营改增将比改革前减轻企业税负5000多亿元
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07:42来源：巨灵信息
[4月1日下午，国务院总理李克强表示，“全面实施营改增给企业减税上，将比改革前减轻企业税负5000多亿元。”]
“全面实施营改增是结构性改革和财税体制改革牵一发而动全身的重大举措，具有一举多得的政策效应。”4月1日下午，国务院总理李克强就全面实施营改增到国家税务总局、财政部考察时表示，“全面实施营改增给企业减税上，将比改革前减轻企业税负5000多亿元。”
“上周财政部和税务总局网站我们天天在‘刷’。细则一出来，立刻开始研究和测算，通知系统供应商来进行进一步调试。”一名金融企业财务人员向《第一财经日报》表示。另一名相关中介机构人士称，细则甫一出台的当晚，他的电话已经被客户“打爆”。
随着这几日对于政策的“消化”，营改增细则对四个试点行业各自的影响和挑战也日渐清晰，不过，企业在将细则内容嵌套至自身业务流程中时，仍会发现一些本次细则中尚未明确的地方，有待后续文件进一步解释。
四大行业影响几何？
此次最后一批四个行业，即建筑业、房地产业、金融业、生活服务业的营改增从去年初开始酝酿到今年“两会”期间的“一槌定音”，可谓“千呼万唤始出来”，究其最主要原因是这几个行业情况复杂、牵涉面广泛、影响巨大。
“其实，最后一批行业的营改增不仅和这四个行业中的企业直接相关，也和其上下游的企业有关。而绝大部分企业都会有贷款、存款、购买金融产品等与金融业相关的业务，日常业务开展中也总会和生活服务业‘打交道’。购买或租用不动产的企业甚至个人也会被房地产业或建筑业的相关政策影响。”普华永道中国中区公司税业务主管合伙人对《第一财经日报》记者表示。因此，增值税在全面打通抵扣链条的同时，对企业的影响也将向其上下游蔓延。
从总体上而言，由于营业税原先体现在损益表中，而增值税为价外税并不体现在损益表内，因此营改增后，损益表中将减少“营业税金”这一收入扣除项。同时，由于增值税下含税收入将进行价税分离，意味着如果不能通过提价等方式实现税负转嫁，原来可以全额确认的收入在价税分离之后将有一定程度的下降。不过，在购买一些应税货物与服务时，由于取得增值税专用发票后可抵扣进项税，计入成本的部分也会下降。
“事实上，最后这几个行业都有各自的特点以及难点，此次营改增的细则也根据行业特性给予了不同的特殊政策。整体上而言，根据客户的反馈和我们目前的估算，预计此次对于房地产业及建筑业的税负影响短期偏正面，而金融业及生活服务业由于性质各不相同，较难一概而论。但同时，每个行业在营改增的实施过程中仍需面对不同的挑战，也会倒逼试点企业进行业务模式的调整和成本的管理。”李军表示。
金融业：存在自身税负上升风险
“对金融业全面征收增值税，在国际上尚不多见。我们的一些银行客户在细则出来后做过测算，按照最后公布的细则测算下来对利润的影响会比之前预想的要大。总体而言，我们认为此次营改增虽然金融业6%的税率与原营业税政策下5%税率相比上升不大，但企业若不能足额取得进项税额，仍存在自身税负上升的风险。”李军称。
“根据我们目前了解到的政策动向与内部假设测算，‘营改增’后我公司的税负总体上基本持平。”旗下有众多金融业务的中国平安(35.45 -1.80%)集团对本报记者表示。但另一家中小型保险公司财务人员却表示，根据内部测算税负会略有上升，同时利润可能略有下降。
对于金融业而言，一些之前业内期待的免税政策并未在此次细则中出现。
例如，之前业内广泛关注的贷款利息支出是否可以抵扣。此次细则中明确，企业向银行的贷款利息支出不能抵扣进项税。“那就意味着对于大客户，银行很难进行增值税的转嫁，因此会减少自己的收入，而对于相对弱势的中小企业，如果银行通过提高利率的方式转嫁部分增值税成本，则企业融资成本将会有所上升。”李军称。
同时，在营业税下可以免税的同业往来业务在此次细则中也并非全部免税。细则中规定，只有进入全国银行间同业拆借市场的“线上”短期拆借行为才可以免征增值税，但“线下”的短期拆借并未在免税范围。
“原本行业预测同业业务即使不免税，如果利息费用进项可抵的话也可以在同业间相互转嫁，影响不会太大。但‘线下’的短期拆借可以被视为贷款的性质，而此次细则中贷款利息支出进项税不能抵，那就意味着拆出银行，即可以被视为将资金‘贷出去’的银行，这6%的增值税可能无法转嫁。”普华永道中国税务总监傅瑾分析道。
另外，原来在政策讨论时企业建议免税的金融商品转让也并未“成行”。金融商品转让的买卖差价能否享受免税对一些金融企业，尤其是将投资的利差亦视为收入重要来源之一的保险企业有较大影响。根据2015年年报，中国太保(27.90 -0.71%)和新华保险(26.45 -1.12%)的证券买卖差价分别占利润总额的64.4%及136%。
“金融业的主要问题是业务种类繁多。例如，国内有些城商行就会有100多种不同业务。”李军称。
“金融业企业都非常依赖它们的经营系统，怎么在短时间内把它们的系统调整好，会有一定的挑战性。另外，对金融机构来说，难度还在开具增值税专用发票上，因为这些行业长期以来都没有开增值税发票的需求，但是现在他们要和税务局的‘金税三期系统’对接好，还需要收集和提供更加规范和完整的票面信息、客户交易信息、银行账号、地址以及纳税识别号等，这必然还有很多准备工作要完成。”安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐表示。
不过，由于金融行业的复杂性，细则对于准备时间给予了一定的“隐藏优惠”。毕马威表示，对于大部分增值税一般纳税人来说，默认的申报期为每月申报。但新的增值税法规对银行、财务公司与信托公司(但值得注意的是不包含保险公司)给予了一定的优惠政策，即按季度进行增值税申报纳税。这使得这一类企业有额外的几个月来改造它们的系统以顺利完成增值税申报。
房地产业：差额税影响偏正面
除了复杂的金融业之外，房地产业是另一个在此次营改增中备受关注的行业。
“我们的房地产业客户目前也正在根据细则内容进行测算，整体来看对企业的影响应该是偏正面的。”李军表示。
尽管房地产业的税率从之前的5%上升到11%，但此次细则对房地产企业的最大利好就是销售收入可以在扣减土地出让金之后差额征收增值税。
“从之前的营改增政策来看，政府对使用差额征税的方式是非常慎重的。所以之前房地产企业会担心土地出让金会不会采用差额征税的形式来进行。如果用进项税抵扣的方式，企业在交土地出让金的时候需要先交增值税才能拿到专用发票，对企业的现金流和利润都有影响，对于征管上也会产生很多复杂的问题。现在差额征税的方式对于企业来说相当于‘一块石头落地了’。”李军称。
为了避免因房地产业行业特点导致营改增初期税负上升，此次细则一大亮点是为房地产业设置了过渡政策。细则规定，房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的合同开工日期在4月30日前的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%征收率计税；一般纳税人出租扩围日期前取得的不动产，可以选择按照5%征收率预缴增值税。
“供应商可以按照不同的项目选择适用不同的税率进行缴纳增值税。因此，某家房地产公司就住宅希望按照5%征收率采取简易征收方式，而商业地产则倾向于按照11%的税率计算增值税额，并将其转嫁给购买方，购买方可以抵扣进项税额的传统计税方式。”毕马威表示，“另外，在不动产租赁业务中，业主的选择将受到租户的重大影响。如果业主可以将增值税传递给下一环节，则其可能倾向于选择11%的税率。而由于租赁条款或协商不利等原因无法将进项税转嫁给租户时，业主往往更倾向于选用5%征收率方式。因此，业主与租户之间就税务问题清晰的沟通将成为将来租赁谈判的一部分。”
“除了测算影响之外，房地产企业还担心系统方面如何尽快地根据细则修改，另外一般房地产企业在全国各地都有很多的项目公司，如何管理这些项目公司的增值税合规性包括发票管理及纳税申报是一大挑战。”李军表示。
有助于实现与房地产纳税人税负均衡
建筑业与房地产业作为同一产业链条的直接上下游环节，和房地产相同的11%税率有助于实现两行业纳税人的税负均衡。
“对于建筑业来说，它们最大的挑战在于进项税的管理。是否能及时从供应商那里获得增值税专用发票是供应商管理中的重点之一。因为增值税是一种‘隐藏成本’，应该抵扣却没能抵扣的部分不会有一个专门的会计科目显示出来，但却隐藏在成本中。”李军表示。
另外，毕马威认为，由于建筑业总包商下有很多分包商为小规模纳税人，无法开具增值税专用发票，该部分的进项税只有拿到税务局代开的增值税专用发票方能抵扣。
和房地产业一样，建筑业也有类似的“老项目”过渡政策。此次细则规定，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程(发包)提供的建筑服务，可以选择3%征收率的简易计税方法计税。
生活服务业：增值税规定面临诸多难点
生活服务业作为营改增后的新设行业类别具有“兜底”的特点，是将原征收营业税时散落于“文化体育业、娱乐业、服务业”等税目中，且在非生产流通环节、有突出个人消费属性的应税服务综合而成。
普华永道认为，对于纳税人而言，虽然生活服务业6%的税率与原营业税政策下5%税率相比上升不大，但企业若不能足额取得进项税额，仍存在自身税负上升的风险。
“从政策来看，生活服务业相关的增值税规定面临诸多难点。首先，某些生活服务业是基于现金交易的，营业税下税务合规水平亦不高(例如餐饮服务)；其次，难以区分生活服务的消费是出于公司商业目的还是个人消费(例如住宿服务)；最后，部分生活服务是为了满足公众的基本需求，通常由政府提供扶持及补贴(例如教育医疗服务)，但也可能由个人投资提供相关服务。”毕马威表示。
不过，此次细则在过渡政策中对于生活服务业的一些子行业给予了免税政策，例如托儿所、幼儿园、养老机构、婚姻介绍、一些展馆的门票收入等。但值得注意的是，营业税下医疗服务普遍享受免税待遇，而新增值税法规详细定义了免税的医疗服务的范围。“很多医疗行业的私人机构实操中可能将适用6%的增值税税率。”毕马威表示。
尚有未明确之处
虽然此次营改增的试点方案及其附件足足有近100页，但是仍有不少问题尚待明确。
毕马威举例称，此次细则并未对再保险业务的增值税处理进行明确规定。对于再保险业务在实践中应当采用何种增值税处理，目前有两种观点。一种观点认为，增值税将继续延续营业税下的处理方法。在这种方式下，如果初保将被征收增值税(或免征增值税)，那么再保险将不再征收增值税。另一种观点认为，由于再保险是对保险公司提供的保险业务，那么其增值税处理应适用与初保同样的税务处理。
对于建筑业及不动产业销售和租赁选择简易征收方式的，购买方是否可以抵扣进项税也是很多企业关心的问题。“作为中小型的金融企业，我们并没有购置不动产的能力，办公场地是租赁的，房租支出也并非小数目，如果这部分支出不能抵扣，也会对我们的税负和利润造成一定影响。”上述中小型保险公司财务人员称。
另外，如何区分酒店、经营性住宿场所与居民住房租赁也是一个酒店业关注的问题。毕马威表示，酒店、酒店式公寓适用6%的增值税税率。房屋租赁一般适用11%的增值税税率，过渡时期适用5%的征收率，个人出租住房则适用1.5%征收率。许多大型酒店已经将服务延伸到既可以为顾客提供短期居住服务，也可以为顾客提供长期居住服务。
而一些行业是否可以采用汇总申报和汇总缴纳，也是很多试点企业十分关心的问题。
“此次实施办法有很多尚待明确的问题完全是在市场预料之中的。因为实施办法从性质看是一个整体的框架性政策，不可能对于所有行业、所有问题都有很明确的指引。接下去对于各个行业所适用的具体政策，会有许多问题被陆续提出。税务机关目前一方面在加班加点进行交接纳税人资料、组织培训等工作，同时也在积极搜集纳税人的反馈，对实操上反响比较大的问题及时进行研究和调整。”李军预计，在5月1日之前，还会有若干解释性文件或指引出台。
如今距离5月1日仅有不到一个月的时间，准备时间已相当紧张。普华永道建议新增试点纳税人在这段时间中需加紧营改增准备工作，包括研究过渡期方案，在进行税负有效性测试的基础上评估影响；积极与主管税务机关配合，做好营改增前的一系列征管准备工作；对业务模式和内部流程进行调整，细化系统改造工作；修改增值税管理的各项规章制度、编写操作手册、确保增值税合规。
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本周热销基金营改增之后，为什么有的企业税负不减反增
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&营改增之后，为什么有的企业税负不减反增
作者：lxhlzy
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您好，先拿三个行业举下例子：一、交通运输业1、交通运输业劳动密集型特点较为突出，占自营成本的25%-30%，使得可抵扣的进项税额较少。2、大型交通运输设备，如车辆、船舶等初期投入大，沉淀成本高，更新周期长，新购设备有限，使得试点初期部分企业税负增加。3、有些运输公司下面有很多车都是个人的，买车、车辆维修都是要个人来负责的，对公司来说，它就没有体现购进。4、交通运输业的特点是流动作业，较难取得增值税发票。占整个自营成本35%以上的路桥费、修理修配费用不能进行抵扣。5、交通运输企业专业划分程度低，还不适应增值税税制结构的要求，少数企业内部经营管理不够规范，存在进项成本“应抵未抵”的情况。二、融资租赁1、“营改增”后，由于售后回租业务中，对作为承租方的企业在租赁公司转让有形动产时，不征收增值税，所以企业不能给租赁公司开具有形动产的增值税专用发票。而租赁公司在计算售后回租业务销项税额时，以“全部价款和价外费用”为计税依据，但是不能抵扣进项税，造成重复征收增值税。2、过渡政策：对经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。但退出比例还是有争议的，上海市有的按息差（租息减去财务利息支出），有的按租息。北京市按照本金加上租息，一般没有一个可以达到3%，这就意味着原来按照5%交税，现在按照17%交税不给退税，结果就是融资租赁公司的税负增加。三、金融业（以银行为例）1、贷款业务：由于36号文明确规定贷款利息支出不可进项抵扣，导致贷款服务利息收入实际上相当于按照全额征税；此外，36号文将以前作免征营业税处理的业务，例如：银行与其他金融机构（非人民银行）之间的线下拆借业务、买入返售业务，纳入了增值税范畴，所以营改增后预计贷款服务税负趋于上升。2、投资业务：从本质上来说，金融产品交易的增值税征收方式延续了营业税体制下的方法，尽管以6％的增值税代替了5％的营业税。但重要的是，卖方就其金融商品转让收益缴纳增值税，但交易对手方却没有相应的进项税额可抵扣。法规中特别指出金融商品的交易不可以开具增值税专用发票。此外，原营业税中的退税规定并未在36号文中延续，营改增后不再按年汇总计算，即使全年已缴税额大于汇总后的应缴税额，也不予退税。3、总体影响：由于金融服务业可以抵扣的进项税不多，只包括购进的部分服务、企业客户和金融同业支付的各类手续费或类手续费性质（除与贷款服务直接相关）的费用以及符合规定的不动产等。作为银行利润主要来源的贷款业务，由于36号文明确规定贷款利息支出不可进项抵扣，导致贷款服务利息收入实际上相当于按照全额征税，因此综合测算，预计营改增之后部分银行整体税负水平可能会上升。以公布年报的十家银行为例，静态测算结果显示营改增后整体税负有升有降，平均引起净利润变动幅度在1%以内。
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营改增后有企业税负增加&专家称改革不可能一步到位
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　　“营改增”全国推开将减税千亿元
　　如今，营业税改征增值税正从地区试点向全国扩展，众多企业尝到改革甜头税负减轻，但也有企业叫苦，称税负增加，并质疑“营改增”的积极意义。专家认为，“营改增”后企业税收增加属于少数情况，不能因少数企业不满就否定“营改增”的必要性，不能以偏概全。
　　避免重复征税
　　减轻企业负担
　　增值税的核心特征是抵扣机制，目的在于避免重复征税，减轻企业负担。随着“营改增”在全国范围内大踏步推进，越来越多的试点企业反映税负明显减少。以上海为例，小规模纳税人税率大都由5%降为3%，税负下降幅度超过40%；一般纳税人中，研发技术、租赁服务以及大部分信息技术和金融服务、文化创意服务纳税人的税负都有下降。
　　浙江嘉兴秀洲区首信信息技术有限公司的财务人员夏驰丰说，“营改增”前，公司每月应交营业税23534元，“营改增”后，应交增值税为19055元。东南大学财务处处长任卫时介绍，按全年测算，东南大学每年研发经费约为5亿元，按照试点前5.65%的营业税率应交税2600万元以上，“营改增”试点后，大学每年税负减少了1100多万元。
　　国家税务总局局长肖捷表示，如果“营改增”在全国推开，全国税收净减收大概超过1000亿元。
　　“营改增”的意义不仅在于减轻税负，财政部财政科学研究所所长贾康指出，此项税改消除了重复征税，企业可以向专业化细分和升级换代迈进。同时，企业和流通领域的税收成本降低，有利于降低最终产品和服务价格。肖捷说，“营改增”后，能带动GDP增长约0.5%，提高第三产业增加值约0.3%，带动居民消费增长1%，拉动出口增长0.7%，同时直接带来大约70万个新增就业岗位。
　　试点企业112万户
　　其中5%左右税负上升
　　并非每个行业都能因“营改增”减轻税负，如果纳税人购置设备、机械等不动产较少，没有足够多的进项税额抵扣，可能会加重税收负担，比如交通运输业的部分企业。中国物资储运协会会长姜超峰说：“据我们统计，交通运输企业中一般纳税人企业税负都有不同程度上升。比如安德物流税负比上一年增加了7000万元，中储运增加了2000万元。”
　　国家税务总局局长王军表示，截至今年2月底，9省市先行试点“营改增”的企业已达112万户，5%左右的企业税负有所增加。根据毕马威了解的情况，在交通运输业中，航空运输是大幅度减税的，水路运输是基本平衡的，只有陆地运输在试点初期税负增加较为明显。
　　对于部分企业税负上升的原因，财政部财政科学研究所副所长刘尚希分析说，一个是在“营改增”实施过程中，企业经营方式与增值税的征收可能不太匹配。比如交通运输行业，它采取挂靠经营的模式，一个交通运输公司下面有很多车，但是这些车都是个人的，买车、车辆维修都是要个人来负责的。对公司来说，它就没有体现有购进，这样抵扣就少，税负就上升了。第二，在“营改增”过程中，有些企业对增值税怎么交、怎么抵扣不太熟悉。还有，就是存在季节性的因素。“营改增”之前交通运输企业购买了大量的设备、车辆等，试点之后就不需要购进了，这就导致抵扣少了，进而导致税负上升。
　　区域性试点也导致了税负增加。刘尚希说，交通运输企业是全国性的，不是局限在某一个地区。它承接的业务和非试点地区有关联，而非试点地区开的依然是营业税发票、不是增值税发票，这就导致其税负上升。如果全国推开，税负上升情况就会大大减少，区域性试点导致的税负上升可以消除了。
　　改革不可能一步到位
　　会不断调整逐步完善
　　每项改革出台都不可能一步到位，不可能让所有人都受益。首先要让大多数人得到好处，之后再不断调整逐步到位。“营改增”也是如此，从去年试点开始，事实证明成效显著。
　　“在去年试点过程中，有少部分企业，特别是交通运输企业税负有所上升，但是所占比例相当低”， 刘尚希表示，后来随着试点时间的延长，这种情况在减少。对大多数企业而言税负都是减轻的，不能因为少数企业税负上升了就否定“营改增”的必要性。
　　专家指出，随着改革不断深入，存在的问题会逐步得到解决，不能因一点问题就停止改革前进的步伐。财政部财科所副所长白景明认为，部分企业税负增加这一现象并非税制设计的问题，随着试点行业的逐步扩大，抵扣链条完整，相信这一问题将逐步解决。刘尚希表示，“营改增”只能往前走，不能后退，往前走就会带动整个税制改革。
(责编：乔雪峰、聂丛笑)
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人 民 网 版 权 所 有 ，未 经 书 面 授 权 禁 止 使 用
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by www.people.com.cn. all rights reserved【解读】营改增试点覆盖最后四大行业 到底能减多少税负?|界面新闻 · 中国扫一扫下载界面新闻APP图片来源：网络3月5日，李克强总理在作2016年政府工作报告时提出，今年全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
营改增试点工作自日启动，最先由上海交通运输业和部分现代服务业开展。此后，铁路运输业、邮政服务业、电信业等先后加入营改增试点。按照&十二五&规划，2015年本应是营业税退出历史的一年。
由于上述几个行业涉及到的减税规模较大，在财政收支紧张的当下，加之这些行业门户众多、业务形态丰富、利益调整复杂，&营改增&的步伐被放缓。
截至2014年底，根据国税总局的数据，全国营改增试点纳税人共计410万户，全年有超过95%的试点纳税人的税负不同程度下降，全年共减税1918亿元。《第一财经日报》3月5日引用国税总局的统计称，目前尚未改革的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业涉及近1000万户纳税人，是已纳入营改增纳税人的两倍。
随着营改增全面覆盖，其涉及到的减税规模之大也可想而知。根据瑞银证券2月24日发布的一篇研究报告，2016年营改增覆盖最后四大行业后，减税规模约为3836亿元。
与营改增减税同步的是，财政收入增幅放缓，支出的压力却与日俱增。2011年至2013年，全国一般公共预算收入增长分别是25%、12.9%和10.2%，2014年全国一般公共预算收入增长下降为8.6%，增幅由过去的双位数变为个位数。
3月5日，李克强总理在做政府工作报告时指出，今年将取消违规设立的政府性基金，停征和归并一批政府性基金，扩大水利建设基金等免征范围。此外，18项行政事业性收费的免征范围也将从小微企业扩大到所有企业和个人。
在财政支出方面，他指出，要适当增加必要的财政支出和政府投资，加大对民生等薄弱环节的支持。创新财政支出方式，优化财政支出结构，该保的一定要保住，该减的一定要减下来。
在财政收入降速、财政支出刚性增长的情况下，赤字率的扩大在所难免。李克强在报告中指出，积极的财政政策要加大力度。今年拟安排财政赤字2.18万亿元，比去年增加5600亿元，赤字率提高到3%。
国家行政学院经济学部教授冯俏彬告诉界面新闻，赤字率提高到3%是今年政府工作报告中特别引人注目的一点。
她指出，因为此前我们一贯是按照谨慎管理的方式在掌握国家赤字率的水平，所以长期以来我们的赤字率一般是在2%左右，一直没有必要也没有迫切需求去提高赤字率。
&今年赤字率提高到3%，应该说是党中央国务院根据现在国家经济形势的变化，做出的一个非常大也非常重要的决定。&冯俏彬说。她认为，主要的目的是在目前财政收入下行的情况下，要通过积极财政政策为经济下行托底，防止经济增长速度下滑太快，给各方面带来诸多冲击。
此外，李克强总理在政府工作报告中还特别指出，要加快财税体制改革。合理确定增值税中央和地方分享比例。把适合作为地方收入的税种下划给地方，在税政管理权限方面给地方适当放权。
因为目前营业税为地方主体税种。据统计，2015年前11个月，剩下4个行业的营业税收入实现1.75万亿元，占地方一般公共财政收入比重为23%。而增值税为中央和地方共享税，目前中央和地方按75∶25分成。
此前不少业内人士担心，营业税改成增值税后，原来地方的主体税种若变成地方分享25%，会对地方财力造成冲击，并进而增加本已沉重的地方事权负担。
冯俏彬指出，从政府工作报告中看，虽然没有明确提到具体的分法，但整个意思都是在讲要增加地方政府的可支配财力，包括一般转移支付，增加地方政府税政管理权等。
&如果我们感觉没错的话，应该是会提高地方的分享比例。&冯俏彬说。
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