求助，急.做账时候的主营业务收入做账成本怎么算

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-01-16 07:55 标签： 主营业务成本
财会【2016】22文中关于“差额征税的账务处理”规定之我见
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作者：张钦光 人气： 发布时间：
摘要：导读： 那怎么根据税法规定，真实还原企业收入与成本数呢？最简单的处理方式就是把企业允许扣减销售额的成本费用支出按照适用税率换算出的销项税额抵减金额在财务处理时，不冲减成本，而是调增收入。 日，财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税...
导读：那怎么根据税法规定，真实还原企业收入与成本数呢？最简单的处理方式就是把企业&允许扣减销售额的成本费用支出&按照适用税率换算出的&销项税额抵减&金额在财务处理时，不冲减成本，而是调增收入。
日，财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知终于出台（以下简称22号文）。该文件的出台，直接明确了营改增后，&应交税费&各会计科目核算的具体内容和办法。
但是22文中关于&差额征收的账务处理&的规定，本人是不赞成的。22号文关于差额征收会计处理的规定如下：
1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记&主营业务成本&、&存货&、&工程施工&等科目，贷记&应付账款&、&应付票据&、&银行存款&等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记&应交税费&&应交增值税（销项税额抵减）&或&应交税费&&简易计税&科目（小规模纳税人应借记&应交税费&&应交增值税&科目），贷记&主营业务成本&、&存货&、&工程施工&等科目。&
上述规定中对于差额扣减部分，按照允许抵扣的税额，冲减了&主营业务成本&、&存货&、&工程施工&等科目。无论冲减的是什么科目，都会最终冲减企业的成本。
根据差额征税的规定，差额扣减部分的收入数，不作为增值税应税收入，不存在含税不含税的概念。日常财务处理时按照全部收入数计提销项税额，只是为了核算的方便。企业取得&&允许扣减销售额的相关的费用支出&的票据，分解出的&允许扣减的税额&应该用来调增计提销项税额时减少的&收入&，而不应冲减相应的&成本&等科目。冲减成本等科目，属于改变了企业成本的构成金额，与企业实际成本不符，与税法规定不符。
同样，企业实行差额征税的，其增值税计税收入是全部收入扣除允许扣减的成本费用后的部分，只有这部分才存在价税分离的概念。其&允许扣减相关成本费用的销售额&，是不包含增值税的，所以不应按适用税率换算成不含税收入，而应该全部计入收入。如果按照22号文的规定，企业取得收入，按照适用税率全额计提了增值税，后期不作调整的话，其不应计入增值税应税销售额部分也然会因为增值税的计提而减少，这也会造成收入计算的不准确。
举例，某企业实行差额征税，适用征收率为5%，取得含税收入105万元，差额扣除部分是52.5万元。根据税法相关规定，企业应缴纳增值税为：
（105-52.5）&（1+5%）&5%=2.5万元；
那么其收入就应该是105-2.5=102.5万元；其成本为52.5万元。
如果按照22号文规定，以上案例应做凭证如下：
借：银行存款（应收账款） & &105万元
　　贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & &100万元
　　　　应交税费 应交增值税 销项税额 & & &5万元
（简易计税时：应交税费--简易计税 5万元
小规模纳税人：应交税费--应交增值税 5万元）
借：主营业务成本 50万元
　　应交税费 应交增值税 销项税额抵减 &2.5万元
（简易计税时：应交税费--简易计税 2.5万元
小规模纳税人：应交税费--应交增值税 2.5万元）
　　贷：银行存款（应付账款） & & & & 52.5万元。
此笔业务，企业应增值税缴纳2.5万元。
我们来看，按照22号文的处理方法，企业增值税缴纳金额没有问题，此笔业务的利润也没有变化：
（102.5-52.5）=（100-50）=50万元。
但是，两种处理方法的收入数和成本数发生了变化，按照22号文处理，企业收入为100万元，成本为50万元，硬生生的减少了企业的实际收入数和成本数。我们知道，企业收入数会影响部分费用类支出类科目允许在企业所得税税前扣除的额度，对企业应税所得计算造成影响。而收入数的变化，也会影响部分企业财报的美观。
那怎么根据税法规定，真实还原企业收入与成本数呢？最简单的处理方式就是把企业&允许扣减销售额的成本费用支出&按照适用征收率换算出的&销项税额抵减&金额在财务处理时，不冲减成本，而是调增收入。
上述案例，分别做会计分录如下：
借：银行存款（应收账款） & &105万元
　　贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & &100万元
　　　　应交税费 应交增值税 销项税额 & & &5万元
（简易计税时：应交税费--简易计税 5万元
小规模纳税人：应交税费--应交增值税 5万元）
借：主营业务成本 52.5万元
　　贷：银行存款（应付账款） & & & & &52.5万元。
3、差额征税调整
借：应交税费 应交增值税 销项税额抵减 &2.5万元
（简易计税时：应交税费--简易计税 2.5万元
小规模纳税人：应交税费--应交增值税 2.5万元）
　　贷：主营业务收入 & 2.5万元
如此：企业收入为102.5万元，成本为52.5万元，缴纳增值税2.5万元，与企业实际支出相符，与税法规定相符，皆大欢喜。
这种处理方法的核心就是：差额征税时，企业发生相关成本费用允许扣减的销售额，是没有增值税概念的，不应计提增值税。为了会计核算方便，计提的增值税所冲减的收入，应该在调整&销项税额抵减&金额时，将收入调增还原。结转委托代销商品成本的会计分录，关于受托代销商品的会计分录如何做账?
来源：网络
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网友0的回答
同时结转产品成本: 借:主营业务成本xxx贷:委托代销商品xxx (3)收到代销贷:应收账网友1的回答
你发票开出了,就要交税。增值税先结转到未交增值税如下“应缴税金-应交增值税”如果月末贷方余额的帐务处网友2的回答
　　商业企业委托代销商品业务的会计处理 　　在当前激烈的市场竞争中,大量的企业为了扩大产品的销售量,网友1的回答
会计分录如下: (1)收到商品 借:受托代销商品 20000 贷:受托代销商品款 20000 (2)网友0的回答
该厂会计分录为: (1)发出代销商品时: 借:委托代销商品XXX 贷:库存商品XXX同时结转产网友1的回答
借:主营业务成本760000 贷:库存商品760000 一个我给你一个委托代销模板会计分录 发出商品网友2的回答
委托代销商品的会计分录先关注一下。我也有此困惑NO1如果是视同买断,不可以退货应确认销售收入同时结转网友1的回答
可以结转销售成本,分录借:主营业务成本 3500 贷:委托代销商品 3500。到这一步,单从本次代销网友0的回答
结转主营业务成本(根据主营业务成本核算结果)借:主营业务成本(实际成本)贷网友1的回答
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回答问题赢iPhone 6查看: 33634|回复: 8
求助主营业务成本怎么算的.
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我新做这行.看到我们以前做的账,主营业务成本我都不知道怎么得来的.搞得头痛死了.
原来我认为是结转本月的原材料,可是我加 了起来并不是他们记的结果.哪位高手能指点下么?
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主营业务成本是你出库的产品的成本，有上月库存的商品和本月生产的产品
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签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
主营业务成本是企业销售产品时的产品成本，
生产成本是企业在生产产品时的产品成本
1、生产成本又是由料、工、费构成
借：生产成本
贷：原材料、应付工资、制造费用
2、产成品又从生产成本转入
借：产成品
贷：生产成本
3、主营业务成本在销售时由产成品转入
借：主营业务成本
贷：产成品
因此，主营业务成本里包含了产品的生产产品的材料、工人工资、制造费用（设备折旧、水、电费、辅料）
不知道我是否说清楚了，你明白了没有？
[ 本帖最后由 常春藤 于
15:25 编辑 ]
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签到天数: 11 天[LV.3]江湖少侠
学习了！各位辛苦了！
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回复 3楼 常春藤 的帖子
应该说得很清楚了！
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如果是制造企业的话应该是这样的。我们是建筑安装公司.材料都是从别的地方买进来的。大部分都是预付款.发票都是后来开进来的。而且还有很多现金付款没有发票的.
我看他们结转成本都不是那样的。所以很纳闷.
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学习学习啊
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回复 3楼 常春藤 的帖子
说得太好了，我正想知道加工行业的成本是如何计算结转的呢！
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