筑业普遍存在挂靠、资质共享、转包、分包等形式，营业税制下这些都不是大问题，然而，营改增后问题就就来了。
　　合同签订主体与实际施工主体不一致，进销项税无法匹配，无法抵扣进项税。
　　中标单位与实际施工单位之间无合同关系，无法建立增值税抵扣链条，不能实现分包成本进项税抵扣，影响进项税抵扣。
　　内部总分包之间不开具发票，总包方无法抵扣分包成本的进项税。
　　物资、设备机械大多采用集团集中采购模式，以降低工程成本。由于合同签订方与实际适用方名称不一致，无法实现进项税额抵扣。需要调整原有的经营模式，统谈、分签、分付，才能抵扣。
　　八营改增存在大量无法抵扣项目零工的人工成本和建企员工的人工成本难以取得可抵扣的进项税。为获得进项税额抵扣，必须全部外包，且外包单位具备一般纳税人资格。
　　施工用的很多二三类材料(零星材料和初级材料如沙、石等)，因供料渠道多为小规模企业、私营企业或个体户，通常只有普通发票甚至只能开具收据，难以取得可抵扣的增值税专用发票。
　　工程成本中的机械使用费和外租机械设备一般都开具普通服务业发票。
　　BT、BOT项目通常需垫付资金，且资金回收期长，其利息费用巨大，也无法抵扣。
　　甲供、甲控材料建企无法抵扣。
　　施工生产用临时房屋、临时建筑物、构筑物等设施不属于增值税抵扣范围。
　　营改增造价人员应提高定价能力如果建企不熟悉营改增的规则，不打破思维定势，不调整投标策略，不根据新税制进行合约规划，不争取到更多的可抵扣进项税，不增强建企的定价、报价和谈价能力，就会蚕食建企本就微薄的利润。我国现行建筑计价模式由于存在“政府定价”“信息价”等非完全市场经济因素，因而存在着政策制度和实际操作上的矛盾。
　　营改增，不仅增加建企的税负，而且增加建企的风险。建企的赢利取决于可抵扣进项税额的多少。如果可抵扣进项税额少或没有，则面临亏损风险。
　　建筑行业本身就是微利行业，行业平均净利润不过是2%左右，营改增后导致净利润率或将大幅下降，这点利润可能还不够多交纳的税金，可能出现整体性行业性亏损。建筑业粗放落后，有专家说营改增有利于提升管理水平，这怎么可能，如此重的税负将压跨许多企业。
　　“营改增”牵一发而动全身。不管是建企还是房企制定出应对营改增方案，并不断进行方案优化。造价咨询公司应发挥专业优势，尽快为委托方提供最优解决方案。
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头衔：工 　 头
悬赏分：20
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工程造价计算税率怎么算
如图，计算规则是怎么样的，请详细描述。
地区：广东
等级：7 级
头衔：项目经理
工程造价计算税率:
3%×（1+5%+3%+2%）/[1-3%×（1+5%+3%+2%）]= 3.413%
或：税率（%）={1/[1-3%-（3%*5%）-（3%*3%）-（3%*2%）]}-1=3.413%
提问者对最佳答案的评价：4星
请填写消息，提交后将发送给用户
及时采纳答案不仅是对回答者的认可，同时也能避免问题过期后被
地区：广东
等级：16 级
头衔：全球总裁
一、现行建设工程税金内容及计算标准
营业税：以应税营业额为计税基础，税率3%。
城市建设维护税：以营业税税额为计税基础，税率分别为，市区7%、县镇5%、乡村1%
教育费附加：以营业税税额为计税基础，税率3%
地方教育附加：以营业税税额为计税基础，税率2%
二、建设工程工程造价的计算税率
以税前工程造价为计算基础，市区、县镇、乡村分别为：
市区：3%×（1+7%+3%+2%）/[1-3%×（1+7%+3%+2%）]= 3.477%
县镇：3%×（1+5%+3%+2%）/[1-3%×（1+5%+3%+2%）]= 3.413%
乡村：3%×（1+1%+3%+2%）/[1-3%×（1+1%+3%+2%）]= 3.284%
地区：安徽
等级：8 级
头衔：项目经理★
答案应该是B，即税率分别为3.24%和3.3%
2O1O年1月1日前：税率为3%X（1+5%+3%）=3.24%
之后税率为3%X（1+5%+3%+2%）=3.3%
操作执行中...
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我的答疑任务
图片正在上传...渝建〔号，税金计取问题_重庆市政府公开信箱
重庆市城乡建委公开信箱
&&&&&&&&&&&&
邮件字号：
渝地税信箱[
发布单位：
市城乡建委
来信内容：
渝建〔号，税金计取问题
渝建〔号，江津及永川、长寿地区，属于地级市该计取3.41%，还是3.48%？
办理单位：
市城乡建委
办理结果：
您好！您的来信已收悉，现将您的来信回复如下：
一、《关于调整建筑安装工程税金计取费率的通知》（渝建【号）文中，建筑安装工程税金包括营业税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。其中营业税以含税工程造价为计算基数，税率为3%；城市维护建设税以营业税为计算基数，税率为：纳税地点在市区7%、纳税地点在县城、镇5%、纳税地点不在市区、县城、镇1%；教育费附加以营业税为计算基数，税率为3%；地方教育附加以营业税为计算基数，税率为2%。文件中建筑安装工程税金的综合税率计算公式为：
（一）纳税地点在市区的企业
综合 =3.48%
（二）纳税地点在县城、镇的企业
综合 =3.41%
（三）纳税地点不在市区、县城、镇的企业
综合 =3.28%
二、《关于调整建筑安装工程税金计取费率的通知》（渝建【号）文中，纳税地点是指工程项目所在地。江津、永川及长寿地区计取建筑安装工程税金的综合税率应根据工程项目所在地向当地税务部门核实，若城市维护建设税以7%的税率计取，则建筑安装工程税金的综合税率按3.48%计取，若城市维护建设税以5%的税率计取，则建筑安装工程税金的综合税率按3.41%计取。
本邮件承办单位：重庆市建设工程造价管理总站
感谢您对重庆市城乡建设工作的关心和支持。
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ICP备案编号：渝ICP备号