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　　一、单选题　　1、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为(　　)万元。　　A、216　　B、217.02　　C、240　　D、241.02　　正确答案：A　　解析：本题考核委托加工业务中消费税的核算。甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216(万元)。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入产品成本;由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。　　2、企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是(　　)。　　A、借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目　　B、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目　　C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时　　借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目　　D、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目;同时　　借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目　　正确答案：C　　解析：无　　3、企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是(　)。　　A、房产税　　B、城镇土地使用税　　C、城市维护建设税　　D、车辆购置税　　正确答案：D　　解析：车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。　　4、某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是(　)万元。　　A、1 190　　B、1 190.5　　C、1 191.5　　D、1 192　　正确答案：B　　解析：印花税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：　　应交税费=850+150+70+0.5+120=1190.5(万元)。　　5、某公司日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为(　　)万元。　　A、0.3　　B、0.6　　C、0.9　　D、3.6　　正确答案：A　　解析：该企业日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3(万元)。　　6、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入(　　)。　　A、资本公积　　B、其他应付款　　C、营业外收入　　D、其他业务收入　　正确答案：C　　解析：企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。　　7、某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2 900万元，最低租赁付款额现值为2 950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为( )万元。　　A、2 900　　B、2 950　　C、2 906　　D、2 956　　正确答案：C　　解析：承租人在租赁开始日融资租入固定资产的入账价值=租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用=租赁开始日租赁资产公允价值+初始直接费用=2 900+6=2 906(万元)。　　8、企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是(　　)。　　A、借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目　　B、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目　　C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目　　D、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目　　正确答案：C　　解析：无　　9、下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是(　)。　　A、借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目　　B、借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目　　C、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目　　D、借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目　　正确答案：C　　解析：企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。　　10、带息应付票据按其面值和票面利率计提利息时，应做的分录是( )。　　A、借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”科目　　B、借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目　　C、借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目　　D、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目　　正确答案：B　　解析：应付票据的利息支出属于财务费用，而计提的应付未付的票据利息直接通过“应付票据”科目核算。　　11、日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2 700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为(　　)万元。　　A、810　　B、2 430　　C、900　　D、2 700　　正确答案：B　　解析：如采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件。在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资租赁性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。　　12、下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是(　　)。　　A、应付租入包装物租金　　B、应付融资租入固定资产租金　　C、结转到期无力支付的应付票据　　D、应付由企业负担的职工社会保险费　　正确答案：A　　解析：选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款中，选项D计入应付职工薪酬中。　　13、委托加工的应税消费品收回后用于连续生产的应税消费品，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。　　A、在途物资　　B、委托加工物资　　C、应交税费　　D、营业税金及附加　　正确答案：C　　解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，委托方应将受托方代收代缴的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的应税消费品销售后所负担的消费税。　　14、企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是(　　)。　　A、其他应付款　　B、银行存款　　C、预付账款　　D、应付职工薪酬　　正确答案：A　　解析：从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是：　　借：应付职工薪酬　　贷：其他应付款(金额为应付给房东的租金)　　15、下列各项中，导致负债总额变化的是()。　　A、从银行借款直接偿还应付账款　　B、赊购商品　　C、开出银行汇票　　D、用盈余公积转增资本　　正确答案：B　　解析：本题考核经济业务对负债的影响。选项A使得应付账款减少长期借款或短期借款增加，属于负债项目一增一减，不影响负债总额;选项C开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额;选项D用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。　　16、下列关于应付票据处理的说法中正确的是(　　)。　　A、企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”　　B、企业支付的银行承兑手续费，记入当期“管理费用”　　C、应付票据到期支付时，按面值结转　　D、企业开出并承兑不带息的商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”　　正确答案：D　　解析：企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”;企业支付的银行承兑手续费计入当期财务费用;应付票据到期支付时，按账面余额结转。　　17、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为(　)万元。　　A、10　　B、11.7　　C、12　　D、14.04　　正确答案：D　　解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12×17%=14.04(万元)。　　18、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。　　A、5　　B、15　　C、50　　D、185　　正确答案：B　　解析：本题考核其他相关税费的核算。房产税和车船税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入到管理费用中的金额=10+5=15(万元)。　　19、下列各项税费中，不可以记入“营业税金及附加”科目的是()。　　A、消费税　　B、资源税　　C、城市维护建设税　　D、增值税的销项税额　　正确答案：D　　解析：无　　20、某企业于日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，日该应付债券的账面余额为(　　)万元。　　A、8 000　　B、8 160　　C、8 320　　D、8 480　　正确答案：D　　解析：应付债券账面余额=8 000【面值】+8 000×4%×1.5【应计利息】=8 480(万元)。　　21、企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是 ( )。　　A、应付债券的利息　　B、短期借款的利息　　C、带息应付票据的利息　　D、筹建期间的长期借款利息　　正确答案：D　　解析：筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该记入“管理费用”，如果符合资本化条件的应该计入相关资产的成本中。　　22、某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计科目是(　　 )。　　A、营业外支出　　B、固定资产清理　　C、营业税金及附加　　D、其他业务成本　　正确答案：B　　解析：企业出售不动产应交的营业税，应借记"固定资产清理"科目，具体的会计处理为：　　借：固定资产清理　　贷：应交税费——应交营业税　　23、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入( )。　　A、资本公积　　B、营业外收入　　C、其他业务收入　　D、其他应付款　　正确答案：B　　解析：无　　24、如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是(　)。　　A、管理费用　　B、长期待摊费用　　C、财务费用　　D、在建工程　　正确答案：A　　解析：长期借款的利息费用属于筹建期间的记入“管理费用”。　　25、委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是(　)。　　A、在途材料　　B、委托加工物资　　C、应交税费——应交消费税　　D、营业税金及附加　　正确答案：B　　解析：无　　26、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记(　)科目。　　A、库存现金　　B、银行存款　　C、财务费用　　D、应付利息　　正确答案：B　　解析：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”;通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。　　27、企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是(　)。　　A、管理费用　　B、应付利息　　C、财务费用　　D、在建工程　　正确答案：B　　解析：一般情况下长期借款的利息应该记入“财务费用”科目;筹建期间发生的长期借款的利息费用记入“管理费用”科目(不符合资本化条件的);为在建工程借入的长期借款利息符合资本化条件的应该记入“在建工程”科目。　　28、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的是(　　)。　　A、应付的客户存入保证金　　B、应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿　　C、应付的经营租入固定资产租金　　D、应付租入包装物租金　　正确答案：B　　解析：应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿应该通过“应付职工薪酬”科目核算。　　29、某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为10 000元，收回残料价值为500元，保险公司和责任人赔偿6 000元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是()元。　　A、3 500　　B、5 200　　C、4 000　　D、9 500　　正确答案：B　　解析：管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出，因此该批毁损原材料造成的非常损失净额=10 000+10 000*17%-500-6 000=5 200(元)，故选B。　　30、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代交的消费税，应当计入()。　　A、生产成本　　B、应交税费　　C、主营业务成本　　D、委托加工物资　　正确答案：B　　解析：本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。　　31、某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，增值税扣除率为13%，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。该批农产品的采购成本为()万元。　　A、62.4　　B、72　　C、56.4　　D、60　　正确答案：B　　解析：本题考核购入免税农产品入账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成;对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除13%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为10.4万元(80×13%)，故该农产品的采购成本为72万元(80-10.4+1+1.4)。　　32、某企业于日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，日该应付债券的账面余额为( )万元。　　A、8 000　　B、8 160　　C、8 320　　D、8 480　　正确答案：D　　解析：8 000+8 000×4%×1.5=8 480(万元)　　33、企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是( )。　　A、借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目　　B、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目　　C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目　　D、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目　　正确答案：C　　解析：无　　34、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是(　　)。　　A、商品价款　　B、增值税进项税额　　C、现金折扣　　D、销货方代垫运杂费　　正确答案：C　　解析：现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。　　35、甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为1 000元/台，市场售价为2 000元/台(不含增值税)。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为( )元。　　A、40 000　　B、23 400　　C、43 400　　D、46 800　　正确答案：D　　解析：企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。实际发放时：　　借：应付职工薪酬 46 800　　贷：主营业务收入 40 000(20×2 000)　　应交税费——应交增值税(销项税额)6 800(40 000×17%)　　同时结转成本：　　借：主营业务成本 20 000　　贷：库存商品 20 000　　36、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是()。　　A、应付现金股利　　B、应交教育费附加　　C、应付租入包装物租金　　D、应付管理人员工资　　正确答案：C　　解析：本题考核其他应付款的核算内容。选项A应付现金股利通过“应付股利”科目核算;选项B应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项C应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算;选项D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。　　37、下列各项中，关于应付票据的利息核算，说法正确的是( )。　　A、通过“应付利息”科目核算　　B、通过“应付票据”科目核算　　C、通过“应付账款”科目核算　　D、通过“其他应付款”科目核算　　正确答案：B　　解析：应付票据的利息通过“应付票据”科目核算，不通过“应付利息”科目核算，要注意它的特殊性。　　38、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过(　 )核算。　　A、“应收账款”科目借方　　B、“应付账款”科目借方　　C、“应收账款”科目贷方　　D、“应付账款”科目贷方　　正确答案：C　　解析：预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。　　39、下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是()。　　A、住房公积金　　B、工会经费和职工教育经费　　C、职工因公出差的差旅费　　D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿　　正确答案：C　　解析：无　　40、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为(　　)万元。　　A、216　　B、217.02　　C、240　　D、241.02　　正确答案：A　　解析：甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216(万元)。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入产品成本;由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。　　41、企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据()。　　A、转作短期借款　　B、转作应付账款　　C、转作其他应付款　　D、仅作备查登记　　正确答案：B　　解析：本题考核应付票据的转销处理。企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将“应付票据”账面余额转入“应付账款”科目。　　42、日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2 700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为(　　)万元。　　A、810　　B、2 430　　C、900　　D、2 700　　正确答案：B　　解析：如果采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件。在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。　　43、企业对于应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应该将其转作( )。　　A、其他应付款　　B、短期借款　　C、应收账款　　D、应付账款　　正确答案：D　　解析：无　　44、A企业库存材料因自然灾害毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为2 000元，增值税额为340元。那么当期这批毁损的材料需要转出的进项税额为()元。　　A、2 340　　B、2 000　　C、340　　D、0　　正确答案：D　　解析：因自然灾害造成的材料的毁损，不需要做进项税额转出，因管理不善造成材料的毁损需要进行进项税额转出，因此本题不需要进行进项税额转出，故选D。　　45、下列各项中，进项税不需要做转出处理的是()。　　A、购进货物用于集体福利或者个人消费　　B、购进货物由于管理不善发生非常损失　　C、购进货物用于厂房建造等非应税项目　　D、购进货物用于分配给股东　　正确答案：D　　解析：选项D购进货物用于分配给股东应视同销售，计算增值税的销项税额。所以不需要做进项税转出处理。　　46、某企业为增值税一般纳税人，于日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为(　)万元。　　A、147　　B、150　　C、172.5　　D、175.5　　正确答案：D　　解析：购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5(万元)。　　47、企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入(　　)。　　A、应交税费——应交增值税　　B、工程物资　　C、营业外支出　　D、管理费用　　正确答案：B　　解析：本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。　　48、企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据(　)。　　A、转作短期借款　　B、转作应付账款　　C、转作其他应付款　　D、仅做备查登记　　正确答案：B　　解析：企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”票面金额转入“应付账款”科目。　　49、企业从应付职工薪酬中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是(　)。　　A、应付职工薪酬　　B、应交税费　　C、其他应收款　　D、其他应付款　　正确答案：C　　解析：无　　二、多选题　　50、“预收账款”科目贷方登记(　　)。　　A、预收货款的数额　　B、企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额　　C、收到购货单位补付货款的数额　　D、退回购货方多付货款的数额　　正确答案：AC　　解析：“预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。　　51、下列各项中，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有(　　)。　　A、增值税　　B、城市维护建设税　　C、教育费附加　　D、矿产资源补偿费　　正确答案：BC　　解析：增值税不能通过“营业税金及附加”科目核算;城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算;矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。　　52、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有(　　)。　　A、应付的租入包装物租金　　B、应付的社会保险费　　C、应付的客户存入保证金　　D、应付的经营租入固定资产租金　　正确答案：ACD　　解析：选项B应该通过“应付职工薪酬”科目核算。　　53、下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有( )。　　A、非货币性福利　　B、社会保险费和辞退福利　　C、职工工资、福利费　　D、工会经费和职工教育经费　　正确答案：ABCD　　解析：应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保障费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。　　54、企业下列行为中，应视同销售计算交纳增值税销项税额的有(　　)。　　A、将自产的货物对外投资　　B、将自产的货物无偿赠送他人　　C、建造房屋领用外购生产用原材料　　D、将购买的货物分配给股东　　正确答案：ABD　　解析：建造房屋领用外购原材料作进项税额转出处理，不属于视同销售的情况。　　55、下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有(　)。　　A、筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用　　B、筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用　　C、日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用　　D、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本　　正确答案：ACD　　解析：无　　56、下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有( )。　　A、自制产成品用于职工福利　　B、自制产成品用于对外投资　　C、外购的原材料发生非正常损失　　D、外购的生产用原材料改用于自建厂房　　正确答案：CD　　解析：自制产成品用于职工福利、对外投资以及外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料用于厂房的建造以及非正常损失的购进材料，它们的进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。　　57、下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的有(　　)。　　A、融资租入固定资产，应支付的最低租赁付款额　　B、融资租入固定资产，租赁资产的公允价值　　C、购买固定资产，延期支付购买价款的现值　　D、购买固定资产，延期应付的价款总额　　正确答案：AD　　解析：选项B，融资租入固定资产时，按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者为基础确定入账价值;选项C，计入固定资产成本。　　58、企业长期借款的利息费用，可能涉及的科目有( )。　　A、在建工程　　B、管理费用　　C、财务费用　　D、固定资产　　正确答案：ABC　　解析：本题考核长期借款利息费用的核算。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出，记入“在建工程”科目;属于筹建期间发生的不符合资本化条件的利息费用记入“管理费用”;属于生产经营期间的不符合资本化条件的借款利息记入“财务费用”。　　59、下列税金中，可能记入“营业税金及附加”科目的有(　　)。　　A、营业税　　B、印花税　　C、消费税　　D、增值税　　正确答案：AC　　解析：选项B印花税是通过“管理费用”科目核算的;选项D增值税应该在“应交税费——应交增值税”科目中核算，或者计入相关资产的成本中，不在“营业税金及附加”科目中核算。　　60、下列各项中，属于视同销售行为的有(　　)。　　A、将自产的产品用于建造办公楼　　B、将自产的产品分配给股东　　C、将外购的材料用于建造厂房　　D、将自产的产品用于集体福利　　正确答案：ABD　　解析：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“在建工程”、“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目等。将外购的材料用于建造厂房不属于视同销售行为，应该做进项税额转出处理。　　61、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有(　　)。　　A、应交教育费附加　　B、应付销售人员工资　　C、应付现金股利　　D、应付租入包装物租金　　正确答案：ABC　　解析：选项A应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项B应付销售人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算;选项C应付现金股利通过“应付股利”科目核算;选项D应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算。　　62、下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有()。　　A、支付的工会经费　　B、支付的职工教育经费　　C、为职工支付的住房公积金　　D、为职工无偿提供的医疗保健服务　　正确答案：ABCD　　解析：无　　63、下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有(　)。　　A、筹建期间的借款利息计入管理费用　　B、筹建期间的借款利息计入长期待摊费用　　C、日常生产经营活动的借款利息计入财务费用　　D、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本　　正确答案：ACD　　解析：选项B计入管理费用。　　64、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有()。　　A、签订购买合同缴纳的印花税　　B、为购入货物支付的运杂费　　C、进口商品支付的关税　　D、一般纳税人2010年购进生产用机械设备支付的增值税　　正确答案：BC　　解析：本题考核税金对货物成本的影响。签订购买合同缴纳的印花税应计入管理费用;为购入货物支付的运杂费应计入所购货物成本;进口商品支付的关税应计入进口商品的成本;一般纳税人2009年以后购进机械设备支付的增值税应计入进项税额。　　65、下列关于应付账款的处理中，正确的有(　　)。　　A、货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账　　B、货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账　　C、应付账款一般按到期时应付金额的现值入账　　D、企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣　　正确答案：ABD　　解析：应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。　　66、下列各项中属于负债确认条件的有()。　　A、与该义务有关的经济利益很可能流出企业　　B、与该义务有关经济利益可能流出企业　　C、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量　　D、未来流出的经济利益的金额基本能够确定　　正确答案：AC　　解析：无　　67、下列各项中，属于负债的基本特征的有( )。　　A、负债是企业承担的现时义务　　B、负债预期会导致经济利益流出企业　　C、负债是由企业过去的交易或者事项形成的　　D、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量　　正确答案：ABC　　解析：选项D属于负债的确认条件，不属于负债的基本特征。　　68、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有(　)。　　A、销售费用　　B、财务费用　　C、在建工程　　D、管理费用　　正确答案：BCD　　解析：无　　69、下列各项职工薪酬中，不能直接在“管理费用”中列支的有()。　　A、生产人员的薪酬　　B、行政人员的薪酬　　C、车间管理人员的薪酬　　D、研发人员的薪酬　　正确答案：ACD　　解析：生产人员的薪酬计入“生产成本”，行政人员的薪酬计入“管理费用”，车间管理人员的薪酬计入“制造费用”，研发人员的薪酬计入“研发支出”。　　70、企业下列行为中，应视同销售计算交纳增值税销项税额的有(　　)。　　A、将自产货物作为福利发放给职工　　B、销售代销货物　　C、委托他人保管货物　　D、将自产货物对外投资　　正确答案：ABD　　解析：本题考核视同销售的范围。委托他人保管货物与增值税无关。　　71、下列选项中，属于长期负债的有( )。　　A、长期借款　　B、长期应付款　　C、应付债券　　D、应付票据　　正确答案：ABC　　解析：应付票据属于流动负债。　　72、下列各项中属于负债确认条件的有(　　)　　A、与该现实义务有关的经济利益很可能流出企业　　B、与该现实业务有关的经济利益可能流出企业　　C、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量　　D、未来流出的经济利益的金额基本能够确定　　正确答案：AC　　解析：无　　73、下列各项税金中，应计入相关资产成本的有()。　　A、以库存商品对外投资应交的增值税　　B、小规模纳税企业购入原材料的增值税　　C、小规模纳税企业购入库存商品的增值税　　D、一般纳税企业2010年1月购入一台生产用设备的增值税　　正确答案：ABC　　解析：本题考核增值税的处理。以库存商品对外投资应交的增值税应计入长期股权投资;小规模的纳税企业购入原材料和库存商品的增值税是不能抵扣的，应计入购进原材料和库存商品的成本;2010年1月购入生产用设备的增值税可作为进项税额抵扣。　　74、下列税金，应计入企业固定资产价值的有(　　)。　　A、购入小汽车交纳的增值税进项税额　　B、车船税　　C、车辆购置税　　D、土地使用税　　正确答案：AC　　解析：固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的车辆购置税、不允许抵扣的增值税进项税额等相关税费。车船税和土地使用税应该计入管理费用。　　75、下列各项中，应通过长期应付款核算的有( )。　　A、融资租入固定资产，应支付的最低租赁付款额　　B、融资租入固定资产，租赁资产的公允价值　　C、购买固定资产，延期支付购买价款的现值　　D、购买固定资产，延期应付的价款总额　　正确答案：AD　　解析：无　　76、某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有()。　　A、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额　　B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额　　C、购进免税农产品准予抵扣的增值税额　　D、2011年外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额　　正确答案：ABCD　　解析：本题考核一般纳税人增值税的处理。购入免税农产品可按买价的13%记入“进项税额”。　　77、下列各项视同销售行为中，不需要确认收入的有()。　　A、销售代销货物　　B、将自产或委托加工的货物用于非应税项目　　C、将自产、委托加工购买的货物无偿赠送他人　　D、将自产或委托加工或购买的货物分配给股东或投资者　　正确答案：BC　　解析：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、将自产、委托加工购买的货物无偿赠送他人在发生时都不确认收入，但需要按规定计算销项税，按成本结转。　　78、下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有(　　)。　　A、设备采购人员差旅费　　B、公司总部管理人员的工资　　C、生产职工的伙食补贴　　D、材料入库前挑选整理人员的工资　　正确答案：CD　　解析：差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用;生产职工的伙食补贴应当计入生产成本;材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。　　79、企业记入“管理费用”的税金有(　　)。　　A、土地使用税　　B、印花税　　C、房产税　　D、车船税　　正确答案：ABCD　　解析：无　　80、下列税金中，应计入存货成本的有( )。　　A、由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税　　B、由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税　　C、进口原材料交纳的进口关税　　D、小规模纳税人购买原材料交纳的增值税　　正确答案：ACD　　解析：由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本;由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方;进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本;小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。　　81、下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有(　)。　　A、支付的工会经费　　B、支付的职工教育经费　　C、为职工支付的住房公积金　　D、为职工无偿提供的医疗保健服务　　正确答案：ABCD　　解析：无　　82、下列各项，可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有(　)。　　A、增值税　　B、城市维护建设税　　C、教育费附加　　D、矿产资源补偿费　　正确答案：BC　　解析：增值税不能通过“营业税金及附加”科目核算;城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算;矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。　　83、下列各项，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有()。　　A、增值税　　B、城市维护建设税　　C、教育费附加　　D、矿产资源补偿费　　正确答案：BC　　解析：本题考核营业税金及附加的核算内容。增值税不通过“营业税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。　　84、下列各项中，属于流动负债的有( )。　　A、预收账款　　B、其他应付款　　C、预付账款　　D、一年内到期的非流动负债　　正确答案：ABD　　解析：预付账款属于流动资产。　　85、下列各项税金中，应计入材料成本的有( )。　　A、材料委托加工后用于连续加工应税消费品已交的消费税　　B、材料委托加工后直接出售的应税消费品已交的消费税　　C、材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的已交消费税　　D、小规模纳税企业购入原材料支付的增值税　　正确答案：BCD　　解析：本题考核消费税和增值税的核算。委托加工的应税消费品的消费税由受托方代扣代交，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本;用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代收代缴的消费税予以抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税，而不计入材料成本。材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的消费税是不能抵扣的，应该计入到材料成本中;至于增值税，一般纳税人购入材料的增值税允许抵扣不计入材料成本;而小规模纳税企业则计入材料成本。　　86、承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折现率时，应考虑的因素有( )。　　A、出租人租赁内含利率　　B、租赁合同规定的利率　　C、同期银行贷款利率　　D、同期银行存款利率　　正确答案：ABC　　解析：承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率;否则，应当采用租赁合同的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。　　三、判断题　　87、企业应交的各种税金，均应通过“应交税费”科目核算。()　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：本题考核应交税费的核算内容。对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费数的，无需通过“应交税费”科目核算。　　88、企业对外宣告分配现金股利时，应确认一项负债。( )　　Y、对　　N、错　　正确答案：Y　　解析：无　　89、企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。()　　Y、对　　N、错　　正确答案：Y　　解析：无　　90、企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目。()　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：本题考核固定资产增值税的处理。企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应计入固定资产的成本。　　91、企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“资本公积”。( )　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“短期借款”。　　92、企业股东大会宣告分配现金股利时，在实际支付前应借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”。( )　　Y、对　　N、错　　正确答案：Y　　解析：无　　93、被投资企业发放股票股利时应该通过“应付股利”核算。( )　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：被投资方实际发放股票股利时：　　借：利润分配——转作股本的股利　　贷：股本　　94、应付账款附有现金折扣的，应按应付账款总额扣除现金折扣后的金额作为应付账款的入账金额。 (　)　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：应付账款附有现金折扣的，应按扣除现金折扣前的应付账款总额入账，即不扣除预计将要发生的现金折扣。　　95、对外销售的应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目，自产自用应税产品应该交纳的资源税记入“生产成本”或“制造费用”等科目。( )　　Y、对　　N、错　　正确答案：Y　　解析：无　　96、企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。(　　)　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利，不需要在附注中进行披露。　　97、企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。(　)　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：企业在折扣期内付款享受的现金折扣应冲减当期的财务费用。　　98、企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质具有融资性质时，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按其差额借记“未确认融资费用”科目。 (　　)　　Y、对　　N、错　　正确答案：Y　　解析：无　　99、预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应付账款科目核算。(　)　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：无　　100、预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记入“应收账款”科目的借方。( )　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：应将其记入“应收账款”科目的贷方。　　101、企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。(　　)　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。　　102、企业购进的生产用设备支付的增值税，应计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。( )　　Y、对　　N、错　　正确答案：Y　　解析：企业购进固定资产支付的增值税，作为进项税额予以抵扣。　　103、企业支付给职工的非货币性福利，也属于企业提供的职工薪酬。()　　Y、对　　N、错　　正确答案：Y　　解析：本题考核职工薪酬的核算内容。职工薪酬包括货币性职工薪酬和非货币性职工福利。　　104、委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。 (　　)　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是计入应交税费-应交消费税的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。　　105、企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。(　　)　　Y、对　　N、错　　正确答案：Y　　解析：本题考核职工薪酬的核算内容。企业为职工缴纳的基本养老保险金、失业保险、工伤保险和生育保险，以及补充养老保险费，和商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。　　106、企业应付给因解除与职工的劳务关系给予的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。( )　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。　　107、企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。(　)　　Y、对　　N、错　　正确答案：Y　　解析：无　　108、“应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的银行汇票。(　　)　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。　　109、短期借款的账面余额包含所计提的利息的金额。( )　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：短期借款计提利息时：　　借：财务费用　　贷：应付利息　　所以计提的短期借款利息不计入短期借款的账面余额。　　110、企业交纳的印花税一般直接通过“管理费用”科目核算。()　　Y、对　　N、错　　正确答案：Y　　解析：无　　111、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。(　)　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：无　　112、企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。(　 )　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：本题考核消费税的核算。企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。　　113、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。()　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：本题考核借款利息的处理。企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外，还可能计入在建工程、管理费用等。　　114、计提应付债券的利息时，应当根据应支付的利息贷记“应付利息”科目。( )　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：对于分期付息，一次还本的债券而言，计提的利息应贷记“应付利息”，而对于到期一次还本付息的债券，则应将计提的利息贷记“应付债券——应计利息”。　　115、企业开出并承兑不带息商业汇票时，应按其面值贷记“应付票据”。( )　　Y、对　　N、错　　正确答案：Y　　解析：无　　116、企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。(　　)　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：本题考核应付股利的核算。企业向股东宣告的现金股利，应将其转入流动负债“应付股利”科目中。　　117、预收账款与应付账款虽然均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。(　　)　　Y、对　　N、错　　正确答案：Y　　解析：预收账款是指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。与应付账款不同，这一负债不是以货币偿付，而是以货物或劳务偿付。　　118、企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。( )　　Y、对　　N、错　　正确答案：Y　　解析：无　　119、企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。(　　)　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：企业将自产产品用于非应税项目或无偿赠送他人的，应视同销售计算应交增值税。　　120、企业在计算长期借款利息时，应该按照实际利率确认应该支付的利息。( )　　Y、对　　N、错　　正确答案：N　　解析：长期借款在计算利息时涉及到利率的选择问题，应该按照实际利率确认利息费用，按照合同利率确认应该支付的利息，差额计入利息调整。　　四、不定项选择题( 模考系统)　　121、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年6月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：　　(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资2.4万元。　　(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资6万元。　　(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。　　(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.5万元，市场售价为2万元(不含增值税)。　　(5)月末，分配职工工资150万元，其中在建工程人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。　　(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费10万元。　　(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。　　(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.2万元。　　(9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费2万元。　　根据上述资料回答以下问题：　　&1&、针对业务(1)、(2)、(3)，下列处理正确的是()。　　A、业务(1)　　借：管理费用　　2.4　　贷：应付职工薪酬　　2.4　　B、业务(2)　　借：在建工程　　6　　贷：应付职工薪酬　　　6　　C、业务(3)　　借：管理费用　　　2(0.08×25)　　贷：应付职工薪酬　　　2　　借：应付职工薪酬 2　　贷：累计折旧 2　　D、业务(3)　　借：管理费用 2　　贷：累计折旧 2　　正确答案：AC　　解析：分录为：　　(1)借：管理费用　　2.4　　贷：应付职工薪酬　　2.4　　(2)借：长期待摊费用　　6　　贷：应付职工薪酬　　　6　　(3)借：管理费用　　　2(0.08×25)　　贷：应付职工薪酬　　　2　　借：应付职工薪酬 2　　贷：累计折旧 2　　&2&、业务(4)的完整处理为()。　　A、借：管理费用 117　　贷：应付职工薪酬　　　117　　B、借：应付职工薪酬　　117　　贷：主营业务收入 100　　应交税费—应交增值税(销项税额)17　　C、借：应付职工薪酬　　75　　贷：库存商品 75　　D、借：主营业务成本 75　　贷：库存商品 75　　正确答案：ABD　　解析：业务(4)分录为：　　借：管理费用 117　　贷：应付职工薪酬　　　117　　借：应付职工薪酬　　117　　贷：主营业务收入 100　　应交税费—应交增值税(销项税额)17　　借：主营业务成本 75　　贷：库存商品 75　　&3&、针对业务(5)和(6)，表述不正确的是()。　　A、在建工程人员工资计入“在建工程”科目　　B、车间管理人员工资和企业行政管理人员工资都计入“管理费用”科目　　C、专设销售机构人员工资计入“销售费用”科目　　D、以银行存款缴纳职工医疗保险费不需要通过“应付职工薪酬”科目核算　　正确答案：BD　　解析：分录为：　　(5)借：在建工程 105　　制造费用 15　　管理费用 20　　销售费用 10　　贷：应付职工薪酬 150　　(6)借：应付职工薪酬 10　　贷：银行存款 10　　&4&、对于业务(7)、(8)、(9)处理不正确的是()。　　A、业务(7)　　借：应付职工薪酬 0.8　　贷：应交税费—应交个人所得税 0.8　　B、业务(8)　　借：应付职工薪酬 0.2　　贷：库存现金 0.2　　C、业务(9)　　借：应付职工薪酬 2　　贷：其他应付款 2　　D、业务(9)　　借：应付职工薪酬 2　　贷：其他应收款 2　　正确答案：C　　解析：(7)借：应付职工薪酬 0.8　　贷：应交税费—应交个人所得税 0.8　　(8)借：应付职工薪酬 0.2　　贷：库存现金 0.2　　(9)借：应付职工薪酬 2　　贷：其他应收款 2　　&5&、根据上述资料，甲公司6月份确认的应付职工薪酬科目发生额为()。　　A、155.4　　B、113.4　　C、103.4　　D、145.4　　正确答案：D　　解析：甲公司6月份确认的应付职工薪酬科目发生额=2.4+6+2-2+117-117+150―10―0.8―0.2―2=145.4(万元)。　　122、某企业2010年4月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：　　(1)购入材料一批，价款300 000元，增值税51 000元，以银行存款支付，企业采用计划成本法核算，该材料计划成本320 000元，已验收入库。　　(2)销售应税消费品一批，价款600 000元，增值税102 000元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为10%，该批商品的成本是500 000元。　　(3)月末计提业务(1)～(2)产生的城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为7%和3%。　　(4)将账面价值为540 000元的产品专利权出售，收到价款660 000元存入银行，适用的营业税税率为5%，假定该专利权没有计提摊销和减值准备(不考虑除营业税以外的其他税费)。　　根据上述资料回答以下问题：　　&1&、下列处理不正确的是()。　　A、借：材料采购　　　　300 000　　应交税费—应交增值税(进项税额)　 　51 000　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　351 000　　B、借：原材料 320 000　　贷：材料采购 300 000　　材料成本差异 20 000　　C、借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　702 000　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　600 000　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　102 000(600 000×17%)　　D、借：销售费用　　　　　　　　　　 60 000　　贷：应交税费—应交消费税　　　　　　　　 60 000(600 000×10%)　　正确答案：D　　解析：选项D的正确处理为：　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　 60 000　　贷：应交税费—应交消费税　　　　　　　　 60 000(600 000×10%)　　&2&、对上述业务(3)和(4)的处理正确的是()。　　A、月末计提应交城市维护建设税金额为7 770元　　B、月末计提应交教育费附加金额为3 330元　　C、计提的城市维护建设税和教育费附加都应计入其他业务成本　　D、处置无形资产时确认的营业税应计入营业税金及附加科目　　正确答案：AB　　解析：选项C正确处理为：　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　 11 100　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　　　7 770　　—应交教育费附加　　　　　　 3 330　　选项D正确处理为：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　660 000　　贷：无形资产—专利权　　　　　　　　　　540 000　　应交税费—应交营业税　　　　　　　　 33 000(660 000×5%)　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　 87 000　　123、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%， 原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年9月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：　　(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为160 000元，增值税额为27 200元。该批原材料已验收入库，货款尚未支付。　　(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，上月已预收到货款200 000元，购货方在本期补足了余款。(假定不考虑商品销售成本的结转)　　(3)建造一条生产线领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。　　(4)由于管理不善导致一批原材料霉烂变质，账面价值4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。(无需做批准后的处理)　　(5)用银行存款60 000元缴纳本月应交未交的增值税。　　(6)以分期付款方式购入一项固定资产，具有融资性质，实际应支付的价款为30 000元，购买价款的现值为25 000元，假定不考虑未确认融资费用的摊销。　　根据上述资料回答以下问题：　　&1&、下列表述不正确的为()。　　A、业务(1)确认应付账款160 000元　　B、业务(2)不应确认收入　　C、业务(3)领用原材料负担的增值税应确认进项税额转出　　D、业务(3)应计入在建工程成本的金额为10 000元　　正确答案：ABC　　解析：正确处理为：　　(1)购入原材料：　　借：原材料 160 000　　应交税费—应交增值税(进项税额) 27 200　　贷：应付账款 187 200　　(2)销售商品：　　借：预收账款 234 000　　贷：主营业务收入 200 000　　应交税费—应交增值税(销项税额)34 000　　借：银行存款 34 000　　贷：预收账款 34 000　　(3)建造生产线领用生产用库存原材料：　　借：在建工程 10 000　　贷：原材料 10 000　　&2&、下列表述正确的是()。　　A、业务(4)原材料成本应直接计入管理费用　　B、业务(4)进项税额不能抵扣，应做转出处理　　C、业务(5)应借记应交税费—应交增值税(已交税金)科目　　D、业务(6)长期应付款30 000元与固定资产入账价值25 000元的差额应计入未确认融资费用科目　　正确答案：BCD　　解析：选项A，应先通过待处理财产损溢科目结转。　　(4)借：待处理财产损溢 4 680　　贷：原材料 4 000　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)680　　(5)缴纳增值税：　　借：应交税费—应交增值税(已交税金)60 000　　贷：银行存款 60 000　　(6)借：固定资产 25 000　　未确认融资费用 5 000　　贷：长期应付款 30 000　　124、某企业2010年发生下列经济业务：　　(1)1月1日向银行借入800 000元，用于某项工程，期限5年，年利率10%(实际利率与合同利率一致)，合同规定到期一次还本，每年末计提利息，次年1月1日实际支付。该工程将于2011年完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。　　(2)经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利率为8%(实际利率与票面利率一致)，期限5年的债券10 000张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2012年完工，假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。　　根据上述资料回答以下问题：　　&1&、取得长期借款和计提利息的表述正确的是()。　　A、企业取得长期借款发生的手续费等应计入长期借款——利息调整明细科目　　B、实际利率与合同利率不同的，应当按照合同利率计算实际利息费用　　C、本题中计提的利息应当计入在建工程科目　　D、2010年应计提的利息金额为80 000元　　正确答案：CD　　解析：选项A，手续费应当计提财务费用科目。选项B，应当按照实际利率计算实际利息费用。　　&2&、关于企业发行债券的表述不正确的是()。　　A、溢价或折价发行的，发行价格与面值的差额计入利息调整明细科目。　　B、后续核算中按照合同利率计算利息费用，并对利息调整进行摊销。　　C、2010年 12月31日应计提债券利息60 000元　　D、2010年末计提的该债券利息应计入财务费用科目　　正确答案：BD　　解析：选项B应当按照实际利率计算实际利息费用。选项D，该债券利息应计入在建工程科目。
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