注册会计师税法目录该怎么学

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-05-23 13:42 标签： 注册会计师税法目录

2016年注会《税法》怎么学？怎么考？怎么答？

　　16年的注会备考正在紧张的进行中，在每年你的报名搭配中，《会计》与《税法》的搭配都备受青睐，前几天已经推送了关于会计的备考策略，今天，我们通过几个方面来理下税法的正确备考方式。
　　单从学习上来说，税法相对于cpa其他五门来说，既要记忆理解相关法条，又要结合运用计算，不像经济法偏重记忆，财管偏重计算。从考试命题的趋势来说，税法考试侧重全面考核、重点突出、综合性题目越来越实务化。
　　44题，100分制。
　　（1）单选题：24题，每题1分
　　（2）多选题：14题，每题

1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。2.特征：强制性、无偿性、固定性

　　1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称
 　2.特征：义务性法规；综合性法规

税法的原则一、税法的基本原则

1、税收法定原则----核心基本原则2、税法公平原则3、税收效率原则4、实质课税原则

（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力

（2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的

2、法律不溯及既往原则 （1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性

（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱

4、特别法优于普通法原则 （1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定效力高于一般规定的效力

（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法

5、实体从旧、程序从新原则 （1）实体税法不具备溯及力

（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力

（1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用

（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

三、税收法律关系的构成

对征税方：税务、海关、财政对纳税方；采用属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等

3、税率：比例、累进（超额和超率）、定额


全国人大及其常委会正式立法

《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》

全国人大及其常委会授权立法

《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《营业税暂行条例》等

国务院——税收行政法规　　

条例、暂行条例、实施细则

《税收征收管理法实施细则》、《房产税暂行条例》等

地方人大（目前只有海南省、民族自治区）——税收地方性法规

财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章

《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理试行办法》等

省级地方政府——税收地方规章

《房产税暂行条例实施细则》等

一、税收执法权范围　　税收执法权包括税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。

　　二、税务机构设置和税收征管范围划分

增值税、消费税、车辆购置税；企业所得税；银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等

营业税、城建税（国税局征的除外） 、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。

关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税

税收收入划分　　（1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税、印花税等。
 　　（2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。

　　（3）中央政府与地方政府共享收入包括——4大税2小税：　　增值税、营业税和城市维护建设税（各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）。

税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利

1.税务机关和税务人员

税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务等

负责税收征收管理工作等

2.纳税人、扣缴义务人

必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款等

纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利等

1、烟（烟丝、卷烟、雪茄烟）2、化妆品3、酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒（含果啤）、其他酒（葡萄酒）4、包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

　　不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩

5、贵重首饰及珠宝玉石。包括以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

　　出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

　　6、鞭炮、焰火：　　不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。　　7、成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。 　　航空煤油暂缓征收；变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。

　　8、小汽车：小轿车、中轻型商用客车　　不包括：（1）电动汽车不属于本税目征收范围；（2）车身长度大于7米（含）、座位10～23座（含）以下的商用客车；（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。
 　　9、摩托车：包括2轮和3轮。
　　不征税：（1）最大设计车速不超过50Km/h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。（2）气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税。

　　10、高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。11、高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。
 12、游艇：长度大于8米小于90米。13、木制一次性筷子14、实木地板：以木材为原料。

　　15、电池和涂料（2015年2月1日起，4%） 　　包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

定额税率：啤酒、黄酒、成品油1、啤酒

（包含包装物及其押金，不含增值税），

大于或等于3000元（包含包装物及其押金，不含增值税），250元/吨

（3）娱乐业和饮食业自制的，250元/吨2、白酒、卷烟

56%（每条价格≥70元）

3、其他的---比例税率

应纳税额＝销售额×比例税率

2.从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油）

应纳税额＝销售数量×单位税额

3.复合计税（白酒、卷烟）

应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额

一般应税消费品的包装物押金

不缴增值税，不缴消费税

缴纳增值税，缴纳消费税（押金需换算为不含税价）

酒类产品包装物押金（除啤酒、黄酒外）

缴纳增值税、消费税（押金需换算为不含税价）

不再缴纳增值税、消费税

不缴增值税，不缴消费税

只缴纳增值税，不缴纳消费税（因为从量征收）

销售额的特殊规定　　（一）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。
 　　（二）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

单选题、某卷烟厂2015年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为80万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税为（　）万元。
单选题、某地板厂将一批自产的实木地板用作职工福利，该批地板的成本为8000元，无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为5%。计算该批实木地板应缴纳的消费税税额为（　）元。【正确答案】 C
【答案解析】 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）=8000×（1+5%）÷（1-5%）=8842.11 （元）
单选题、某酒厂为增值税一般纳税人，2016年3月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税（ ）元。【正确答案】 C
【答案解析】 纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税＝（300000＋2）×20％＋3×＝67000（元）
单选题、某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行化妆品套装，每套由下列产品组成：自产口红一支（不含税价48元），外购防晒霜一瓶（15元），自产香水一瓶（20元），塑料包装袋（2元），每套产品单价为85元，以上均为不含税价。其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为（【正确答案】 【答案解析】 纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售，消费税从高适用税率。应纳消费税＝85×600×30%＝15300（元）
单选题、北京某白酒厂生产果木酒100吨全部用于销售，当月取得商场销售额480万元（含税），同时向商场收取品牌使用费20万元；当月销售自产甜菜白酒5吨，不含税销售价款60万元。该厂当月应纳的增值税和消费税合计是（ ）万元。（其他酒费税税率为10%；白酒比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤）【正确答案】 A
【答案解析】 果木酒属于其他酒，税率是10％；甜菜白酒比照薯类白酒征税按从量和从价执行。
当月应纳的增值税和消费税合计
单选题、某酒厂为增值税一般纳税人。2015年5月销售额（含增值税价）及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5吨甲类啤酒销售额（含税）分别为280.8万元、128.7万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元，当期到期未收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元，则该企业当月应纳消费税额为（【正确答案】 销售啤酒应纳消费税额＝5×250÷10000＝0.125（万元）
该企业当月应纳消费税额＝53.2＋0.125＝53.325（万元）
单选题、某木制品公司2015年11月销售给甲经销商实木地板（消费税率5%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将30箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。11月份该地板公司应该缴纳消费税额为（ 【答案解析】 纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
单选题、某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是180万元，当月将其中的70％用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万元，同时收取优质费每辆0.30万元，当月应纳的消费税额（ ）万元（小汽车税率9％）。【正确答案】 D
【答案解析】 本月应纳的消费税税额＝（8.5＋0.3÷1.17）×150×9％＝118.21（万元）。

1、出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。

2、减税或者免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格

某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税（　）万元。（关税税率为20%）

应纳关税＝60×（1-20÷60）×20％＝8（万元）

3、进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。

4、运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。

5、香港、澳门和台湾属于我国的国境范围内，但是不属于我国的关境内。

6、某公司经批准2012年6月1日进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为20%），海关规定的监管年限为5年；2014年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业（再次填写报关单申报办理纳税之日关税税率为10％）。该公司应补缴关税（

解析：完税价格=海关审查确定的该货物原进口时的价格×[1－补税时实际已进口的时间（月）÷（监管年限×12）]＝800×（1－2÷5）＝480（万元），应补缴关税=480×10%=48（万元）。

7、进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。

8、纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴款书的之日起15日内，向指定银行缴纳税款。

9、“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30％及以上的。

10、如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰ 计算保险费。

11、特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。

12、分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

13、有以下（ABCD ）情形的，应该认定为买卖双方有特殊关系。

A、一方直接或间接地拥有、控制或持有对方5％或以上公开发行的有表决权的股票或股份

B、买卖双方共同直接或间接地控制第三方

C、一方是另一方的雇员

D、一方是另一方的独家代理

14、实质加工标准：1.产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；2.加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。

15、2014年3月1日，某公司进口一批化妆品，成交价格50万元，关税税率40%，消费税税率30%，从起运地至输入地起卸前的运费5万元，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费1万元。海关于2014年3月5日填发税款缴款书，该公司于2014年3月31日缴纳关税税款。下列说法正确的有（

A、该批化妆品的关税完税价格为55万元

B、该公司应缴纳关税22万元

C、该公司应缴纳进口环节税金合计73.93万元

D、该公司应按照12天计算缴纳进口环节税款的滞纳金

16、使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格：

①境内生产的货物在境内的销售价格；②可供选择的价格中较高的价格；③货物在出口地市场的销售价格；④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；
 ⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格；⑥最低限价或武断虚构的价格。


单选题、甲县某独立矿山2015年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（　）万元。【正确答案】 A
【答案解析】 收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税＝3×80%×5＝12（万元）
依据：2015年教材第七章第195页。
单选题、某煤矿2015年3月份生产销售煤炭500000吨，伴采天然气180万立方米，销售150万立方米，销售额200万元。已知该煤炭单位售价为400元／吨，煤炭资源税税率为5%，煤矿临近的某石油管理局天然气的适用税率为6%，该煤矿本月应纳的资源税税额为（ ）。【正确答案】 【答案解析】 煤矿生产的天然气不征资源税，煤炭自2014年12月1日起从价计征资源税。应纳资源税＝0÷10000×5%＝1000（万元）。
单选题、某油田2015年1月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田原油、天然气的税率均为6%。该油田本月应纳资源税为（　）万元。【正确答案】 【答案解析】 销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于修井的原油免征资源税。油田本月应纳资源税＝（34400＋3×18＋2375）×6%＝2206.93 （万元）
依据：2015年教材第七章第194页、第197页。
单选题、某盐场2014年10月生产液体盐150万吨，销售30万吨；另以自产液体盐100万吨和外购液体盐130万吨共加工成固体盐150万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为12元／吨和20元／吨，外购液体盐资源税税额为10元／吨。2014年10月该盐场应纳资源税（ ）万元。【正确答案】 D
【答案解析】 用自产的液体盐加工固体盐，以固体盐数量为计税依据；企业以外购液体盐生产固体盐，耗用的已税液体盐已纳的资源税准予扣除，该盐场应纳资源税＝30×12＋150×20－130×10＝2060（万元）
单选题、某冶金联合企业所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。2014年5月份位于甲省的矿山开采铝矿50万吨，本月销售30万吨，该矿的资源税单位税额为8元／吨；位于乙省的铝矿开采25万吨，本月销售24万吨，该铝矿的资源税单位税额为7元／吨。该矿山当月在甲省应缴纳的资源税为（ ）万元。【正确答案】 B
【答案解析】 位于乙省矿山开采的铝矿，应当向乙省缴纳资源税。在甲省应缴纳的资源税=30×8=240（万元）。
单选题、某油田6月份开采原油3000吨，销售2500吨，取得含税销售收入800万元，另外收取储备费10万元。该油田当月应缴纳的资源税为（ ）万元。（原油的资源税税率为5%）【正确答案】 B
【答案解析】 该油田当月应缴纳的资源税=（800＋10）÷（1＋17%）×5%=34.62（万元）
单选题、某铝土矿2014年11月销售铝土矿原矿50000吨，另外移送入选精矿20000吨并销售，选矿比为20%。当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税（ ）万元。【正确答案】 D
【答案解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因此，应缴纳资源税＝（50000＋20000÷20％）×2＝300000＝30（万元）
单选题、某采矿企业2014年6月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，锡矿的选矿比为1:15，锡矿资源税适用税额每吨6元。该企业6月应纳资源税（ ）元。【正确答案】 A
【答案解析】 对于金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。该企业6月应纳资源税=（40000＋100×15）×6＝249000（元）

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