查看: 24194|回复: 11
营改增后，建筑业取得预收款，是否需要开票，同时确认收入？
现在就加入吧！
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
Excel知名公众号作者
随书扫码看视频学Excel
营改增之后，建筑业在收到业主支付的第一笔“预付款”时，是否需要缴纳增值税，同时确认销售收入呢？
预付款是直接开票了吗？如果开收据，暂时不需要缴纳增值税；如果开了发票，则需要
预付款是直接开票了吗？如果开收据，暂时不需要缴纳增值税；如果开了发票，则需要
如果预付款开具发票了，但未必有成本发生啊,不会造成虚增利润吗？
预付款是直接开票了吗？如果开收据，暂时不需要缴纳增值税；如果开了发票，则需要
如果预付款开具发票了，但未必有成本发生啊,不会造成虚增利润吗？
如果是预收款，做收入不合适。
这时候没有成本配比，收入基本上是利润，然后你按照这个利润缴纳所得税，亏死了
成本可以预估呀
会计上按预收款处理，计缴增值税
收到预付款需要缴纳增值税
税正常缴纳，做预收，不确认收入！顶多报税调下报表！
山东这边国税出指引好像是收预售款后可以先开具零税率的发票，用于办理贷款或取公积金，等完工确认收入时再开具应纳税发票。
山东的政策好。
本帖最后由 xhuiy 于
14:23 编辑
税正常缴纳，做预收，不确认收入！顶多报税调下报表！
你好，我也遇到此类问题，请高手指点，怎么调整报表？只是交增值税？
Powered by关注公众微信号:学会计网，用手机随时访问学会计网
查看: 7107|回复: 0
营改增后，房地产企业预收房款的税会处理 十步巧解房企预收款账务处理难题
营业税时期，房地产企业在预收房款时，达到营业税纳税义务时间，在不动产所在地申报缴纳营业税。营改增后，房地产企业预收房款，只需要向主管国税机关预缴增值税。但如果对预收款开具了发票，则达到了纳税义务发生时间，需要申报缴纳增值税。这就产生了对于预收款开票既预缴又申报的问题。
& & 现在很多地方政策为解决该问题，对预收房款要求开具零税率发票、不开发票、不申报等等措施，达到只预缴不确认纳税义务时间的效果。但是也有很多地区未进行类似的规定，收到预收房款时开具发票即达到了纳税义务发生时间。这个要注意账务处理是不同的。
& & 最终交房确认收入时，还需要计提增值税，如何既反应业务实质又账表相符，账务核算又简便易行？本文以一般纳税人房地产企业选择一般计税方式为例：（单位：万元，下同）
& & 1.预收房款111万元，开具发票。
& & 借：银行存款 111
& & 贷：预收账款——已开票 111
& & 2.预缴增值税3万元（111÷1.11×3%）。
& & 借：应交税费——未交增值税 3
& & 贷：银行存款 3
& & 《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定，应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款＝预收款÷（1＋适用税率或征收率）×3%。适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。
& & 说明：这里不建议使用“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，使用该科目核算预缴的税额，容易导致应交增值税的借方余额与增值税实际留抵税额不符，或账表不符。
& & 3.开具发票，申报税款11万元（111÷1.11×11%）。
& & 借：其他应收款——预缴税款 11
& & 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 11
& & 《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，纳税义务发生时间，先开具发票的，为开具发票的当天。开具了发票，应申报增值税。
& & 如果对预收房款开具了发票，达到了纳税义务时间，进行了申报，且当地也没有政策解决预缴与开发票申报的问题，笔者认为，此时应计提增值税，否则账表不符。
& & 这里的“其他应收款”科目，是笔者个人的建议。原因是如果冲减预收账款，则将预收账款冲成不含税价，一是不好对账，二是非常容易混乱。
& & 4.取得进项税额2万元。
& & 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 2
& & 贷：应付账款等 2
& & 5.转出未交增值税9万元（11－2）。
& & 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 9
& & 贷：应交税费——未交增值税 9
& & 6.缴纳增值税6万元（9－3）。
& & 借：应交税费——未交增值税 6
& & 贷：银行存款 6
& & 合计缴纳增值税9万元，其中，预缴增值税3万元，补缴增值税6万元。
& & 7.实现收入，假设房款为333万元。
& & 借：应收账款 222
& & 预收账款——已开票 111
& & 贷：主营业务收入 300
& & 应交税费——应交增值税（销项税额） 33
& & 8.可以差额扣除的土地款为33.3万元，抵减的销项税额3.3万元（33.3÷1.11×11%）。
& & 借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 3.3
& & 贷：主营业务成本——土地成本 3.3
& & 说明：在预收房款申报时，是否就可以扣除对应的土地出让金？笔者认为是可以的，本文为行文方便，在实现收入时一并扣除。
& & 9.冲销重复计提的增值税11万元。
& & 可借鉴以下公式：
& & 应冲销的税额＝（预收账款期末余额－预收账款期初余额）÷（1＋税率）×税率＝（0－111）÷（1＋11%）×11%＝-11
& & 如果预收账款（已开票）期末余额大于期初余额，说明应补提增值税。
& & 借：其他应收款——预缴税款 -11
& & 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） -11
& & 10.转出未交增值税18.7万元（33－11－3.3）。
& & 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 18.7
& & 贷：应交税费——未交增值税 18.7
& & 缴纳增值税：
& & 借：应交税费——未交增值税 18.7
& & 贷：银行存款 18.7
& & 统算：应缴纳增值税＝销项税额－进项税额－土地扣除款＝33－2－3.3＝27.7万元；
& & 预缴增值税＋补缴增值税＋未交增值税＝3＋6＋18.7＝27.7万元。
& & 核对相符。
& & 总结：对于房地产企业预收房款，各地政策有较大的差异，笔者认为，无论如何处理，如果对预收房款进行了申报纳税，应在账务上反映出相应的计提增值税处理，确保账表一致，这是财务核算基本的功能。
十步巧解房企预收款账务处理难题
Powered by您还不是会员
中华会计网校
零基础/出纳/会计助理
总账会计/管理会计/审计
　/　　/　
　/　　/　
财务入门课程
　/　　/　　/　
　/　　/　　
出纳实操练习
　/　　/　　/　
　/　　/　
就业专项指导
　/　　/　
　/　　
　/　　/　　/　　/　　/　　/　
　/　　/　　/　　/　　
　/　　/　　/　　/　　/　　
管理会计实操技能
　/　>
　/　　/　　
内部控制/财务分析
　/　　/　
　/　　/　　
　/　
　/　
&#12288;</
&#12288;/&#12288;&#12288;/&#12288;
&#12288;/&#12288;&#12288;
&#12288;/&#12288;&#12288;/&#12288;
&#12288;/&#12288;&#12288;审计实务
&#12288;/&#12288;&#12288;/&#12288;
&#12288;/&#12288;&#12288;/&#12288;
&#12288;/&#12288;&#12288;/&#12288;&#12288;
&#12288;/&#12288;&#12288;/&#12288;
&#12288;/&#12288;&#12288;
&#12288;/&#12288;&#12288;/&#12288;
&#12288;/&#12288;&#12288;
微信公众号
&#12288;&#12288;& &
&#12288;& &
&#12288;& &
实时更新敬请关注
自产的手机发给员工 会计怎么处理
研发费用加计扣除
财税脱口秀：你会买辅导书吗？
吴老师&回复了问题
李老师&回复了问题
王老师&回复了问题
吴老师&回复了问题
会计达人秀营改增后工业企业应交税费有哪些？营改增后工业企业应交税费有哪些？腾飞财略百家号营改增后工业企业应交税费有哪些呢，您是否知道？对此，会计学堂的本篇文章给您整理了具体的详情，您可以阅读一下。营改增后工业企业应交税费有哪些？答：会计学堂了解到，营改增后工业企业应缴纳的税费一般包括：1、 增值税。2、 城建税。3、 企业所得税。4、 房产税。5、 城镇土地使用税。6、 车船使用税。7、 印花税。8、 教育费附加。9、 生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品，要缴纳消费税。有营业税应税行为的，要交纳交纳营业税。10、 开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐等产品，要缴纳资源税；有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。腾飞财略百家号最近更新：简介:稳定当头，懂得止盈。作者最新文章相关文章营改增后，哪些税去地税？哪些税去国税？
& & 银行信息港讯：日前，国家税务总局发布《关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》（国家税务总局公告2016年第19号），明确了纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值税的申报缴税流程均维持现状，仍在地税局办理，不发生变化，便利纳税人办税。
1营改增后，哪些税由地税机关负责征收（代征）呢？
纳税人销售其取得的不动产的增值税　　
其他个人出租不动产的增值税　
企业所得税（地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的企业所得税）
个人所得税（不包括对银行存款利息所得征收的部分）
城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收的部分）
城镇土地使用税
耕地占用税
土地增值税
地方税的滞纳金、补税、罚款
2营改增后，哪些税由国税机关负责征收呢？&
车辆购置税
铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的所得税、城建税
中央企业缴纳的企业所得税
中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税
地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税
海洋石油企业缴纳的所得税、资源税
证券交易征收的印花税
个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分
中央税的滞纳金、补税、罚款
提示：西藏自治区只设立国家税务局，征收和管理税务系统负责的所有项目，但是暂不征收消费税、房产税、城镇土地使用税、契税和烟叶税。
附公告原文：
国家税务总局&&&
关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告 &&
国家税务总局公告2016年第19号 &
根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和《国家税务总局关于加强国家税务局、地方税务局互相委托代征税收的通知》（税总发〔号）等有关规定，税务总局决定，营业税改征增值税后由地税机关继续受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务，以方便纳税人办税。 &
本公告自日起施行。 &
特此公告。 &
国家税务总局
相关文章推荐