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装修装饰企业会计全盘真账实操（营改增新版本）
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3秒自动关闭窗口营改增政策下的建筑装饰企业该如何运作
来源：新浪& &&
根据国务院统一安排，自5月1日起，建筑业纳入了营业税改增值税的税制改革试点范围。全国建筑装饰企业也自5月1日起，开始使用增值税的有关政策，进行增值税的计征与交纳工作，这将对所有建筑装饰企业产生重大影响。如何适应新税制的政策安排，才能真正享受到国家税制改革的红利，切实增加企业的经营活力，是当前企业面临的主要课题。
本文尝试从政策层面与技术层面上对建筑装饰企业如何全面顺应营改增政策要求予以分析，提出相应措施，供业内企业参考。
税收是国家财政收入的主要来源，也是社会稳定、经济运转的主要基础，在国家治理、经济发展中具有重要的作用。改革开放以来，随着我国经济的发展，税收总量持续高速增长，这对发挥我国集中力量办大事的优势起到了重要的保障作用。但由于我国税收制度存在缺陷和瑕疵，导致企业税务负担较重，重复征税、过高征税的现象削弱了企业自我积累、自我发展的活力。
2012年，根据国家对全球经济发展形势的判断，当前全球经济正处于经济长周期的下行阶段，我国经济发展面临的困难和风险增加。因此，必须采取积极的财政政策，通过深化改革释放活力，使我国经济逐步进入增长适度、结构不断优化、质量持续提高、制度环境日趋有力的新常态，才能保持持续的中高速增长，在全球经济下降波中实现转型升级。为了适应这一要求，国家税收制度改革被提上议程，以降低实体经济税负的营改增改革决策逐步研究拟定。
营业税是在流转过程中征税，只要有流转，就要交税，在社会化大生产和社会分工的条件下，必然存在着重复征税的现象，这也是我国企业整体税负高的主要原因之一。增值税是对新增的价值征税，这样就避免了重复征税，营改增必然会减少国家的税收，减轻企业的税负。根据财税部门测算，此次营改增将减少企业税负5000多亿元。所以，营改增是政府用收入的减法换取企业效益的加法和市场活力的乘法，其根本目的是增强企业活力，拉动经济发展，实现税收收入长期稳定增长。
由于国民经济中各产业、行业的特点不同，营改增后的税负变化也会有差别，要使营改增发挥普惠作用，确保所有行业的税负只减不增，就需要有不同的政策安排。拿制造业来讲，其生产地点固定、内部上下游贯通渠道清晰、分工明确，增值部分易于识别、判定，营改增的实施就相对容易，所以成为营改增第一批试点行业，并取得成功，也取得了很好的社会效益和经济效益。
但建筑业与制造业的生产过程或价值形成过程存在着巨大的差异。建筑业的生产作业地点不固定，上下游关系复杂，供货单位多元化、小型化，增值部分就难以准确、完整的识别、判定。如果按照制造业的政策对建筑业实施营改增，企业的税负不仅没有减，反而会大幅度上升。当前建筑业发展处于困难时期，这势必会引发建筑业的强烈波动和剧烈变化，与营改增的目的相悖。因此，建筑业实施营改增必须考虑到行业的特点，并进行特殊政策安排，才能实现营改增的平稳过渡。
住建部、各协会和学会、地方住建部门、建筑业企业都高度重视建筑业营改增的政策部署，自2012年开始，进行了大量的调查、研究、测算、分析工作，提出了建筑业营改增实施特殊政策安排的意见和建议，并将情况和建议通过多种渠道反映到国家相关机构和部门。国家财税部门对住建系统反映的情况及意见给予了高度重视，并与住建部进行了多次沟通、磋商，所提出的建议多数被纳入了建筑业营改增的规定政策，形成了此次营改增的政策文件。
建筑业此次营改增仍属于试点工作的范畴，除企业要严格按照相关的政策要求推开外，国家财税部门、住建系统将高度重视营改增实施后的效果。住建部及各级住建部门会在尽快完成工程计价依据调整的基础上，做好营改增的跟踪分析和调查研究，及时掌握行业、企业税负变化情况，加强同财税部门的沟通协调，配合制定相应的应对政策和措施，帮助企业解决困难，确保营改增后税负只减不增。
此次建筑业营改增是在国家确定的供给侧结构性改革中进行的，必然要与十八大以后确定的创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念与当前进行的去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板的任务目标高度相关，是国家发展动力转换的重要信号源和助推器。企业必须予以高度重视，不能有丝毫的消极抵触情绪，要彻底转变观念，打破固有模式的桎梏，放弃一切不适应营改增的思维方式和管理方法，确保营改增全面落地实施。
从整体上分析，此次建筑业营改增政策，充分考虑了建筑业的重要性和特殊性。此次营改增试点扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业，其中建筑业和房地产业占有绝大部分比重。依据2015年数据，建筑业和房地产业占四大行业全部营业税总额的58.2%，完成的增加值占国民生产总值的13%，是国民经济的支柱性行业。其中，建筑业完成增加值占国民生产总值的6.9%，全国有资质等级的各类建筑业企业8万多家，从业人员超过5000万，全国20%的农民工从事建筑业，在国民经济中占有重要地位。
此次纳入营改增试点的四大行业，涉及纳税人1100多万户，其中建筑业和房地产业约200万户，建筑业企业的纳税人要多于房地产企业，约在120万户左右。建筑业全行业包括了材料经销商、市场中介组织等，其中年营业额超过500万元的约占10%左右，是增值税的一般纳税人。全国有资质的建筑、装饰工程企业和有较强实力的材料经销商，基本都属于增值税的一般纳税人，全行业在12万家左右。
建筑业中，除一般纳税人之外的90%都是小规模纳税人，主要是那些有营业执照、没有资质，从事居民住宅散户装饰的小微装饰装修工程企业和小、中型材料经销商。这部分企业数量巨大，安排的社会就业面广，对经济发展的影响力大，在政策安排上就要区别于一般纳税人。因此，不同的增值税纳税人，在营改增中的政策安排不同，应对的策略就有所不同，享受的红利水平也不同。
对于小规模纳税人，此次营改增采取的是平移政策。小规模建筑业企业(年营业额500万元以下的企业)，原按3%交纳营业税，现按3%交纳增值税。虽然税率没变，但增值税实行的是不含税征收，税负仍有减轻。比如，1万元营业收入按3%交纳营业税是300元，现按增值税率交纳就要扣除交纳的税款后计征增值税，即1万元要减去300元之后再计征增值率，增值税实际交纳291元，减少税款9元，减税幅度为3%。所以对小规模纳税人而言，营改增直接减轻了企业负担。
对于一般纳税人，增值税实行销项税和进项税相抵扣后纳税。企业的税负直接由进项税的抵扣数量决定，进项税抵扣越多，企业的税负就越轻。能否进入进项税抵扣范围是此次建筑业营改增的关键，也是建筑业营改增政策安排特殊性的主要表现。此次营改增政策规定的企业新增不动产进项税分2年进行抵扣、施工现场建设的临时设施一次性进行抵扣等，都是针对建筑行业特点的特殊安排。
对于不同的工程项目，建筑业营改增也给予了特殊的政策安排。对于营改增前签订合同的建筑老项目，由于在试点前采购的设备、材料等发生的进项税无法抵扣，允许建筑业老项目按简易征收办法征收增值税，按3%的税率计征，即老合同按照老办法征收。为建筑工程老项目、甲供材工程、包清工等提供建筑服务的工程项目，可以选择使用简易征税办法，按照3%的税率计征，其中甲供材工程是抵扣甲供材全部价款后计征。这些都是充分考虑了建筑工程的复杂多样性给予的特殊安排。
此次建筑业营改增，是全行业同步推进营改增。自5月1日起，各大建材市场、大型建设工地周边，都将设立增值税发票代开点。对难以取得增值税发票的砂石料采购，即便是临时经营者销售的，也可到税务部门代开增值税发票，这就完全解决了建筑业材料、设备采购的抵扣问题。目前国家税务总局已将增值税专用发票的专用设备500万套发放到各地，5月1日开始投入使用。对于增值税专用发票的认证，此次建筑业营改增中也给予了特殊的政策安排，简化了认证手续，方便了增值税专用发票的使用。
此政策对于建筑业企业增值税的纳税地点，也给予了特殊的安排。增值税统一规定企业在机构所在地纳税，这将严重影响服务发生地政府的收入，有可能造成建筑企业与当地政府、市场的关系变化，造成建设工程项目实施中的困难。在建筑业营改增中，为了避免纳税地点变化影响地方收入的格局及对工程项目的影响，规定在服务发生地按一定预征税率征收一部分税款，以便于建筑业企业与当地政府对接，保证工程项目顺利实施。
政策对于纳税人第一个纳税申报期，也给予了特殊的安排。考虑到建筑业情况复杂，相关人员要有一个熟悉的过程，第一个纳税申报期可以延期10天。比如，5月份应交的增值税，正常情况下在6月15日以前就应申报交纳，现延期到6月25日交纳，给企业留下了更多的时间，以保证企业能够正确地进行纳税申报，也为今后的纳税申报积累更多的工作经验。
营改增通过统一税率贯通了建筑业和服务业内部和第二、第三产业之间的抵扣链条，从制度上消除了重复征税，有利于营造公平竞争的市场环境，增强市场活力，着力推进供给侧结构性改革，推动行业转型升级、企业减负增效。政府收入的减法，能否换来企业效益的加法和市场活力的乘法，还需要经过努力才能实现，而企业作为纳税主体，对营改增政策的理解和顺应水平将起到决定性作用。
国家的每一项改革政策都是利益关系的再调整。营改增以后，适用税率、抵扣规定是统一的，但企业的情况千差万别，每一个企业的税负变化会不同。即使同一个企业，在不同的阶段由于承接的工程性质、企业业务量不同，纳税情况也不一样，不同企业的税负变化更是大不一样。企业要真正减轻税负，不能仅仅依靠国家的政策安排，更要从企业内部挖掘各种积极因素，规范管理、提高效率、转型升级，使企业全面顺应国家的政策安排，才能最大限度的享受到税制改革的红利。
从企业长远发展角度分析，营改增对企业发展的影响是长远的、有战略意义的。企业的决策者和领导者必须进行分析、研究，根据外部环境发生的变化，思考企业在营改增环境下的发展。根据营改增税制的特点，企业重点是要在提高劳动生产率和调整资产结构两个主要方面进行战略考量，并采取新的战略调整措施，切实解决好与增值税全面对接的问题，才能为企业增加效益，也为市场增加活力。
建筑装饰行业属于比较典型的劳动密集型行业，企业人工成本占比非常高，营改增后能够抵扣的是固定资产、材料、部品等物化劳动的价值，而劳动报酬等活劳动部分被视为新增加的价值而不能抵扣。如何降低企业的人工成本，就成为企业税负变化的关键因素，也是企业决策者和领导者首先要思考并予以解决的问题。理论上讲，降低人工成本的唯一途径就是提高劳动生产率，不断提高劳动者的素质，更好的发挥劳动力资源的效能。
从企业长远发展的角度看，提高劳动生产率与企业的市场定位直接相关。建筑装饰市场是一个大市场，存在着不同施工特点和要求的大量细分市场，也就是专业市场。企业只有在某些特定的专业市场进行深耕细作，组织专业市场的研究、整合专业市场资源、创新专业技术装备、优化专业工程的组织管理、提高劳动力资源的专业化技能、提升专业化的配套服务能力，才能提高企业的劳动生产率。所以，营改增后，专业化发展理念、精确地市场定位是企业决策层和领导者需要思考和解决的首要问题。什么都能干、什么也不干不精的建筑装饰企业，在营改增后的市场中发展难度会越来越大。
从企业内部管理上看，企业的内部管理组织体系和流程决定了企业内部劳动生产率的水平。企业内部组织框架科学、管理流程高效、管理制度精细，能够充分体现权、责、利相统一的原则，是管理规范、运行高效的基础，也是提高劳动生产率的重要保障。建筑装饰企业要以协调发展的理念，以标准化、信息化、互联网等技术手段，通过建立以工程项目为核心的内部管理机制，提高对工程运行的管控能力，杜绝各种劳动力和其他资源低效、无效的投入，才能发挥以管理提高劳动生产率的作用。企业决策层和领导者必须以适应增值税税制为目标，对内部管理体系进行调整、优化、升级、转型，才能适应营改增后的政策要求。
从技术发展的角度看，技术进步是提高劳动生产率的主要手段和动力来源。生产过程的技术装备水平，直接决定了劳动生产率水平，技术装备的升级换代，一定会带来劳动力投入的减少和劳动生产率的提高。所以，以机械化、自动化、智能化为主要特征的生产技术装备的使用，是降低建筑装饰企业人工成本的基本方法。企业的决策层和领导者必须考量技术进步投入与高税负之间当前利益和长远利益关系，如何整合现有科技成果，研发适用技术装备，推动技术装备升级换代，是营改增后的一项重要战略决策。
从建筑装饰行业从业者队伍建设上看，劳动资源品质提高是提高劳动生产率的基本保障。劳动者的思想品德与技能技巧，是劳动力品质的主要表现，具有工匠水准的从业者数量越多，劳动生产率提高的速度就越快、水平就越高。所以，以提高劳动资源素质为目的的培训、遴选、使用、奖惩机制，是推动劳动生产率不断提高的重要制度保障。企业的决策者和领导层必须要对企业的用人机制进行调整，提高员工素质、优化人才结构、调动人才积极性、发挥好人力资源的效能。
除了劳动生产率的提高之外，资产结构也对新税制下的企业税负起到重要的作用。企业新增不动产的规模越大，进项税的抵扣就越多，企业的税负才能减少。在进项税抵扣的条件下，即使企业购置的房产、机具、设备的价格不变，但由于可以进行抵扣，实际成本也会有所降低，相当于一部分价款由政府埋单了。所以，从企业长远发展的要求上看，变租为买是更优化的选择，即增加了进项税的抵扣，也实现了政府以营改增提升市场活力的初衷。
从企业长远发展的角度看，轻资产的企业在专业化发展中的能力较低。要想长期稳定的发展，适度增加固定资产规模，提高企业技术装备的专业化、现代化水平，也是一项重要的内容。在供给侧房地产去库存、制造业去产能的大环境下，企业的决策层和领导者，应该充分利用当前的有利时机，规划好企业自有技术设备的发展，充实自有不动产的规模，调整和优化企业资产结构，在增强企业经营实力的同时尽量扩大抵扣的范围，以此享受到税制改革的红利。
增值税征收监管的力度大，违法、违规的处罚严厉，所以必须严格按照政策要求执行，才能确保企业的纳税行为合法合规。营改增是当前建筑行业的一件大事，发生的变化就如同一个战役，为了尽快适应增值税的征管，企业要有一系列的战术安排，通过调整、改革、完善等措施，规范管理、优化流程、提高效率，才能分享到此次税制改革带来的红利，增加企业在市场中的活力。
增值税带来的一系列政策变化，企业需要吃准、吃透、吃全，才能依法、合规实施纳税行为，这是企业当前要采取的一项最重要的战略措施。各级财税系统、住建系统、相关协会正在组织营改增的业务培训，对相关政策进行解读、对企业纳税人员进行辅导、对相关业务技能进行培训，这是企业掌握相关政策和提高业务能力的重要机会，应该让相关人员积极参加，以准确、透彻、全面的掌握此次营改增的政策安排，合规、准确的进行内部核算和纳税申报。
增值税监管的重点是进项税的抵扣，这也是企业享受改革红利的关键。要准确、合规的进行进项税抵扣，企业需要有一系列的战术性安排，在企业内部加强管理、精细核算、优化流程、规范行为、提高效率，实现企业经营全过程的监管、控制，才能准确按照建筑业营改增的政策安排，减轻企业的税负。这一战术绝不是只有财务人员专业技术水平的提高，同时是一个全员经营意识的转换与专业技术素养全面提高的过程。
从企业的角度出发，营改增已经是不可逆转的大趋势，也是企业经营最基本的外部环境。企业采取的所有技术动作，都必须是在合法的前提下，适应增值税征管的政策要求，通过合法的手段增加抵扣的数量，这是企业在增值税大环境下经营的关键。从总体上分析，一般建筑装饰工程中，材料、部品等的价格占到工程造价的55%左右，这部分可以抵扣。但在营改增后，如果抵扣的比例低于75%，企业的税负对比营业税是增加的，所以企业技术动作的关键是要把抵扣比例提高到75%以上。
根据增值税的政策规定，企业将抵扣的比例提高到75%，甚至更高是可以实现的。首先，要破除什么都自己干的思想，加强社会分工协作，提高集约化管理水平。采用部、构件采购加安装的子项工程专业分包的形式，提高以材料、部品为主的子项工程在造价中的比例，在全行业同步营改增的大环境下，能增加5个百分点以上。其次，要提高不动产的数量以新增不动产加大抵扣的规模。特别是在政策规定购买房产可以抵扣的条件下，企业可以通过购买房产大幅度提高抵扣比例。在有支付能力的前提下，企业必须根据发展的要求，加大对房产的购买力度，才能实现税负的大幅度下降。
要加强经营过程的监管。虽然建筑装饰企业作为增值税的一般纳税人，需要进行销项税和进项税的抵扣，但在政策安排上有特殊规定，如为建筑老项目提供建筑服务、为甲供材项目提供建筑服务、以包清工方式提供建筑服务的，使用3%的税率计征增值税，而且是以不含税价格征收，这些项目的税负水平要低于按一般纳税人征税且方法简便。建筑装饰企业承接的工程项目，很多都属于可以适用简易办法，按3%税率纳税的范畴。因此，要在合同签订时，就要明确标明工程的性质，为工程的照章纳税提供好依据。
要加强工程项目的独立核算。建筑业营改增后，课税的对象为建设工程项目，项目进项税的相关凭证、资料的完整性，直接决定了项目的税负水平。要加大对每个工程项目独立监管、核算的力度，保证每个项目经理部提供的核算资料完整、合法，形成完整的抵扣链条，为进项税的抵扣奠定基础。企业要进一步加强对项目经理部的监管，指导并协助其完成项目指挥部用房、临时建设设施、样板间、售楼处、加工场地、临时设备等进项税一次性抵扣证据链条的具体工作。要通过抵扣链条的不断完善，带动工程项目管理水平的提高。
要进一步提高工程项目的成品化水平，加强协作，减少施工现场作业量，避免施工过程中手工作业，降低项目部的人工成本。要加强共享意识和社会协作，提高与成品化产品、部品、构件供应商的合作水平，加大子项目集成化施工，实现子项工程供货加安装的专项分包，这也是降低施工现场用工量的重要途径；要特别注重合格供货商和分包商的筛选、辨别，同市场信誉好、经营规范、服务配套的供货商和分包商建立起长期的战略合作伙伴关系；要在建设命运共同体中加强在工程项目中的合作，降低施工现场的作业量，减少人工成本。
要进一步规范工程项目部的采购行为。全行业实施营改增后，企业采购的材料、部品、部件、机具设备等都应该顺利取得可以抵扣的增值税专用发票，但需要规范采购行为，实行公平、合法的交易。为确保采购的规范化，企业应该建立材料采购平台，缩短供应链、提高议价能力、保证采购质量、规范交易行为。对工程项目经理部的零星采购，要加强监督、管理，严格其取得增值税专用发票的制度约束。
要规范劳动用工制度，切实加强对农民工施工队伍的管理。严格对施工现场操作的劳务队伍的诚信、技术水平的评价，选择有敬业精神、作风淳朴、技术熟练、服从组织纪律的施工劳务队伍；规范合作关系、完善合同内容、制订应急预案，防止消极怠工、粗制滥造、恶意讨薪、过度维权等现象的发生，也是提高工程项目劳动生产率的重要途径；要强化对施工现场劳务队伍的考核，及时发现问题，严格执行制度安排，切实保证劳务队伍的稳定、高效。
要进一步提高项目部的技术装备水平，加快技术设备更新改造升级。提升创新意识，加快技术装备的升级，不仅能够大幅度提高施工现场的劳动生产率，而且可以全部进行抵扣，是降低工程项目税负的重要途径。要加强科技情报的搜集、分析、研究，及时发现适用的技术与装备、研发专用机具，提高施工的机械化、自动化水平，不仅能够淘汰落后产能，而且能够增加抵扣，在一定程度上体现的是政府埋单；要强化以施工技术创新与变革，带动企业技术更新换代，推动企业转型升级意识的提升，利用好营改增推动产业升级的相关政策，切实提高企业的技术装备水平。
营业税已成为历史，增值税新税制已经开始，企业经营的外部环境已经定格。企业必须认真学习、领会、执行增值税的政策安排，通过调整结构、加强管理、规范动作等全面顺应增值税条件下的市场环境，才能在增值税环境下健康、可持续发展。
编辑：Helen
标签：营改增政策下建筑装饰企业该如何运
微信公众平台&各市装饰协会、会员单位：
　　自国家税务政策&营改增&启动以来，建筑装饰行业的增值税改革一直备受关注，今年是建筑企业&营改增&最重要的一年。河南省建筑装饰装修协会为更好的支持建筑施工企业平稳推进&营改增&进程、降低涉税风险、为企业实现提质增效和转型升级提供更加系统完善的管理解决方案，针对我协会会员单位特举办建筑装饰装修行业的&营改增&专场培训学习，通过专业的案例分析和通俗易懂的实例讲解，帮助企业负责人、财务负责人洞悉掌握增值税下企业间财税争议及解决途径，全面有效降低企业税务风险，及时调整企业经营策略，帮助企业赢得改革先机。希望各市协会积极组织企业参加学习。现将会议安排通知如下：
　　一、学习时间、地点
　　1、学习地点：登封市锦鹏生态酒店
　　2、报名时间：即日起至7月6日
　　3、学习时间：7月9日下午15点报到，7月10日至11日上课。
　　二、学习内容： 建筑装饰行业&营改增&准备及应对技巧
　　(一)最新&营改增&政策动态
　　1、&营改增&背景
　　2、建筑装饰行业&营改增&政策预期
　　3、&营改增&对建筑装饰行业财务工作、税负的影响分析及风险控制
　　4、&营改增&对建筑装饰行业经营及资金的影响分析及风险控制
　　5、建筑装饰行业&营改增&后票证管理及风险规避
　　6、建筑装饰行业&营改增&后进项税抵扣办法
　　(二)&营改增&后建筑装饰行业业务模式梳理
　　1、&营改增&后对建筑装饰企业经营模式的影响
　　2、&营改增&后对企业法人主体不相容的税务解决办法(集团公司与子公司)
　　3、&营改增&后业务合同条款的变化及注意事项
　　4、建筑装饰企业税收优惠政策解读
　　(三)&营改增&后建筑装饰行业税务筹划(实际案例教你如何合理避税)
　　1、建筑装饰行业&营改增&的计划安排
　　2、建筑装饰行业&营改增&后税率和征收率
　　3、建筑装饰行业&营改增&后成本构成及税负、利润对比
　　4、&营改增&后建筑装饰行业税务应对技巧
　　5、建筑装饰行业&营改增&的会计处理和纳税申报
　　(四)建筑装饰行业高层人士互动交流
　　三、参加学习人员
　　河南省建筑装饰行业一、二级企业法人(董事长、总经理)、财务总监、财务负责人、会计等人员
　　四、学习费用
　　1800元/人(含会务费、资料费、专家授课费、食宿费、活动费)。
　　五、缴纳费用的方式
　　可提前通过银行汇款，也可现金缴纳。通过银行汇款缴纳费用的会员单位请将转账票据传真或扫描发至协会邮箱秘书处收。
　　户 名：河南省建筑装饰装修协会
　　开户行：郑州市农村信用合作联社金水信用社
　　账 号：
　　六、联系人及电话
　　河南省建筑装饰装修协会
　　赵乐丽 井旭光 王驰宇 39
　　周宏伟 宋 丽 罗 成 8
　　宾馆联系人：刘经理
　　宾馆地址：沿郑少洛高速，直行至登封东下高速，直行行驶一公里，接少林大道，到第二个红绿灯口(天中路)右拐直走看酒店路标(锦鹏生态园600米)直接到达酒店。
　　二○一五年六月十五日
　　参 会回 执
标间或单间
　　注：请于7月4日前将此回执反馈协会秘书处邮箱
建造师中标情况：
湖北江利水利建筑工程有限公司：建造师&&&&&
河南汇亿建筑工程有限公司：建造师&&&&&
衢州宏坤环境建设有限公司：建造师&&&&&
四川丰林瑞建设工程有限公司：建造师&&&&&
苏州众升建设安装有限公司：建造师&&&&&
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账务处理难度增加根据现行的增值税法规规定，增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，两类纳税人的税务处理和征管规定是不一样的。对于增值税一般纳税人来讲，由于增值税是价外税，采购和销售都要进行加税分离，取得的进项税专用发票还需要在规定的时间内去主管税务机关认证。营改增初期，财务人员面临新旧税制的衔接、税收政策的变化、具体业务的处理和税务核算的转化等难题。另外，由于营业税是对营业额直接征税，只需增加一个会计科目，核算模式简单易懂。而增值税采用抵扣的核算模式，其应纳税额等于销项税额减进项税额，需增加十个会计科目，核算难度较原来大幅增加。“营改增”不仅改变了企业的会计核算体系，同时还带来了开票系统、报税系统、认证抵扣、税款缴纳等操作方面的一系列新问题，账务处理稍有不慎便会产生风险。~ 1 / 5 ~由于财务人员业务素质和职业操守参差不齐，可能会对税收政策的理解、相关业务的会计核算、税收的申报缴纳等产生偏差，从而带来财务核算不合规，纳税申报不准确等风险。“营改增”后只有账务处理规范的企业才能正确进行纳税申报，从而给房地产企业财务工作带来新的挑战。3、虚开、代开发票有可能触犯刑事责任房地产和建筑业普遍存在“甲供材”现象，一方面，房地产商利用“甲供材”虚增成本，另一方面，建筑企业无法取得“甲供材”发票，只能想办法“代开”、“虚开”。这种“甲供材”现象在营业税制下普遍存。但是营改增之后，由“甲供材”引发的“虚开”“代开”发票行为将被很有可能被认定为 “虚开”、“代开”增值税发票，违法成很高。首先，与增值税专用发票有关的虚开、代开行为已经入罪，例如，刑法第205条的虚开增值税专用发票罪；刑法第208条的非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪；刑法第206条的伪造、出售伪造的增值税专用发票罪等等。其次个人和单位所受的处罚最高可判无期或者没收财产。例如，2014年3月，中国春平集团董事长林春平因虚开增值税发票等被浙江省高级人民法院终审判处无期徒刑，没收个人全部财产。4、可抵扣的进项税额不足，部分房企税负或大幅上升营改增的目标是通过改革实现只对产品或者服务的增值部分纳税，从而减少重复纳税环节。从全国营改增试行和先期营改增行业的反馈情况看，大多数的企业实现了税负下降。但也有部分企业因为生产具有周期性、成本结构中可抵扣的成本占比较小而无法抵扣费用，或是进项税难以抵扣税票等原因，反而出现了税负增加的情况。房地产项目的成本费用构成非常复杂，而可抵扣的开发成本主要是土地成本、建筑安装成本、公共配套成本、房屋装修成本，但这几项成本在收入中所占的比重并不高，一、二线城市约占房地产企业的开发成本还存在如下特点:(1)土地开发成本难以认定土地成本一般金额巨大，是房地产开发成本的大项支出，对房地产业而言具有举足轻重的作用。据统计，一线城市土地成本占到开发成本的40%以上，二三线城市在20%——30%之间。拿地手法有的是招拍挂，有的是无偿划转、有的是与村集体合作、有的是通过股权收购而来，土地成本几乎无法取得依法允许抵扣的进项税发票。增值税的原理是销售货物或提供劳务要交增值税，同时采购货物或接受劳务取得的进项税发票可以抵扣，房地产业土地成本的进项税的抵扣便成为一大难题。此外，有些房地产企业早期取得土地的成本金额较低，通过收购股权拿地的企业形成了较大的股权溢价，这部分溢价体现在收购公司账面上，被收购公司的账面不会产生变化，在计算土地增值税和企业所得税时，溢价部分无法扣除，“营改增”后的溢价部分在缴纳增值税前也将无法抵扣，从而对企业税负有较大影响。假设被收购公司原有开发项目的土地出让金是2亿元，如果收购时土地价值上涨到7亿元，这就导致有 5亿元土地差价无法取得土地成本的增值税发票。在可抵扣进项税不足的情况下，房地产企业的增值税税负必然会增加。~ 2 / 5 ~（2）期初库存和固定资产将不能被抵扣从已经出台的营改增文件的规定来看，期初库存和固定资产的进项税都不能抵扣。如交通运输业、电信业等企业在“营改增”前采购的固定资产和存货均布允许抵扣进项税，特别是交通运输业的期初车辆、轮船等未被许可抵扣，这在改革之初产生了行业性的经营困难。房地产业的开发成本和存量房在企业资产中占比很高，这部分进项税金不允许抵扣，将导致房地产企业在营改增后销售存货时。产生大量的销项税额但又没有与之相对应的进项税额可以抵扣，税负必然大增。实践中，很多房地产企业以项目公司的方式进行开发，如果楼盘在营改增之前基本开发完毕，而销售行为大多发生在营改增之后，必将造成项目公司只有销项税额，基本没有进项税额可以抵扣，税负便成倍增长。5、部分房企经营情况也许更为艰难2014年以来，随着楼市的深度调整，人们的市场预期发生了根本性的变化，房地产市场持续低迷，销售业绩持续下滑，资金压力很大，融资任务很重，资金成本也不断上涨。营改增后，房地产企业必然存在两极分化，那些进项税额少、税务问题多、涉嫌虚开增值税专用发票的企业，必然面临缴纳更多的增值税和税务罚款，导致利润下滑加剧，令吃紧的资金链条更加雪上加霜，甚至面临资金链条断裂、企业破产的风险。另外，房地产行业由于利润高、税负重，税收流失严重，已经连续10年成为国家税务总局圈定的税务稽查重点行业，国家税务总局关于开展2014年全国税收专项检查工作的通知（税总发[2014]31号）也规定，房地产及建筑安装业是2014年行业专项税收检查的指令性项目，营改增试点行业较为集中的地区是区域税收专项整治的稽查重点。相信营改增之后的近一段时期内，房地产行业将是税务稽查的重中之重。在市场低迷、成本上升、利润下滑和营改增带来的政策迷茫混乱时期，税务稽查无疑会让一部分房地产企业经营维艰。二、“营改增”给房地产企业带来的机遇1、行业整体税负有望下降房地产营改增属于国家推行的“结构性减税”改革的一部分，行业整体税负肯定会有所下降。易居(中国)控股有限公司执行总裁丁祖昱认为，营改增之后的税率与原来建筑业3%和房地产业5%的营业税税率相比，表面看似高了，但是考虑到各种抵扣项，单个企业实际税负是高是低很难判断，一般情况下税收成本应该是会有所降低的。中国社科院财经战略研究院研究员张斌则公开表示，若是允许不动产抵扣，初步测算整体减税规模有望超过5000亿元。~ 3 / 5 ~十几年来，国家为了抑制固定资产投资、压缩市场需求和平抑房价，对房地产行业一直采取重税政策。房地产企业除了要缴纳营业税及附加、企业所得税等基本税种外，还要缴纳土地增值税、契税等特有税种，不仅税种多，而且税率也很高。同时几乎没有行业税收优惠政策可以享受，房地产行业的平均税负高一直是社会上公认的。据我们测算，房地产企业的整体税负率在35%上下。高税负必然加重房地产企业的税收负担，也加重了买房人的经济负担。营改增之后，随着价外税的推行和增值税抵扣链条的建立，正如各位知名专家预测的那样，行业整体税负将会有所下降，有利于行业的健康和长远发展。这里需要注意的是，行业整体税负有所下降，并不意味着每个房地产企业的税负都会下降。2、市场销量有望增加营业税的存在导致增值税抵扣链条中断，建安成本中包含的进项税不能抵扣，造成一些房地产企业重复纳税；买房的业主承担营业税款因为没有增值税专用发票，其进项税不能得到抵扣，也将重复纳税。税负重一定程度上会影响消费者购买或投资的积极性。应该增之后，房地产企业成为增值税抵扣链条上的一个环节，建安成本和期间费用中缴纳的增值税都可以抵扣，如果进项税额较大，企业税负则有望下降。对于中小房地产企业来讲，如果年应税销售额在500万元以下，将成为增值税的小规模纳税人，适用税率由5%下降为3%，税负直接降低40%。税负降低了，房地产企业才有可能会降价，销量才会提升。从税制改革的方向上看，增值税将来要实现完全的消费型的增值税，不动产的进项税将得到抵扣。届时， 生产和商贸等非房地产企业采购办公用房、生产厂房等取得的进项税也可以得到抵扣，购买和投资商业地产不仅可以保值增值，抵抗通货膨胀对财富的稀释效应，还能降低企业增值税负担，投资的积极性将大大增强，也会带来新的市场需求。房屋价格降低和企业业主投资需求增加，将会在一定程度上带来房地产市场的繁荣。营改增对房地产企业来讲，可以说机遇与挑战并存。房地产企业既要抓住难得的机遇，又要迎接新的挑战。房地产企业一方面要利用好税收法规调整的大好时机，做好税务筹划，控制好企业税负，积极谋取新的税务利益，又要敢于迎接新的挑战，正视并重视营改增带来的政策变化和税负变化，加强新税收法规的学习，加强调查研究，做到税务风险提前知晓，并财务有效措施规避和化解营改增带来的负面影响。希望能让您满意望采纳，谢谢营改增后建筑装饰公司承接的门窗制安工程可以按经营主业全部缴纳11%的问题详情：营改增建筑装饰公司承接门窗制安工程按经营主业全部缴纳11%税率推荐回答：前按照17%缴纳税金现11%相言降低税率门窗工程型材、五金配件、胶条都增值税发票工加工工资、安装费用、利润、其些销售费用没增值税发票抵扣些费用都需要缴纳11%税金才使整工程进明合理缴纳家税赋我们公司属于装修行业，以前营业税税率是百分之三，怎么营改增后变成百分之十一了？问题详情：我们公司属于装修行业，以前营业税税率是百分之三，怎么营改增后变成百分之十一了？，那岂不是要交很多推荐回答：装饰公司，小规模纳税人，增值税税率3%，城建税、教育费附加，合计税率3.3%。 例如：收入50000元，不含税销售额=50000/（1+3%）=48543.69 增值税=%=1456.31 城建税=%=101.94 教育费附加=%=43.695月1号营改增以后，提供给装饰公司的发票有什么变化吗推荐回答：变化原使用税局领取营业税发票现需要税局领取增值税发票基本格式变化建安业：装饰公司。营改增后，人工部分如何处理？个人是否可以开劳务费（增值税专用发票）？如可以，税率问题详情：建安业：装饰公司营改增工部何处理否劳务费（增值税专用发票）税率少推荐回答：营改增建安企业定影响主要游供料般能提供发 票更何况哪增值税专用发 票呢所搞般项目税负明显升策：建筑业找供应商定要索取增值税专 票特别钢筋、水泥、砂石料等电费等展开全部下一篇：2016年卖房子要交哪些税？由于房价一直居高不下，很多买房者将目光从新房转向了二手房，但是二手房在交易过程中比较麻烦，而且缴税方式也有不同。日前，市民武女士向“老罗帮你忙”互动维权栏目投诉称，上海正同装饰设计有限公司（以下简称“正同装饰”）要求顾客接受其变相加价行为。襄阳装修公司解析在襄阳购房后如何办理商贷转公积金？很多在外地上班的襄阳市民肯定都会有这样的疑惑，在襄阳购房后如何办理商贷转公积金？现在我们很多漳州业主在找漳州装修公司的时候，去了对方公司，不知道要跟对方说什么，不知道自己到底要什么！前不久，张大姐被一家装修公司的低价广告所吸引，立马签下了合同。施工开始后，问题跟着也来了。装修公司不断提出电路改造、门改造等增项。厨房装修空间小，物品多，既要美观，也要实用，经常会在装修过程中出现差错。接下来，青岛装修公司为您支招。厨房要不要完全封闭吗?装修是对于昆山业主来说是一件大事，但是对于普通业主来说又是一件非常麻烦的事情，所以买房后要装修最重要的就是要选择一家性价比高的装修公司。选择装修公司有几个基本流程？1、初步接洽选择了装修公司后，就要与他们初步接洽，当然谈的首先是要求和价格。业主去找装修公司想了解自己的房屋装修后大概需要多少费用时，装修公司会给出一张报价单让业主过目。合作伙伴企业版售前咨询（08:30-17:30）业主服务号设计师服务号热门标签