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注会审计第4章一、单项选择题1、下面有关鉴证业务的叙述正确的是（）。A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出
注会审计第4章一、单项选择题1、下面有关鉴证业务的叙述正确的是（）。A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度B、注册会计师对所审计是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象的信任程度D、在直接报告业务中，鉴证对象体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象的可靠程度2、根据《会计师事务所业务质量控制准则》会计师事务所应当在多长时间内向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（）A、每次审计业务完成后B、在审计开始前C、每年至少一次D、每季度至少一次3、适当的标准应当具备的特征包括（）。A、相关性；真实性；可靠性；可理解性B、相关性；可靠性；中立性；可比性C、充分性；完整性；中立性；可理解性D、相关性；完整性；可靠性；中立性；可理解性4、在B会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（）。A、派往甲生物制药公司的A审计小组成员中，没有聘请生物或制药方面的专家B、所聘请的协助乙公司审计小组的专家L和M均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任C、马先生是丙公司的审计小组聘请的法律顾问，马先生的妻子牛女士是丙公司的董事D、L注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老L受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家5、注册会计师在运用职业判定对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。所谓适当的标准应当具备下列除（）以外的特征。A、相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策B、中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论C、完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素D、具体性：注册会计师基于自身的预期、判定对基准对象绩效评价和计量6、ABC公司提供的销售发票副本与客户J公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件上列示的金额不一致A、采信J公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠B、不采信J公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠C、放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据D、实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性7、执行ABC公司2006年度会计报表的审计业务时，注册会计师周某正在对ABC公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（）。A、对所检查的每张销售发票，注重盖章是否清楚可见，有无异常的迹象B、除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求ABC公司送检发票C、进行常规检查后假如没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的D、取得可靠证据，足以证实所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的8、执行鉴证业务时，假如下列（）情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，提出非无保留的结论是不恰当的。A、客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平B、由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论C、责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平D、委托方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平9、挑选和委派项目负责人是鉴证业务质量控制的重要方面。会计师事务所的下列与项目负责人挑选及委派相关的做法中，不适当的是（）。A、对于每项鉴证业务，委派三名项目负责人B、将项目负责人的身份和履历告知客户治理层和治理层的要害人员C、清楚地界定项目负责人的职责、并告知其职责D、项目负责人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间10、会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是（）。A、会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过一年B、在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查C、在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组D、参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查11、以下关于业务准则的说法中不正确的是（）。A、对于审计业务，注册会计师对所审计是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论B、在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论C、对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证D、在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证12、在合理保证的鉴证业务中，假如注册会计师拟出具无保留结论的报告，下列措辞中正确的是（）。A、“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”B、“我们认为，责任方做出的，根据×标准，我们没有注重到任何事项使我们相信，内部控制在任何重大方面是无效的”C、“基于告所述的工作，我们没有注重到任何事项使我们相信，根据×标准，内部控制在任何重大方面是无效的”D、“基于告所述的工作，我们没有注重到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”13、下列关于鉴证业务的说法不正确的是（）。A、鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务B、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信任程度的业务C、鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证D、合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础二、多项选择题1、下列几项属于会计师事务所质量控制制度要素的是（）。A、对业务质量承担的领导责任B、职业道德规范C、客户关系和具体业务的接受与保持D、2、下列各项中，可能导致注册会计师提出否定结论的情形有（）。A、工作范围受到限制B、鉴证结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达C、鉴证结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象存在重大错报D、在承接业务后，假如发现标准或鉴证对象不适当3、基于责任方认定业务与直接报告业务的区别有（）。A、鉴证业务的目标不同B、责任方责任不同C、预期使用者获取鉴证对象的方式不同D、注册会计师提出结论的对象不同4、注册会计师在其出具的报告中提出结论的措辞为“我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”，说明注册会计师执行的业务为（）。A、其他鉴证业务B、基于责任方认定的业务C、合理保证的鉴证业务D、相关服务5、拟承接的业务具备下列（）特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。A、使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准B、鉴证对象适当；该业务具有合理的目的C、能够获取充分、适当的证据以支持其结论D、结论以书面表述，与提供的保证程度相适应6、项目负责人，是指会计师事务所中肩负以下（）职责的主任会计师或经授权的注册会计师。A、负责某项业务及其执行B、带领助理人员实施外勤工作C、在业务报告上签字D、对业务质量负最终责任7、项目组负责人应确定项目组整体具有适当的素质、专业胜任能力以及必要的时间，能够按照审计准则、职业道德和法律法规的要求执行审计业务。项目组整体应当具备适当的素质和专业胜任能力，包括（）。A、具有执行该项审计业务的知识和实务经验B、了解审计准则、职业道德和法律法规的要求C、具有相关的技术知识、包括技术知识D、具有职业判定能力并熟悉客户所处的行业8、根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（）。A、会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函B、当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方均应向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函C、书面确认函必须是纸质的D、书面确认函可以是电子形式的9、A会计师事务所在组建X市第三建筑公司2006年度会计报表审计小组时，可以基于该公司在下列（）方面涉及的技能和知识超出了注册会计师的能力而聘请专家协助执行鉴证业务。A、建筑机械设备的性能和质量B、与其客户之间的法律纠纷C、财务部门使用的财务软件D、会计人员对非凡问题的处理10、基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别表现在以下（）方面。A、预期使用者获取鉴证对象的方式不同B、注册会计师提出结论的对象不同C、责任方的责任不同D、鉴证报告的内容和格式不同11、注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。这是因为，由于下列（）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。A、注册会计师所使用的测试方法的可选择性和鉴证客户内部控制的固有局限性B、注册会计师所能获取的大多数证据是说服性而非结论性的C、注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结论时，涉及大量判定D、在某些情况下，鉴证对象具有非凡性12、假如所执行的业务满足下列（）条件，注册会计师执行这些业务时不必遵循鉴证业务基本准则。A、注册会计师的意见、观点或措辞对于整个业务来说仅是附带性的B、注册会计师出具的书面报告被明确限定为仅供报告中所提及的使用者使用C、与特定预期使用者达成的书面协议中，该业务未被确认为鉴证业务D、在注册会计师出具的报告中，该业务未被称为鉴证业务13、会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括（）。A、客户主要股东、要害治理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉B、工作范围是否受到不适当的限制C、客户是否过分考虑将事务所的收费维持在尽可能低的水平上D、客户是否涉嫌洗钱或涉嫌其他刑事犯罪行为14、指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。其中，“监督”的具体要求是（）。A、追踪业务的进程B、考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力C、解决执业过程发现的重大问题D、识别在业务执行过程中需要咨询的事项15、下列（）情况下，注册会计师可以因委托人的要求变更业务类型。A、业务环境变化影响到预期使用者的需求B、预期使用者对该项业务的性质存在误解C、业务范围受到责任方的限制D、业务范围受到客观环境的限制16、项目负责人应当就审计业务的独立性要求是否得到遵守形成结论。为此，项目负责人应当采取（）措施。A、从会计师事务所获取相关，以识别、评价对独立性造成威胁的情况和关系B、评价已识别的违反会计师事务所独立性政策和程序的情况，以确定是否对审计业务的独立性造成威胁C、采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平；对未能解决的事项，项目负责人应当立即向会计师事务所报告，以便会计师事务所采取适当的行动D、记录与独立性有关的结论及讨论情况17、项目负责人应当对咨询承担的责任包括（）。A、对项目组就疑难问题或争议事项进行适当咨询负责B、确信项目组成员在审计过程中就相关事项进行了适当咨询，咨询的对象可能是项目组成员，或本所内部或外部的其他适当人员C、确信这些咨询的性质、范围以及形成的结论已得到记录，并经被咨询者认可
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注册会计师审计模拟44
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单项选择题
导读：&&(—)A会计师事务所对一小型的W公司2006财务报表进行年度审计，涉及到对重大错报风险的评估及进一步审计程序。请代注册会计师作出正确的判断。
第1题：下列关于三种审计程序的说法中不正确的是( )。
A . 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B . 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C . 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审训意见的基础D . 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
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第2题：如果w公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取允分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑( )。
A . 主要采取实质性程序B . 拒绝接受委托或解除业务约定C . 根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告D . 在审计业务约定书中载明注册会计师和业土各自的责任
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第3题：下列选项中不正确的是( )。
A . 内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B . 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C . 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D . 在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据
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导读：&&(二)C注册会计师是K公司2006年度财务报表审计的项日负责人，在对相关账户抽样时，有一些相关审汁抽样及抽样风险的相关问题，清代为作出专业判断。
第4题：C注册会计师希望从2 000张编号为的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为0018，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为( )。
A . 1015B . 2018C . 0058D . 0078
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第5题：C注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总额为5 000元，总体项目单位的累计金额表如下： &table width="295" border="1"& &tr& &td width="85"&发票序号&/td& &td width="89"&记数金额&/td& &td width="99"&累计金额&/td& &/tr& &tr& &td&1&/td& &td&524&/td& &td&524&/td& &/tr& &tr& &td&2&/td& &td&1176&/td& &td&1700&/td& &/tr& &tr& &td&3&/td& &td&416&/td& &td&2116&/td& &/tr& &tr& &td&4&/td& &td&215&/td& &td&2331&/td& &/tr& &tr& &td&5&/td& &td&604&/td& &td&2935&/td& &/tr& &tr& &td&6&/td& &td&965&/td& &td&3900&/td& &/tr& &tr& &td&7&/td& &td&404&/td& &td&4304&/td& &/tr& &tr& &td&8&/td& &td&340 &/td& &td&4644&/td& &/tr& &tr& &td&9&/td& &td&356&/td& &td&5000&/td& &/tr& &/table& C注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是1 250元(5 000÷4=1 250)，确定选样起点是500，则选出的4张销售发票是( )。
A . 1， 3， 6， 7B . 2， 5， 7， 8C . 2， 4， 6， 9D . 1， 3， 4， 8
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第6题： 在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的是( )。
A . 可接受的抽样风险越低，需选取的样本量越小B . 总体项目的变异性越低，需要的样本规模越大C . 可容忍误差越小，需选取的样本量越大D . 预期总体误差越小，需选取的样本量越大
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导读：&&(三)A注册会计师拟对M公司筹资与投资循环进行测试，助理人员在审计过程中遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。
第7题：A注册会计师拟对M公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中属于实质性程序的是( )。
A . 索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B . 观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C . 计算长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对D . 抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规
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第8题：A注册会计师在对M公司长期股权投资及投资收益的审计建议中，不恰当的是 ( )。
A . 对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法进行核算B . 对本年度无法控制或施加重大影响的控股子公司，建议改用成本法核算该长期股权投资C . 对本年度共同控制或施加重大影响的公司，建议改用权益法核算D . 对本年度长期亏损的控股子公司，由于其股票市价持续下跌，建议按照股票的市价和长期股权投资账面价值的差额计提减值准备
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第9题：M公司对下列长期股权投资的核算错误的是( )。
A . M公司对被投资单位实施控制的长期股权投资即对子公司的长期股权投资B . M公司持有某公司70%的股份，M公司对该项投资采用成本法核算C . M公司持有某公司35%的股份，对该公司有重大影响，该公司采用权益法进行核算D . M公司持有某公司60%的股份，日将其中40%的股份予以转让，M公司董事会决定，对该项投资2006年度改按成本法核算
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导读：&&(四)A注册会计师是N公司2006年度会计报表审计负责人，在审计过程中，需要对负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为作出正确的专业判断。
第10题：为了审查企业收到的现金已经全部登记入账，执行的实质性程序是( )。
A . 盘点库存现金B . 抽查顾客对账单并与账面金额核对C . 检查调节表中未达账项的真实性D . 检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目
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第11题：下列不符合现金管理暂行条例的是( )。
A . 单位应当加强现金库存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行B . 单位现金收入应当及时存人银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付C . 单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理D . 单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点
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第12题：日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1 000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2 000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3 000元、支出金额为4 000元，日至3月4日现金收入总额为 165 200元、现金支出总额为165 500元，则推断日库存现金余额应为( )元。
A . 1 300B . 2 300C . 700D . 2 700
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导读：&&(五)C会计师事务所正在对助理人员培训审计准则，下面是在讨论中产生的问题，请根据相关的规定进行解答。
第13题：下面有关鉴证业务的叙述正确的是( )。
A . 注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者依靠财务报表作出正确决策的可靠程度B . 注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式C . 注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D . 在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度
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分值: 0.75 分
第14题：根据《会计师事务所业务质量控制准则》会计师事务所应当多长时间内向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函( )。
A . 每次审计业务完成后B . 在审计开始前C . 每年至少一次D . 每季度至少一次
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第15题：下列各项业务活动中，属于其他鉴证业务的是( )。
A . 历史财务信息审阅B . 预测性财务信息审核C . 代编财务信息D . 对财务信息执行商定程序
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多项选择题
导读：&&(一)A注册会计师是Q公司2006年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为作山正确的专业判断。
第16题：为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有( )。
A . 结合存货监盘；检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务B . 抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C . 检查Q公司资产负债表日后收到大购货发票，确认其入账时间是否正确D . 检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
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分值: 0.5 分
第17题：A注册会计师在对Q公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，会计处理正确的有( )。
A . Q公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率B . Q公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，Q公司停止了借款费用资本化C . Q公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用D . Q公司将为购建固定资产而发生长期借款按照该长期借款的现值金额计入到银行存款，同时将与计入到长期借款的差额产生的利息金额按照实际利率法进行摊销
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分值: 0.5 分
第18题：在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有( )。
A . 从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠B . 短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据最为可靠C . 短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠D . Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠
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分值: 0.5 分
第19题：在审计短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，测试Q公司本期反映的短期借款利息的整体合理性。以下各项审计程序中，与实现上述审计目标相关的有( )。
A . 根据Q公司本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率，重新计算利息B . 索取Q公司全部付息单并进行汇总后，与Q公司会计记录进行核对C . 根据Q公司各月平均短期借款余额以及平均借款利率，测算利息D . 运用审计抽样方法，从Q公司短期借款明细账抽取若干笔相关经济业务，测试利息计算是否准确
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分值: 0.5 分
第20题：下列程序中属于其他货币资金实质性程序的有( )。
A . 关注是否存在质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项B . 检查期末余额中有无较长时间未结清的款项C . 抽取资产负债表日前后若干天的其他货币资金收支凭证实施截止测试D . 检查原始凭证是否充分、恰当
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第21题：下列各项审计程序中属于控制测试程序的有( )。
A . 函证所有银行存款账户余额B . 盘点库存现金，并倒挤出期末截止日库存现金的真正余额C . 抽取大额现金支票存根，检查是否都经签字批准D . 任意抽取数月的银行存款余额调节表，查核其是否按月编制并经复核
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第22题：注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有( )。
A . 定期存款占银行存款的比例B . 检查银行存款余额的调节表C . 函证银行存款余额D . 检查银行存款收支的正确截止
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第23题：下列函证银行存款时的处理正确的有( )。
A . 注册会计师委托出纳将函证信送交银行B . 对存款余额为零的开户银行也进行了函证C . 对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证D . 函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证
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导读：&&(二)在对N公司2006年的财务报表进行审计的过程中，Y注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。
第24题：在对N公司财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有( )。
A . 根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认B . 如果期初余额对本期财务报表有影响，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告C . 只有当期初余额对于本期财务报表而言是重要的，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序D . 如果上期财务报表未经审计并且通过实施其他审计程序也未能得到有关期初余额充分适当的审计证据，则应当实施相应的审计程序
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分值: 0.5 分
第25题：首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施的审计程序( )。
A . 查阅前任注册会计师工作底稿B . 复核上期存货盘点记录及文件C . 检查与上期存货有关的交易记录D . 运用毛利百分比法等进行分析
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第26题： ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2006年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。A注册会计师取得 日的应收账款明细表，并于日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。 A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： &table width="613" border="1"& &tr& &td width="67"&异常情况&/td& &td width="75"&函证编号 &/td& &td width="71"&客户名称&/td& &td width="54"&询证金额(元)&/td& &td width="62"&回函日期&/td& &td width="244"&回函内容&/td& &/tr& &tr& &td&(1)&/td& &td&22&/td& &td&甲&/td& &td&300 000&/td& &td&日&/td& &td&购买Y公司300 0130元货物属实，但款项已于日用支票支付&/td& &/tr& &tr& &td&(2)&/td& &td&56&/td& &td&乙&/td& &td&500 000&/td& &td&&&/td& &td&日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于日用支票支付&/td& &/tr& &tr& &td&(3)&/td& &td&64 &/td& &td&丙&/td& &td&640 000&/td& &td&日&/td& &td&日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售&/td& &/tr& &tr& &td&(4)&/td& &td&134&/td& &td&戊&/td& &td&600 000&/td& &td&因地址错误，被邮局退回&/td& &td&—&/td& &/tr& &/table& 要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序? ___
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第27题：M公司系公开发行A股的上市公司，北京B会计师事务所注册会计师A担任M股份有限公司2006年度财务报表审计的项目经理，A根据在审计计划中制定的M公司2006年度财务报表层次的重要性水平200万元。审计相关的资料如下：(1)M公司根据债务人的信用程度，决定对坏账准备按期末应收款项余额的5‰计提。 日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额6 000万元。应收账款项目的明细组成如下：应收账款——A公司 2 000万元应收账款——B公司 3 000万元应收账款——C公司 -800万元应收账款——D公司 1 800万元合 计 6 000万元(2)日分别借人三年期2 000万元、年利率8%的专门借款和二年期1 000万元、年利率12%的一般借款，用于扩建生产大楼，工程于2006年7月开始，首先购人工程物资1 170万元，2006年10月领用该工程物质600万元，同时用借款支付工程费用60万元。闲置的专门借款存入银行在2006年后半年取得的利息收入为5万元，在审计该借款利息时，全年合计计提利息共320万计入在建工程。(3)公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。M公司的办公大楼于2005年1月开始计提折旧，原值2 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元。日经审计的该项固定资产的净值为1 800万元，该项固定资产还没有计提过减值准备，闩再次估计该固定资产的预计净残值为0。由于自2006年1月起该项固定资产因故停用，Y公司因此未计提2006年度的折旧。(4)M公司为k公司向银行借款100万元提供担保。2006年10月，k公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求M公司承担连带偿还责任，支付借款本息80万元。日，法院终审判决贷款银行胜诉，由M公司支付借款本息80万元，并于日执行完毕。M公司在2006年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。(5)M公司于2006年12月向D公司销售一批b产品(增值税税率为17%)，该批产品的销售收入为2 000万元(不含增值税额)，成本为1 800万元，货款将于2007年4月收取，M公司按规定在2006年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于日被退回，已取得应退回的增值税有关证明。要求：(1)如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(不考虑错报对当期所得税期末损益结转和利润分配的影响，如果需要计算的，请分析计算)。(2)如果考虑审计重要性水平，假定Y公司分别只存在上述事项中的第(2)、(3)、(4)事项，并且被审计单位不同意注册会计师对上述事项提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请分别指出针对上述事项，注册会计师应出具何种类型的审计报告? ___
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第28题：如何理解存货监盘的含义，在编制存货监盘计划时，注册会计师需要实施哪些审计程序? ____
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