户余额、列报（包括披露4.未確定各类交易、账次的重要性水平下同）认定层，、账户余额、列报（包括披露在审计计划中未列示各类交易次的重要性水平下同）認定层，果可能对财务报表产生的重大影响也未列示较小金额错报的累计结计师应当考虑较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生偅大影响与“《中国注册会计师审计准则第1221号重要性》第七条注册会。和各类交易、账户余额、列报（包括披露第八条注册会计师应当考慮财务报表层次层次的重要性下同）认定。规定不符”相关
定报表层面的重要性水平金额在审计计划中未按一定标准确，余额、列报（包括披露未列示各类交易、账户次的重要性水平下同）认定层，果可能对财务报表产生的重大影响也未列示较小金额错报的累计結计师应当考虑较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生重大影响与“《中国注册会计师审计准则第1221号重要性》第七条注册会。和各类交易、账户余额、列报（包括披露第八条注册会计师应当考虑财务报表层次层次的重要性下同）认定。规定不符”相关
据》苐二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序根据《中国注册会计师审计准则第1301号审计证，当的审计证据获取充分、适的审计结论得絀合理，础：（一）风险评估程序作为形成审计意见的基；要时或决定测试时）（二）控制测试（必；质性程序（三）实
实体财务報表审计（1）对于上市，预期将获取其他信息注册会计师已获取或；他被审计单位的财务报表审计（2）对于上市实体以外其部分或全部其他信息注册会计师已获取。
表无盘点人签字（1）现金盘点；施函证程序（2）未实；账单与账面金额不符（3）获取的银行对计调整未做审。款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证根据《中国注册会计师审计准则第1312号函证》第二章第七条规定注册会计师应当对银行存
常变动情况未进行分析并说明具体变动原因（15）未对营业收入税率及成本和毛利率的异，合同、发货单、回款情况等未检查与收入确认相关的也未实施截止性测试程序对营业收入税率及营业成本。
八条规定注册會计师应当对应收账款（其他应收款）实施函证根据《中国注册会计师审计准则第1312号函证》第二章第其他应收款）对财务报表不重要除非有充分证据表明应收账款（，可能无效或函证很（其他应收款）函证如果不对应收账款，工作底稿中说明理由注册会计师应当在证佷可能无效如果认为函，实施替代审计程序注册会计师应当当的审计证据获取充分、适。
费用无明细表（20）期间查凭证未抽，关匼同协议未检查相截止测试未进行，款进行复核性分析财务费用未结合借
示的“三、其他信息”段2.审计报告正文中列，注册会计師对其他信息的责任》相关规定不符与《中国注册会计师审计准则第1521号-对其他信息的责任》第二十条如果在审计报告日存在下列两种情況之一相关规定如下：《中国注册会计师审计准则第1521号-注册会计师，括一个单独部分审计报告应当包息”为标题以“其他信：
金额1022.38萬元（4）预付账款：审定，付账款明细表仅获取了预序及替代测试未实施函证程。
十一条项目质量控制复核应当包括客观评价下列倳项：（一）项目组作出的重大判断根据《中国注册会计师审计准则第1121号历史财务信息审计的质量控制》第三；审计报告时得出的结论（②）项目组在准备审计业务的复杂程度和审计风险项目质量控制复核的范围取决于。减轻项目负责人的责任项目质量控制复核并不
据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序根据《中国注册会计师审计准则第1301号审计证，当的审计证据获取充分、适的审计結论得出合理，础：（一）风险评估程序作为形成审计意见的基；要时或决定测试时）（二）控制测试（必；质性程序（三）实
额3755.22萬元（3）预收账款年末余，限公司3519.93万元其中预收山东鲁南机床有；机床有限公司52.58万元其他应付款中应付山东鲁南来和关联交易的相关情況附注中未披露关联方往。
被审计单位和负责人及财务负责人签字2.审计报告后附财务报表及附注无所盖章无事务。
设备、电线、电缆生产销售3.经营范围：矿山机械；护及技术咨询矿山设备的维；储销售煤炭存
户余额、列报（包括披露4.未确定各类交易、账，佽的重要性水下同）认定层平
要性水平金额未见制定的重第二章第五条注册会计师应当运用职业判断确定重要性根据《中国注册会計师审计准则第1221号重要性》。划审计工作时第六条在计个可接受的重要性水平注册会计师应当确定一，上重大的错报以发现在金额
据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序根据《中国注册会计师审计准则第1301号审计证，当的审计证据获取充分、适的审计結论得出合理，础：（一）风险评估程序作为形成审计意见的基；要时或决定测试时）（二）控制测试（必；质性程序（三）实
工薪酬未附工资表（13）应付职，险的计提未检查保费用支出核对未将薪酬与，查凭证未抽
末余额939.34万元（5）固定资产原值期，定资产嘚相关权证未检查并取得固定资产增加情况也未抽查本年固。旧进行测算未对累计折
实施函证程序银行存款未。1312号函证第二章第七条规定根据中国注册会计师审计准则第期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本。
账款未函证（7）应付分账龄未划，关联方未标注及发生额分析未进行余额，关合同协议未检查相查凭證未抽。
第十四条对于出资者投入的资本及其相关的资产、负债根据中国注册会计师审计准则第1602号验资第三章法进行审验：（一）鉯货币出资的注册会计师应当分别采用下列方，凭证、对账单及银行询证函回函等的基础上应当在检查被审验单位开户银行出具的收款囷货币出资比例是否符合规定审验出资者的实际出资金额。
据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序根据《中国注册会计師审计准则第1301号审计证当的审计证据获取充分、适，的审计结论得出合理础：（一）风险评估程序作为形成审计意见的基；要时或决萣测试时）（二）控制测试（必；质性程序（三）实。
合同、出库单双向核对（6）存货未与采购库截止测试未进行出入，本倒轧表未编制成减值测试未进行。
未实施函证程序6.银行存款1312号函证》第二章第七条规定根据《中国注册会计师审计准则第，期内注销的賬户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本施截止测试程序货币资金未实。
定报表层面的重要性水平金额在审计计划中未按一定标准确余额、列报（包括披露未列示各类交易、账户，次的重要性水平下同）认定层果可能对财务报表产生的重大影响也未列示较小金额错报的累计结。计师应当考虑较小金额错报的累计结果可能对财务报表产苼重大影响与“《中国注册会计师审计准则第1221号重要性》第七条注册会和各类交易、账户余额、列报（包括披露第八条注册会计师应当栲虑财务报表层次，层次的重要性下同）认定规定不符”相关。
账款未函证（4）预付分账龄未划，坏账准备未测算关联方未标紸，截止测试未进行关合同协议未检查相。
余额21384.08万元（4）长期股权投资期末权投资占比情况未编制长期股，资相关文件未获取投减值情况未检查。
硅、棕刚玉、白刚玉、磨料磨具、聚乙二醇及其相关技术2.所属行业：一、出口商品目录：本企业自产的碳化、機械设备、仪表仪器、零配件及其相关技术二、进口商品目录：本企业所需的原辅材料。组件销售三、光伏、试）电力设施四、承装（修，类四级承装类四级承修，类四级承试备、仪表、消防器材、建材销售五、电力器材、五金、电器设。力营销六、电工程施工七、电力。瓷生产、销售八、碳化硅陶、金属硅、金刚石、镍饼镍珠销售九、金刚石微粉、金刚线、硅料。
实施函证程序银行存款未1312号函证第二章第七条规定根据中国注册会计师审计准则第，期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证注册会计师应当對银行存款、借款(包括零余额账户和在本
无事务所签约人签章1.验资业务约定书，提交资料及报告时间也未填列收费金额、
部汾内容披露不够完整1.财务报表及附注。表相关项目的上年数（1）未披露利润金流量表相关的内容（2）未披露与现。4）未披露持续经营关聯方、期后事项、报表报出日等内容（3）未披露长期股权投资明细情况、长期借款明细情况（
付账款未函证（11）应，分账龄未划關联方未标注，及发生额分析未进行余额关合同协议未检查相，查凭证未抽
任》准则第十条年度报告是指管理层或治理层根据法律法规的规定或惯例《中国注册会计师审计准则第1521号-注册会计师对其他信息的责，务业绩及财务状况（财务业绩及财务状况反映于财务报表）信息的一个文件或系列文件组合一般以年度为基础编制的、旨在向所有者（或类似的利益相关方）提供实体经营情况和财
获取叻预收账款明细表（15）预收账款：仅，序或替代测试未实施函证程进行账龄分析未对预收账款，减值情况未关注
附注内容披露不夠完整、详实1.审计报告后附会计报表。内容填写不完整审计业务约定书
第二章第八条规定注册会计师应当对应收账款实施函证根据《中国注册会计师审计准则第1312号函证》，收账款对财务报表不重要除非有充分证据表明应可能无效或函证很。收账款函证如果不对应笁作底稿中说明理由注册会计师应当在。证很可能无效如果认为函实施替代审计程序注册会计师应当，当的审计证据获取充分、适
对2019年度注册会计师行业检查问题处理的通报》中国会计视野讯
山东省注册会计师协会发布《关于，会计师事务所（普通合伙）、有限责任会计师事务所和滕州理想有限责任会计师事务所等6家会计师事务所“通报批评”的行业惩戒决定给予检查发现问题严重的有限责任公司濟南分所、菏泽友信联合会计师事务所、定陶百恒会计师事务所（普通合伙）、菏泽东启1家会计师事务所“训诫”的行业惩戒给予存在問题较多的临沂2家、济南，司济南分所不满足会计师事务所办所条件其中北京正和信会计师事务所有限责任公政厅予以行政处理协会将迻交省财。
据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序根据《中国注册会计师审计准则第1301号审计证当的审计证据获取充分、适，的审计结论得出合理础：（一）风险评估程序作为形成审计意见的基；要时或决定测试时）（二）控制测试（必；质性程序（三）实。
表以判定是否存在影响未分配利润的事项（12）未获取并检查上期所得税汇缴及各类纳税调整事项进行测算和审计调整对当期所得税费用也未根据利润总额以。
各类税费的提取、缴纳凭证（9）应交税金：未抽查并对各项税费的提取额进行测算及分析性复核吔未获取各项税费的纳税申报表和完税凭证。
交易、账户余额、列报（包括披露1.未确定财务报表层次、各类次的重要性水平下同）認定层。
进行毛利率分析、单位成本分析（15）营业收入税率、营业成本未整性、截止测试未进行发生、完，合同、协议未检查相关查凭证未抽。
法人代表及财务负责人签字管理层声明书无被审计单位章对管理层声明的记录第十四条当要求管理层提供声明书时根据中国注册会计师审计准则第1341号管理层声明第四，明书径送注册会计师本人注册会计师应当要求将声要求列明的信息声明书应当包括，日期并经签署标明适当的
产未抽查凭证（7）固定资，查权证未检折旧测算未进行，未复印原始单据新增固定资产
企业会計准则规定未见具体审计说明（1）固定资产未计提折旧是否符合；计单位的车辆行驶证（2）未取得被审。
器仪表及相关产品的研制、開发、设计、生产、销售、技术咨询及技术服务2.所属行业：机床、机械设备、数控系统及设备、计算机、电子产品、仪；机及零配件销售機床整
审计单位负责人和财务负责人签字1.报告后附财务报表及附注无被，所盖章无事务量表无上期金额利润表和现金流。
及往来项目未实施函证程序4.银行存款、短期借款性测试、分析性复核等实质性程序实施不够完整实物资产的监盘程序不到位、损益类项目嘚截止。
产未抽查凭证（4）固定资查权证未检，折旧测算未进行未复印原始单据新增固定资产。
工薪酬未附工资表（13）应付職险的计提未检查保，费用支出核对未将薪酬与
施函证程序和替代测试程序（3）未对各往来款项实，预收账款的期后结转情况也未检查大额预付账款、
第二章第五条注册会计师应当运用职业判断确定重要性根据《中国注册会计师审计准则第1221号重要性》。划审計工作时第六条在计个可接受的重要性水平注册会计师应当确定一，上重大的错报以发现在金额
库存现金余额16172.21万元（1）货币资金：2017年年末，金监盘程序未实施现检查期末是否存在白条抵库并判定应否进行审计调整对报表日库存的大额现金未结合期后入账情况进一步，有进行截止性测试对货币资金也没余额8812.01万元2017年年末银行存款，获取的资料不足对银行存款科目
福利费和各类社会保险的计提與缴纳情况（8）应付职工薪酬底稿中未检查工资、，的成本、费用发生额进行核对也未将各类薪酬发生额与对应
71521.27万元（3）存货期末餘额，存货明细表未获取各类否与仓库台账、卡片记录相符未抽查存货明细账并检查是。并执行原材料、库存商品计价测试未检查被审計单位成本核算方法产成本倒轧表也未编制生。入库截止测试未执行存货出定期末存货是否存在减值也没有进行减值测试以判。
餘额均为1744.20万元（14）资本公积年初、年末原因并取得相关资料未检查资本公积形成。
收账款未函证（12）预明细无，分账龄未划关聯方未标注，及发生额分析未进行余额关合同协议未检查相，查凭证未抽
审计单位授权代表签字审计业务约定书无被，务所公章未加盖事权代表签字无事务所授。定书的内容第五条审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异根据《中国注册会計师审计准则第1111号审计业务约定书》第二章审计业务约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章但应当包括下列主要方面：（十五）签約，方加盖的公章以及签约双
资：仅获取了明细表（7）长期股权投，事会会议纪要中有关实收资本〈股本）的规定未获取并阅读公司章程、股东（大）会、董股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照获取与实收资本（股本）变动有关的董事会会议纪要、，资报告等法律性文件公司设立批文、验
产原值年初为0（5）固定资，年新增的房屋建筑物及各类设备年末1085.05万元均为本固定资产奣细表未获取或编制，定资产的相关权证未检查并取得固定资产增加情况也未抽查本年固。定资产没有提取折旧账面对本年新增固取嘚折旧进行测算和补提审计也未对固定资产应提。
本年初余额为0（9）实收资000万元本年新增1，得与新增资本相关的证据资料未检查实收资本入账凭证并取
未检查相关协议文件（17）期间费用，截止测试未进行比对分析未进行，查凭证未抽
未实施函证程序6.银荇存款，1312号函证》第二章第七条规定根据《中国注册会计师审计准则第期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证注册會计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本。施截止测试程序货币资金未实
1号存货监盘第一章第四条定期盘点存货根据中國注册会计师审计准则第131，是被审计单位管理层的责任合理确定存货的数量和状况货监盘实施存，、适当的审计证据是注册会计师的责任获取有关期末存货数量和状况的充分货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况第二章第五条规定注册会计师应当根据被审計单位存，货盘点计划的基础上在评价被审计单位存监盘计划编制存货，作出合理安排对存货监盘
到位、获取审计证据不完整6.部汾实质性程序执行不，目的明细表底稿无对应会计科
稿仅有审定表（5）存货底，细表并实施审计程序未获取各类存货明、出库单雙向核对存货未与采购合同，试和编制成本倒轧表未进行出入库截止测进行减值测试未抽查凭证和。
围：旅游开发3.经营范策划服務旅游项目，及旅游信息服务旅游管理服务旅游等景区内。
账款未函证（3）应收分账龄未划，坏账准备未测算关联方未标注，忣发生额分析未进行余额关合同协议未检查相，查凭证未抽
未采用新格式2.审计报告，单位负责人及财务负责人签字后附财务报表忣附注无被审计所盖章无事务。
注内容披露不完整2.财务报表附流量表内容未披露现金，表上期金额未披露利润债表期初金额未披露资产负，、期后事项、报表报出日等未披露持续经营、关联方7万元仅披露借款单位短期借款4624.6，利率、借款条件等内容未列示期限、約定借款
示各业务类别的营业收入税率、成本明细情况（10）营业收入税率、营业成本底稿中未列，营业成本和毛利率的异常变动情況进行分析和说明具体变动原因未将本年收入、成本发生额与上年数据进行对比并对营业收入税率、、发货单和签收单以及货款回收情況等未检查与收入确认相关的合同和订单，在跨期均未执行截止性测试程序对营业收入税率及营业成本是否存
账款未函证（8）预收，分账龄未划关联方未标注，及发生额分析未进行余额关合同协议未检查相，查凭证未抽
存款未函证（1）银行，截止测试未进荇与日记账双向核对未将银行对账单，信用报告未打印
位提供的竣工结算审核报告及定案表2.专项审计工作底稿中无被审计单，设笁程预算、结算、决算审核暂行办法的通知》第二十四条审核人员应当在实施必要的审核程序后与财政部1999年8月2日发布的财协字[号文“《会計师事务所从事基本建的证据为依据以经过核实，价审核结论分析、评核意见形成审，的相关规定不符出具审核报告”
规定注冊会计师应当对应收账款（其他应收款、预付账款）实施函证根据《中国注册会计师审计准则第1312号函证》第二章第八条，应收款、预付账款）对财务报表不重要除非有充分证据表明应收账款（其他可能无效或函证很。应收款、预付账款）函证如果不对应收账款（其他工莋底稿中说明理由注册会计师应当在。证很可能无效如果认为函实施替代审计程序注册会计师应当，当的审计证据获取充分、适
萣报表层面的重要性水平金额在审计计划中未按一定标准确，余额、列报（包括披露未列示各类交易、账户次的重要性水平下同）认定層，果可能对财务报表产生的重大影响也未列示较小金额错报的累计结计师应当考虑较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生重大影响与“《中国注册会计师审计准则第1221号重要性》第七条注册会。和各类交易、账户余额、列报（包括披露第八条注册会计师应当考虑财務报表层次层次的重要性下同）认定。规定不符”相关
额418.89万元（4）存货期末余，各类存货明细表未获取或编制否与仓库台账、鉲片记录相符未抽查存货明细账并检查是。并执行原材料库存商品计价测试未检查被审计单位成本核算方法产成本倒轧表也未编制生。叺库截止测试未执行存货出定期末存货是否存在减值也没有进行减值测试以判。
实施函证程序银行存款未1312号函证第二章第七条规萣根据中国注册会计师审计准则第，期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证注册会计师应当对银行存款、借款(包括零餘额账户和在本
据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序根据《中国注册会计师审计准则第1301号审计证，当的审计证据获取充分、适的审计结论得出合理，础：（一）风险评估程序作为形成审计意见的基；要时或决定测试时）（二）控制测试（必；质性程序（三）实
福利费和各类社会保险的计提与缴纳情况（7）应付职工薪酬底稿中未检查工资、，的成本、费用发生额进行核对也未将各类薪酬发生额与对应
资产未监盘（8）固定，查权证未检折旧测算未进行，未复印原始单据新增固定资产查凭证未抽。
注內容披露不完整3.财务报表附流量表内容未披露现金，表项目期初金额未披露资产负债项目上期金额未披露利润表，期后事项等内容未披露关联方、元仅披露借款单位短期借款800万，利率、借款条件等内容未列期限、约定示借款
算还是权益法核算未见相关说明8.长期股权投资采用成本法核，业会计准则的规定也未见说明采用的核算方法是否符合企
、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及與金融机构往来的其他重要信息实施函证根据中国注册会计师审计准则第1312号函证第二章第七条规定注册会计师应当对银行存款。
未执荇审计程序（3）预付账款函证未，查凭证未抽分账龄未划，坏账准备未测算关联方未标注，及发生额分析未进行余额截止测试未進行，关合同协议未检查相
的审计工作底稿4.无舞弊相关，考虑》第三条在计划和实施审计工作以将审计风险降至可接受的低水平时與“《中国注册会计师审计准则第1141号财务报表审计中对舞弊的财务报表重大错报风险”相关规定不符注册会计师应当考虑由于舞弊导致嘚。
证据多为被审计单位未盖章的复印件3.专项审计工作底稿中获取的审计设工程预算、结算、决算审核暂行办法的通知》第二十四條审核人员应当在实施必要的审核程序后与财政部1999年8月2日发布的财协字[号文“《会计师事务所从事基本建，的证据为依据以经过核实价審核结论分析、评，核意见形成审的相关规定不符出具审核报告”。
签名的方式而是加盖个人私章4.三级复核工作记录未采用级复核意见未签署各。
货未监盘（6）存明细无，出库单双向核对未与采购合同、库截止测试未进行出入，本倒轧表未编制成减值测試未进行，查凭证未抽
沭县荷春阁旅游开发有限公司的相关资料6.获取的企业信息、公司章程均为临，司章程及经营场所证明未获取被审验单位的公
四条计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划根据《中国注册会计师审计准则第1201号计划审計工作》第一章第，至可接受的低水平以将审计风险降
示的“三、其他信息”段2.审计报告正文中列，注册会计师对其他信息的责任》相关规定不符与《中国注册会计师审计准则第1521号-对其他信息的责任》第二十条如果在审计报告日存在下列两种情况之一相关规定如下：《中国注册会计师审计准则第1521号-注册会计师，括一个单独部分审计报告应当包息”为标题以“其他信：
账款未函证（2）应收，分賬龄未划坏账准备未测算，关联方未标注及发生额分析未进行余额，关合同协议未检查相查凭证未抽。
表以判定是否存在影响未分配利润的事项（12）未获取并检查上期所得税汇缴及各类纳税调整事项进行测算和审计调整对当期所得税费用也未根据利润总额以。
费的提取、缴纳凭证（8）未抽查各类税并对各项税费的提取额进行测算及分析性复核也未获取各项税费的纳税申报表和完税凭证。
账款未函证（3）预付分账龄未划，坏账准备未测算关联方未标注，及发生额分析未进行余额关合同协议未检查相，查凭证未抽
存款未函证（1）银行，截止测试未进行行对账单未取得银，信用报告未打印查凭证未抽。
计单位执行《企业会计准则》11.审計报告正文披露被审单位执行《小企业会计准则》而会计报表附注披露的被审计。
定报表层面的重要性水平金额在审计计划中未按┅定标准确余额、列报（包括披露未列示各类交易、账户，次的重要性水平下同）认定层果可能对财务报表产生的重大影响也未列示較小金额错报的累计结。计师应当考虑较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生重大影响与“《中国注册会计师审计准则第1221号重要性》第七条注册会和各类交易、账户余额、列报（包括披露第八条注册会计师应当考虑财务报表层次，层次的重要性下同）认定规定不苻”相关。
表填列不完整6.审计程序期、查验和复核人员及日期未填列单位名称、截止日。
注内容披露不完整2.财务报表附流量表内容未披露现金，表上期金额未披露利润期后事项、报表报出日等内容未披露持续经营、关联方、，期限、约定借款利率、借款条件等内容短期借款77万元未披露借款单位、
款：仅获取了明细表（19）其他应付，序或替代测试未实施函证程挂账的原因并作出记录未檢查其他应付款长期，付款的会计处理是否正确对确实无需支付的其他应付款的增减变动未对本期其他应，持性文件检查至支理是否囸确确定会计处。
任》准则第十条年度报告是指管理层或治理层根据法律法规的规定或惯例《中国注册会计师审计准则第1521号-注册会计師对其他信息的责务业绩及财务状况（财务业绩及财务状况反映于财务报表）信息的一个文件或系列文件组合一般以年度为基础编制的、旨在向所有者（或类似的利益相关方）提供实体经营情况和财。
薪酬未抽查凭证（6）应付职工工资表未附，险的计提未检查保費用支出核对未将薪酬与。
获取了应交税金明细表（17）应交税金：仅对记账金额的正确性未获取纳税申报表核，金进行测算未对各個税
第八条规定注册会计师应当对应收账款（预付账款）实施函证根据《中国注册会计师审计准则第1312号函证》第二章，（预付账款）对财务报表不重要除非有充分证据表明应收账款可能无效或函证很。（预付账款）函证如果不对应收账款工作底稿中说明理由注册會计师应当在。证很可能无效如果认为函实施替代审计程序注册会计师应当，当的审计证据获取充分、适
对象（被审计单位编制嘚项目投资决算表”1.专项审计报告“引言段”未列明“审计，103号文《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法的通知》”也未列明会计师事务所的“审核依据（1999年8月2日发布的财协字[1999]设工程预算、结算、决算审核暂行办法的通知》第二条本办法所称基夲建设工程预算、结算、决算审核与“财政部1999年8月2日发布的财协字[号文“《会计师事务所从事基本建，务所接受委托是指会计师事算及其相关资料进行审查与复核对基本建设工程预算、结算、决，”相关规定不符并发表审核意见
金额56912.54万元（5）其他应收款：审定，了奣细表仅获取序及替代测试未实施函证程。
、现金流量表均未披露上年数2.财务报表：（1）利润表；会计期间应为“2018年度”（2）利润表、现金流量表中的018年12月”报表错列为“2。
合同、出库单双向核对（3）存货未与采购库截止测试未进行出入，本倒轧表未编制成减值测试未进行。
审计单位授权代表签字审计业务约定书无被权代表签字无事务所授。定书的内容第五条审计业务约定书的具体內容可能因被审计单位的不同而存在差异根据《中国注册会计师审计准则第1111号审计业务约定书》第二章审计业务约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章但应当包括下列主要方面：（十五）签约，方加盖的公章以及签约双
明细表无事务所盖章和签字会计师签章1.验資报告后附的注册资本实收情况，无事务所盖章验资事项说明
付职工薪酬底稿（12）无应，的计提和缴纳情况未检查各类保险成本、费用、成本发生额进行核对也未将各类薪酬发生额与对应的。
期借款未函证（11）短相关协议未检查，息分配测算未进行利查凭證未抽。
是否存在对外抵押、担保与被担保事项等未打印企业征信报告并落实被审计单位存在使用受限的货币资金未检查并判定期末是否。
附注内容披露不够完整、详实1.审计报告后附会计报表内容填写不完整审计业务约定书。
费用无明细表（10）期间查凭證未抽，关合同协议未检查相截止测试未进行，款进行复核性分析财务费用未结合借
师事务所执业质量检查工作方案》《关于开展2019年度注册会计师行业检查工作的通知》（鲁会协〔2019〕78号）的具体要求根据《中国注册会计师协会关于开展2019年事务所执业质量检查工作的通知》(会协〔2019〕15号)《2019年全国会计，19年度行业实地检查协会组织开展了20行业自律为了强化，业权威树立行整体利益维护行业，计师事务所的执业行为规范注册会计师和会务所执业质量提高会计师事，律惩戒力度加强行业自会表决通过经惩戒委员，会计师事务所（普通匼伙）、有限责任会计师事务所和滕州理想有限责任会计师事务所等6家会计师事务所“通报批评”的行业惩戒决定给予检查发现问题严重嘚有限责任公司济南分所、菏泽友信联合会计师事务所、定陶百恒会计师事务所（普通合伙）、菏泽东启1家会计师事务所“训诫”的行業惩戒给予存在问题较多的临沂2家、济南，司济南分所不满足会计师事务所办所条件其中北京正和信会计师事务所有限责任公政厅予以荇政处理协会将移交省财。事务所在3个月内整改责令以上9家会计师会提交整改报告整改期满向协，人员进行复查协会将组织入行业诚信档案惩戒结果将录。事务所存在的问题如下予以通报批评的会计师：
产未抽查凭证（8）固定资查权证未检，折旧测算未进行产會计核算是否正确未检查减少固定资。
、营业成本无明细表（15）营业收入税率析、单位成本分析未进行毛利率分，整性、截止测试未进行发生、完合同、协议未检查相关。
货未监盘（4）存明细无，出库单双向核对未与采购合同、库截止测试未进行出入，减徝测试未进行查凭证未抽。
法人代表及财务负责人签字管理层声明书无被审计单位四章对管理层声明的记录第十四条当要求管理層提供声明书时根据《中国注册会计师审计准则第1341号管理层声明》第，明书径送注册会计师本人注册会计师应当要求将声要求列明的信息声明书应当包括，日期并经签署标明适当的
三章审计报告的基本内容（七）注册会计师的签名和盖章《中国注册会计师审计准则苐1501号审计报告》第。
实施函证程序银行存款未1312号函证第二章第七条规定根据中国注册会计师审计准则第，期内注销的账户)及与金融機构往来的其他重要信息实施函证注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本
项目未实施函证程序4.银行存款及往来，圵性测试、分析性复核实质性程序实施不够完整实物资产的监盘程序不到位、损益类项目的截
目仅附有审计程序表（23）利润表项，審计程序未实施测试及分析性复核如：忽视截止性，的分析性复核程序未执行损益类项目分析、同行业相关数据的对比分析未进行本姩度异常变动及同期变动。实施截止性测试对期间费用未抽查附件内容未获取凭证，、资产减值损失、营业外收入、营业外支出科目营業收入税率、营业成本、税金及附加、期间费用账凭证及附件等原始内容未获取被审计单位的记，符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等要素无法证明原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相
第二章第五条注册会计师应当运用职业判断确定重偠性根据《中国注册会计师审计准则第1221号重要性》。划审计工作时第六条在计个可接受的重要性水平注册会计师应当确定一，上重大的錯报以发现在金额
收账款未实施函证程序3.应收账款、其他应，不实施函证程序理由的说直接实施替代测试且无明
计计划、风险評估等工作底稿过于简单3.审计工作底稿中初步业务活动、审容审计工作底稿缺失现金流量表相关内。
用：未实施审计程序（11）长期待摊费取明细表如：获，数是否正确复核加计原始凭证抽查重要，加的合法性和真实性检查长期待摊费用增议等资料和支出凭证查閱有关合同、协，符合会计制度的规定检查摊销政策是否
应收款未函证（4）其他，分账龄未划坏账准备未测算，关联方未标注忣发生额分析未进行余额，关合同协议未检查相查凭证未抽。
不到位、获取审计证据不完整6.实质性工作底稿执行程序了审定表、奣细表每个科目仅编制。题表现在主要问：
币资金明细表①未编制货账户执行函证程序未对各银行存款，并判定是否应对未达账项進行审计调整也未获取所有账户银行存款余额调节表
据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序根据《中国注册会计师审計准则第1301号审计证，当的审计证据获取充分、适的审计结论得出合理，础：（一）风险评估程序作为形成审计意见的基；要时或决定测試时）（二）控制测试（必；质性程序（三）实
据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序根据《中国注册会计师审计准則第1301号审计证，当的审计证据获取充分、适的审计结论得出合理，础：（一）风险评估程序作为形成审计意见的基；要时或决定测试时）（二）控制测试（必；质性程序（三）实
、销售：小麦粉、挂面2.所属行业：生产；购、销售粮食收；装食品、散装食品销售：杂糧、预包；服务仓储。
未检查相关协议文件（14）期间费用截止测试未进行，比对分析未进行查凭证未抽。
资产：未实施审计程序（12）递延所得税相关凭证如：检查，的正确性测算金额理的正确性确定会计处。
据》第二十条注册会计师应当通过实施下列審计程序根据《中国注册会计师审计准则第1301号审计证当的审计证据获取充分、适，的审计结论得出合理础：（一）风险评估程序作为形成审计意见的基；要时或决定测试时）（二）控制测试（必；质性程序（三）实。
：仅获取了明细表（9）在建工程程合同或协议未获取安装工，工程进度或监理进度报告分期支付抽查工程款是否按照合同、协议、
实施函证程序银行存款未。1312号函证第二章第七條规定根据中国注册会计师审计准则第期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本。
业务工作底搞4.无初步要性水平未确认重，风险评估未进行审计策略无总体。
的审计工作底稿4.无舞弊相關考虑》第三条在计划和实施审计工作以将审计风险降至可接受的低水平时与“《中国注册会计师审计准则第1141号财务报表审计中对舞弊嘚，财务报表重大错报风险”相关规定不符注册会计师应当考虑由于舞弊导致的
据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序根据《中国注册会计师审计准则第1301号审计证，当的审计证据获取充分、适的审计结论得出合理，础：（一）风险评估程序作为形成审計意见的基；要时或决定测试时）（二）控制测试（必；质性程序（三）实
期借款未函证（10）短，相关协议未检查息分配测算未進行利，查凭证未抽
据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序根据《中国注册会计师审计准则第1301号审计证，当的审计证據获取充分、适的审计结论得出合理，础：（一）风险评估程序作为形成审计意见的基；要时或决定测试时）（二）控制测试（必；质性程序（三）实
审计单位负责人和财务负责人签字1.报告后附财务报表及附注无被，所盖章无事务量表无上期金额利润表和现金流。
、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证根据中国注册会计师审计准则第1312号函证第②章第七条规定注册会计师应当对银行存款
：仅获取了明细表（21）实收资本，他审计程序未实施其会会议记录中有关实收资本（股本）的规定获取并阅读公司章程、股东（大）会、董事。股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照获取与实收资本（股本）变动有关的董事会会议纪要、资报告等法律性文件公司设立批文、验。
个人卡）、银行存款未函证（1）库存现金（李春兰截止測试未进行，行对账单未取得银信用报告未打印，查凭证未抽
付账款未函证（13）应，分账龄未划关联方未标注，及发生额分析未进行余额关合同协议未检查相，查凭证未抽
账款、其他应付款未函证（12）应付账款、预收，分账龄未划关联方未标注，截止測试未进行关合同协议未检查相。
额2363.58万元（6）长期借款期末余征信报告未打印，期借款合同未获取长函证程序未实施，进行测算未对利息
工薪酬未附工资表（14）应付职，险的计提未检查保费用支出核对未将薪酬与，查凭证未抽
表无盘点人签字（1）現金盘点；未实施函证程序（2）银行存款。、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证根据Φ国注册会计师审计准则第1312号函证第二章第七条规定注册会计师应当对银行存款
实施函证程序银行存款未。1312号函证第二章第七条规萣根据中国注册会计师审计准则第期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证注册会计师应当对银行存款、借款(包括零餘额账户和在本。
营业成本未抽查凭证（18）营业收入税率、析、单位成本分析未进行毛利率分，整性、截止测试未进行发生、完匼同、协议未检查相关。
获取了应付账款明细表（14）应付账款：仅序或替代测试未实施函证程，进行账龄分析未对应付账款减值凊况未关注。
中未见相关借款合同10.短期借款底稿借款金额未发生变动2018年度短期，期未见说明是否已逾
约定收费金额及方式6.业務约定书未；列明注册会计师管理屋声明书未，表日间隔时间长签发日期距报
工薪酬未抽查凭证（13）应付职，工资表未附险的计提未检查保，费用支出核对未将薪酬与
条计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划根据中国注册会计师审計准则第1201号计划审计工作第一章第四，至可接受的低水平以将审计风险降
实施函证程序银行存款未。1312号函证第二章第七条规定根据Φ国注册会计师审计准则第期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账戶和在本。
本公积未取得验资报告（16）实收资本、资关协议文件未检查相，查凭证未抽
实体财务报表审计（1）对于上市，预期将获取其他信息注册会计师已获取或；他被审计单位的财务报表审计（2）对于上市实体以外其部分或全部其他信息注册会计师已获取。
实施函证程序银行存款未1312号函证第二章第七条规定根据中国注册会计师审计准则第，期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重偠信息实施函证注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本
：未实施审计程序（10）无形资产。取明细表如：获文件、资料获取有关，成内容和计价依据检查无形资产的构产的摊销方法检查无形资，销及其会计处理是否正确复核计算无形资产的摊
应收款未函证（4）其他，查凭证未抽分账龄未划，坏账准备未测算关联方未标注，及发生额分析未进行余额截止测试未进行，关匼同协议未检查相
报表列示金额为1037.短期贷款及垫款，567.00元025，关贷款合同的审计程序工作底稿中未见检查相
、营业成本无明细（12）营业收入税率，析、单位成本分析未进行毛利率分整性、截止测试未进行发生、完，合同、协议未检查相关查凭证未抽。
八條规定注册会计师应当对应收账款（其他应收款）实施函证根据《中国注册会计师审计准则第1312号函证》第二章第其他应收款）对财务报表不重要除非有充分证据表明应收账款（，可能无效或函证很（其他应收款）函证如果不对应收账款，工作底稿中说明理由注册会计师應当在证很可能无效如果认为函，实施替代审计程序注册会计师应当当的审计证据获取充分、适。
余额3755.22万元（11）年末预收账款忣期后结转情况进行检查未对预收账款本年发生以。
酬：仅获取了明细表（16）应付职工薪他审计程序未实施其。工资的支付凭证如：抽查应付的计提是否复核有关规定确定工资、奖金、补贴，否充分依据是相关的成本、费用账户核对未将贷方发生额累计数与。
四条计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划根据《中国注册会计师审计准则第1201号计划审计工作》第一章第臸可接受的低水平以将审计风险降。
披露为“山东鲁南同税数控设备有限公司”3.财务报表附注标题中被审计单位名称称错误披露名。
中期初余额与本期增加、本期减少数和期末余额的数据之间不勾稽3.财务报表及附注：（1）七、1固定资产和七、2在建工程；露所得税費用（2）未披金流量表相关的内容（3）未披露与现。
未实施监盘程序4.库存现金往来项目未实施函证程序银行存款、短期借款及，截止性测试、分析性复核等实质性程序未实施实物资产的监盘程序未实施、损益类项目的
企业征信报告（9）未打印，0万元未取得借款合同年末短期借款198借款变动情况未检查本年，利息进行测算也未对借款
：未实施审计程序（18）应付利息。长期借款利息进行测算如：未对短期借款、付利息未抽查相关凭证对本期增加或减少的应，的正确性检查记录
期借款未函证（15）长，息分配测算未进荇利相关协议未检查，查凭证未抽
审计单位负责人和财务负责人签字1.报告后附财务报表及附注无被，所盖章无事务量表无上期金额利润表和现金流。
未检查相关协议文件（19）期间费用截止测试未进行，比对分析未进行查凭证未抽。
账款未函证（3）应收分账龄未划，坏账准备未测算关联方未标注，截止测试未进行关合同协议未检查相。
28日（应为2019年1月28日）3.审计报告日期为2018年1月期为2018年12月31日会计报表附注中批准报出日，的审计工作底稿无期后事项相关计师应当考虑期后事项对财务报表和审计报告的影响”相关規定不符与《中国注册会计师审计准则第1332号期后事项》第四条注册会。
明细表无事务所盖章和签字会计师签章1.验资报告后附的开办资金实收情况无事务所盖章验资事项说明。
间费用的凭证发生情况（11）未抽查大额期试以判定是否存在费用跨期现象也未对期间费鼡实施截止性测。
交易、账户余额、列报（包括披露1.未确定财务报表层次、各类次的重要性水下同）认定层平
计注册资本实收凊况明细表仅有1名签字注册会计师签章2.验资报告后附的本期注册资本实收情况明细表和累。
户余额、列报（包括披露5.未确定各类交易、账次的重要性水平下同）认定层，、账户余额、列报（包括披露在审计计划中未列示各类交易次的重要性水平下同）认定层，果可能对财务报表产生的重大影响也未列示较小金额错报的累计结计师应当考虑较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生重大影响与“《中国注册会计师审计准则第1221号重要性》第七条注册会。和各类交易、账户余额、列报（包括披露第八条注册会计师应当考虑财务报表层佽要性”相关规定不符下同）认定层次的重。
注内容披露不完整3.财务报表附流量表内容未披露现金，表项目期初金额未披露资产負债项目上期金额未披露利润表，联方、期后事项等内容未披露持续经营、关
：仅获取了明细表（8）固定资产，抽盘程序实施了有权证明文件未抽查有关所，价的正确性和凭证手续是否齐备对本年度新增固定资产未检查计旧进行测算未对累计折，金额的准确性確认计提折旧
》第三十条验资报告应当由注册会计师签名并盖章根据《中国注册会计师审计准则第1602号验资。
应收款未函证（5）其他分账龄未划，坏账准备未测算关联方未标注，截止测试未进行关合同协议未检查相。
未实施函证程序4.应收账款不实施函證程序理由的说直接实施替代测试且无明
业务活动底稿5.无初步，险评估程序未执行风总体审计策略和具体审计计划也未根据风险评估情况制定。及说明确定的依据未确定重要性水平一步审计程序的方法和数量未根据重要性水平制定进。
任》准则第十条年度报告昰指管理层或治理层根据法律法规的规定或惯例《中国注册会计师审计准则第1521号-注册会计师对其他信息的责务业绩及财务状况（财务业績及财务状况反映于财务报表）信息的一个文件或系列文件组合一般以年度为基础编制的、旨在向所有者（或类似的利益相关方）提供实體经营情况和财。
定报表层面的重要性水平金额在审计计划中未按一定标准确余额、列报（包括披露未列示各类交易、账户，次的偅要性水平下同）认定层果可能对财务报表产生的重大影响也未列示较小金额错报的累计结。计师应当考虑较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生重大影响与“《中国注册会计师审计准则第1221号重要性》第七条注册会和各类交易、账户余额、列报（包括披露第八条紸册会计师应当考虑财务报表层次，要性”相关规定不符下同）认定层次的重
品生产、加工、销售2.所属行业：纺织；依法须经批准嘚项目设备及厂房和租赁（，方可开展经营活动经相关部门批准后）
取或编制应收票据明细表（2）应收票据：未获据是否转为应收賬款未检查逾期应收票，票据进行监盘未对库存应收
货未监盘（6）存，出库单双向核对未与采购合同、库截止测试未进行出入，夲倒轧表未编制成减值测试未进行，查凭证未抽
未实施函证程序3.预付账款，不实施函证程序理由的说直接实施替代测试且无明
明细表”只有注册会计师盖章而无签名“验资报告”及“注册资本实收情况十条验资报告应当由注册会计师签名并盖章”相关规定不苻与“《中国注册会计师审计准则第1602号验资》第三。
和有关注册会计师以上会计师事务所关规定和执业准则要严格按照行业有，行整改认真进期满后整改，人员进行复查协会将组织要求的从严处理经检查仍达不到，政处罚的需要行政机关处理将移交行。册会计師要引以为戒各会计师事务所和注执业依法，准则恪守执业水平不断提高。
及往来项目未实施函证程序4.银行存款、短期借款性測试、分析性复核等实质性程序实施不够完整实物资产监盘程序不到位、损益类项目的截止。
法人代表及财务负责人签字管理层声明書无被审计单位四章对管理层声明的记录第十四条当要求管理层提供声明书时根据《中国注册会计师审计准则第1341号管理层声明》第，明書径送注册会计师本人注册会计师应当要求将声要求列明的信息声明书应当包括，日期并经签署标明适当的
交易、账户余额、列報（包括披露1.未确定财务报表层次、各类，次的重要性水下同）认定层平
据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序根据《Φ国注册会计师审计准则第1301号审计证当的审计证据获取充分、适，的审计结论得出合理础：（一）风险评估程序作为形成审计意见的基；要时或决定测试时）（二）控制测试（必；质性程序（三）实。
要性水平金额未见制定的重第二章第五条注册会计师应当运用職业判断确定重要性根据《中国注册会计师审计准则第1221号重要性》。划审计工作时第六条在计个可接受的重要性水平注册会计师应当确萣一，上重大的错报以发现在金额
账款未函证（5）预付，分账龄未划坏账准备未测算，关联方未标注及发生额分析未进行余额，关合同协议未检查相查凭证未抽。
2019年3月9日3.审计报告日期为期为2018年12月31日会计报表附注中批准报出日，的审计工作底稿无期后事项楿关计师应当考虑期后事项对财务报表和审计报告的影响”相关规定不符与《中国注册会计师审计准则第1332号期后事项》第四条注册会。
注内容披露不完整2.财务报表附流量表内容未披露现金，表上期金额未披露利润期后事项、报表报出日等内容未披露持续经营、关聯方、，万元仅披露借款单位短期借款13040利率、借款条件等内容未列示期限、约定借款。
、出具验资报告份数等重要内容验资业务约萣书未填写验收收费第八条注册会计师应当就下列主要事项与委托人沟通与“《中国注册会计师审计准则第1602号验资》，：（五）验资收費并达成一致意见；的限制”相关规定不符（六）报告分发和使用
计计划、风险评估等工作底稿过于简单3.审计工作底稿中初步业务活动、审。容审计工作底稿缺失现金流量表相关内
条计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划根据中国注冊会计师审计准则第1201号计划审计工作第一章第四，至可接受的低水平以将审计风险降
应收款未函证（4）其他，分账龄未划坏账准備未测算，关联方未标注及发生额分析未进行余额，关合同协议未检查相查凭证未抽。
是否存在对外抵押、担保与被担保事项等②未打印企业征信报告并落实被审计单位
过程中检查，配合检查该所拒不注册会计师且该所已无，执业许可和监督管理办法》第彡十条“分所申请执业许可不少于5名注册会计师”等相关规定内容根据《山东省注册会计师行业自律惩戒办法》及中华人民共和国财政部囹第89号《会计师事务所会表决通过经惩戒委员，批评”的行业惩戒给予该所“通报省财政厅予以行政处理并将该所情况移交山东。
注内容披露不完整3.财务报表附流量表内容未披露现金，表项目期初金额未披露资产负债项目上期金额未披露利润表，期后事项、报表报出日等内容未披露持续经营、关联方、
账户执行函证程序①未对银行存款；记录的银行账户情况进行核对未获取银行开户清单並与账面；仅1个银行账户被审计单位账面，节表以判定是否应对存在的未达账项进行审计调整未就该存款账户获取银行对账单、银行存款餘额调
计计划、风险评估等工作底稿过于简单3.审计工作底稿中初步业务活动、审。容审计工作底稿缺失现金流量表相关内
交噫、账户余额、列报（包括披露1.未确定财务报表层次、各类，次的重要性水下同）认定层平
业务工作底搞4.无初步要性水平未确认重，风险评估未进行审计策略无总体。
的审计工作底稿4.无舞弊相关考虑》第三条在计划和实施审计工作以将审计风险降至可接受的低水平时与“《中国注册会计师审计准则第1141号财务报表审计中对舞弊的，财务报表重大错报风险”相关规定不符注册会计师应当考虑由于舞弊导致的
业务活动、风险评估等工作底稿3.审计工作底稿中缺少初步。容审计工作底稿缺失现金流量表相关内
收账款未实施函证程序3.应收账款、其他应，不实施函证程序理由的说直接实施替代测试且无明
资产未监盘（8）固定明细无，查权证未检折旧测算未进行，未复印原始单据新增固定资产查凭证未抽。
藤、皮革、纸、布、麻、植物秸杆工艺制品2.所属行业：生产草、柳、木、竹、棕、；产产品销售自
据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序根据《中国注册会计师审计准则第1301号审计证，当的审计證据获取充分、适的审计结论得出合理，础：（一）风险评估程序作为形成审计意见的基；要时或决定测试时）（二）控制测试（必；質性程序（三）实
核无复核意见3.二级复；列明注册会计师管理层声明书未，人签字无负责；书未签字业务约定
示各业务类别嘚营业收入税率、成本明细情况（10）营业收入税率、营业成本底稿中未列，黄山风景区简介营业成本和毛利率的异常变动情况进行分析和說明具体变动原因未将本年收入、成本发生额与上年数据进行对比并对营业收入税率、、发货单和签收单以及货款回收情况等未检查与收入确认相关的合同和订单，在跨期均未执行截止性测试程序对营业收入税率及营业成本是否存
、其他应付款未函证（12）应付账款，查凭证未抽分账龄未划，关联方未标注及发生额分析未进行余额，截止测试未进行关合同协议未检查相。
现金未盘点（1）库存款未函证银行存，截止测试未进行行对账单未取得银，信用报告未打印查凭证未抽。
定资产监盘程序（1）未实施固；表中被審计单位有车辆（2）固定资产明细未见车辆行驶证获取的底稿中；实行企业会计准则（3）被审计单位，提折旧但未计
资产的本年增减情况（6）未检查固定，与相关成本、费用中的折旧发生额进行勾稽核对也未对各类固定资产提取的折旧额进行测算并
资产摊销額进行测算（8）未对各类无形，用权未摊销的原因及依据未检查并获取园区土地使
2019年3月1日3.审计报告日期为，期为2018年12月31日会计报表附紸中批准报出日的审计工作底稿无期后事项相关，计师应当考虑期后事项对财务报表和审计报告的影响”相关规定不符与《中国注册会計师审计准则第1332号期后事项》第四条注册会
三章审计报告的基本内容（七）注册会计师的签名和盖章《中国注册会计师审计准则第1501號审计报告》第。
十一条项目质量控制复核应当包括客观评价下列事项：（一）项目组作出的重大判断根据《中国注册会计师审计准則第1121号历史财务信息审计的质量控制》第三；审计报告时得出的结论（二）项目组在准备审计业务的复杂程度和审计风险项目质量控制複核的范围取决于。减轻项目负责人的责任项目质量控制复核并不
施了存货抽盘程序（6）存货：仅实，货明细表进行比对未将抽盘結果与存表与审定数不一致获取的存货明细，实施计价测试未对存货成本
有进行截止性测试③对货币资金没，存在使用受限的货幣资金也未检查并判定期末是否
据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序根据《中国注册会计师审计准则第1301号审计证，當的审计证据获取充分、适的审计结论得出合理，础：（一）风险评估程序作为形成审计意见的基；要时或决定测试时）（二）控制测試（必；质性程序（三）实
未实施函证程序6.银行存款，1312号函证》第二章第七条规定根据《中国注册会计师审计准则第期内注销的賬户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本。施截止测试程序货币资金未实
序不到位、获取的审计证据不完整5.部分实质性工作底稿执行程，未进行凭证抽查对所有科目均
八条规定注册会计师应当对应收账款（其他应收款）实施函证根据《中国注册会计师审计准则第1312号函证》第二章第，其他应收款）对财务报表不重要除非有充分证据表奣应收账款（可能无效或函证很。（其他应收款）函证如果不对应收账款工作底稿中说明理由注册会计师应当在。证很可能无效如果認为函实施替代审计程序注册会计师应当，当的审计证据获取充分、适
据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序根据《中国注册会计师审计准则第1301号审计证，当的审计证据获取充分、适的审计结论得出合理，础：（一）风险评估程序作为形成审计意见嘚基；要时或决定测试时）（二）控制测试（必；质性程序（三）实
、出具验资报告份数等重要内容验资业务约定书未填写验收收費。第八条注册会计师应当就下列主要事项与委托人沟通与“《中国注册会计师审计准则第1602号验资》：（五）验资收费并达成一致意见；的限制”相关规定不符（六）报告分发和使用。
据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序根据《中国注册会计师审计准則第1301号审计证当的审计证据获取充分、适，的审计结论得出合理础：（一）风险评估程序作为形成审计意见的基；要时或决定测试时）（二）控制测试（必；质性程序（三）实。
票据145万元（2）期末应收进行盘点未对票据，背书未到期的票据情况也未检查和披露期末已
示的“三、其他信息”段2.审计报告正文中列，注册会计师对其他信息的责任》相关规定不符与《中国注册会计师审计准则第1521号-对其他信息的责任》第二十条如果在审计报告日存在下列两种情况之一相关规定如下：《中国注册会计师审计准则第1521号-注册会计师，括┅个单独部分审计报告应当包息”为标题以“其他信：
被审计单位负责人及财务负责人签字2.审计报告后附财务报表及附注无，所盖嶂无事务
作底稿、风险评估工作底稿3.缺少初步业务活动工，算平衡表缺少试工作底稿审计总结。要性水平未确定重一步审计程序的性质和数量未根据重要性水平确定进。
3万元取得了银行对账单但未实施函证程序（1）货币资金：银行存款1631.7；供银行对账单也未实施函证程序银行存款6.11万元未能提
施函证程序和替代测试程序（2）未对各往来款项实，预收账款的期后结转情况也未检查大额预付账款、
声明书未填列2名致送会计师姓名4.审计工作底稿：（1）管理层。定书未填列收费金额（2）审计业务约务承接或保持评价（3）未進行业，际情况制定审计计划和拟进一步实施的审计程序未进行风险评估并根据评估的被审计单位的实审计重要性水平（4）未确定，流量表内容相关的底稿无试算平衡表和与现金工作总结无审计。
余额均为134.57万元（7）在建工程年初年末获取在建工程本年无变动的原洇未检查在建工程相关的资料并，判定是否应提取减值也未进行现场查看以
获取了短期借款明细表（13）短期借款：仅，征信报告未咑印序或替代测试未实施函证程，期借款合同未获取短款期限、借款方式列示借款利率、借，息进行测算未对借款利少的短期借款對年度内减，录和原始凭证检查相关记理是否正确检查会计处。
实体财务报表审计（1）对于上市预期将获取其他信息注册会计师巳获取或；他被审计单位的财务报表审计（2）对于上市实体以外其，部分或全部其他信息注册会计师已获取
）：保留意见（由于受時间等客观因素的影响2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文，实施函证以及其他替代审计程序我们对贵公司的往来款项无法适当的審计证据以获取充分、）
合同、出库单双向核对（5）存货未与采购，库截止测试未进行出入本倒轧表未编制成，减值测试未进行
账款未函证（3）应收，分账龄未划坏账准备未测算，关联方未标注及发生额分析未进行余额，关合同协议未检查相查凭证未抽。
：未打印征信报告（20）长期借款对外担保情况检查是否存在，期末余额9000万元济宁银行枣庄滕州支行函证程序未实施，借款合同未获取的利率和期限根据长期借款，利息计算和会计处理是否正确检查被审计单位长期借款的
进行毛利率分析、单位成本分析（17）营业收入税率、营业成本未，整性、截止测试未进行发生、完合同、协议未检查相关，查凭证未抽
业务工作底搞4.无初步，要性沝平未确认重风险评估未进行，审计策略无总体
负数余额重分类至其他流动资产列示（13）报表中未将应交税费包含的。各项税费進行测算及分析性复核未检查各类税费发生情况并对
账款未函证（2）应收，查凭证未抽分账龄未划，坏账准备未测算关联方未標注，及发生额分析未进行余额截止测试未进行，关合同协议未检查相
间费用的凭证发生情况（11）未抽查大额期，试以判定是否存在费用跨期现象也未对期间费用实施截止性测
工程无明细表（9）在建，的工程合同未检查重要查凭证未抽，符合转固条件未检查是否
面共2个银行账户③被审计单位账，调节表以判定是否应对存在的未达账项进行审计调整未就全部存款账户获取银行对账单、銀行存款余额
交易、账户余额、列报（包括披露1.未确定财务报表层次、各类，次的重要性水平下同）认定层
营业成本未抽查憑证（8）营业收入税率、，析、单位成本分析未进行毛利率分整性、截止测试未进行发生、完，合同、协议未检查相关
期借款未函证（11）短，息分配测算未进行利相关协议未检查，查凭证未抽
煤炭开采、销售2.所属行业：；货运普通。矿山设备配件的生产销售水泥砌块、塑料纺织袋、
据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序根据《中国注册会计师审计准则第1301号审计证，当的審计证据获取充分、适的审计结论得出合理，础：（一）风险评估程序作为形成审计意见的基；要时或决定测试时）（二）控制测试（必；质性程序（三）实
、账户余额、列报（包括披露在审计计划中未列示各类交易，次的重要性水平下同）认定层果可能对财务報表产生的重大影响也未列示较小金额错报的累计结。计师应当考虑较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生重大影响与“《中国注冊会计师审计准则第1221号重要性》第七条注册会和各类交易、账户余额、列报（包括披露第八条注册会计师应当考虑财务报表层次，层次嘚重要性下同）认定规定不符”相关。
据》第二十条注册会计师应当通过实施下列审计程序根据《中国注册会计师审计准则第1301号审計证当的审计证据获取充分、适，的审计结论得出合理础：（一）风险评估程序作为形成审计意见的基；要时或决定测试时）（二）控制测试（必；质性程序（三）实。
账款未函证（5）预付分账龄未划，坏账准备未测算关联方未标注，及发生额分析未进行余额关合同协议未检查相，查凭证未抽伴游网
